工资薪金个人所得税筹划
工资、薪金所得筹划是怎样的
⼯资、薪⾦所得筹划是怎样的我们很多⼈对于题⽬中提到的问题，其实都不是很清楚，理解的也不是很透彻，但这都是和我们的⽣活息息相关的，有了解的必要，今天店铺⼩编整理了相关的知识，⼀起往下⾯看看吧。
⼯资、薪⾦所得筹划的⽅法如下所⽰：1.提⾼公共福利⽀出，间接增加职⼯收⼊。
可以采⽤⾮货币⽀付办法，提⾼职⼯公共福利⽀出，例如免费为职⼯提供宿舍(公寓);免费提供交通便利;提供职⼯免费⽤餐;等等。
企业替员⼯个⼈⽀付这些作为费⽤减少企业所得税应纳税所得额，个⼈在实际⼯资⽔平未下降的情况下，减少了应由个⼈负担的税款，可谓⼀举两得。
2.⼯资分摊⽅法。
特定⾏业(指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他⾏业)的⼯资、薪⾦所得应纳的税款，可以实⾏按年计算、分⽉预缴的⽅式计征。
因此，这些⾏业的纳税⼈可以利⽤这项政策使其税负合理化。
其他⾏业纳税⼈遇到每⽉丁资变化幅度较⼤的情况时，也就可以借鉴该项政策的做法。
3.实⾏双薪制。
个⼈取得的“双薪”根据国税函[2002]629号⽂件的规定，国家机关、事业单位、企业和其他单位在实⾏“双薪”制(指按国家规定，单位为其雇员多发1个⽉的⼯资、薪⾦所得计征个⼈所得税，对“双薪”所得原则上不再扣除必要费⽤，全额作为应纳税所得额按适⽤税率计算纳税，但是如果纳税⼈取得“双薪”当⽉的⼯薪所得不⾜800元的，应该以“双薪”所得与当⽉⼯资、薪⾦所得合并减除800元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个⼈所得税。
例如：**信达利公司税务总监2003年12⽉获得⼯资所得5000元。
因该年纳税管理和纳税筹划⼯作取得较⼤成效，公司当⽉拟发放年终奖25000元给他。
为合法节税，该公司采取将年终奖中5000元作为“双薪”，其余20000元作为奖⾦。
(1)纳税筹划前。
①⼯资应纳个⼈所得税=(5000-800)x15%—125=505(元);②年终奖应纳个⼈所得税=25000x25%-1375=4875(元);合计应纳个⼈所得税=505+4875=5380(元)。
工资薪金个人所得税税务筹划策略和方法探析
工资薪金个人所得税税务筹划策略和方法探析【摘要】工资薪金个人所得税是每个工薪阶层必须面对的税种，对个人经济发展和国家税收收入具有重要影响。
本文从工资薪金所得税的基本原理和税务筹划的概念入手，探讨了工资薪金个人所得税税务筹划策略和方法，以及税务筹划在工资薪金个人所得税中的应用。
通过对相关理论和案例的分析，强调了工资薪金个人所得税税务筹划的重要性，并指出未来研究可以在深入探讨筹划策略和方法的基础上，拓展研究领域，为进一步优化工资薪金个人所得税制度提供参考。
通过本研究，有助于个人理解如何合法减轻税负，同时也为国家税收政策的调整和完善提供了有益思路。
【关键词】工资薪金个人所得税、税务筹划、策略、方法、原理、应用、重要性、研究方向、总结、工资薪金、个人所得税。
1. 引言1.1 研究背景在实际操作中，很多人对工资薪金个人所得税的计算和筹划存在一定的困惑和误解，因此有必要对工资薪金个人所得税税务筹划策略和方法进行深入探讨和分析。
只有深入理解其基本原理，熟练掌握税务筹划的概念和意义，才能有效地制定合理的税务筹划策略，为个人节省税款提供有效的方法。
本文将结合税收政策和税法规定，探讨工资薪金个人所得税的税务筹划策略和方法，为广大纳税人提供实用的指导，帮助他们在合法的范围内减轻纳税负担，提高财务管理水平。
1.2 研究意义工资薪金个人所得税作为个人所得税的重要组成部分，直接关系着广大群众的切身利益。
税收是国家的重要财政收入来源，而个人所得税是税收的重要组成部分之一。
研究工资薪金个人所得税税务筹划策略和方法，不仅有助于提高纳税人在纳税过程中的合规性，还能有效优化税收管理，提高税收征收的效率和公平性。
对于个人来说，合理的税务筹划可以帮助他们最大限度地降低税负，增加收入。
通过深入研究工资薪金个人所得税税务筹划策略和方法，可以为个人提供更多的减税利好，同时保护纳税人的合法权益。
本研究具有重要的实践意义和现实意义，有助于提高纳税人的税收意识，提高个人所得税征收的合理性和效率。
税收筹划个人所得税
