正确运用《企业会计准则》实务案例分析(二)
在建工程未及时结转固定资产导致的税务稽查案例
在建工程未及时结转固定资产导致的税务稽查案例稽查案例2009年10月26曰，税务检查人员对红光公司进行纳税检查，发现该公司所使用的8层营业用房，自行建造并使用6年没有办理竣工决算，所以未结转固定资产，也就没有计提折旧。
因此少提折旧、少缴房产税、多实现利润的问题，全部通过多结转商品销售成本进行了调整，从营业用房投入使用6年来，红光公司根本没有因少提折旧、少缴房产税、多实现利润而多缴过企业所得税。
最终，检查组对红光公司因弄虚作假而少缴有关税款依法进行了处理。
检查过程红光公司是处于某市区商业中心地带的商业企业，该公司所使用的8层营业用房是自行建造并于6年前投入使用的。
检查人员李辉是第二次到红光公司检查，对该公司的基本情况有所了解。
上一次检查时，李辉发现红光公司使用的8层营业用房己投入使用3年多，但由于没有办理竣工决算，所以未结转固定资产，也就没有计提折旧。
李辉认为，因没有办理竣工决算，不能结转固定资产和计提折旧，从而导致多缴企业所得税，实在不划算。
于是在检查结束后，李辉嘱咐红光公司财务部的王总监，尽快办理竣工决算或者可预估结转固定资产以计提折旧。
但是在此次检查中，李辉发现红光公司的这一老问题依然存在。
李辉以为红光公司在竣工结算上遇到了困难，于是向王总监询问。
王总监对此没有明确的解释，对因少提折旧多缴企业所得税的事实也无动于衷。
多缴税款的背后究竟隐藏着什么故事?李辉开始从账面上寻找答案。
他查阅了红光公司在建工程的账户，如果按照账面近l亿元的在建工程结转固定资产，红光公司每年可计提近500万元的折旧。
按25×的企业所得税税率测算，红光公司可少缴企业所得税约120万元。
李辉将测算结果告诉了王总监。
王总监却表示：“这部分税款不会白缴的，我们仅是提前缴了而己，房屋折旧迟早要扣除的。
”李辉对该问题百思不得其解。
为了弄清楚真实原因，检查组请承建红光公司营业用房的通达工程建设公司(以下简称通达公司)所在地的税务机关对通达公司进行了调查。
企业会计准则重难点及案例解析
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企业会计准则重难点及案例解析
收入与建造合同
四、各种特殊收入确认
5、预售充值卡收入
例如：移动运营商出售话费充值卡、美容院出售消费充值卡、健 身中心预售消费卡等。
原则：①在预售发卡时，销售方既未完成服务也未发生提供服务 ，且购买方在全额消费之前，在诉讼时效内具有要求退款的权 利，因此根据收入确认原则，不能确认收入。即使销售方在售 卡时规定的“不得退款”、“有效期一年”条款，因与有关法 律相冲突，仍不具有免责权利。
经济业务实质选择
企业会计准则重难点及案例解析
收入与建造合同
二、收入政策的选择
案例：A企业系从事大型桥梁钢结构设备制造及安装业务，单项设备 金额较大，生产周期在3-6个月之间，最长不超过9个月。企业按 照《企业会计准则第15号—建造合同》确认收入，其中对于金额 在1000万元以下的合同按照一般产品销售确认收入，理由是：按 客户定单生产、金额较大、跨一个会计期间。
问题：收入确认是否符合准则规定？按照建造合同与一般商品销售 确认收入对财务报表信息的影响？
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企业会计准则重难点及案例解析
收入与建造合同
二、收入政策的选择
案例：企业经过考虑，重新选择了收入确认方法，并调整了报告期 的财务报表。修改后的收入确认方法如下：
n 对跨会计年度且合同金额在2000万元以上的机械产品制造销售业 务的执行企业会计准则中《建造合同》准则按完工百分比分期确 认收，其中完工百分比在达到30%前不确认收入。对未跨会计年度 或合同金额低于2000万元的产品销售业务执行企业会计准则中《 收入》准则，在销售交付后确认收入，同时结转成本。
n 实务中存在的问题
剧院经营类企业业务带有社会公益性质，在执行企业会计准 则的前提下，补贴收入是否在信息披露方面视同主营业务？如 何认定公司主营业务的突出及经营的持续性，在计算财务指标
企业会计准则详解与实务2023pdf_条文解读
企业会计准则详解与实务2023pdf 条文解读1. 引言1.1 概述本文旨在对企业会计准则详解与实务2023的条文进行解读和分析。
企业会计准则是指导企业编制财务报表的基本原则和规范，具有重要的法律效力和实践意义。
随着经济环境和国际会计准则的不断演变，企业会计准则也需要不断更新与解释，以适应新时代的要求。
1.2 文章结构本文分为五个部分，结构清晰明确。
第一部分是引言，主要介绍文章的概述、结构和目的。
第二部分对企业会计准则进行详解，包括准则的概述、解释与解读以及重要概念与定义。
第三部分对企业会计实务2023pdf条文进行解读，包括解读背景与意义、条文解析与分析以及实务应用与建议。
第四部分是对相关议题进行深入理解与探讨，包括影响因素分析、实施挑战与应对策略以及行业适用性评估与案例研究。
