《税务中介机构》PPT课件
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❖ ❖ （2）只有多一半的（18个）OECD国家
的税务机构报告说，税务机关对税务中介机 构有申请灵活申报的政策，但这种做法在大 多数非OECD国家不存在，只有三个国家有 这样的政策。 ❖ （3）在对非OECD国家的进一步的详细 调查中，可以看到的是： ❖ -不足25%的税务机关提供合作的服务 ； ❖ -超过50%的税务机关报告提供2个或更 少的服务。 ❖ （4）一半左右（17个）的OECD国家 税收机关，报告有一个专门的部门以监督他 们的税务中介机构打交道的管理，但这种做 法在大多数非经合组织国家的明显缺失，只 有四个国家有这样的安排。 ❖ （5）刚刚超过一半的收入机构的报告说 ，他们提供通过互联网门户网站，给予税务 中介机构在线访问授权访问客户的个人资料 的权利。
精选课件pptcompanylogo一oecd国家税收中介概况一协助纳税人进行纳税申报二协助纳税人及时了解新的税收规定三提高纳税人税收遵从中介机构协助纳税人履行纳税义务纳税人即将到期的义务予以提醒保存财务信息账本以便准确计算应缴纳税款矫正纳税人对特殊规定的误读将税务机关对纳税人出现的违规行为予以传达代表纳税人与税务机关协调审计争议和申请延时申报等精选课件ppt一oecd国家税收中介概况纳税人纳税人税收中介税收中介税务机关税务机关征收税款征收税款履行纳税义务履行纳税义务精选课件pptcompanylogo一oecd国家税收中介概况澳大利亚
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❖
谢谢！
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委员会来完成，用来处理税收管理的特定领域的 工作。2011年税收征管联络委员会的五次会议 讨论的议题包括收入内部审核程序，对于普遍的 社会收费， RCT的现代化，强制性信息披露制 度的运作，强制性电子支付业务的发展，自我评 估和印花税的相关议题，并对预算和2011年财 政法的公布引起的问题进行解释。
❖ 美国--制定专门的法律规范
❖ 与税务中介签署未来遵从协议是美国联邦税务局管理税务中介行为的方 法之一，构成处罚评估制度的一部分。未来遵从协议以书面形式规定了特 定税务中介未来的行为，由联邦税务局和税务中介签署。目前，联邦税务 局与大量税务中介签有此类协议
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二、各国对中介机构的管理规则、制度
❖ 加拿大的“代表客户提交 纳税申报”服务门户
❖ “Represent a Client”是提供给中介机 构为个人和企业包括其雇 员提交税务信息的安全、 受严格监控的网上服务门 户。
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三、税务机关提供给税务中介的服务和帮助
❖ （三）予以中介机构磋商和参与行政的权利 ❖ 税收征管联络委员会主要的工作是由六个分
中介机构 协助纳税 人履行纳
税义务
纳税人即将 到期的义务 予以提醒
保存财务信 息、账本以 便准确计算 应缴纳税款
矫正纳税人 对特殊规定
的误读
将税务机关 对纳税人出 现的违规行 为予以传达
代表纳税人 与税务机关 协调审计争 议和申请延 时申报等
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一、 OECD国家税收中介概况 税收中介
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二、各国对中介机构的管理规则、制度
❖ （二）税务机关监管模式:法律资格认证 ❖ ❖ 日本---税理士制度
❖ 日本的税理士制度有利于完善税收征管的监督制约机制，在税收征纳双 方之间通过税理士这个中介体，形成纳税人、税理士和税务机关三方制约 关系。将纳税人必须履行的纳税职责委托给通晓各种税收法规并具有足够 税务知识和纳税专业能力的税理士去办理，既方便了纳税人，又可减少或 避免征纳双方在征纳过程中出现的各类差错，从而减轻和解除纳税人的精 神负担和经济损失。
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四、OECD国家税务机关提供的服务
❖ CIS就一些关于税务机关 为中介机构所能提供服务 方面的问题对税务机关进 行了调查，得到了以下的 资料：
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四、OECD国家税务机关提供的服务
❖ （1）只有不到60%（31）的税务机关（ OECD34个国家中的21个）有正式的与税 务中介交换操作经验的磋商论坛。
强化的征、纳和中介三方的关系的报告》，其主 要结论是：税务中介机构在整个税收体系中发挥 着关键作用，它帮助纳税人在日趋复杂的经济生 活中理解自己的税收义务并依法纳税。
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▪
一、 OECD国家税收中介概况
❖ （一）协助纳税人进行纳税申报 ❖ （二）协助纳税人及时了解新的税收规定 ❖ （三）提高纳税人税收遵从
❖ 只有40%（22个国家）国 家报告税务机关会对中介机构 的服务进行定期调查。
❖
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三、税务机关提供给税务中介的服务和帮助 ❖ 鉴于税务中介机构负责相当多的纳税人的税收