工薪所得与劳务报酬所得的性质转换
（二）劳务报酬所得的筹划
劳务报酬所得的筹划主要采取以下措施：劳务报酬所得的 费用转移劳务报酬分割计税
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（一）政策依据与筹划思路根据个人所得税法，劳务报酬所得费用采用固定金额和固定比例扣除两种方式。提供劳务的个人，可以考虑将本应由自己承担的费用改由对方承担，同时适当降低自己的报酬。
（三）分析评价全年一次性奖金增加并不一定会增加纳税人的税后收入。我们可以计算全年一次性奖金发放的临界点：假设全年一次性奖金增加x元，此时只有满足： x>[（24000＋x）×15％－125]－（24000×10％－25）即x>1294.12时，增加发放的奖金才会超过应多缴纳的个人所得税，纳税人的税后收入才有所增加。24000元～25294.12元成为全年一次性奖金发放的禁区。
均衡发放工薪、奖金
（二）具体案例案例评析显然，除一次性发放全年奖金外，同量的奖金随着发放次数的增加，宋某应缴的个人所得税会逐渐减少。因此，宋某应要求公司在年终时一次性发放其全年奖金，如果公司从其他方面考虑，无法满足宋某的要求，则宋某应与公司商议，尽量分月多次发放奖金。
均衡发放工薪、奖金
我国税法对个人取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税的规定如下：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税；在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
（三）特许权使用费所得的筹划
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（二）具体案例案例解析如果甲以50万元将其专利转让，则甲应纳的营业税及城建税、教育费附加为： 50×5%×（1＋7%＋3%）＝2.75（万元）甲应纳的个人所得税为：（50－2.75）×（1－20%）×20%＝7.56（万元）甲应纳的税费合计为：2.75＋7.56＝10.31（万元）税后实际收益为：50－10.31＝39.69（万元）
工资、薪金所得的个税筹划
工资、薪金所得的个税筹划根据《中华人民共和国个人所得税法（2018年修正）》规定，自2018年10月1日起，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表一（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用；自2019年1月1日起，工资薪金纳入综合所得计算缴纳个税。
工资、薪金所得税收筹划的基本思路：在法律允许的范围内做到应税收入最小化、费用扣除数最大化、适用税率最低化。
一、减少名义工资的税收筹划（一）提高福利以减少名义工资在现实生活中，个人所取得的工资、薪金中，有相当一部分是用于与工作相关的支出，或者有一部分个人支出可以由所在单位支付，如交通费、午餐费。
个人的收入中用这些方面的部分只是从个人手中流通了一次，实质上是名义收入。
但需要注意的是，个人的这部分支出是已经缴纳了个人所得税的个人收入，也就是说，个人的这些支付是收入纳税后的支付，因此，其支付的数额如果换算为税前的数额，是高于实际支付的税额的，这无疑是个人的税负。
如果能将这些名义收入从个人领取的工资、薪金中扣除，以企业的名义对个人的这些支出进行支付，那么名义上工资、薪金减少了，但个人的实际收入并没有减少，从而可以降低所适用的税率，减轻税负。
其常用的方法有：①企业为员工提供上下班交通设施免费接送；②企业为员工购置专用的办公设施；③企业为员工提供免费的工作餐；④企业为员工租房解决住宿问题等。
【案例一】王经理2019年1月工资收入15000元，每月的交通费用1000元，吃饭2000元，除去交通费和吃饭，王经理可用的收入12000元。
王经理1月预扣预缴税额=（15000-5000）×3%=300（元）如果公司为王经理提供上班接送的福利和免费食堂吃饭，当月工资下调为12000元，则王经理应纳个人所得税为：预扣预缴税额=（12000-5000）×3%=210（元）经过此筹划后，王经理可节省所得税税额70（300-210）；而对于公司来说，没有增加任何支出。