最后一部分是结论与展望，总结了主要观点和发现，并展望未来的发展趋势，并给出了相应的建议。
1.3 目的本文的目的在于通过对企业会计准则详解与实务2023pdf条文进行全面解读和分析，探讨其意义、适用性以及实施中遇到的挑战。
通过细致的解析和深入研究，旨在帮助读者更好地理解和应用企业会计准则，提高财务报表编制的准确性和可靠性。
同时，为未来的发展趋势提供展望和建议，促进会计标准与经济发展的有机结合。
2. 企业会计准则详解：2.1 概述：企业会计准则是规范企业会计处理和报告的规则和原则，是财务会计核算的基础。
它对于企业的财务信息披露和透明度具有重要作用。
本节将详细介绍企业会计准则的概念、发展历程以及其在企业财务报表中的应用。
2.2 准则解释与解读：了解企业会计准则的具体内容和要求非常重要。
本节将对各个具体准则进行解释和解读，例如资产、负债、收入、成本等方面的准则。
通过深入理解每个准则的内涵，可以帮助我们正确把握并应用这些准则，确保财务报表符合法规要求。
2.3 重要概念与定义：企业会计准则中存在一些重要概念和定义，理解这些概念和定义对于正确理解和运用会计准则至关重要。
会计实务：案例解析母公司控股全资子公司改为分公司会计处理
案例解析母公司控股全资子公司改为分公司会计处理2015 年 11 月 4 日发布的《企业会计准则解释第 7 号》（以下简称第 7 号解释）第四条关于母公司直接控股的全资子公司改为分公司，该母公司应如何进行会计处理的规定与之前的实务操作有很大不同。
本文结合案例对该问题进行分析。
一、规定中应注意的要点第 7 号解释第四条规定，原母公司（即子公司改为分公司后的总公司）应当对原子公司（即子公司改为分公司后的分公司）的相关资产、负债，按照原母公司自购买日所取得的该原子公司各项资产、负债的公允价值（如为同一控制下企业合并取得的原子公司则为合并日账面价值）以及购买日（或合并日）计算的递延所得税负债或递延所得税资产持续计算至改为分公司日的各项资产、负债的账面价值确认。
在此基础上，抵销原母公司与原子公司内部交易形成的未实现损益，并调整相关资产、负债，以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产。
在对第 7 号解释第四条规定的运用方面应注意以下几点：1. 母公司直接控股的全资子公司改为分公司的业务不是企业合并。
因为无论是“同一控制”还是“非同一控制”都由一个企业取得了对一个或多个业务的控制权，而子公司始终是在母公司的控制范围之内的，因此适用准则时不能按照《企业会计准则第 20 号》的处理方式去理解。
2. 对子公司改为分公司的业务属于集团内部资本重组，而集团控制的资源并未发生变化，因此不应确认新的资产或负债，也不会产生新的利得或损失。
故子公司资产、负债在合并报表 / 母公司报表中的价值不变。
3. 如母公司吸收合并非全资子公司，母公司应先取得该子公司的少数股权，将其变为全资子公司后，再按照第 7 号解释的规定处理。
4. 第 7 号解释的规定实际上是针对母公司个别报表而言的，如果母公司还需编制合并报表，因母公司控制的资源并未发生变化，因此合并报表层面应延续原先的合并抵销分录，确保母子公司之间的吸收合并事项对母公司的合并报表不产生影响。
正确运用《企业会计准则》实务案例分析(六)
（０ ０ ０ ２ ０ ９ ８０ １ ０ — ０ ） ０ １ ０ １５ ０
６００ ０
应交税 金—— 应 交增值税 （ 销项税 额） １７ ０ ０
例 １Ａ企 业委 托 Ｂ企业 销售 甲商 品 １０件 ， 议 价 为 ： ０ 协 ３０ 件 ， 商品成 本 ２０元／ ， ０ 元／ 该 ０ 件 增值 税率 １％。 企业 收 ７ Ａ 到 Ｂ企业 开 来 的 代销 清 单 时 开 具增 值 税 发 票 ，发票 上注
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贷 ： 营业务成 本 主
６００ ０
际成本 为 １０元（０ １ ） ０ １ｘ ０ 。 如 果用退 回月份 的 同类 或 同种 产 品 的实 际成本 计 算退
如上述销 售退 回是 在 ２ ０ ０ ４年 １ ２月 ３ １目 以后 、０ ５年 ２０ ３月 ２ ０日财务 报告 批准 报 出前发 生的 ， 项销 售 退 回应作 该 为资产 负债表 日后事 项处理 ， 则应作 如下 调整 分录 （ 定该 假 企 业所得 税税 率为 ３ ％） ３ ： 借： 以前年 度损 益调 整 贷： 银行 存款
１ ０ １５０
２０ ０
【 准则 解析】
１销售退 回应分别 不同情况进 行处理 ： ． （） １ 未确 认收入 曲巳发 出商品的退 回。 此种销 售退 回的 会计处 理比较 简单 ． 需将 巳记 八” 只 发出 商品” 目的商 品 科
财 务ｊ 尊用
赍 ： 收账款 应 销售遇 回时 ：
成本 辞。 ２杏 例 １中 ． ． 如诫 项销 蓿在 资 产 负借 甘及 之前 已经 发
产 晶 １０件 ， 位售价 Ｉ ， ０ 单 ５元 单位 销售 成本 ｌ 元 。因质 最 Ｉ 】