实务，对于税收机关来说，中介机关是一个特殊 的“客户”，税务机关通过以下支持帮助税收中 介更好的完成纳税申报，审计等业务，以提高税 收遵从。
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三、税务机关提供给税务中介的服务和帮助 ❖ （一）制定服务和支持中介机构的全局战略 ❖ 澳大利亚推出了税务从业者的行动计划
❖ （二）专门的组织对中介机构负责 ❖ ❖ 美国国税局为纳税中介机构设立了职业责任办
公室和纳税申报办公室
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三、税务机关提供给税务中介的服务和帮助
❖ （二）提供高效的网上服 务
纳税人
履行纳税义务 征收税款
税务机关
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一、 OECD国家税收中介概况
❖ 澳大利亚：
❖
23000个税务中介
>70%个税申报 >90%所得税申报
❖ 万客户 >83%纳税申报
❖ 英国：
❖
43000个税收中介
>78%企业纳税申报 >63%个税申报
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❖ （三）对OECD国家中介机构 的调查
❖ 不到1/3的OECD国家的 税务机构报告了对于税务专业 人员操作行为特定法律、规定 的存在。
❖ 大多税务机关并没有提交税 务中介机构负责纳税申报的比 例，20个提交报告的税务机 关中，有10个国家的中介机 构负责超过30%以上的个人 所得税申报，17个国家的中 介机构负责超过65%的企业 所得税申报。
二、各国对中介机构的管理规则、制度 ❖ （一）自我监管模式：中介机构协会 ❖ （二）税务机关监管模式:法律资格认证 ❖ （三）对OECD国家中介机构的调查
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二、各国对中介机构的管理规则、制度
❖ （一）自我监管模式：中介机构协会 ❖ 英国：ICAEW（英格兰及威尔士特许会计师协
会，英格兰及威尔士特许会计师协会（The Institute of Chartered Accountants in England and Wales）由当时伦敦、利 物浦、曼彻斯特和谢菲尔德的6家地方性会计师 组织合并组成的，秉承诚信、求实、专业和的谨 慎、保密等职业操守的中介自我监管体系。
税务机关和税务中介
中央财经大学税务学院 樊勇
1
主要内容
1
OECD国家税收中介概况
2
各国对中介机构的管理规则、制度
3
税务机关提供给税务中介的服务和帮助
OECD国家税务机关提供给中介机构的
4
服务
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一、 OECD国家税收中介概况 ❖ 2008年OECD税务管理论坛公布了《建立更
的税务机构报告说，税务机关对税务中介机 构有申请灵活申报的政策，但这种做法在大 多数非OECD国家不存在，只有三个国家有 这样的政策。 ❖ （3）在对非OECD国家的进一步的详细 调查中，可以看到的是： ❖ -不足25%的税务机关提供合作的服务 ； ❖ -超过50%的税务机关报告提供2个或更 少的服务。 ❖ （4）一半左右（17个）的OECD国家 税收机关，报告有一个专门的部门以监督他 们的税务中介机构打交道的管理，但这种做 法在大多数非经合组织国家的明显缺失，只 有四个国家有这样的安排。 ❖ （5）刚刚超过一半的收入机构的报告说 ，他们提供通过互联网门户网站，给予税务 中介机构在线访问授权访问客户的个人资料 的权利。
精选课件pptcompanylogo一oecd国家税收中介概况一协助纳税人进行纳税申报二协助纳税人及时了解新的税收规定三提高纳税人税收遵从中介机构协助纳税人履行纳税义务纳税人即将到期的义务予以提醒保存财务信息账本以便准确计算应缴纳税款矫正纳税人对特殊规定的误读将税务机关对纳税人出现的违规行为予以传达代表纳税人与税务机关协调审计争议和申请延时申报等精选课件ppt一oecd国家税收中介概况纳税人纳税人税收中介税收中介税务机关税务机关征收税款征收税款履行纳税义务履行纳税义务精选课件pptcompanylogo一oecd国家税收中介概况澳大利亚
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谢谢！
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委员会来完成，用来处理税收管理的特定领域的 工作。2011年税收征管联络委员会的五次会议 讨论的议题包括收入内部审核程序，对于普遍的 社会收费， RCT的现代化，强制性信息披露制 度的运作，强制性电子支付业务的发展，自我评 估和印花税的相关议题，并对预算和2011年财 政法的公布引起的问题进行解释。
❖ 美国--制定专门的法律规范
❖ 与税务中介签署未来遵从协议是美国联邦税务局管理税务中介行为的方 法之一，构成处罚评估制度的一部分。未来遵从协议以书面形式规定了特 定税务中介未来的行为，由联邦税务局和税务中介签署。目前，联邦税务 局与大量税务中介签有此类协议
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二、各国对中介机构的管理规则、制度
❖ 加拿大的“代表客户提交 纳税申报”服务门户
❖ “Represent a Client”是提供给中介机 构为个人和企业包括其雇 员提交税务信息的安全、 受严格监控的网上服务门 户。