个人所得税工资薪酬纳税筹划
个人所得税工资薪酬纳税筹划在当今社会，个人所得税与我们每个人的收入息息相关。
随着经济的发展和收入水平的提高，合理进行个人所得税工资薪酬的纳税筹划，不仅能够减轻个人的税负，还能让我们更好地规划个人财务，实现财富的合理配置。
首先，我们需要明确个人所得税工资薪酬的征税范围和计算方法。
个人所得税工资薪酬所得，包括个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
其应纳税所得额为每月收入额减除费用五千元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
应纳税额则根据应纳税所得额乘以适用税率减去速算扣除数计算得出。
那么，如何进行有效的纳税筹划呢？一是充分利用专项扣除和专项附加扣除。
专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
专项附加扣除则包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出。
例如，如果您有子女正在接受教育，那么按照规定可以每月扣除一定的金额；如果您正在进行继续教育，也可以享受相应的扣除。
因此，在平时的生活中，我们要注意保存相关的凭证和资料，以便在纳税申报时能够准确地填写扣除信息，从而减少应纳税所得额。
二是合理安排工资发放时间和金额。
对于一些业绩奖金、年终奖金等大额收入，可以考虑在不同的月份发放，避免某个月份的收入过高而导致适用较高的税率。
此外，还可以与单位协商，将一部分工资以福利的形式发放，如提供工作餐、交通补贴、通讯补贴等。
但需要注意的是，这些福利应当符合国家规定的标准，否则可能无法在税前扣除。
三是利用税收优惠政策。
国家为了鼓励某些行业或者特定人群，会出台一些税收优惠政策。
比如，对于符合条件的科技人员取得的科技成果转化奖励，可以暂不征收个人所得税。
还有一些地区为了吸引人才，也会出台相应的税收优惠政策。
我们要关注这些政策，并根据自身情况合理利用。
2024年工资薪金个人所得税税收筹划
2024年工资薪金个人所得税税收筹划在工资薪金个人所得税的税收筹划中，纳税人应首先了解个人所得税的基本税制和税法规定。
个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
工资薪金所得作为其中的一种，其应纳税额的计算采用累进税率制度，即根据所得额的不同，适用不同的税率和速算扣除数。
因此，纳税人在进行税收筹划时，需要充分了解税法的相关规定，确保在合法的前提下进行。
在进行税收筹划时，纳税人应注重合理调整收入结构。
由于个人所得税的累进税率制度，当所得额超过一定水平时，适用的税率将逐渐上升。
因此，纳税人可以通过合理调整收入结构，降低应纳税所得额，从而减少税负。
例如，纳税人可以通过将部分收入转化为资本性收入（如投资股票、基金等），或者通过合理利用税收优惠政策（如住房公积金、补充医疗保险等），降低应纳税所得额。
纳税人还可以通过合理安排家庭支出，降低个人所得税的税负。
根据税法规定，个人可以扣除一定的家庭支出，如子女教育支出、住房贷款利息支出等。
因此，纳税人可以在合法的前提下，合理安排家庭支出，提高可扣除额，从而减少应纳税额。
此外，纳税人还可以通过合理利用各种税收优惠政策，如教育储蓄存款、个人所得税专项附加扣除等，降低税负。
除了上述策略外，纳税人还可以通过选择合适的纳税方式和纳税时机进行税收筹划。
对于工资薪金所得，纳税人可以选择由雇主代扣代缴的方式缴纳个人所得税，也可以选择自行申报纳税。
不同的纳税方式可能对税负产生影响，因此纳税人需要根据自身情况选择合适的纳税方式。
同时，纳税人还可以在合法的前提下，选择适当的纳税时机，如延迟领取奖金、福利等，以降低税负。
在进行工资薪金个人所得税的税收筹划时，纳税人还需要注意以下几点。
首先，税收筹划应在合法的前提下进行，不得违反税法规定。
其次，税收筹划应注重整体性和长期性，不能仅关注短期利益而忽视长期影响。
最后，纳税人应保持良好的税务信用记录，避免因不当行为而引发的税务风险。
浅议个人所得税之工资薪金纳税筹划
（ ） 利 于 激 励 员 工 一 有