正确运用《企业会计准则》实务案例分析(三)
母公司：
１６０ ００ ０ ０ ３０００ ８ ０ ３０ ００ ０ ０
２ ２０ ００ ０ ０
借： 营业外支出—— 债务重组损失
贷 ： 收 账款 —— 甲公 司 应
４０ ０００ ０ ０
４００ ０ ０ ０ ０
【 准则解析 】 ． １
Ｃ ｌ Ｉ ｃｌ ｃｏｎｎ ０ ６２ 上半月刊 ０Ｔ ｃ ｉ ｃｕｔ ｇ２ ０ ・ ・ ｍ ｒａ Ａ ｉ
幽
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损失 ３ 万元 （６ － ９ — ）其会计分录如下 ： ８ １０ １０ ８ ，
借 ： 行存 款 银 营业外 支 出 无形 资产 减 值准 备
交 易差价 ）其 会计 分录妻ｊ ： ， ｆ 下
资 本公积— — 关联 交易茬 价
借： 其他 业务 成率
７０００ ０ ０
２８０ ００ ０ ０
储 ： 行存 款 银
无 形资 产减值 准 备
２ ２０ （１ ０ Ｋ ０
３０（０ ０ １ ０
存货 跌价 准备
２０（Ｉ ０ ．Ｏ Ｒ
在这 项关联 交 易中 ， 甲公 司账 而应收 债 权的 可 变现 净值 估计 为 ２ ７０ ５Ｉ）— ０ ） ０ （ Ｒ０ ２３Ｏ 玎庀 ， 母公 司却愿 意 而
∞ ） 元的 无形 资产 以 １０万 元 的价 格 出售 给关 联 企业 ， 万 ６ 扣 除 心缴纳 的 营业 税 ８厅元 ． 在这项 交 易 中 ． 甲公 司发 生
他 单佗嫩 款以 ４ ６Ｏ万 元的价 格 出售 给母 公 刊 ．款项 已 ０ 收 妥 这项 应收账款 的 【 余 额 ＿ ５（Ｒ 万元 ， 汁提 坏 账 为 ＪＩ ｔ 已 账 准备 ２ ３１ 元 （ ０玎
例 ４ 以捌 ３为例 ， 甲公 司将 这项 专利权 以 １０万元 ： 若 ６ 的 价格 出馏绐 关联 企业 ， 其他 条件 不变 在 这项 关联 交 易 ｑ ． １ 甲公 剐将账 面 价值 为 １０ ２０ ９ ￣２ 一
正确运用《企业会计准则》实务案例分析(十)
凡的 存货
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降可 抵 扣 的增 值 税进 项税 壤 后 的差 额 加 上 应 支付 的
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Ｃｍ ｉＡｅｒｎ２０．．半 刊 ｏｍ ａ ｃｕ ｇ０６ 下 月 ｌ ｏ￣ ｄ ５
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相 关 税 费 作 为 换 入 存 货 的 入 账 价 值 。 如 果 涉及 补 价 的 ， 按 以下 规 定 确 定 受 让 存 货 的入 账 价 值 ： 收 到补 价 的 ， 按 换 出资 产 的 账 面 价 值 加 上 应 确 认 的 非 货 币 性 交 易 收 益
（ 减去损 失） 或 以及 应 支付 的相 关 税 费 ， 去 可抵 扣 的增 减
值 税 进 项 税 额 和 补 价 ， 为存 货 的 实 际 成 本 ； 付 补 价 作 支
的 ， 换 出资 产 的账 面价 值 减 去 可 抵 扣 的 增 值 税 进 项 税 按
额 ， 上 支 付 的 补 价 和 应 支 付 的 相 关 税 费 ， 为 存 货 的 加 作
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会计法规案例分析例题
会计法规案例分析例题引言：会计法规是企业财务管理和会计实务的基本准则，是保障企业财务信息真实、准确、完整的重要法律规范。
掌握会计法规对于会计从业人员和企业管理者来说是至关重要的。
在本文中，我们将通过分析一些实际案例来深入探讨会计法规的应用。
案例一：收入确认问题某公司在某一会计期间销售了一批商品，却发现有部分货物发生了质量问题，需要退换货物并退还部分购买金额。
该公司在收入确认问题上遇到了困惑，即应该在何时确认收入。
根据《企业会计准则》第二号——收入的核算，收入应当满足以下条件来确认：（1）已经发生经营活动交易；（2）经营活动交易的发生会使企业权益的性质和金额发生变化；（3）企业能够可靠地计量经营活动交易。
对于上述案例，该公司应该在销售商品并收到货款时确认收入，即使最后需要退还部分金额。
因为在销售商品时，企业权益已经发生了变化，并且销售收入的发生也是能够可靠计量的。
案例二：固定资产清理问题某企业拥有一批旧设备，这些设备已经达到了报废标准，无法继续使用，企业需要对这批旧设备进行清理。
根据《企业会计准则》第九号——固定资产，企业在进行固定资产清理时应该按照以下程序进行：（1）确认固定资产没有继续使用的可能；（2）评估固定资产的剩余价值；（3）确认固定资产的净值；（4）记录固定资产清理所得或损失。
对于上述案例，企业应该首先确认这批旧设备已经达到了报废标准，无法继续使用。
然后，通过评估这批设备的剩余价值，确定其净值。
最后，在企业会计报表中记录这批旧设备清理所得或损失。
结论：会计法规在企业财务管理和会计实务中起着重要的指导作用。