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三、税务机关提供给税务中介的服务和帮助
❖ （三）予以中介机构磋商和参与行政的权利 ❖ 税收征管联络委员会主要的工作是由六个分
中介机构 协助纳税 人履行纳
税义务
纳税人即将 到期的义务 予以提醒
保存财务信 息、账本以 便准确计算 应缴纳税款
矫正纳税人 对特殊规定
的误读
将税务机关 对纳税人出 现的违规行 为予以传达
代表纳税人 与税务机关 协调审计争 议和申请延 时申报等
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一、 OECD国家税收中介概况 税收中介
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二、各国对中介机构的管理规则、制度
❖ （二）税务机关监管模式:法律资格认证 ❖ ❖ 日本---税理士制度
❖ 日本的税理士制度有利于完善税收征管的监督制约机制，在税收征纳双 方之间通过税理士这个中介体，形成纳税人、税理士和税务机关三方制约 关系。将纳税人必须履行的纳税职责委托给通晓各种税收法规并具有足够 税务知识和纳税专业能力的税理士去办理，既方便了纳税人，又可减少或 避免征纳双方在征纳过程中出现的各类差错，从而减轻和解除纳税人的精 神负担和经济损失。
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四、OECD国家税务机关提供的服务
❖ CIS就一些关于税务机关 为中介机构所能提供服务 方面的问题对税务机关进 行了调查，得到了以下的 资料：
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四、OECD国家税务机关提供的服务
❖ （1）只有不到60%（31）的税务机关（ OECD34个国家中的21个）有正式的与税 务中介交换操作经验的磋商论坛。
强化的征、纳和中介三方的关系的报告》，其主 要结论是：税务中介机构在整个税收体系中发挥 着关键作用，它帮助纳税人在日趋复杂的经济生 活中理解自己的税收义务并依法纳税。
3
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▪
一、 OECD国家税收中介概况
❖ （一）协助纳税人进行纳税申报 ❖ （二）协助纳税人及时了解新的税收规定 ❖ （三）提高纳税人税收遵从
❖ 只有40%（22个国家）国 家报告税务机关会对中介机构 的服务进行定期调查。
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三、税务机关提供给税务中介的服务和帮助 ❖ 鉴于税务中介机构负责相当多的纳税人的税收
实务，对于税收机关来说，中介机关是一个特殊 的“客户”，税务机关通过以下支持帮助税收中 介更好的完成纳税申报，审计等业务，以提高税 收遵从。
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三、税务机关提供给税务中介的服务和帮助 ❖ （一）制定服务和支持中介机构的全局战略 ❖ 澳大利亚推出了税务从业者的行动计划
❖ （二）专门的组织对中介机构负责 ❖ ❖ 美国国税局为纳税中介机构设立了职业责任办
公室和纳税申报办公室
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三、税务机关提供给税务中介的服务和帮助
❖ （二）提供高效的网上服 务
纳税人
履行纳税义务 征收税款
税务机关
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一、 OECD国家税收中介概况
❖ 澳大利亚：
❖
23000个税务中介
>70%个税申报 >90%所得税申报
❖ 万客户 >83%纳税申报
❖ 英国：
❖
43000个税收中介
>78%企业纳税申报 >63%个税申报
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❖ （三）对OECD国家中介机构 的调查
❖ 不到1/3的OECD国家的 税务机构报告了对于税务专业 人员操作行为特定法律、规定 的存在。
❖ 大多税务机关并没有提交税 务中介机构负责纳税申报的比 例，20个提交报告的税务机 关中，有10个国家的中介机 构负责超过30%以上的个人 所得税申报，17个国家的中 介机构负责超过65%的企业 所得税申报。
二、各国对中介机构的管理规则、制度 ❖ （一）自我监管模式：中介机构协会 ❖ （二）税务机关监管模式:法律资格认证 ❖ （三）对OECD国家中介机构的调查
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二、各国对中介机构的管理规则、制度
❖ （一）自我监管模式：中介机构协会 ❖ 英国：ICAEW（英格兰及威尔士特许会计师协
会，英格兰及威尔士特许会计师协会（The Institute of Chartered Accountants in England and Wales）由当时伦敦、利 物浦、曼彻斯特和谢菲尔德的6家地方性会计师 组织合并组成的，秉承诚信、求实、专业和的谨 慎、保密等职业操守的中介自我监管体系。
税务机关和税务中介
中央财经大学税务学院 樊勇
1
主要内容
1
OECD国家税收中介概况
2
各国对中介机构的管理规则、制度
3
税务机关提供给税务中介的服务和帮助
OECD国家税务机关提供给中介机构的
4
服务
Com精p选an课y件Lpogpot
一、 OECD国家税收中介概况 ❖ 2008年OECD税务管理论坛公布了《建立更