浙江众成：审计委员会年报工作规程(2011年3月) 2011-04-01
国有非上市公司年报审计存在的问题与对策
业无直接关系的收入；其他业务收入核算的是与企业有直接关系 编制工作手册，注明几名注册会计师，几名配合人员，提前入
的非主营业务收入。它们所反映的内涵是不一样的，不利于信息 场，提前审核；
使用者进行横向指标对比分析，以及企业未来持续发展趋势作出
2. 审计费价格管理规范。避免明显不合理的低价扰乱市场秩
正确判断 [1]。
其实，企业询证函是企业在财产清查中为了核实往来款项的真 工作方面过于随意。导致国有非上市公司在发展过程中存在很 实性而寄送往来单位的一种核对函件。一方面可以揭示企业资 大的安全风险 [2]。
产、负债真实情况，另一方面可同时揭示其对应科目反映经济
业务内容真实情况。如：有的企业为了完成年度收入指标，单
方面自己开具发票，完善相关手续，原始凭证等，确认收入，
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国有非上市公司 年报审计存在的问题与对策
万珍秀 江西江铃集团晶马汽车有限公司
摘要：随着我国社会经济的迅速发展，大部分国有非上市公司都要按上级主管部门要求采用委托社会中介机构对企业年度会计 报告进行审计。这种方式与国际审核相当接近，可以有效地提升国有非上市公司审计工作的效率，提高企业会计工作的质量，同时 鉴证会计报告的准确性，为国有非上市公司的发展带来可持续发展的道路。但是在国有非上市公司的运行过程中，年报审计工作还 存在很多问题，需要引起国有非上市公司和上级主管部门的重视，由于社会中介机构的规模、执业水平、审计人员素质有着很大差 异，加之任务重，时间紧，在规定时间内要出大量的审计报告，因此存在这样或那样的问题，造成年报审计走过场、图形式，不能 准确地反映企业的真实的经营情况，达不到上级主管部门希望达成的监管目的。以下就是针对国有非上市公司年报审计工作出现的 问题，提出解决策略。
上风高科：年报信息披露重大差错责任追究制度(2010年4月) 2010-04-27
浙江上风实业股份有限公司年报信息披露重大差错责任追究制度第一章 总 则第一条 为了进一步提高公司运作水平，加大对年报信息披露责任人的问责力度，提高年报信息披露的质量和透明度，增强年报信息披露的真实性、准确性、完整性和及时性，根据《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》、《上市公司信息披露管理办法》、《上市公司治理准则》、《关于做好上市公司 2009年年度报告及相关工作的公告》（证监会公告[2009]34号）和《深圳证券交易所股票上市规则》等法律、法规、规范性文件、《公司章程》及公司其他内部工作规范的有关规定，浙江上风实业股份有限公司（以下简称“公司”）结合公司的实际情况，特制定本制度。
第二条 本制度所指年报信息披露重大差错包括年度财务报告存在重大会计差错、其他年报信息披露存在重大错误或重大遗漏、业绩预告或业绩快报存在重 大差异等情形。
具体包括以下情形：（一） 年度财务报告违反《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关规定，存在重大会计差错；（二） 会计报表附注中财务信息的披露违反了《企业会计准则》及相关解释规定、中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定（2009年修订）》等信息披露编报规则的相关要求，存在重大错误或重大遗漏；（三） 其他年报信息披露的内容和格式不符合中国证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2 号——年度报告的内容与格式(2007年修订)》（证监公司字[2007]212号）、证券交易所信息披露指引等规章制度、规范性文件和《公司章程》及其他内部控制制度的规定，存在重大错误或重大遗漏。
（四）业绩预告与年报实际披露业绩存在重大差异；（五）业绩快报中的财务数据和指标与相关定期报告的实际数据和指标存在重大差异；（六）监管部门认定的其他年度报告信息披露存在重大差错的情形。
第三条 年报信息披露发生重大差错的，公司应追究相关责任人的责任。
审计委员会职责
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审计工作的内容管理；
集团公司：
（1）集团公司各单位的经营效益的真实性、准确性；
（2）税务账务基础的规范性；
（3）内部控制健全性、合理性等。
集团公司各分子公司配合。
流程：
（1）对集团公司各单位的经营效益的真实性、准确性进行审计；
（2）税务账务基础的规范性进行审计；
（3）内部控制健全性、合理性等进行审计；
流程：
（1）拟订部门年度预算；
（2）提交分管领导及公司审核；
（3）按预算审核程序进行审核。
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批准审计工作手册；
集团公司：
（1）根据上市公司和多元化集团审计部门相关组织架构设置和运行模式，进行米老头集团审计模式优化；
（2）确定审计政策与审计流程；
（3）批准审计工作手册。
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流程：
（1）根据上市公司和多元化集团审计部门相关组织架构设置和运行模式，进行米老头集团审计模式优化；
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审计委员会负责人由董事会提名，董事会聘用。
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（1）按照人力资源本部要求结合集团公司戴在发展战略方向指导监督审计部门编制、完善相关职责；
（2）指导监督审计部各岗位梳理工作内容，工作标准，组织实施员工绩效管理；
（3）人才梯队建设等团队建设管理工作。
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负责本单位基础管理工作；
集团公司：
（1）负责编制、完善本单位职责和各岗位工作标准；
（2）负责组织实施本单位员工绩效管理、人才梯队建设等团队建设管理工作；
（4）根据审计情况出具审计报告。