通过案例分析，我们可以看到会计法规在实际操作中的应用。
对于会计从业人员和企业管理者来说，理解并正确应用会计法规非常重要，这有助于保障企业财务信息的真实、准确和完整。
同时，也能够帮助企业遵守相关法律法规，维护企业的合法权益。
要注意的是，在实际操作中，会计法规是不断变化和更新的，因此，我们应该密切关注最新的会计法规变化，并及时调整和完善企业的会计实务。
新《企业会计准则――非货币性资产交换》实务解析
新《企业会计准则――非货币性资产交换》实务解析【摘要】新《企业会计准则――非货币性资产交换》对非货币性资产交换的会计处理提出了具体规定，引起了广泛关注。
本文从背景介绍入手，介绍了非货币性资产交换的定义及其特点，详细解析了非货币性资产交换的会计处理方法，探讨了影响非货币性资产交换的因素，并分析了税收影响。
通过实务案例分析，结合最新的会计规定，为企业在非货币性资产交换中如何规范操作提供了参考。
本文将对企业会计实务工作产生积极影响，提高企业会计准则的执行水平，推动企业会计实践的规范化发展。
【关键词】引言，背景介绍，非货币性资产交换定义，非货币性资产交换会计处理，影响因素分析，税收影响，结论。
1. 引言1.1 引言《企业会计准则――非货币性资产交换》是企业会计领域的一个重要规范，其出台对企业的会计处理和财务报告产生了重要影响。
非货币性资产交换在实务操作中具有一定的复杂性和专业性，需要企业会计人员深入理解并掌握相关规定与处理方法。
本文旨在从背景介绍、非货币性资产交换定义、非货币性资产交换会计处理、影响因素分析和税收影响等方面对新《企业会计准则――非货币性资产交换》进行实务解析，帮助读者更好地理解和应用该准则。
通过对非货币性资产交换相关内容的深入剖析与讨论，本文旨在为企业会计人员提供实用的指导和建议，帮助他们更好地处理与报告非货币性资产交换业务，规范企业会计处理行为，提升企业财务报告的透明度和质量。
希望读者通过本文的阅读，能够对新《企业会计准则――非货币性资产交换》有一个更深入的认识，从而更好地应用于实际工作中。
2. 正文2.1 背景介绍非货币性资产交换也带来了一些会计处理上的挑战。
由于交易双方所交换的资产在价值、性质上可能存在差异，如何正确反映这种交易对企业的财务状况和业绩成为了一个重要问题。
制定统一的会计准则，规范非货币性资产交换的会计处理方式显得尤为重要。
新《企业会计准则――非货币性资产交换》的颁布，为企业提供了明确的会计处理规范，有助于规范企业间的非货币性资产交换行为，维护了财务会计的准确性和透明度。
新企业会计准则运用实务案例分析(二)
假 定 甲产 品 牛产 过 程 中 部 分 产： 由 于 火灾 毁 损 ， 品 而 这 些产 品 已发 生 直 接材 料 ３５ ０元 ，直接 人工 ｌ４ ０元 ， ８ ２ 动力费 ６ ０元 ， 配制 造 费 用 ３ ０元 。则 这 部 分非 正 常 损 ５ 分 ５
设 计‘ 品所 发 生 的 、可 直 接确 定 的设 计 费用 应 计 入存 货 产
出 贷： ຫໍສະໝຸດ 行存 款 借： 营业 外 支 出 贷 ： 产 成 本—— 甲产 品 生 乙产 品销 售 前 所发 生 的 仓储 费会 计处 理 ：
３ ０ ０ ０
６００ ０ ６０ ０ ０
甲产 品非 正 常损 耗 所 发 生 生产 成 本 转 会 计 处 理 ：
借： 管理 费 用— — 仓储 费 贷 ： 行 存 款 银
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３存 货 的 其他 成 本 计 量 ．
【 新准则分析 】
根 据 《 业 会 计 准 则 第 １号— — 俘 货 》 的规 定 ， 货 存 的 其 他 成 本 ， 指 除 采 购 成 本 、 工 成 本 以外 的 ， 存 货 是 加 使
会 计 处理 如下 ： 借 ： 产成 本 生
销售 合 同 ， 因此 ， 以依 据 市场 销 售 价 格 估计售 价 。 应
估 计售 价 ＝ ８ × ３ ＝ ５ ０ （ ） ４ ０ ５ ０ ２ ４４ ０ 元
贷 ： 材料 —— Ａ 材料 原
１ １ ０ ０００ ２
（ ）假设 本 月 中 电 实业 公 司期 初 结 存 Ａ材 料 ２ ０ ０ ２ ０
企业会计准则原文、应用指南案例详解：准则原文 应用指南 典型
37.1企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则 37.2 《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》应用指南
38.1企业会计准则第39号——公允价值计量 38.2 《企业会计准则第39号——公允价值计量》应用指南
39.1企业会计准则第40号——合营安排 39.2 《企业会计准则第40号——合营安排》应用指南
22.1企业会计准则第23号——金融资产转移 22.2 《企业会计准则第23号——金融资产转移》应用指南
23.1企业会计准则第24号——套期会计 23.2 《企业会计准则第24号——套期会计》应用指南
