第三章复式记账

(资产类账户)
(费用类账户)
借方 原 材 料 贷方
借方 生产成本
×××
×××
×××
第三章复式记账
贷方
[例4]权益内部有增有减。如企业从 银行借入短期借款90 000元直接偿还前 欠远航公司的货款。
(负债类账户)
借方 短期借款 贷方 (4) 90 000
(负债类账户)
借方 应付账款 贷方
(4) 90 000
采用复式记账法应做如下登记。
第三章复式记账
★单式记账法简介
单式记账法是指只对每一项经济 业务，一般只在一个账户中进行记 录的记账方法。
如上例采用单式记账法登记为：
不予登记
单式记账
第三章复式记账
★单式记 账法一般 只反映货 币资金及 债权债务 的增减变 动，对财 物、费用 等不设账 户核算。
（二）复式记账的优点 1.可以全面反映经济活动情况 2.在复式记账法下，账户记录的结果
第三章 复式记账
学习目标
◆复式记账的基本原理 ◆借贷记账法 ◆运用借贷记账法处理经济业务的方法
第三章复式记账
第一节 复式记账原理
一、复式记账法 （一）复式记账法的定义
复式记账法是对发生的每一项经济 业务发生时都要以相等的金额在两个或 两个相互联系的账户中进行登记的一种 记账方法。
第三章复式记账
[例]某企业用其银行存款1 000元购 买原材料。
×××
贷方
原来企业 借入款项
第三章复式记账
（3）以上业务举例在账户中的登记情况
×××
※ 本例为等式右方要素内部增减。 ※ 该例属于负债要素内部有增有减。 ※ 权益内部增减有时也会表现为负债与 所有者权益之间的有增有减。如债权人将 其借款转为向企业投资。
第三章复式记账
• 债权人将其借款转为向企业投资。
(所有者权益类账户)
借方 实收资本 贷方 ×××
(负债类账户)
ຫໍສະໝຸດ Baidu借方
长期借款
×××
业务1 ×× 业务2 ×××
借方 (账户名称) 贷方
业务2 ××× 业务1 ××
借贷必相等
★借贷记账法对发生的任何经济业务都要 采用以上规则在账户中加以记录！
第三章复式记账
★关于经济业务的类型
——基于经济业务影响会计等式中的要素的分类
经业经业经业济务济务济 务
类型一：影响等 式双方要素，双 方同增，如例1
作为记账方法，都有其特定的记账符号， 用来表示“增加”或“减少”。
第三章复式记账
（二）借贷记账法的内容 1. 记账符号——“借”与“贷”。
◆应与借款、贷款严格区别！ ◆主要作用——表示“增加”或“减少”； 表示账户中的登记方向。
借方（左方）
贷方（右方）
第三章复式记账
◆符号含义的双重性： 每个符号既表示 “增加”，又表示“减少”。 对于反映不同会计要素所设置的六类账户， 其含义有特别界定。
类型二：影响等 式双方要素，双 方同减，如例2
资产 ＋ 费用 ＝ 负债 ＋ 所有者权益 ＋ 收入
类型三：只影响 等式左方要素， 有增有减，如例3
类型四：只影响 等式右方要素， 有增有减，如例4
第三章复式记账
（2）借贷记账法记账规则应用例示
[例1]资产与权益同时增加。如企 业收到投资者投入的资本金50 000元 存入银行。
登记减少额
借方
登记增加额
贷方
期初余额
期末余额
★重要说明：收入类账户一般没有期末余额， 也没有期初余额。（在期末时一般将收入类账 户的当期发生额全部第转三章入复式利记账润类账户）
3 . 记账规则 （1）基本内容
●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。
有借必有贷
借方 (账户名称) 贷方
第三章复式记账
★对资产类、费用类账户的含义
例
借 库存现金 贷
增加数 减少数
借 管理费用 贷
增加数 减少数
第三章复式记账
★对负债类、所有者权益类、收入类 和利润类账户的含义
例
借 应付账款 贷
减少数 增加数
借 实收资本贷
减少数 增加数
借 主营业务收入 贷
减少数 增加数
第三章复式记账
借 本年利润 贷
减少数 增加数
借方 实收资本 贷方
×××
××× 第三章复式记账×××
×××
[例3]资产内部有增有减。如企业收 回前欠的购货款160 000元，存入银行。
(资产类账户)
借方 应收账款 贷方
×××
(3) 160 000
(资产类账户)
借方 银行存款 贷方
(3) 160 000
※ 本例为等式左方资产要素内部增减。
※ 有些业务会表现为资产、费用要素之 间有增有减。如企业将购入的材料用于产 品生产。
(资产类账户)
借方 银行存款 贷方
×××
(2) 60 000
(负债类账户)
借方 短期借款 贷方
(2) 60 000
※ 本例中的“权益”是指债权人权益。 ※ 本例为等式双方要素同时减少。 ※ 有些业务会表现为资产与所有者权益 同时减少，如退还投资者投资。
(资产类账户)
(所有者权益类账户)
借方 银行存款 贷方
可以进行试算平衡，有利于检查账户记 录的正确性。
第三章复式记账
第二节 复式记账原理
一、借贷记账法 （一）借贷记账法的定义
借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符 号，运用复式记账原理，记录资产负债所有 者权益等会计要素的增减变化及其结果的一 种记账方法。
◆复式记账方法的一种 ◆以“借”、“贷”作为其记账符号
(负债类账户)
借方 应付账款 贷方 ×××
(资产类账户)
借方 原 材 料 贷方 ×××
资产与收入同增。如企业销售产品 收到货款。
(收入类账户)
借方 主营业务收入 贷方 ×××
(资产类账户)
借方 银行存款 贷方 ×××
第三章复式记账
[例2]资产与权益同时减少。如以银 行存款60 000元归还银行短期借款。
(所有者权益类账户)
借方 实收资本 贷方
(1) 50 000
(资产类账户)
借方 银行存款 贷方
(1) 50 000
※ 权益既包括所有者权益，也包括债 权人权益（负债），本例指前者。
※本例为等式双方要素同时增加。
※等式双方要素同时增加还有资产与 负债同增和资产第与三章收复式记入账 同增等情况。
资产与负债同增。如企业购入材料 货款未付。
2、账户设置
◆基本含义：增加额、减少额和余额 在账户中的登记方法。可分为如下两类：
①资产、费用类账户结构
登记增加额
借方
期初余额
登记减少额
贷方
期末余额
★重要说明：费用类账户一般没有期末余额，
也没有期初余额。（在期末时一般要将费用类 账户当期发生额全第部三章结复式转记账入利润类账户）
②负债、所有者权益、收入和利润 类账户结构