第三章 复式记账新
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会计基础-第三章-复式记账
会计基础-第三章-复式记账一、复式记账的目的和基本内容复式记账是会计核算中最重要的一个环节，也是财务会计工作的基础和核心。
复式记账是将一个经济业务分别记录在贷方和借方两个账户中，以明确其会计处理核算结果，准确体现企业财务状况和经营成果。
复式记账是一种以平衡会计等式为基础的记账方法，即：资产=产权（权益）-负债。
复式记账的基本内容包括：账户名称、借方金额、贷方金额和说明。
二、复式记账的基本规则1.资产通过借记账户增加，通过贷记账户减少；2.负债、共同所有权和所有者权益通过贷记账户增加，通过借记账户减少；3.费用和损失通过借记账户增加，通过贷记账户减少；4.收入和利润通过贷记账户增加，通过借记账户减少。
三、复式记账的分类1. 按记账的性质分类•现金交易的记账方法（手工记账和电算化记账）；•赊销交易的记账方法（手工记账和电算化记账）；•固定资产投资的记账方法（手工记账和电算化记账）；•费用支出的记账方法（手工记账和电算化记账）。
2. 按账户来源类别分类•内部账户：主要用于内部管理的成本收支、费用分配等记账事项；•外部账户：主要是企业与外部单位或个人的经济交易，例如银行存款账户、供应商等账户。
四、复式记账的方法步骤1.首先确定每一笔经济业务的账户名称、借方金额和贷方金额；2.根据经济业务的性质和记账规则，分别将借方金额和贷方金额分别填写在相应的账户中；3.在每个账户的右侧分别列出借方余额和贷方余额，并通过计算验证两者是否平衡；4.如某个账户的借、贷方余额不平衡，需进行调整，直到每个账户的借、贷方余额平衡为止。
五、复式记账的特点1.会计处理保证了资产等于权益和负债的平衡；2.每个业务必须按照借贷规则记录；3.会计处理方法规范，处理结果准确可靠。
六、复式记账是会计核算中的基础工作，必须掌握好记账规则和方法步骤，确保财务核算结果准确完整。
同时，应当注重财务管理，增强对财务数据的关注和理解，提高财务管理能力和水平。
会计基础内容第三章知识点：复式记账
会计基础内容第三章知识点：复式记账复式记账一、复式记账法(一)复式记账法的的概念记账方法是在经济业务发生以后，如何将其记录登记在账簿中的方法。
记账方法有两类：一类是单式记账法;另一类是复式记账法。
(1)单式记账法单式记账法是对发生的经济业务，一般只在一个会计科目中进行记录的记账方法。
例如，用银行存款购买材料的业务发生后，仅在会计科目中记录银行存款的减少;也有同时在银行存款账和材料账之间记录的，但两个会计科目之间没有平衡相等的对应关系。
单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法。
它在选择单方面记账时，重点考虑的是现金、银行存款以及债权债务方面发生的经济业务。
因此，一般只设置“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应付账款”等会计科目，而没有一套完整的会计科目体系，会计科目之间也形不成相互对应的关系，所以不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查会计科目记录的正确性。
因此，多在个体经营，经济业务非常简单、单一的会计主体中使用。
电视剧《天经地义》(2)复式记账法复式记账法是从单式记账法发展而来的。
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行相互联系地登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
(二)、复式记账法的特点复式记账法是以会计等式为依据建立的一种记账方法，与单式记账法相比较，复式记账法有不可比拟的优越性。
其特点是：第一，会计科目设置完整，具有完整的会计科目体系第二，对于每项经济业务都要进行反映和记录第三、对第一笔经济业务都要反映其涉及的两方面第四、对一定时期内的会计科目记录能进行综合试算平衡复式记账法又可以分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。
借贷记账法是世界上最早产生的一种复式记账法，也是目前世界各国通用的一种复式记账方法。
目前，我国的企业和行政、事业单位采用的记账方法都是借贷记账法。
(三)、复式记账的基本要素1、平衡原理-会计等式2、记账符号3、记账规则4、试算平衡方法会计基础延伸阅读《基础会计》是会计学科体系的重要组成部分，也是会计的入门课程。
第三章_复式记账法
余额试算平衡
理论依据
资产＝负债＋所有者权益
平衡公式
期末时，资产和成本 账户一般为借方余额， 表示期末资产总额， 而负债和所有者权益 为贷方余额，表示期 末权益总额。因而所 有账户的借方余额合 计数（即资产额）应 与所有账户的贷方余 额合计数（即权益额） 相等。