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审计决定跟踪管理；
集团公司：
（1）负责对审计决定的整改意见进行跟踪；
关联交易法规与案例全面解析
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1.3 关联方的定义-关联法人
（四）上市公司的关联自然人直接或者间接控制的，或者由关联自然人担任 董事、高级管理人员的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；
（五）本所根据实质重于形式原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能 导致上市公司利益对其倾斜的法人或其他组织，包括持有对上市公司具有重 要影响的控股子公司 10% 以上股份的法人、其他组织或自然人等。
该“重大关联交易”的标准与董事会审议权限标准不同。
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3.3 股东大会审议
审批权限
上市公司与关联人发生的交易（上市公司获赠现金资产和提供担保除外）金 额在3000万元以上，且占上市公司最近一期经审计净资产绝对值 5 ％以上的关 联交易，除应当及时披露外，还应当聘请具有执行证券、期货相关业务资格 的中介机构，对交易标的进行评估或审计，并将该交易提交股东大会审议；
《公司法》 公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直 接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系 。但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。
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1.4 关联关系-不视为关联关系情形
与企业仅发生日常往来而不存在其他关联方关系的资金提供者、公用事业部 门、政府部门和机构；
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1.3 关联方的定义-关联法人
目前，实践中主要依据《股票上市规则》认定关联方，上交所《上市公 司关联交易实施指引》（2011.5.1）在该基础上进行了进一步的认定， 主要如下： 具有以下情形之一的法人或其他组织，为上市公司的关联法人：
ZUCC审计BB第19章单选答案
复查测验： 19 单选用户朱许缘 资产评估1201已提交 15-6-3 下午8:11 名称 19 单选状态 已完成分数 得 180 分，满分 200 分 说明问题 1得 10 分，满分 10 分如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当（ ）。
所选答案：C. 在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当（ ）。
所选答案： D. 要求管理层更正比较数据问题 3 得 10 分，满分 10 分如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（ ）。
所选答案：B. 保留意见管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，下列说法中不属于管理层责任的是（ ）。
所选答案：B. 监督被审计单位建立和维护内部控制审计报告的收件人应该是（ ）。
所选答案： A. 审计业务的委托人若被审计单位失去了一家极为重要的客户，但拒绝在财务报表的附注中作适当披露，注册会计师的下列观点正确的是（）。
所选答案： C. 这属于影响持续经营能力的因素，应出具保留意见以下关于审计报告的叙述中，正确的是（）。
所选答案： A. 审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，且其中一位必须是主任会计师A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。
3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。
所选答案： C. 2013年3月15日如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具（）。
潜能恒信：董事会审计委员会年报工作规程(2011年4月) 2011-04-22
潜能恒信能源技术股份有限公司董事会审计委员会年报工作规程（潜能恒信能源技术股份有限公司第一届董事会第十一次会议于2011年04月20日审议通过）第一章总则第一条为完善公司治理结构，进一步加强公司内部控制建设，充分发挥董事会审计委员会（以下简称“审计委员会”）对公司年度报告的监督作用，根据中国证监会的相关规定，特制订本规程。
第二条董事会审计委员会委员在公司年报编制和披露过程中，应按照中国证监会、公司注册地的证券监督管理机构和深圳证券交易所的相关规定及公司章程赋予的职责，勤勉尽责地开展工作。
第三条公司指定财务部为公司年报沟通牵头部门，负责向审计委员会、年审机构提供沟通会议所需生产经营信息、财务资料及其他信息，积极参与三方沟通工作。
第二章年度财务报告审核和沟通机制第四条公司年度财务报告审计工作的时间安排应根据相关监管要求和董事会的年度工作计划，由董事会审计委员会与负责公司年度审计工作的会计师事务所（以下简称“年审会计师事务所”）协商确定。
第五条董事会审计委员会应当在年报审计的注册会计师进场前审阅公司编制的财务会计报表，形成书面意见。
第六条审计委员会、管理层与年审机构的事前沟通1.时点选择：会计年度结束后至会计师事务所项目组进场一周之前的适当时间。
2.沟通人员及形式：由审计委员会成员、独立董事、年审项目负责人、公司管理层人员组织召开现场沟通会议，会议主持人应由审计委员会主席担任,参会人员均应在会议记录中签字。
3.沟通内容。
此阶段的沟通内容应当包括但不限于：（1）会计师事务所及审计项目组成员的独立性。
（2）管理层向审计委员会和外部审计机构汇报公司的财务、经营情况、风险状况及报告期内的重大事项。