企业会计准则第25号——原保险合同 24.1总则 24.2原保险合同的确定 24.3原保险合同收入 24.4原保险合同准备金 24.5原保险合同成本 24.6列报
企业会计准则第26号——再保险合同 25.1总则 25.2分出业务的会计处理 25.3分入业务的会计处理 25.4列报
26.1企业会计准则第27号——石油天然气开采 26.2 《企业会计准则第27号——石油天然气开采》应用指南
27.1企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正
27.2 《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》应 用指南
34.1企业会计准则第35号——分部报告 34.2 《企业会计准则第35号——分部报告》应用指南
企业会计准则第36号——关联方披露 35.1总则 35.2关联方 35.3关联方交易 35.4披露
36.1企业会计准则第37号——金融工具列报 36.2 《企业会计准则第37号——金融工具列报》应用指南
1
第26章石油天 然气开采
第27章会计政 2
策、会计估计 变更和差错更 正
正确运用《企业会计准则》实务案例分析(八)
贷： 预收 账款
一 企 业 当 年 敷盏 不 好 ， 营 发 生 网难 ， 两 次的 培 训 赞足 经 后
２０ ０５年底实际发生 的成本 占估计总成本的比例： ４ ０ ＋（６００ １ ０ ） １０ ７ Ｉ ％ ６０ ０ ４ ０ ＋ ２０ ０ ｘ０ ％＝９３１ ２０ ０ ５年确 认 收 入＝ ８００ ７ １ — ＝ １８ １ ０ ７ ０ ｘ ９ ０ ０ ６ ６ ． ３， ６ ８ （ 元）
项 产 品安 装 任 务 ， 装 期 ３个 月 ． 同 总收 入 ７ ０ 安 台 ８００
尤 ． 年底 已预 收款 项 ６ ０ 至 ００ ０元 ， 际 发 生成 率 ４ ０ 实 ６０ ０
元． 估计还会发生 １ ００元的成本。 ２０ 安 装劳 务 的 性 质 与 劳 务的 可 靠 ｔ情 决定 ｌ应 按 实 ｌ ‘ ｒ 际发生的成本占估计总成本的比例确定完成程度。 华为
惜： 预收账款 贷： 主枯业 务收 入
结 转 成本 ： 借： 主营 业 务成 本 贷 ： 关 劳 势成 本科 目 有
６ ６ ． １ １Ｏ ８ ８ ６ ６ ． １８ １ ０ ８
４ ９ ．０ ５９ ９８ ４ ９ ． ５９９８ ０
结转成本： 借： 主营 业 务成 本
贷 ： 关 劳 务】 本科 Ｅ 有 ｊ ｊ ｝ ｛
议规定 。东方有限公 司共向华北有限公司收取特许权
赞 ５００ ０ ， 中 ． 供 的 柜 台 饮 水机 、 ０ ０ 元 其 提 家 等 收 赀
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Ｃｍ ｅａ ｃｕｉ ０． 下 月 ｏｍｒｌ ｃｎ ｇ０ ４ 半 刊 ｃ ｏ ｔ ２ ６ ． ｉＡ ｎ
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在家具 、 柜台等 的所有权转移时 ， 确认 １０００元 ５ ０ 借： 预收账款
论《企业会计准则》的执行效果与应用改进
论《企业会计准则》的执行效果与应用改进发表时间：2010-11-16T13:57:55.490Z 来源：《中小企业管理与科技》2010年6月下旬刊供稿作者：周力[导读] 社会保险费和住房公积金可在缴纳当期一次性扣除。
周力 (北京五棵松饭店有限公司)摘要：2010年4月，财政部下发的《关于印发中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图的通知》指出，中国企业会计准则将保持与国际财务报告准则的持续趋同，持续趋同的时间安排与国际会计准则理事会（IASB）的进度保持同步。
新准则从客观上推动了我国企业不断完善会计核算系统，并且通过提高财务会计信息的相关性提升了信息披露质量和财务管理水平。
本文拟结合我单位在实施《企业会计准则》过程中的情况做一些探讨。
关键词：执行效果应用改进1 准则执行中的几点体会1.1 《所得税》准则根据《企业会计准则第18号—所得税》的规定，企业将采用资产负债表债务法进行所得税的核算，即从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别确定应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。
资产负债表债务法的正确运用，关键在于按照税法规定确定资产、负债的计税基础，在此基础上确定资产、负债的账面价值与计税基础的差异.即确定其暂时性差异。
企业通过在期末逐项确认资产、负债各项目的帐面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响，将与期初数据的差额调整所得税费用，进而影响当期损益和股东权益。
这与绝大多数企业以前采用的应付税款法之间相差很大，需要解决纳税申报的问题。