全部账户期初（末） 全部账户期初（末）
第三章 复式记账
五、会计分录 • 对某项经济业务事项标明其应借应贷账
户及金额的记录，包括三个内容：会计 科目、记账符号和金额。 • 会计分录分类：
① 简单分录：一借一贷 ② 复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多
贷
根据记账规则，划分为四种经济业务的类型：
资产+费用=负债+所有者权益+收入
等式两边同时增加 等式两边同时减少 等式左边一增一减 等式右边一增一减
期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额
资产类账户结构
借
资产类账户
贷
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期减少额 ×××
期末余额反映期 末时资产的实有 数额。
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额
×××
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
负债类账户结构
借
负债类账户
进行会计处理时步骤: ①确定经济业务涉及的会计科目 ②判断经济业务类型 ③确定经济业务金额 ④运用记账规则检验分录的正确性
第三章 复式记账
六 借贷记账法的试算平衡法 试算平衡是根据资产与权益的恒等关
系以及借贷记账法的记账规则，检查所 有账户记录是否正确的过程。借贷记账 法试算平衡的方法有发生额试算平衡和 余额试算平衡。
会计学基础课件-第3章-复式记账法
2024/9/29
2)负债、所有者权益类账户的结构
借方 短期借款 贷方 期初余额
本期减少额 本期增加额 本期发生额 本期发生额
期末余额
贷方期末余额 =贷方期初余额+贷方本期发生额－借方本期发生额
2024/9/29
2、收入、费用、利润类账户结构
1)收入类账户的结构
借方 主营业务收入 贷方
减少或结转额
3、平行登记的方法：见书例
2024/9/29
尽量不编制多借多贷的分录。
例如: 借：固定资产 20 000
原材料
5 000
贷：银行存款 18 000
2024/9/29
现 金 7 000
五、试算平衡
1、定义：试算平衡是
为了验证会计记录的正
确性，根据会计等式和 复式记账原理，对本期 各账户的全部记录进行 汇总、试算，以检验其 正确与否的一种专门方 法。
借：固定资产 48 080
贷：银行存款 48 000
现金
80
2024/9/29
2）种类
A、简单会计分录：指一个账户借方只同一个 账户贷方发生对应关系的会计分录。即一借一 贷的会计分录。
B、复合会计分录：指一个账户借方同几个账 户贷方发生对应关系(简称一借多贷)或一个账 户贷方同几个账户借方发生对应关系（简称多 借一贷）的会计分录。
2、评价：复式记账法与单式记账法相比，
它弥补了单式记账法的缺点。
2024/9/29
3、种类：我国历史上的复式记账法有三
种即: 借贷记账法 增减记账法 收付记账法
从1993年以来，我国统一用借贷记账 法进行记账。
2024/9/29
第二节 借贷记账法
借贷记账法的含义 借贷记账法的账户结构 借贷记账法的记账规则 会计分录 试算平衡 借贷记账法的优点
2)负债、所有者权益类账户的结构
借方 短期借款 贷方 期初余额
本期减少额 本期增加额 本期发生额 本期发生额
期末余额
贷方期末余额 =贷方期初余额+贷方本期发生额－借方本期发生额
2024/9/29
2、收入、费用、利润类账户结构
1)收入类账户的结构
借方 主营业务收入 贷方
减少或结转额
3、平行登记的方法：见书例
2024/9/29
尽量不编制多借多贷的分录。
例如: 借：固定资产 20 000
原材料
5 000
贷：银行存款 18 000
2024/9/29
现 金 7 000
五、试算平衡
1、定义：试算平衡是
为了验证会计记录的正
确性，根据会计等式和 复式记账原理，对本期 各账户的全部记录进行 汇总、试算，以检验其 正确与否的一种专门方 法。
借：固定资产 48 080
贷：银行存款 48 000
现金
80
2024/9/29
2）种类
A、简单会计分录：指一个账户借方只同一个 账户贷方发生对应关系的会计分录。即一借一 贷的会计分录。
B、复合会计分录：指一个账户借方同几个账 户贷方发生对应关系(简称一借多贷)或一个账 户贷方同几个账户借方发生对应关系（简称多 借一贷）的会计分录。
2、评价：复式记账法与单式记账法相比，
它弥补了单式记账法的缺点。
2024/9/29
3、种类：我国历史上的复式记账法有三
种即: 借贷记账法 增减记账法 收付记账法
从1993年以来，我国统一用借贷记账 法进行记账。
2024/9/29
第二节 借贷记账法
借贷记账法的含义 借贷记账法的账户结构 借贷记账法的记账规则 会计分录 试算平衡 借贷记账法的优点
基础会计 第三章 复式记账[精]