（3）审计委员会对上市公司会计师事务所的改聘事项发表书面意见。
（4）审计委员会应当与管理层加强沟通，审阅初始提供给年报审计机构的财务会计报表，形成书面意见。
（5）内部控制制度的建立健全及其执行情况。
（6）重要会计政策、会计估计的选用的恰当性。
浙江众成2018年财务分析结论报告-智泽华
浙江众成2018年财务分析综合报告 内部资料，妥善保管 第 1 页 共 3 页 浙江众成2018年财务分析综合报告一、实现利润分析2018年实现利润为负310.96万元，与2017年的4,326.52万元相比，2018年出现亏损，亏损310.96万元。
企业亏损的主要原因是内部经营业务，应当加强经营业务的管理。
在市场份额迅速扩大的同时，企业却出现了经营亏损，企业以亏损来换取市场份额，经营风险大大增加，应密切关注市场竞争形势的变化。
二、成本费用分析2018年营业成本为86,401.85万元，与2017年的43,489.18万元相比有较大增长，增长98.67%。
2018年销售费用为3,103.96万元，与2017年的2,147.43万元相比有较大增长，增长44.54%。
2018年销售费用增长的同时收入也有较大幅度增长，企业销售活动取得了明显市场效果，销售费用支出合理。
2018年管理费用为9,366.09万元，与2017年的11,477.4万元相比有较大幅度下降，下降18.4%。
2018年管理费用占营业收入的比例为8.93%，与2017年的18.07%相比有较大幅度的降低，降低9.14个百分点。
管理费用支出大幅度下降，经营业务未受影响，但盈利水平却有所下降，应关注大幅度压缩管理费用支出的必要性。
2018年财务费用为3,190.21万元，与2017年的1,320.7万元相比成倍增长，增长1.42倍。
三、资产结构分析与2017年相比，2018年存货占营业收入的比例明显下降。
从流动资产与收入变化情况来看，流动资产增长慢于营业收入增长，资产的盈利能力没有提高。
因此与2017年相比，资产结构趋于恶化。
四、偿债能力分析从支付能力来看，浙江众成2018年是有现金支付能力的。
企业净利润为负，负债经营是否可行，取决于能否扭亏为盈。
五、盈利能力分析浙江众成2018年的营业利润率为-0.57%，总资产报酬率为0.95%，净资。
中国注册会计师协会关于做好上市公司2011年年报审计工作的通知
中国注册会计师协会关于做好上市公司2011年年报审计工作的通知【法规类别】上市公司内部审计【发文字号】会协[2011]112号【发布部门】中国注册会计师协会【发布日期】2011.12.05【实施日期】2011.12.05【时效性】现行有效【效力级别】行业规定中国注册会计师协会关于做好上市公司2011年年报审计工作的通知（会协[2011]112号）各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各证券期货资格会计师事务所：为深化行业诚信建设，规范注册会计师执业行为，提升年报审计工作质量，充分发挥注册会计师行业在服务国家建设中的重要作用，现就做好上市公司2011年年报审计工作通知如下：一、年报审计工作总体要求会计师事务所要高度重视和精心实施2011年度上市公司年报审计工作。
要把做好2011年度上市公司年报审计工作作为巩固、扩大行业创先争优活动成果的有力举措和贯彻落实行业发展规划（2011-2015年）的实际行动。
2011年度上市公司年报审计工作，要以深化诚信建设、完善质量控制体系、健全内部治理机制为核心，以维护公众利益、促进资本市场稳定、提升年报审计工作质量为目标，以强化年报审计风险管控、确保新审计准则和内控审计指引有效实施为重点，恪守诚信、独立、客观、公正的原则与立场，恰当应对重大风险，全面记录审计过程，如实反映上市公司实际，合理确定审计意见类型。
二、严格遵循职业道德规范要求事务所要按照职业道德守则的内容与要求，及时修订完善职业道德相关制度；要建立适当的监控机制，将职业道德相关制度作为业务培训的强制性内容；要严格执行项目负责人和质量控制复核人定期轮换、禁止股票交易等有关独立性要求的规定，以及向审计客户提供非鉴证服务时的独立性要求，持续强化独立性监控；要坚决抵制索取回扣、压价竞争、或有收费等不当行为，保持良好形象，实现良性发展。
注册会计师要始终牢记使命，敢于坚持原则，勇于抵御压力，善于揭示问题，如实发表意见；要充分关注重大风险领域，审慎应对疑难复杂事项，敢于揭示重大错报，勇于担当社会责任；要高度警觉，积极识别影响独立性的各种情形，确保职业判断客观、公正；要勤勉尽责，保持职业怀疑态度，决不因连续多年向客户提供审计服务等原因而在审计过程中麻痹大意、偷工减料，甚至丧失原则。
2012年年度审计报告(更新后)
浙江众成包装材料股份有限公司审计报告及财务报表2012年度浙江众成包装材料股份有限公司审计报告及财务报表（2012年1月1日至2012年12月31日止）目录页次一、审计报告1-2二、财务报表资产负债表和合并资产负债表1-4利润表和合并利润表5-6现金流量表和合并现金流量表7-8所有者权益变动表和合并所有者权益变动表9-12财务报表附注1-69审计报告信会师报字[2013]第610104号浙江众成包装材料股份有限公司全体股东：我们审计了后附的浙江众成包装材料股份有限公司（以下简称贵公司）财务报表，包括2012年12月31日的资产负债表和合并资产负债表，2012年度的利润表和合并利润表、2012年度的现金流量表和合并现金流量表、2012年度的所有者权益变动表和合并所有者权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任。
这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
浙江公司定期报告工作制度
浙江公司定期报告工作制度浙江大东南包装股份有限公司定期报告工作制度( 年7月5日四届一次董事会制订)第一章总则第一条为规范浙江大东南包装股份有限公司(以下简称”公司”)定期报告的编制和披露流程,确保公司披露信息的真实、准确、完整、及时和公平,认真履行公司信息披露义务,维护投资者和公司的合法权益。
根据<公司法>、<证券法>、<上市公司信息披露管理办法>等法规以及<公司信息披露管理制度>的相关规定,特制定本制度。
第二条公司定期报告包括年度、半年度和季度报告。
年度报告中的财务会计报告应当经由具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计。