新的税务处理模式不但要满足会计要求，也要满足纳税实务的要求。
然而新的所得税准则并不能全面反映所得税法与会计准则之间的差异，有些差异是其无法反映的，如由于税法和会计准则计算口径不同而存在的永久性差异，导致存在大量的纳税调整事项，从而使信息使用者无法取得全面的所得税会计信息。
正确运用《企业会计准则》实务案例分析(七)
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虑其他相关税费。中广科技有限公司的会计分录如下：
发 出商 品时 ： 借 ： 行存装 银 贷： 库存 商品 待转 库存商 品差 价 ９６０ ０ ３ ０ ６ ００ ０ ０ ０ ２ ０ＯＯ ０ ０
贷 ： 期 收款 发 出商 品 分 【 则解 析】 准
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销 售 一 批 商 品 ，增 值 税 专 用 发 票 上 注 明销 售 价 格 为 ８００ ０元 ， 值税 为 １６００元 协 议规定 ， ０ ０ 增 ３ ０ 中广科 技有 限 公 司应 在 ７月 ３ １日将 所售 商 品 购 回 ， 回购 价 为 ９０ ０ （０元（ 含增 值税 额 ）商 品已 发出 ， 教 已收 到 ： 定该 ３ ０ 不 ： 货 假 批 商 品的 实 际成 本 为 ６０（Ｏ元 ，而 且 除增 值税 外 不考 ０ ３ Ｏ
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● 吴 得 林／ 文
（ 分期 收款 销售 宴务 案倒 九）
务收 八 科 目， 按增 值 税发 票 上 注 明曲 增值 税 盎颧 ， 记 赞 应 变税叠— — 应 交增值 税 （ 销项税 额 ）年 ”辜目。同时 ， 商 接 品奎 部销 兽戚本 与全 部 销售 牧＾ 的比 率计 算 出本 期应 结 转 的销 售成 本 ＋ 记 生 营 业务 成本 ” 目 ， 借 科 贷记 分 期 收
期 ：敷 发 出商 品” 目， Ｉ 盘 科 贷记 存 商 品 库 科 目。 采 用计 划 成 本（ 售竹 ） 算 曲 企业 ， 应 分 摊 实厍 成本 与计 划 成 或 棱 还
本（ 或避价与售价） 的差额 在每期销苦实现（ 包括第一欢
收取贷 款 ） ， 丰 期 应收 的赞 栽 金额 ． 时 按 借记 “ 收 张教 、 应 “ 银行 存 款 ” 目， 当期 实现 的销 售 收入 ， 辞 按 贷记 主 营业
正确运用《企业会计准则》实务案例分析(五)
４ ０ ００ ０ ０ ４ ００ ０ ０ ０
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４在 例 １中， 照销 售 成 立 的标 志 ， 项 销 售 已经 成 ． 按 该 立 ， 企 业 已将 售 出商 品所 有 权 上所 有 风 险 和 报 酬 转 移 Ａ
法将 住宅 销 售 出 去 ． 则有 权 将 该 住宅 退 回 Ａ 企 业 ， 应 但
本； “守 期 收款 发 出 商 品 ” ｇ， 算 分 期 收 款 销 售 的 斟 核
尘 业 ＋在 采 用 分期 确 认 收 入 的方 法 时， 已经 发 出悝 尚 求结 转 的 商 品 成 本。 企 业 对 于 发 出 的商 品， 在不 能 确 认 收 ＾ 时 ，应 按 发 出商 品 的 实 际 成 本 惜 记 发 出 商
立 交增 值 税（ 项 税 额） 科 目， 确 定 的 收入 金 额 ， 销 ” 按 赞记 “ 营业 每 收入 或“ 主 其他 业 务 收入 科 目：需要 交纳 消 费 税 、 源 能 、 市维 护建 设 税 、 育 费附 加 等 税 费 的 ， 赘 城 教 应
在 确 认 收凡 的 同 时 ， 在 月 份终 了 时 ， 应麦 的税 费 叠 或 接 颧 ， 记 “ 营 业 务牧 入 税 盎 及 附 ” “ 他 业 务支 出” 惜 主 、其 科 目． 记 “ 赍 应变 税 盎—— 应 交 消 费税 （ 应 交资 源 税 、 或 应 交垃 青维 护 建设 税 ） “ 、 其他 应交 款” 等科 目 ３ 如 尘 业 售 出的 商 品不 符 台 销 售 收 入 确 认 的 四项 争哗 中 的任 ： 条 ， 不 应 确 认 收 入 。 为 了 单 独 反 映 可一 均 经 发出 里尚耒 确 讯 销 售 收 ＾ 的 成 本 ， 企 业 应 增 设
会计制度设计案例分析
会计制度设计案例分析案例背景：某公司成立于2010年，是一家以制造业为主营业务的公司。
近年来，公司规模不断扩大，业务范围逐渐扩展，对会计制度的需求也越来越迫切。
本文将通过分析该公司的案例，探讨会计制度设计的重要性以及其对企业经营管理的影响。
一、案例分析：1. 案例背景介绍该公司在成立初期，由于业务规模较小，仅有几位财务人员，没有建立完善的会计制度，主要以简单的台账制度进行会计核算。
随着公司的不断发展壮大，出现了以下问题：（1）财务数据统计和报表编制的效率低下；（2）财务信息的准确性和可靠性得不到保证；（3）部门之间的协作和信息共享不畅。