![基础会计 第三章 复式记账[精]](https://img.taocdn.com/s3/m/825393b576eeaeaad0f33011.png)
会计分录的一般格式为: (1) 先写借后写贷; (2) 借贷要分行写, 并且文字和金额都要错开一个以上字节; (3) 在借方或贷方有多个账户的情况下, 要求借方或贷方账户的文字和数字 必须对齐。
五、试算平衡
所谓试算平衡, 是指根据“资产= 负债+ 所有者权益”的平衡关系, 按照记 账规则的要求, 通过汇总计算和比较, 来检查和验证账户记录的正确性、完整性 的一种方法。在借贷记账法下, 试算平衡法包括发生额试算平衡法和余额试算平 衡法两种方法。
三、记账规则
记账规则是账户记录经济业务的规律性, 它是根据不同性质账户的结构和不 同类型经济业务在账户中登记的方法总结而成的。
借贷记账法是一种复式记账法, 它要求对发生的每一项经济业务,都应当在 两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行记录, 以反映经济业务的全 貌和资金运动的来龙去脉。
借贷记账法的记账规则: 有借必有贷, 借贷必相等。
二、复式记账法的基本内容
复式记账法一般由记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡等内容构成。 各种复式记账法之间的区别也主要表现在这四个方面。
(一) 记账符号
记账符号是会计核算中采用的一种抽象标志, 表示经济业务的增减变动和记 账方向。它是区分各种复式记账法的最重要的标志。
(二) 账户设置
采用复式记账法, 必须设置完整的账户体系, 除了库存现金、银行存款和其 他资产账户外, 还要设置收入、费用和各种权益类账户, 不仅记录货币资金的收 付和债权债务的发生, 而且要对所有的财产和全部权益的增减变化以及经营过程 中所发生的费用和获得的收入做出全面、系统的反映。
(二) 会计分录
所谓会计分录( 简称分录) , 也有人称其为记账公式, 是根据借贷记账法记 账规则确定的某项经济业务应借应贷的账户名称及其金额的记录。会计分录包括 以下三个要素: 记账方向、对应账户、应记金额。记账方向是指账户应记入的方 向, 记借方、贷方; 对应账户是指经济业务所涉及的两个或两个以上账户的名称; 应记金额是指应当记入每个账户的金额。
五、试算平衡
所谓试算平衡, 是指根据“资产= 负债+ 所有者权益”的平衡关系, 按照记 账规则的要求, 通过汇总计算和比较, 来检查和验证账户记录的正确性、完整性 的一种方法。在借贷记账法下, 试算平衡法包括发生额试算平衡法和余额试算平 衡法两种方法。
三、记账规则
记账规则是账户记录经济业务的规律性, 它是根据不同性质账户的结构和不 同类型经济业务在账户中登记的方法总结而成的。
借贷记账法是一种复式记账法, 它要求对发生的每一项经济业务,都应当在 两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行记录, 以反映经济业务的全 貌和资金运动的来龙去脉。
借贷记账法的记账规则: 有借必有贷, 借贷必相等。
二、复式记账法的基本内容
复式记账法一般由记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡等内容构成。 各种复式记账法之间的区别也主要表现在这四个方面。
(一) 记账符号
记账符号是会计核算中采用的一种抽象标志, 表示经济业务的增减变动和记 账方向。它是区分各种复式记账法的最重要的标志。
(二) 账户设置
采用复式记账法, 必须设置完整的账户体系, 除了库存现金、银行存款和其 他资产账户外, 还要设置收入、费用和各种权益类账户, 不仅记录货币资金的收 付和债权债务的发生, 而且要对所有的财产和全部权益的增减变化以及经营过程 中所发生的费用和获得的收入做出全面、系统的反映。
(二) 会计分录
所谓会计分录( 简称分录) , 也有人称其为记账公式, 是根据借贷记账法记 账规则确定的某项经济业务应借应贷的账户名称及其金额的记录。会计分录包括 以下三个要素: 记账方向、对应账户、应记金额。记账方向是指账户应记入的方 向, 记借方、贷方; 对应账户是指经济业务所涉及的两个或两个以上账户的名称; 应记金额是指应当记入每个账户的金额。
第三章 复式记账 《新编基础会计学》 PPT课件
4000
❖ 【业务11】企业厂部耗用材料3000元。
（10） （11）
（2） （7）
管理费用
4000 3000
原材料
3000 2000
（11）
3000
❖ 【业务12】企业收到所欠款3,000元,存入银行。
❖ 【业务13】张华用个人资金10，000元支付其 家庭装修费用。
▪ 这是张华的个人交易,而非企业业务事项。由于该项业 务不是企业交易,不对企业的资金运动产生影响,该业务 勿需记录。
一、什么是借贷记账法？
借贷记账法是以会计等式为理论依据，以“借”