在会计年度、半年度、季度结束后,公司应当及时根据中国证监会和深圳证券交易所关于编制定期报告的相关最新规定编制定期报告。
第二章董事、监事、高管和其它内幕知情人员的职责第三条公司董事、监事、高级管理人员和其它内幕知情人员应当遵守本制度的要求,履行必要的传递、审核和披露流程,提供年报编制所需材料,并关注个人签字责任和对定期报告内容真实、准确和完整所负有的法律责任。
第四条公司董事、监事和高级管理人员及其它内幕知情人员在定期报告编制期间,负有保密义务。
公司在定期报告披露前十五日内应尽量避免进行投资者关系活动,防止泄漏未公开重大信息。
不得以任何形式、任何途径向外界或特定人员泄漏定期报告的内容,包括但不限于业绩座谈会、分析师会议、接受投资者调研座谈等方式,严防内幕信息泄露、内幕交易等违法违规行为发生。
公司如需向银行、税务、工商、统计、国资委、外管局等外部使用人提供定期报告统计报表的,其提供时间不得早于公司业绩快报的披露时间,业绩快报的披露内容不得少于向外部使用人提供的定期报告统计报表。
第五条公司及相关人员应加强对外部信息报送和使用的管理。
对于无法律法规依据的外部单位定期报告统计报表等报送要求应拒绝报送;依据法律法规的要求应当报送的,需要将报送的外部单位相关人员作为内幕知情人登记在案备查及时在定期报告中进行披露,登记、披露事项包括但不限于内幕知情人的姓名、单位部门、职务、身份证号码以及获取信息的时间。
规范审计流程
Ｙ圆桌论坛ＵＡＮＺＨＵＯＬＵＮＴＡＮ规范审计流程ꎬ提高审计质量蔡佗娣(深圳市华杰软件技术有限公司ꎬ广东㊀深圳㊀５１８０００)摘㊀要:文章以 规范审计流程ꎬ提高审计质量 为研究对象ꎬ以民营企业为案例ꎬ从多个角度对这一话题进行论述ꎬ以期相关研究内容能够为广大工作人员带去一定的启示和参考ꎮ关键词:审计ꎻ审计流程ꎻ审计质量中图分类号:Ｆ２３９.２㊀㊀㊀㊀文献标识码:Ａ㊀㊀㊀㊀文章编号:１６７１－６７２８(２０２３)２４－０１２４－０４㊀㊀随着社会经济环境的复杂演变ꎬ以及信息技术的成熟应用ꎬ内部审计职能边界也得到了进一步延展ꎬ应用精细化㊁技术数字化㊁内容丰富化等优势日益鲜明ꎬ并在民营企业内部治理中得到了有效应用ꎮ审计流程作为内部审计实施具体步骤ꎬ是内部审计部门践行自身职能的重要路径ꎬ加强内部审计优化建设的关键就是做好审计流程的规范与优化ꎮ立足企业实际ꎬ依托战略发展目标ꎬ精准实施审计流程规范优化ꎬ根本目的就是要促进企业内部审计工作顺利完成转型ꎬ助力企业战略目标达成ꎬ以及培育提升企业核心竞争力ꎮ因此ꎬ加强民营企业审计流程规范内涵㊁价值㊁条件与保障措施等的研究ꎬ具有一定的现实指导意义ꎮ一㊁基本概述(一)内部审计«国际内部审计专业实务框架»对内部审计作出了明确界定ꎬ即内部审计是一种独立的㊁客观的咨询与确认活动ꎬ具有增加组织价值㊁优化组织运营的正向促进作用ꎮ内部审计通过采用科学有效㊁规范系统的方法ꎬ对组织运行中的内控活动㊁风控活动㊁治理过程实施评价ꎬ并进行精准改进ꎬ进而达到促进组织健康发展的目标ꎮ近年来ꎬ随着内部审计理论与方法的不断完善ꎬ内部审计不仅是组织内部治理的核心构成ꎬ而且成为审计监督的核心支撑ꎬ是国家审计框架的基础存在ꎮ内部审计要求审计人员具备足够的专业素养和综合能力ꎬ以充分发挥其优势作用ꎬ助力企业优化运作体系㊁增加企业价值㊁达成预期目标ꎮ(二)审计流程审计流程就是内部审计实施的具体行动与步骤ꎮ广义上来讲ꎬ审计流程主要由三个部分构成ꎬ即审计准备㊁实施和终结ꎮ狭义上来讲ꎬ审计流程就是审计人员在审计证据收集和审计目标实现的过程中ꎬ具体的执行步骤和采用方法ꎮ为了充分发挥审计流程各个环节的优势作用ꎬ必须加强各个环节的深入研究与分析ꎬ针对实际存在的问题实施精准研判ꎬ明确原因所在ꎬ然后实施有效改进优化ꎬ确保内部审计更好地服务于企业战略发展ꎬ发挥其监督与评价职能ꎬ助力企业健康可持续发展ꎮ(三)应用价值对广大民营企业而言ꎬ规范审计流程有其独特的价值和意义所在:首先ꎬ规范审计流程是提高审计质量ꎬ规避审计风险的重要前提ꎬ只有确保审计流程规范㊁有效㊁科学ꎬ才能确保审计活动的合理㊁有序㊁高效实施ꎮ其次ꎬ规范审计流程提高审计效率㊁减少资源浪费的重要路径ꎬ只有严格且灵活地规范审计流程ꎬ才能实现专业判断㊁工作经验的有效结合ꎬ进而最大限度发挥其职能优势ꎬ全面提高审计效率ꎮ最后ꎬ规范审计流程是塑造内部审计良好职业形象的客观要求ꎬ规范完善的审计流程ꎬ将有效提高审计质量和审计效率ꎬ进而塑造其良好的职业形象ꎬ有利于提高企业声誉价值和社会效益[１]ꎮ二㊁规范审计流程的必要条件要想进一步规范审计流程ꎬ需要把握两方面的必要条件:一是要在企业内部形成具有可行性的审计质量管理体系ꎬ二是要明确审计流程所涉及的主要内容ꎮ４２１Ｙ圆桌论坛ＵＡＮＺＨＵＯＬＵＮＴＡＮ(一)持续改进ꎬ逐步形成一套操作性强的审计质量管理体系社会环境持续演进发展ꎬ市场主体也不断变化ꎬ企业只有持续改进ꎬ逐步形成一套操作性强的审计质量管理体系ꎬ才能促进内部审计机构的持续创新探索ꎬ与时俱进ꎬ不断改进提升ꎬ以便更好地践行内部审计战略服务与治理监督的职能ꎬ进而为企业创造更多㊁更高的组织价值ꎮ(二)明确审计流程涉及的主要内容在内部审计实施的不同阶段ꎬ审计流程所涉及的内容也不尽相同ꎬ要求企业结合实际进行重点明确与精准把握ꎮ１.审计计划阶段审计主体要结合企业战略发展目标和年度审计目标ꎬ依据实际资源构成情况ꎬ合理制订年度审计工作计划ꎬ明确年度审计的主要目的㊁项目构成㊁审计范围㊁方式方法等内容ꎬ并精准预测年度审计所需要的费用成本ꎮ经过管理层严格审核后予以执行ꎬ并在具体执行过程中进行定期分析ꎬ明确计划更改原因ꎬ并进行相应调整ꎮ２.审前准备阶段审计准备阶段的主要内容是制订审计方案㊁明确调查程序㊁明确各项准备工作ꎮ３.审计实施阶段首先ꎬ明确审计组进点㊁退出会议的具体程序ꎮ在审计实施阶段ꎬ首先要对审计组进点㊁退出会议工作程序进行明确ꎬ包括会议时间㊁地点㊁着装等ꎬ并要求在退出会议上进行简要总结ꎬ汇报审计执行㊁审计报告意见稿㊁征求企业意见等ꎮ其次ꎬ明确审计方式方法ꎮ为切实提高审计效率ꎬ要以审计目标为根本依托ꎬ全面界定具体的审计方式方法ꎬ包括经济责任审计负责人㊁管理层谈话提纲㊁审计抽审范围㊁抽审资金比重等ꎮ再次ꎬ明确底稿编制标准与要求ꎮ在内部审计实施阶段ꎬ除了要对底稿格式㊁字体㊁版面结构等进行常规界定ꎬ还要对底稿各要素具体要求进行详细规定ꎬ确保相关要素能够直接复制粘贴应用ꎬ以提高审计报告编制效率ꎮ最后ꎬ明确审计组汇报程序ꎮ内审管理部门为了全面了解审计工作执行情况和审计主体个人情况ꎬ要对审计组汇报㊁总结工作的具体时间㊁内容进行明确界定ꎬ包括汇报提纲㊁主要内容等ꎮ４.