对 于 工 资 薪 金 ， 个 人 的 角 度 来 看 ． 工 并 不 关 心 个 人 税 从 员
前＿ ［资的 多少 ， 不关 心 自 己缴 纳 了 多少 个 人 所 得 税 ， 们 关 也 他
心 的 是 自 己 每 月 能 从 公 司 得 到 的 实 际 可 支 配 收 入 ，只 有 这 些
个人 名义 收入额 ， 接增 加员 工收 入 。 间
纳 税 筹 划 ． 纳 税 人 在 国 家 税 法 允 许 的 范 围 内 ． 过 对 收 是 通 入 分 配 、 织 形 式 、 营 等 事 项 的 事 先 安 排 、 择 和 策 划 ， 期 组 经 选 以 达 到 合 理 减 少 税 收 支 出 、 取 税 收 利 益 的 目 的 。 业 发 给 员 工 获 企 的 工 资 薪 金 包 括 工 资 、 贴 、 贴 、 金 及 年 终 加 薪 等 ， 着 我 津 补 奖 随 国 经 济 的 快 速 发 展 ． 工 的 工 资 薪 金 水 平 不 断 提 高 ，０ ８年 新 员 ２０ 企 业 所得 税 法 虽然 已经 将 工资 薪 金 的个 税 起 征 点 提 高 到 ２０ ００
实 际 可支 配收 入 的增 加 才 会 对 员 工 产 生 有 效 的 激 励 作 用 。 如 果通 过 个人 所 得 税 的 纳税 筹划 增 加 员 工 可 支 配 收入 ，必 将 大
大 提 高 员 工 的 工 作 积 极 性 ， 而 不 断 挖 掘 员 工 工 作 潜 力 ， 接 从 间 减少 企 业 的人 力 资 源投 人 成 本 ， 持 企 业 团 队 的 相对 稳 定 ． 保 激 发员 工 工 作热 情 。
固
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浅析(工资薪金)个人所得税的纳税筹划
３ ０ ２ ４ ＝ ４ ８ — ６ ０ ５ ０元 １
、
均衡 收 入 筹 划 法
企 业 员 工 的 收入 主 要 指 工 资薪 金 所 得 ， 括工 资 、 金 、 包 奖 津 贴 以及 与 任 职 相关 的各 项 所 得 。 由于 个人 所 税 采 用 超 额 累进 税 率， 如果 纳税 人 的 应 纳税 所 得 额 越 大 ， 适 用 的税 率 也 就 越 高 。 则 所 以 ． 对 于 收 入 均 衡 的纳 税 人 ， 相 收入 不均 衡 的 纳 税 人 的税 负 更 重 。因 此 ， 业 应采 取 均 衡 收 入 筹 划法 ， 理 预 计 全 年 所 得 ， 企 合 尽 量 将 工 资薪 金按 月 平 均 发 放 ， 以使 应 纳 所 得 税 适 用 税 率 最 低 。具 体 方法 如下 ： （ ） 衡 工 资 筹 划 法 一 均 由于 某 些 特 定 行 业 （ 冷 饮 企 业 、 酱 加 工 企 业 等 季 节 性 如 果 生 产 企 业 ） 纳 税 人 每 月 的工 资 幅度 变 化 较 大 ， 可 以 采 取 均 的 就 衡 工 资 筹 划法 ， 实行 按 年 计 算 ， 月 预 缴 的 方 式 计 征 ， 分 以平 均 每 月 工 资 的方 法 降低 每 月 的应 税 额 ， 而 降低 适 用 税 率 ， 现 纳 从 实
税最小化。 例 ： 冷 饮 生 产 企 业 ， 于受 季 节 影 响 ， 年 之 中 只 有 ６ ９ 某 由 一 — 月 生 产 ， 期 间 员 工 的 平 均 工 资 ３０ 该 ４ ０元 ／ ， 薪 所 得 的 月 费 月 工 用 扣 除标 准 为 ２ ０ ０ ０元 。
个人所得税纳税筹划
个人所得税纳税筹划初探一、工资、薪金所得的纳税筹划工资、薪金所得适用九级超额累进税率，其最低税率为5%、最高税率为45%，当收入达到某一档次时，就按该档次的适用税率计算纳税。
但是，工资、薪金所得税是按个人月实际收入来计税的，这就为税务筹划创造了条件。
增加薪金能增加个人的收入满足其消费的需求，但由于工资、薪金个人所得税的税率是超额累进税率，当累进到一定程度，新增薪金带给个人的可支配现金将会逐步减少。
把个人现金性工资转为提供必须的福利待遇，照样可以达到其消费需求，却可少缴个人所得税。
由企业提供员工住宿，是减少交纳个人所得税的有效办法。
即员工的住房由企业免费提供，并少发员工相应数额的工资。