2. 问题分析（1）财务数据统计和报表编制效率低下的原因主要是由于台账制度繁琐、容易出错，并且无法及时提供准确的财务信息；（2）财务信息的准确性和可靠性问题源于财务人员水平参差不齐、操作不规范，以及缺乏完善的内部控制机制；（3）部门之间的协作和信息共享不畅的原因是缺乏科学合理的会计制度支持，造成了信息孤岛的现象。
3. 解决方案针对以上问题，该公司应该进行会计制度设计，并提出以下解决方案：（1）建立科学合理的会计制度：包括明确的会计核算政策、流程与制度，确保财务信息的准确、可靠和及时性；（2）完善内部控制机制：建立一套科学的内部控制制度，规范财务人员的操作行为，提高财务信息的准确性和可靠性；（3）优化财务报表编制流程：采用先进的财务软件，并建立与其他系统的信息接口，提高报表编制的效率；（4）加强部门之间的协作与信息共享：通过建立沟通渠道、信息共享平台等方式，促进各部门之间的协作，实现信息的共享和共同决策。
二、会计制度设计的重要性1. 会计制度设计的定义会计制度设计是企业根据自身经营特点和需求，结合国家相关法律法规，制定一套旨在规范企业会计核算和财务管理的制度体系。
2. 会计制度设计的作用（1）规范企业会计核算：会计制度设计明确了企业的会计核算政策、流程和制度，有效规范了企业会计信息的收集、处理和报告，保证了财务信息的准确性和可靠性；（2）提高经营决策依据：会计制度设计能够确保财务信息的及时提供，为企业经营管理提供准确的数据支持，提高了经营决策的科学性和有效性；（3）加强内部控制：会计制度设计强调了内部控制的建立和运行，有助于规范企业的财务管理，防范经营风险，保护企业和投资者的利益；（4）促进部门协作：会计制度设计的一个重要目标是促进部门之间的协作与信息共享，避免信息孤岛的情况出现，提高企业整体绩效。
企业会计准则典型案例g
企业会计准则典型案例g企业会计准则典型案例一、案例背景某公司是一家以生产销售服装为主的企业，成立于2010年，注册资本为1000万元，拥有员工200人。
公司在2019年实现了销售收入1亿元，净利润5000万元。
该公司在2020年1月1日开始执行新的《企业会计准则》，需要按照新的准则进行财务报表编制和披露。
二、资产负债表资产负债表是企业会计报告中最基本的财务报表之一，反映了企业在特定日期内的资产、负债和所有者权益情况。
1. 资产类科目（1）流动资产流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收票据及应收账款、预付款项、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产等。
某公司2020年12月31日的流动资产情况如下：| 项目 | 金额（万元） || ---------- | ------------ || 货币资金 | 20000 || 应收账款 | 15000 || 存货 | 18000 || 其他应收款 | 500 || 合计 | 53500 |（2）非流动资产非流动资产包括长期债券投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、递延所得税资产等。
某公司2020年12月31日的非流动资产情况如下：| 项目 | 金额（万元） || -------------- | ------------ || 固定资产 | 50000 || 减：累计折旧 | -15000 || 固定资产净值 | 35000 || 无形资产 | 8000 || 长期股权投资 | 10000 || 长期债券投资 | 5000 || 投资性房地产 | 2000 || 其他非流动资产 | 1000 || 合计 | 71000 |2. 负债类科目（1）流动负债流动负债包括短期借款、应付票据及应付账款、预收款项、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。
某公司2020年12月31日的流动负债情况如下：| 项目 | 金额（万元） || ---------- | ------------ || 应付账款 | 8000 || 预收款项 | 200 || 短期借款 | 3000 || 应付职工薪酬 | 2500 || 应交税费 | 1500 || 其他应付款 | 2000 || 合计 | 17500 |（2）非流动负债非流动负债包括长期借款、应付债券、递延所得税负债等。
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（ 上 市 公 司 出 售资产 结 关 联 方 的会 计 处理 集 啻 三） 『 Ｉ １正常 的 商 品销 售 或 提供 劳 务 实 务 ． 例 Ｉ 甲 上 市公 司 ２０ ： ０４年 度 销 售 Ａ 产 品 ３ ０ ０件 ０
应 交税 盒 — — 鹰 交增 值 税 （ 项 税 额 ） 销
甲公 尉 ２Ｒ４年 度 出 售 给 关 联 方 的 ３ ０ ０件 Ａ 产 （） ０