和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相 等”为记账规则，来登记经济业务的一种复式记账 方法。
二、借贷记账法基本内容
1、理论依据 2、记账符号 3、账户设置及账户结构 4、 记账规则 5、 试算平衡
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二、借贷记账法的内容（特点）
（2） （1）
原材料 3000
银行存款 40000 （2）
3000
❖【业务3】企业向银行取得短期借款30 000元, 并存入开户银行。
❖ 【业务4】企业从银行支取现金5，000元，用于 借支差旅费。
❖ 【业务5】企业偿还10，000元的银行短期借款。
❖ 【业务6】企业购买设备，通过银行支付20000 元。
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❖ （2）种类： ❖ Ａ、简单分录：一借一贷 ❖ Ｂ、复合分录：一借多贷、一贷多借 ❖ Ｃ、复杂分录：多借多贷
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❖ 会计分录编制举例业务 ❖ （5）借贷记账法的过账。 ❖ A、开设账户并记入期初余额。 ❖ B、根据会计分录登记账户。 ❖ C、结出本期发生额及期末余额。
❖ 【业务11】企业厂部耗用材料3000元。
（10） （11）
（2） （7）
管理费用
4000 3000
原材料
3000 2000
（11）
3000
❖ 【业务12】企业收到所欠款3,000元,存入银行。
❖ 【业务13】张华用个人资金10，000元支付其 家庭装修费用。
▪ 这是张华的个人交易,而非企业业务事项。由于该项业 务不是企业交易,不对企业的资金运动产生影响,该业务 勿需记录。
一、什么是借贷记账法？
借贷记账法是以会计等式为理论依据，以“借”
和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相 等”为记账规则，来登记经济业务的一种复式记账 方法。
二、借贷记账法基本内容
1、理论依据 2、记账符号 3、账户设置及账户结构 4、 记账规则 5、 试算平衡
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二、借贷记账法的内容（特点）
（2） （1）
原材料 3000
银行存款 40000 （2）
3000
❖【业务3】企业向银行取得短期借款30 000元, 并存入开户银行。
❖ 【业务4】企业从银行支取现金5，000元，用于 借支差旅费。
❖ 【业务5】企业偿还10，000元的银行短期借款。
❖ 【业务6】企业购买设备，通过银行支付20000 元。
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❖ （2）种类： ❖ Ａ、简单分录：一借一贷 ❖ Ｂ、复合分录：一借多贷、一贷多借 ❖ Ｃ、复杂分录：多借多贷
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❖ 会计分录编制举例业务 ❖ （5）借贷记账法的过账。 ❖ A、开设账户并记入期初余额。 ❖ B、根据会计分录登记账户。 ❖ C、结出本期发生额及期末余额。
最新会计第三章 复式记账
借：原材料 3 000
贷：库存现金 1 000 贷：银行存款 2 000
应付账款 1 000
4、账户的对应关系及对应账户
（1）账户对应关系：指记录经济业务时，在相关账户 之间形成的应借、应贷的对应关系 （2）对应账户：凡形成借、贷对应关系的账户互为对 应账户 注：
①帐户的对应关系是相对于某项经济业务而言，并非
负债类帐户 “贷”记增加，“借”记减少， 所有者权益类 帐户余额一般在贷方（收入类帐 及收入类帐户 户期末结转后无余额）
借 资产类账户 贷
期初余额 本期增加
本期减少
期末余额
借 费用类账户 贷
本期发生额 本期结转额 0
借 收入类账户 贷
本期结转额
本期发生额
0
借 负债类账户 贷
本期减少
期初余额 本期增加 期末余额
会计分录编制举例
例1.将现金5000元存入银行
借：银行存款 5 000 贷：库存现金 5 000
例2.向乙工厂购买A材料15 000元，以存款支付10 000元，其余暂欠
借：原材料——A 15 000
贷：银行存款
10 000
应付账款——乙 5 000
3、会计分录的种类
简单会计分录
多借一贷 会计分录 复合分录 一借多贷
借 银行存款 贷
62 000
借 应缴税金 贷
42 000
借 应付利润 贷
20 000
【例4】明光工厂的应付账款到期，向银行借款 41 000元直接偿还应付款
借 短期借款 贷 借
应付账款 贷
41 000
41 000
以上举例可看出，无论哪一类经济业务发生后 在运用借贷记账法时都采用
第三章-会计记账方法——复式记账课件
•见讲课用案例
第三章-会计记账方法——复式记账
•5.试算平衡表作用