审计报告阶段首先ꎬ明确审计报告格式要求和撰写标准ꎮ内部审计机构要统一审计报告格式要求ꎬ如字体㊁字号㊁行间距㊁标点符号等ꎬ要对不同类型的审计报告进行详细界定ꎬ确保报告语言的规范使用ꎮ其次ꎬ明确审理程序ꎮ企业内部审计机构要明确具体的项目审理程序ꎬ要求审计组在离开审计现场后在规定时间内移交审计资料ꎬ然后由审理人员对资料信息进行全面审查ꎬ确保底稿编制合规㊁有效ꎬ以及审计判断精准合理㊁审计报告格式无误等ꎮ５.后续审计阶段企业在内部审计实施中ꎬ审计机构为了提高审计效果ꎬ确保审计优势效能的全面发挥ꎬ要对后续审计具体方法㊁程序㊁范围等进行明确界定ꎬ如规定后续审计要重点对审计中发现问题㊁改进防范及应用效果进行检查ꎬ或是重点对审计发现的问题是否得到解决及后续影响进行检查ꎮ６.审计质量责任阶段首先ꎬ加强审计全过程考核机制建设ꎮ为了全面把握审计实施情况ꎬ确保相关政策落地执行ꎬ审计机构要对审计流程各环节具体执行情况的检查考核进行全面界定ꎬ细化奖惩政策ꎬ实施量化打分ꎬ与审计组组长㊁主审㊁审理人员㊁审计人员的业绩进行对接ꎬ并在年终以超产奖形式予以兑现ꎮ其次ꎬ优化审计服务信息反馈体系ꎮ审计机构要做好审计服务质量信息反馈的制度建设ꎬ对相关项目的实施情况进行客观评议ꎬ然后进行定级ꎮ企业要对第三方审计机构的具体表现进行监督和反馈ꎬ如果发现有违规违纪现象ꎬ一经核查确定要予以行政处罚[２]ꎮ再次ꎬ构建完善的追责制ꎮ为了提高审计质量和效果ꎬ规避审计风险ꎬ审计机构要加强纪律建设ꎬ强化责任意识㊁风险意识ꎬ详细制定漏审责任追究制度ꎬ明确界定漏审责任范围㊁追究标准㊁免责条件㊁惩罚措施等ꎮ一旦发现漏审ꎬ要进行通报批评ꎬ予以警示ꎮ最后ꎬ详细制定量化考核奖励政策内容ꎮ一方面ꎬ要对审计底稿㊁审计项目进行定期评优ꎬ激发审计人员参与积极性ꎬ提高审计质量ꎮ另一方面ꎬ对审计５２１Ｙ圆桌论坛ＵＡＮＺＨＵＯＬＵＮＴＡＮ报告中问题性审计底稿采用量考核进行详细的奖惩措施确定ꎮ三㊁落地审计问责ꎬ提高审计质量在严格规定和落实审计流程的过程中ꎬ企业必须辅助以严格的问责机制ꎬ这是确保审计工作能够充分发挥其作用和价值ꎬ不断提高审计质量的重要保障ꎮ(一)问责的对象决定了内部审计的报告关系市场经济主体之间的关联是各种契约关系维系ꎬ并主要体现在两种委托代理关系上ꎬ一种是股东和管理层的委托代理关系ꎬ股东是财产所有者ꎬ委托管理层进行管理以保证财产的保值㊁增值ꎻ另一种是管理层和操作层的委托代理关系ꎬ就是管理层将具体的财产运作事项交由操作层来执行ꎮ后一种委托代理关系是最为重要的经济关系ꎬ是组织运行的底层逻辑所在ꎮ当问责对象是管理层时ꎬ内部审计报告的主要功能趋向是内部治理ꎻ当问责对象是操作层时ꎬ那么内部审计报告的功能趋向就是内部管理ꎬ前者的报告反馈者是董事会㊁监事会ꎬ后者报告反馈者则是管理层ꎮ(二)问责内容决定内部审计业务类型内部审计通过多维度㊁多向度的评价活动ꎬ如财务数据㊁业务活动㊁组织活动等的评价ꎬ不同评价内容有着不同的问责需求ꎬ这就决定了内部审计评价对象要满足问责主体需求ꎮ通常来讲ꎬ市场经济主体主要有三个职责ꎬ即管理㊁财务和社会责任ꎬ当股东或管理层作为问责主体时ꎬ其职责以管理和财务为主ꎬ不包含社会责任ꎮ当需要掌握主体财务职责的具体践行情况时ꎬ内部审计主要做的是合规性审计ꎬ典型的如财务审计ꎮ而当问责主体想要了解管理层职责践行情况时ꎬ内部审计需要围绕执行经营㊁内部控制㊁绩效成果等展开审计ꎬ以获取更多有效信息ꎮ(三)问责需求是内部审计存在的前提企业在实际经营发展中ꎬ所有权和经营权处于分离状态ꎬ这就产生了一定的代理成本ꎬ如信息不对称㊁责权冲突的存在ꎬ会让代理人产生谋私㊁机会主义心理ꎬ以短期利益或自身利益为依托作出有损委托人的行为ꎮ特别是在经济业务量小ꎬ或是委托人完全信赖代理人的情况下ꎬ问责机制处于缺位状态ꎬ同时也不存在内审需求ꎮ但在经济业务量较大且委托人不完全信任代理人的情况下ꎬ为了了解代理人职责践行情况ꎬ就会产生相应的问责需求ꎮ此时ꎬ内部审计就要提供真实有效的信息ꎬ用来客观评价代理人ꎬ进而为委托人的决策处置提供可靠支撑ꎮ所以ꎬ问责需求是内部审计生成的根本前提ꎬ若是不存在问责需求ꎬ也就无所谓的内部审计了[３]ꎮ(四)内部审计权限依问责机制而定问责机制是企业治理机制的核心构成ꎬ内部审计权限主要依据问责机制而定ꎬ后者则主要由三个基本制度构成ꎬ具体如下:第一ꎬ信息报告机制ꎮ该机制运行的主要诉求是确保问责主体全面了解问责客体职责履行情况ꎬ最大限度规避信息不对称风险ꎮ第二ꎬ约束激励机制ꎮ该机制运行的主要诉求就是对客体职责践行情况的评价结果予以定级ꎬ然后予以相应的奖励或惩罚ꎮ第三ꎬ内部确认机制ꎮ该机制运行的主要诉求是对问责客体职权范围进行明确界定ꎮ一般来讲ꎬ内部审计的主要职能是开展独立评价ꎬ对评价对象相关信息进行全面整合㊁分析ꎬ然后形成报告ꎬ其中服务于问责机制的信息报告ꎬ也是问责机制的重要构成ꎮ需要指出的是ꎬ内部审计通常不包括问责机制中上述的后两种机制ꎬ所以内部审计以评价为主ꎬ并不涉及约束激励和内部确认ꎮ(五)内部审计提供并保障问责信息问责机制的核心构成有两个ꎬ一个是经济问责ꎬ另一个是行政问责ꎻ前者以资源分配为主ꎬ后者则以权利划分为主ꎮ内部审计过程实际上就是一个多层级㊁多元化的动态评价过程ꎬ依据相关准则的界定ꎬ内部审计审查和评价企业的业务活动㊁财务活动㊁内部控制的合规性㊁适当性ꎬ主要内容也围绕经济信息和行政信息展开ꎮ也就是说ꎬ内部审计提供并保障问责信息ꎬ是问责机制运行的重要前提ꎮ四㊁完善保障措施ꎬ促进长效生成民营企业在进行内部审计流程的规范建设时ꎬ除了要把握以上内部审计内涵㊁价值㊁条件㊁核心路径等要素ꎬ还要重点构建相应的保障体系ꎬ以确保流程体系建设的长效生成ꎮ(一)构建风险导向的内审机制民营企业在内部审计流程规范建设中ꎬ要树立全面风险管理思维ꎬ精准识别㊁高效评估各类风险ꎬ并采取有效应对措施ꎬ以提高企业经营管理能力ꎬ确保流６２１Ｙ圆桌论坛ＵＡＮＺＨＵＯＬＵＮＴＡＮ程规范建设的高效性ꎮ首先ꎬ企业要构建完善的财务风险预警体系ꎬ确保在风险发生前就进行精准识别ꎬ最大限度减少风险所带来的损失ꎻ还要加强信息系统的优化完善ꎬ全面有效获取风险信息ꎬ为风险防控高效实施提供可靠支撑ꎮ其次ꎬ企业要构建完善的风险管控体系[４]ꎮ企业应该明确风险管控工作不能完全交由某个职能部门来做ꎬ而是要多个部门协同推进ꎬ或是企业上下全员