品按每． 按实际销售价格计算增值税 销项税 额为 ６ ６０万元。 ３
由 于当 期 Ａ产 品 对 非关 联 方 的 销售 ｌ占 总销 售 量 的 比 盛
借： 应收账款 贷： 主营业务收入
１１０ ０ ００ ０ ７ ０ ０ １００ ００ ０ ０ ０ ０ ０
１ Ｏ ００ ０ ７ ０ ００
应 交 税 金— — 应 交 增值 税 （ 销项 税 额 ）
盛作为芙联方对甲公 司的搦Ｉ ． ！ 计入资本公 积（ ｌ ｝ 关联交 易差价） 。甲公司有关关联， 销售的会”分录如下： ，
６ ３ ０ 】 ６ ００ ０（
资 本公 积— — 关联 交 易 差 额
８ ０ ０ ０ ０ ０００
例 ２ 甲上市公 司２ ０ ： ０２年度销售 Ａ产品 ５０ ０ ０ 件 给关联企业 ， 每件借价 ２ 万元 ， ０ 所销售产品 的账 面余 额为 ９ ０ 万元 ， ０００ 已计提减值准 备 ２０万元 ； ０ 当年度 销售 给非 关联企 业 Ａ产 品 ５０件 ．每件 售价 １． 万 ０ ８ ２ 元 。假定符合收入确认条件．销售产品的款项尚未收 到． 甲公司销售 Ａ产品使用的增值税税率为 １％， ７ 井按
实 际 销 售 价格 计 算增 值 税 销 项 税额 甲公 司 ２０ ０ ２年 度 Ａ 产 品对 非 关 联 企 业 的 销 售
给芙联企业 ， 每件售价 １ ３万元（ 不含增值税额 ， 同） 下 ．
当年 度销 售 给 非 荧联 企 业 的 Ａ 产 品分 别为 ： 每 件 １ 按 ０
万元的价格出博 １［ １ ； 】 件 按每件 １ 万元 的价格出售 （ Ｍ Ｊ ５０ 。假定符合收入确认条件 ， ０件 销售产晶的款项 尚未 收到， 甲公 司销售 ＾产晶适用的增值税税率为 １％． ７ 并 按变际销傅价格ｔ算增值税销项税额 。 ｌ ‘
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例 ３ 甲上市 公 司 ２ ０ ： ０ ２年度所 生产 的 Ａ产 品全部
借 ： 收账 款 应
４ ９ ５ ０ ００ ０ ０ ０
销售 给子 公 司 ，所 销售 产 品 的账 面 价值 为 ２ ０ ８００万
元， 未计提 减值准备 。 甲公 司按照 ３ ０ 元 的价 格 ５ ０ ０万 出售 。 假定符合 收入确 认条件 ， 销售 产品的款项 尚未 收
的 账 面价值 为 ８ ０ ９ ８ ０万元 （０ ０ ０ ２ ０ ． ９ ０ － ０ ） 实际 交 易 价格 为 １０ ０ ０万元 ，未 超 过 商 品账 面 价 值 的 ０ ０
ｌ ０ １０ ０ ＜８ ０ ２ ％＝１７ ６ ， 此 ， 按 ２ ％（０ ００ ９ ８０ｘ１０ ０ ７０）因 应 实 际 交 易价 格 １０ ００万 元 确 认 主营 业 务收 人 。 甲 公 ０ ０ 司 有 关关 联 方 销售 会 计 分 录 如下 ：
则 甲公 司应 按 ３ ０ ３ ６ ０万 元 确 认 主 营业 务 收 入 实 际 交 易价 格 大 于 确 认 为 主 营业 务 收 入 的 部 分 １４ ０ ０
资本公积——关联交易差价 ３ ０ ０ ０００００ ．
【 准则解析】 １对 上 市公 司 出售 给 关联 方 的 交易 ， ． 区别 正 常 的
贷： 主营业 务收入
３０００００ ５ ０ ０
６ ０ ０ ４６０００
应交税 金—— 应 交增值税 （ 销项税额 ）
到， 甲公司销售 Ａ产品使用的增值税税率为 ． ， 并攒 “ ． 实际销售价格计算增值税销项税额。‘ ． ｒ 一
甲公司销售给关联方 Ａ产品的销售价格超过该产 品账 面价 值的 １ ０ ３ ０ ＞ ８ ｏ ｏ １０ ３ ０ ） ２％（５ ０ ０ ２ ｏ ｘ ２ ％＝ ３ ６０ ，
借 ： 收账 款 应 ４６ ３ ０００ ５ ０ ０
借： 主营业务成本 存货跌价准备 贷： 库存商品
８ ８０ ００ ０ ９ ０ ０ ２０ ０ ００ ０ ０ ９０ ０ ０００ ０ ０ ０
贷： 主营业务收入
３ ０ ００ ００ １ ０ ０
Ｃ ｍ ｃ Ａ ｏ ｔ ０・下 月 ｏ ｅｉ ｃｕｉ ２ ６ ・半 刊 ｎ ａ ｒ ｒｌ ｃｎ ｇ０ １ ｎ
２ ％】 ０ ，因此 甲公 蒯 应按 当期 射 非 奖 联 方销 售 的 加权 平
均价格确认销售给关联方的收入 当期对关联方销售
Ａ 产 品加 权 平均 价 格 为 每件 １．３万 元 『１０ ０ １ ＋ ０３ （ ０ ｘ ０ ５ ０ １ 一 １ ０ ＋ ０ ）． 甲公 司 应确 认 销 售 给 关联 方 ０ ｘ１ ） （ ００ ５ ０ １ 的销 售 收入 为 ３ ０ ｌ０ ０万 元 （ ０ １．３ ． ８ （ ３ ００ｘ ０３ ）有 ｍＯ万 元 （９ ００ １０ ０ 不 能 确认 为销 售 收 入 ， 部 分金 额 ３ ０ —３ ０ ） 这
例较 大 Ｉ１０ ０ ０ 一（ ０ ＋１ ０ ＋５０） ３３％＞ （ ０ ＋５０） ３ ００ ０ ０ ０ ＝３ ． ３
量 未达到商 品总 销售量 的较 大比例 『 ０ （ ０ ＋ ５ ＋ ５ ００ ０
５ ０ ＝９０ ％ ＜ ０ 当 期 销 售 给 关 联 企 业 ＾ 产 品 ０ ） ．９ ２ ％】