•验证会计记录中有无错；粗略显示企业的财务
状况和经营成果，为编制资产负债表和利润表提
供依据。
•若试算不平衡，账户记录肯定有误。但如果试
算平衡，不能保证账簿记录肯定正确。
•Ａ无法发现的错误：
记错账户；
同时多记或少记，漏记或重记；
方向记反。
第三章-会计记账方法——复式记账
• 7）无形资产核算企业持有的无形资产成本， 包括专利权、非专利技术、商标权、著作 权、土地使用权等。本科目可按无形资产 项目进行明细核算。
• 为总括的核算和监督无形资产的增减变动 情况，需设置“无形资产”账户。
• 企业接受投资者投入的无形资产，按双方 协商确定的价值入账。
第三章-会计记账方法——复式记账
• 实收资本、资本公积、银行存款、原材料、 固定资产、无形资产、应交税费等。
• 1）“实收资本” • 含义 • 2）“资本公积” • 含义 • 直接计入所有者权益的利得和损失，也通
过本账户核算。 • 账户结构：是所有者权益账户，所以增加额
记在贷方，减少额记在借方，余额和增加额 的方向相同在贷方。
第三章-会计记账方法——复式记账
•（二）借贷记账法的含义和理论基础
•借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号，以“有借
必有贷，借贷必相等”为记账规则，记录会计要素增减
变动情况的一种复式记账方法。
•会计等式是借贷记账法的理论基础。
•（三）记账符号和账户结构
•1.借贷记账法的记账符号
•“借”和“贷”
•2. 借贷记账法的账户结构
第三章-会计记账方法——复式记账
• 3）“银行存款” • 可总括的反映和监督企业存放在银行的各种
第三章复式记账ppt课件
A、领导的决策
B、经济业务内容
C、账户结构
D、会计人员的意愿
24.01.2024
19
会计学原理-复式记账
1、资产类账户的结构（T字账户来表示）
借方
资产类账户
期初余额
增加额
减少额
贷方
本期借方发生额 本期贷方发生额
期末余额一般在借方
期末借方余额=期初借方余额+本期借方 发生额-本期贷方发生额
24.01.2024
10
会计学原理-复式记账
5、复式记账法的基本内容（多选题） （1）会计科目 （2）记账符号 （3）记账规则 （4）会计分录 （5）试算平衡
24.01.2024
11
会计学原理-复式记账
6、复式记账法的意义
（1）复式记账法能够反映经济业务 的来龙去脉；
（2）复式记账法对于防止和检查会 计数据的错漏也有重要意义；
27
2、负债及所有者权益类账户的结构
借方 负债及所有者权益类账户 贷方
期初余额
减少额
增加额
本期借方发生额
本期贷方发生额 期末余额一般在贷方
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发 生额-本期借方发生额
24.01.2024
28
会计学原理-复式记账
为什么说负债类账户和所有者权益类账户 的余额一般在贷方呢？
X=-1500+2600-800=300
借方
负债类账户
贷方
期初1500
本期减少800
本期增加2600
24.01.2024
期末余额300
34 会计学原理-复式记账
单选题
1、“应付账款”账户期初贷方余额1200000元，本 期借方发生额800000元，本期贷方发生额 600000元，问本期期末余额是（ ）
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会计学基础
第三章
复式记账
试算平衡表的编制举例
例
某企业2004年6月30日账户期初余额如图所示，6月份发生下 列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表 从银行提取现金10000元。 用银行存款10000元购买原材料并验收入库。 某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。 某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。
会计学基础
第三章
复式记账
第一节 复式记账原理
复式记账的概念 复式记账的理论基础 复式记账的作用 复式记账的种类
会计学基础
第三章
复式记账
复式记账的概念
复式记账，是指 对发生的每一项经 济业务，都以相等 的金额，在相互联 系的两个或两个以 上账户中同时进行 登记。
会计学基础 第三章
原材料 50000
会计学基础
第三章
复式记账
复式记账的作用
复式记账能够全面、系统地在账户中记录经 济业务，提供有用的会计信息。 复式记账能够清晰地反映资金运动的来龙去 脉，便于对业务内容的了解和监督。 复式记账能够运用平衡关系检验账户记录有 无差错。
会计学基础
第三章
复式记账
复式记账法的种类