参与ꎬ所有部门和企业风险管控都有着密切关联ꎬ需要在一定程度上提供有效协助ꎬ帮助风险管控工作的顺利推行ꎮ但不同职能部门有着不同的要点方向ꎬ分布的结构也存在一定差异ꎮ这就要求相关职能部门全面明确各自的职责范围及功能定位ꎬ分工明确㊁高效协作ꎬ如此才能确保以风险管控为导向的内部审计机制高效运行ꎮ(二)加强内部审计信息系统建设完善的审计信息系统可以快速整合相关信息ꎬ是提高内部审计效率ꎬ以及风险管控能力的重要保障ꎮ一方面ꎬ企业要打造专门的审计信息平台ꎬ实现内部信息的高效流通与共享ꎮ专门的审计信息平台能够帮助审计人员进行线上信息传递和业务交接ꎬ有利于提高工作效率ꎮ另外ꎬ还可以发布通知ꎬ让其他职能部门第一时间了解风险信息ꎬ或通过平台了解项目进度㊁审计动态信息等ꎬ及时进行应对ꎬ提高工作实效性[５]ꎮ另一方面ꎬ企业要加强集成系统建设ꎬ增强审计业务的规范性ꎮ为确保内部审计工作的高效开展ꎬ企业要加强内部审计信息集成系统建设ꎬ确保其具有数据集成化㊁功能多元化㊁沟通高效化等特点ꎮ在具体建设过程中ꎬ企业还要对业务流程进行优化建设ꎬ增强审计信息集成系统和企业业务的关联性ꎮ对广大民营企业来讲ꎬ尽管信息系统的建设需要投入较大成本ꎬ但就长远发展而言ꎬ其产生的效益将远大于成本ꎬ需要引起足够关注与重视ꎮ(三)加强人才队伍建设企业在内部审计流程规范建设中ꎬ必须打造一支优秀的审计人才队伍ꎬ这是确保流程优化持续实施的根本保障ꎮ一方面ꎬ企业要在人才招聘环节重点引进那些复合型优秀人才ꎮ内部审计机构在选择职员时ꎬ则要注重综合素养的整体评价ꎬ以提高审计队伍整体能力ꎬ优化审计队伍结构ꎮ另一方面ꎬ企业要加强内部审计人员的业务培训ꎬ通过常态化培训活动确保队伍综合素养的稳步提升ꎮ在对内部审计流程进行规范建设中ꎬ还要重点提高内部审计人员的风险管控能力ꎬ确保他们对企业内外部环境有着深入了解ꎬ加强与风险管控部门的交流协作ꎮ内部审计人员既要对企业整体风险进行有效识别㊁评估ꎬ又要协助其他部门人员树立风险管控思维ꎬ全面参与到具体工作中ꎬ整体提高企业风险管控能力ꎬ优化以风险管理为导向的内部审计流程[６]ꎮ五㊁结论总而言之ꎬ企业内部审计流程规范建设具有非常重要的现实意义ꎬ民营企业要立足实际ꎬ加强思想转变和资源投入ꎬ积极构建属于自己的内部审计流程体系ꎬ以充分发挥其优势作用ꎬ助力自身健康可持续发展ꎮ参考文献:[１]汪伟ꎬ乔雄兵.中概股跨境审计监管的实质㊁困局与进路 以«外国公司问责法案»为切入点[Ｊ].湖北经济学院学报ꎬ２０２２ꎬ２０(２):１０３－１１５.[２]宋夏云ꎬ丁佳伟.权力清单制度下经济责任审计问责的优化对策思考[Ｊ].财务管理研究ꎬ２０２１(８):９８－１０３.[３]李凤雏.高质量发展下敏捷审计功能的实现及保障 基于内部审计视角[Ｊ].商业会计ꎬ２０２３(１２):３４－３６.[４]谢志华.内部审计助力企业高质量发展[Ｊ].中国内部审计ꎬ２０２３(７):１.[５]张红侠.新形势下企业内部审计法律制度建设探讨[Ｊ].行政事业资产与财务ꎬ２０２３(１６):９８－１００.[６]樊珂.新时期企业内部审计与大数据融合发展探析[Ｊ].商业２.０ꎬ２０２３(２１):３０－３２.作者简介:蔡佗娣(１９８６ ㊀)ꎬ女ꎬ汉族ꎬ广东湛江人ꎮ主要研究方向:财务审计ꎮ７２１。
南洋科技：审计委员会年报工作规程(2011年3月) 2011-03-11
浙江南洋科技股份有限公司股份有限公司审计委员会年报工作规程(2011年3月)第一条为进一步完善浙江南洋科技股份有限公司股份有限公司（以下简称“公司”）法人治理结构，强化公司审计委员会决策功能，提高内部审计工作质量，确保审计委员会对公司年度审计工作的有效监督，保护投资者合法权益，根据中国证监会、深圳证券交易所关于上市公司年度财务报告审计的相关规定，特制定《审计委员会年报工作规程》（以下简称“工作规程”）。
第二条审计委员会应根据《公司董事会专门委员会工作制度》中有关审计委员会的规定，积极履行审计委员会的职责，充分发挥审计委员会的审计、监督作用，勤勉尽责地开展工作。
审计委员会对董事会负责，委员会形成的决议需提交董事会审议。
第三条审计委员会在公司年度财务报表审计过程中，应履行如下主要职责：（一）协调会计师事务所审计工作时间安排；（二）审核公司年度财务信息及会计报表；（三）监督会计师事务所对公司年度审计的实施；（四）对会计师事务所审计工作情况进行评估总结；（五）提议聘请或改聘外部审计机构；（六）中国证监会、深圳证券交易所等规定的其他职责。
第四条每个会计年度结束后三十日内，公司总经理、财务负责人应向审计委员会全面汇报公司本年度的生产经营情况和重大事项的进展情况。
第五条每个会计年度结束后三十日内，审计委员会应根据公司年度报告披露时间安排以及实际情况与负责公司年审的会计师事务所（以下简称“会计师事务所”）协商确定本年度财务报告审计工作的时间安排，并要求会计师事务所提交书面的时间安排计划。
第六条审计委员会应在进行年审的注册会计师进场前审阅公司编制的财务会计报表，并形成书面意见。
第七条审计委员会应督促会计师事务所在约定时限内提交审计报告，并以书面形式记录督促的方式、次数和结果以及相关负责人的签字确认。
第八条审计委员会应在进行年审的注册会计师进场后加强与其的沟通，在年审注册会计师出具初步审计意见后再一次审阅公司财务会计报表，形成书面意见。
内部审计商定程序审计报告-解释说明
内部审计商定程序审计报告-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分的内容可以包括以下信息：内部审计商定程序审计报告是一种重要的审计工具，用于评估一个组织的内部控制体系的有效性和合规性。
该报告通过对组织内部的经营活动、财务状况和风险管理等方面进行审计，帮助组织发现潜在的风险和问题，并提供改进建议。
在现代商业环境中，组织面临着越来越复杂多变的风险和挑战。
为了确保组织的可持续发展和对外的诚信度，内部审计成为了一项至关重要的管理工具。
内部审计商定程序审计报告作为内部审计的重要成果之一，为管理层和利益相关者提供了有关组织内部控制体系运行情况的详尽报告。
商定程序审计报告的编制需要遵循一定的原则和准则，包括但不限于：明确审计范围和目标、选择适当的审计方法和技术、确保信息的准确性和可靠性、提供清晰的报告结构和表达方式等。
同时，商定程序审计报告还需要考虑审计过程中可能出现的误差和偏差，并进行相应的风险评估和控制。
通过商定程序审计报告，组织能够全面了解其内部控制的状况，发现存在的问题和风险，并及时采取相应的措施予以改进。
同时，商定程序审计报告还能够提供可靠的信息和数据支持，帮助管理层制定战略决策和管理计划。
总而言之，商定程序审计报告是一项重要的内部审计工作，通过对组织内部控制体系进行审计，评估其有效性和合规性。
它为组织的管理层提供了关键的信息和建议，以加强内部控制和风险管理，并确保组织的可持续发展。
在未来，商定程序审计报告将在企业管理中发挥更加重要的作用。
1.2 文章结构本文主要由引言、正文和结论三个部分组成。
引言部分旨在概述文章的内容和目的，介绍内部审计商定程序审计报告的背景和意义，同时提供文章结构的简要说明。
正文部分将重点探讨内部审计的定义和背景，商定程序审计报告的意义和作用，以及商定程序审计报告的编写要点。
其中，2.1节将详细解释内部审计的概念和其在企业管理中的重要性，2.2节将强调商定程序审计报告对于提升企业管理效能和风险控制的作用，2.3节将介绍商定程序审计报告编写过程中需要注意的要点，如报告结构、内容要素等。
浙江省财政厅关于下发2011年会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查名单的通知
浙江省财政厅关于下发2011年会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查名单的通知
文章属性
•【制定机关】浙江省财政厅
•【公布日期】2011.05.20
•【字号】浙财监督[2011]4号
•【施行日期】2011.05.20
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】会计
正文
浙江省财政厅关于下发2011年会计信息质量检查和会计师事
务所执业质量检查名单的通知
（浙财监督〔2011〕4号）
各市、县（市）财政局（宁波所属市县不发），各有关单位：
现将我厅委托检查的2011年会计信息质量检查和事务所执业质量检查名单印发你们。
请按照我厅《转发财政部关于组织地方财政部门开展2011年会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查的通知》（浙财监督字〔2011〕2号）及有关法律、法规、规章，认真组织实施。
各被检查单位要认真做好准备，积极配合检查。
附件：会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查名单
浙江省财政厅
二○一一年五月二十日附件：
会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查名单。
2023年审计师-中级审计师-审计专业相关知识考试备考题库附带答案7
2023年审计师-中级审计师-审计专业相关知识考试备考题库附带答案第1卷一.全考点押密题库(共50题)1.(多项选择题)(每题2.00 分)下列关于现金清查的相关表述中，正确的有（）。
A. 对于现金的短缺，应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款B. 对于现金的短缺，无法查明原因的，计入营业外支出C. 对于现金的盘盈，应支付给有关人员的，计入其他应付款D. 对于现金的盘盈，无法查明原因的，计入营业外收入E. 对于现金的短缺，无法查明原因的，计入财务费用正确答案：A,C,D,2.(单项选择题)(每题 1.00 分)相对于其他股利政策而言，既可以维持股利的稳定性，又有利于优化资本结构的股利政策是（）。
A. 剩余股利政策B. 固定股利政策C. 固定股利支付率政策D. 低正常股利加额外股利政策正确答案：D,3.(单项选择题)(每题 1.00 分)在税负分配中，税负转嫁是（）A. 由市场机制作用进行B. 由政府部门来进行C. 使纳税人的实际税负与名义税负相同D. 通过税收优惠与处罚来实现正确答案：A,4.(单项选择题)(每题 1.00 分)在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为（）A. 资产的计税基础B. 资产的账面价值C. 负债的计税基础D. 应纳税所得额正确答案：A,5.(单项选择题)(每题 1.00 分)某企业从二级市场购入200万股股票并将其划定为可供出售金融资产，每股价格4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），计800万元；另支付交易费用0.48万元。
该可供出售金融资产的初始入账金额是：A. 700万元B. 700.48万元C. 800万元D. 800.48万元正确答案：B,6.(单项选择题)(每题 1.00 分)某公司目标资本结构为负债资金占30%，权益资金占70%，2018实现净利润为1000万元，预计2019计划投资850万元，假定该公司采用剩余股利政策，则2018年预计可以向投资者分配的股利为（）。
浙江省2024年上半年内审师《分析技术》：标准化组织框架考试试题
浙江省2024年上半年内审师《分析技术》：标准化组织框架考试试题本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。
一、单项选择题（共50题，每题2分。
每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.在计算速动比率时，要从流淌资产中扣除存货部分，再除以流淌负债，这样做的缘由是____ A：存货的变现实力最低B：存货的数量不易确定C：存货的价值变动比较大D：存货的质量难以保证2.同业复核过程可以由内部复核或者外部复核来实施。
外部复核的典型特征是这项复核的目标是____A：提出改进建议。
B：识别那些可以更好开展的工作。
C：确定审计活动是否达到专业标准。
D：供应独立的评价。
3.在外部监管机构对公司进行检查或审查时，内部审计部门的职责是A：以文字形式记录有关方面对监管机构报告发觉的应对状况B：核实监管审查以恰当的频率得到开展C：应对监管部门提出的文档处理要求D：开展跟踪工作，以保证监管部门的报告发觉得到管理层的恰当处理4.把生产程序库和测试程序库分开的一个活动是以下哪一个的例子:A：输入限制B：并发限制C：组织限制D：物理平安5. 审计准则强调内部审计主管必需与董事会保持干脆沟通。
这种沟通常常通过审计委员会来完成。