复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账法、 收付记账法、增减记账法等几种复式记账方法。其中， 借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。在 我国，事业单位曾采用资金收付记账法，金融业曾采 用现金收付记账法，商业企业曾采用增减记账法。随 着我国市场经济的成熟与发展，统一记账方法成为规 范会计工作和及时准确的反映会计信息的实务之需， 为此，我国有关法规规定“会计记账采用借贷记账 法”，从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用 的复式记账方法。
会计学基础
第三章
复式记账
银行存款 现金
借 贷 借 期初余额1000000 期初余额 贷
10000 期末： 期末：10000
10000 10000
50000 期末： 期末：1030000 实收资本 长期借款
贷 借 贷 期初： 期初：800000 期初： 期初：200000
原材料
借
借
贷
10000 100000 期末： 期末：10000
账户名称 借 贷
账户的设置与结构
设 损 益 类 账 户 户 类 账 户 账 益 户 类 权 账 户
： 有
成 本 者 有
所 负 债 类
资 产 类 账
类 户 种 账 的
置 借 贷 记 账 法 下 应
会计学基础
第三章
复式记账
账户的结构
确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立 是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产 ＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”，账户可分为等式左边 的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户， 用账户的“左方”即借方记增加，右方即“贷方”记减少， 余额一般在借方；处于等式右边的负债、所有者权益、收入 账户，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方 记减少，余额一般在贷方。 资产+费用 负债+所有者权益 费用=负债 所有者权益+收入 资产 费用 负债 所有者权益 收入
50000 10000 100000
20000
1030000 10000 100000
150000 170000
950000 1050000 1050000
1000000 1000000 170000
会计学基础
第三章
复式记账
试算平衡法 注 意 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与 否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷 不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步 查明原因，予以纠正。如果借贷平衡了，却并不意味 着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影 响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账 户或记 借贷方 ，试算 果 是平衡的。因 ， 为 账户记录的正确性， 试算平衡 ， 应 的 方法 会计记录进 或定 的 。
会计学基础
第三章
复式记账
成本类账户结构 成本类账户结构
成本类账户贷方主 要核算完工产品成 本的转出和成本的 冲减 贷
成本类会计科目
借 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期借方发生额 ××× 期末余额 ××× 期末余额反 映在产品的 成本
本期结转或减少额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－ 期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则
平衡公式
全部账户本期 = 全部账户本期 借方发生额合计数 贷方发生额合计数
会计学基础
第三章
复式记账
余额试算平衡
理论依据
资产＝负债＋所有者权益
平衡公式
期末时，资产和成本 账户一般为借方余额， 表示期末资产总额， 而负债和所有者权益 为贷方余额，表示期 末权益总额。因而所 有账户的借方余额合 计数（即资产额）应 与所有账户的贷方余 额合计数（即权益额） 相等。
会计学基础
第三章
复式记账
记账规则
借贷记账法的记 账规则是：“有借必 短期借款 有贷，借贷必相等”。借 贷 有借必有贷—— 账户登记方向 借贷必相等—— 账户登记金额
50000 有借必有贷 银行存款 借 50000 贷
借贷必相等
会计学基础
第三章
复式记账
试算平衡
试算平衡是为了 验证会计记录的正确 性，根据会计等式和 复式记账原理，对本 期各账户的全部记录 进行汇总、试算，以 检验其正确与否的一 种专门方法。借贷记 账法的试算平衡有发 生额和余额平衡法。