下列哪一项最能说明为什么内部审计章程必需干脆提交给审计委员会？A：这种提交由公开交易公司的法律规定；B：干脆提交能够保证内部审计的独立性和客观性；C：通过干脆提交，内部审计主管能够有效的影响政策决策；D：审计委员会应当授权涉及有关财务报告的审计建议的执行。
6. 依据准则的规定，内部审计主管制定的目标应当有两个基本要求，即A：可衡量的和可实现的。
B：经预算和被批准。
C：经支配和可实现性。
D：应要求和经批准。
7. 据专家预料将来信息系统的发展趋势是最终用户须要很少的计算机学问就可以开发和运用他们自己的程序，来解决困难的问题，例如投资决策。
最终用户编程的广泛普及所带来的结果是下列哪一项？A：a.增大了对中心管理信息系统部门的需求，来设计最终用户的应用程序。
002522浙江众成2023年三季度财务风险分析详细报告
浙江众成2023年三季度风险分析详细报告一、负债规模测算1.短期资金需求该企业经营活动的短期资金需求为48,336.7万元，2023年三季度已经取得的短期带息负债为68,675.75万元。
2.长期资金需求该企业权益资金能够满足长期性投资活动的资金需求，并且还有36,031.3万元的权益资金可供经营活动之用。
3.总资金需求该企业的总资金需求为12,305.4万元。
4.短期负债规模根据企业当前的财务状况和盈利能力计算，企业有能力偿还的短期贷款规模为87,789.14万元，在持续经营一年之后，如果盈利能力不发生大的变化，企业有能力偿还的短期贷款规模是97,614.56万元，实际已经取得的短期带息负债为68,675.75万元。
5.长期负债规模按照企业当前的财务状况、盈利能力和发展速度，企业有能力在2年内偿还的贷款总规模为92,701.85万元，企业有能力在3年之内偿还的贷款总规模为95,158.2万元，在5年之内偿还的贷款总规模为100,070.92万元，当前实际的带息负债合计为97,345.75万元。
二、资金链监控1.会不会发生资金链断裂从当前盈利水平和财务状况来看，该企业不存在资金缺口。
如果当前盈利水平保持不变，该在未来一个分析期内有能力偿还全部有息负债。
负债率也不高，发生资金链断裂的风险较小。
资金链断裂风险等级为3级。
2.是否存在长期性资金缺口该企业不存在长期性资金缺口，并且长期性融资活动为企业提供67,450.09万元的营运资金。
3.是否存在经营性资金缺口该企业经营活动存在资金缺口，资金缺口为15,855.03万元。
这部分资金缺口已被长期性融资活动所满足。
其中：应收账款减少275.88万元，预付款项减少2,513.47万元，存货增加3,375.29万元，其他流动资产减少62.26万元，共计增加523.69万元。
应付账款减少18,813.4万元，应付职工薪酬减少364.86万元，应交税费减少46.64万元，一年内到期的非流动负债增加5,519.5万元，其他流动负债减少18.41万元，共计减少13,723.82万元。
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浙江众成包装材料股份有限公司
审计委员会年报工作规程
(2011年3月)
第一条为进一步完善浙江众成包装材料股份有限公司（以下简称“公司”）法人治理结构，强化公司审计委员会决策功能，提高内部审计工作质量，确保审计委员会对公司年度审计工作的有效监督，保护投资者合法权益，根据中国证监会、深圳证券交易所关于上市公司年度财务报告审计的相关规定，特制定《审计委员会年报工作规程》（以下简称“工作规程”）。
第二条审计委员会应根据《公司董事会专门委员会工作制度》中有关审计委员会的规定，积极履行审计委员会的职责，充分发挥审计委员会的审计、监督作用，勤勉尽责地开展工作。
审计委员会对董事会负责，委员会形成的决议需提交董事会审议。
第三条审计委员会在公司年度财务报表审计过程中，应履行如下主要职责：（一）协调会计师事务所审计工作时间安排；
（二）审核公司年度财务信息及会计报表；
（三）监督会计师事务所对公司年度审计的实施；
（四）对会计师事务所审计工作情况进行评估总结；
（五）提议聘请或改聘外部审计机构；
（六）中国证监会、深圳证券交易所等规定的其他职责。
第四条每个会计年度结束后三十日内，公司总经理、财务负责人应向审计委员会全面汇报公司本年度的生产经营情况和重大事项的进展情况。
第五条每个会计年度结束后三十日内，审计委员会应根据公司年度报告披露时间安排以及实际情况与负责公司年审的会计师事务所（以下简称“会计师事务所”）协商确定本年度财务报告审计工作的时间安排，并要求会计师事务所提交书面的时间安排计划。
第六条审计委员会应在进行年审的注册会计师进场前审阅公司编制的财务会计报表，并形成书面意见。
第七条审计委员会应督促会计师事务所在约定时限内提交审计报告，并以
书面形式记录督促的方式、次数和结果以及相关负责人的签字确认。
第八条审计委员会应在进行年审的注册会计师进场后加强与其的沟通，在年审注册会计师出具初步审计意见后再一次审阅公司财务会计报表，形成书面意见。
第九条会计师事务所对公司年度财务报告审计完成后，应在五个工作日内提交公司审计委员会审核，并由审计委员会进行表决，形成决议后提交公司董事会审核。
第十条审计委员会依据本工作规程第九条的规定向公司董事会提交对年度财务审计报告表决决议的同时，应向董事会提交会计师事务所从事本年度公司审计工作的总结报告和下年度续聘或改聘会计师事务所的决议。
第十一条公司原则上不得在年报审计期间改聘会计师事务所，如确需改聘，审计委员会应约见前任和拟改聘会计师事务所，对双方的执业质量做出合理评价，并在对公司改聘理由的充分性做出判断的基础上表示意见，经董事会决议通过后，召开股东大会做出决议，并通知被改聘的会计师事务所参会，在股东大会上陈述自己的意见。
公司应充分披露股东大会决议及被改聘会计师事务所的陈述意见。
第十二条审计委员会在改聘下一年度年审会计师事务所时，应通过见面沟通的方式对前任和拟改聘会计师事务所进行全面了解和恰当评价，形成意见后提交董事会决议，并召开股东大会审议。
第十三条在年度报告编制和审议期间，审计委员会委员负有保密义务。
在年度报告披露前，严防泄露内幕信息、内幕交易等违法违规行为发生。
第十四条本工作规程未尽事宜，审计委员会应当依照有关法律、行政法规、部门规章、规范性文件和公司章程的规定执行。
第十五条本工作规程由董事会负责制定并解释。
第十六条本工作规程自公司董事会审议通过之日起生效并实施，修改时亦同。