复式记账
负债类账户结构 负债类账户结构
负债类会计科目
借 贷 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期贷方发生额 ××× ××× 期末余额 期末余额反映期末时 负债的实有数额 期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－ 期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
本期减少额 ××× 本期借方发生额 ×××
会计学基础
第三章
复式记账
损益类收入账户结构 损益类收入账户结构 收入
本年利润
借 贷 借
收入会计科目
贷
收入
本期结转或减少额××× 本期结转或减少额××× 本期增加额 ××× 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
本期发生的收入期末应从账户的借方转 转入本年利润账户的贷方， 出，转入本年利润账户的贷方，反映利 润的增加，期末结转后没有余额。 润的增加，期末结转后没有余额。
A企业用 银行存款 50000元 购入原材 料
银行存款 50000
复式记账
复式记账理论基础
复式记账是以会计等式所揭示的有关资金运动的内 在规律性为理论依据的。任何一项经济业务的发生，都 会引起两个或两个以上会计要素（或同一会计要素的两 个项目）发生增减变动，或等式两边同增，或等式两边 同减，或等式左（右）边此增彼减，且变动的金额相等。 要如实地、全面地反映这一客观存在的规律性的现象， 在会计记账时，就要将变动的两个方面以相等的金额同 时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，这就 是复式记账。因此，会计等式是复式记账法的理论基础， 复式记账是会计等式不断实现新平衡的保证。
借贷记账法的内容
记账符号 账户设置与账户结构 记账规则 试算平衡
会计学基础
第三章
复式记账
记账符号
借贷记账法以“借”、“贷”作为 记账符号，用以指明应记入账户的方向。 其含义是： “借、贷”将每一个账户都固定的 分为两个相互对立的部分，账户左方为 借方，右方为贷方； “借”和“贷”作为纯粹的记账符 号，既不单纯的代表增加，也不单纯的 代表减少，对于一个账户而言，借方和 贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则 要根据账户的性质及其核算内容来决定。 会计学基础 第三章 复式记账
会计学基础
第三章
复式记账
负债类账户应用举例 负债类账户应用举例
例
从银行借入短期借款60000元，存入银行。 元 存入银行。 从银行借入短期借款
短期借款 借 贷
期初余额 90000
银行存款 借
期初余额 100000
贷
60000
60000
期末余额150000 期末余额
期末余额160000 期末余额
会计学基础
第三章
复式记账
所有者权益类账户结构 所有者权益类账户结构
所有者权益类会计科目
借 贷 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期贷方发生额 ××× ××× 期末余额 期末余额反映所有 者权益的实有数额
本期减少额 ××× 本期借方发生额 ×××
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－ 期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
会计学基础
第三章
复式记账
第二节
借贷记账法
借贷记账法的产生 借贷记账法的内容 账户的对应关系与会计分录
会计学基础
第三章
复式记账
借贷记账法的产生
借贷记账法产生于十二世纪资本主义商品经济发展较 早的意大利，它是适应十二、三世纪商业资本和借贷资本 经营管理的需要而产生的。 借贷记账法最初为单式记账，主要应用于银行金融业， 借、贷两字的最初含义是从借贷资本家的角度来解释的。 “借”表示“欠”，“贷”表示“有”（含有取得之意）。 随着商品经济的进一步发展，经济活动内容日益复杂，借 贷记账法也被推广应用到其他行业中去，并由单式记账法 发展为复式记账法 。 借贷记账法在其近两百年的逐渐发展成熟的过程中， 经历了佛罗伦萨阶段、热那亚阶段和威尼斯阶段。 会计学基础 第三章 复式记账
第 三 章 账 记 式
复
会计学基础
第三章
复式记账
本章内容提示
复式记账是一种科学的记账方法，运用复式记账 法可以对单位发生的每一笔经济业务同时在两个或两 个以上的对应账户中进行记录，以全面反映经济业务 的来龙去脉。借贷记账法是目前世界通用的复式记账 方法，也是我国有关法规规定各单位统一使用的记账 方法。本章首先介绍了借贷记账法的基本原理，包括 记账符号、账户设置及其结构、记账规则、试算平衡 等；其次，介绍了总账与明细账之间的平行登记。