例如：王经理每月工资收入5 000元，每月支付房租500元，同时由于单位没有班车，每月上下班的交通费用为200元。
除去房租、交通费，王经理可用的收入为4 300元。
这时，王经理应纳的个人所得税是：应纳个人所得税额=（5 000-2 000）×15%-125=325（元）如果公司为王经理提供免费住房，每月工资下调为4 300元，则王经理应纳个人所得税为：应纳个人所得税额=（4 300-2 000）×15%-125=200（元）如此筹划后，对王经理一方来说，可节税105元（325-220）。
奖金的发放也可以按同样原理进行纳税筹划。
根据国家税务总局的有关规定，对于在中国境内有住所的个人一次性取得数月奖金或年终加薪、分红可以单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。
由于对每月的工薪所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按时用税率计算应纳税额。
根据上述规定如果该项奖金所得一次性发放，由于数额相对较大，将适用较高税率。
如果将该项奖金均衡分摊，同样可以获得节税效益。
二、劳务报酬所得的纳税筹划所得税法规定，劳务报酬所得分项按次纳税。
对于同一项目连续性收入的，以每月收入为一次。
个人工资薪金所得纳税筹划技巧
个人工资薪金所得纳税筹划技巧税收是一个国家的财政收入的重要来源，对每个人来说纳税是一种合法的义务和责任。
在个人工资薪金所得方面，纳税也是必不可少的。
然而，在合理合法的前提下，通过一些技巧进行个人工资薪金所得纳税筹划是完全可以做到的。
本篇文章将介绍一些个人工资薪金所得纳税筹划技巧，帮助您降低纳税负担。
1. 合理的薪酬结构安排个人工资薪金所得纳税筹划的第一个技巧是进行合理的薪酬结构安排。
根据税法规定，不同的薪酬项目有不同的纳税政策和税率。
因此，通过合理地划分薪酬项目，可以使税负最小化。
例如，将一部分收入结构化为奖金或股权激励，可以享受更低的纳税税率。
但需要注意的是，薪酬结构的安排必须符合税法规定且合法合规。
2. 合理利用扣除项个人所得税法规定一些可以扣除的项目，合理利用这些扣除项是个人工资薪金所得纳税筹划的重要手段之一。
例如，根据税法规定，个人可享受的教育、医疗、住房贷款利息等扣除项目，可以大幅减少应纳税额。
因此，结合个人家庭情况和实际支出情况，合理利用这些扣除项可以降低个人的纳税负担。
3. 合理规避“高薪双陷阱”在一些行业，有时企业会通过高薪水来提高员工的工作积极性和忠诚度，但高薪水也意味着更高的纳税额。
针对“高薪双陷阱”，可以通过一些合理的规避手段来降低纳税负担。
例如，将一部分薪金转化为非税薪酬，如商业保险、健康管理等福利待遇，这部分薪酬不计入个人所得税的应纳税所得额，从而减少纳税额。
4. 合理设置公司工资政策如果个人是公司的所有者或高级管理人员，可以通过合理设置公司工资政策来进行纳税筹划。
例如，将一部分个人所得转为公司利润分配，享受更低的企业所得税税率。
但需要注意的是，这种操作必须符合税法规定和合法合规的前提下进行，避免违反相关法规。
5. 合理利用特定行业税收优惠政策不同行业有不同的税收优惠政策，合理利用这些特定行业的税收优惠政策也是个人工资薪金所得纳税筹划的一种途径。
例如，一些创业板上市公司的员工股权激励收入可以享受企业所得税税收优惠政策，以及税务机关所给予的认定所得减免政策。
工资薪金所得个人所得税筹划的思考
工资薪金所得个人所得税筹划的思考对于工资薪金所得纳税人来说，个人所得税的筹划是一个重要的问题，能够帮助纳税人合法地减少税负。
在这里，我将从合法避税和节约开支两个方面来进行个人所得税筹划的思考。
首先，合法避税是一个重要的筹划思路。
在我国个人所得税法中，有许多可以合法避税的规定，纳税人可以通过合理利用这些规定来减轻个人所得税的负担。
一方面，纳税人可以通过个人的生活开支来实现合法避税。
根据我国个人所得税法的规定，纳税人在计算应纳税所得额时可以扣除一定的费用。
例如，纳税人可以扣除子女教育、住房租金、赡养老人等费用。
因此，纳税人可以合理报销这些费用，减少纳税额。
另一方面，纳税人在投资方面也可以实现合法避税。
按照我国个人所得税法的规定，纳税人在投资股票、基金等金融产品时可以享受一定的税收优惠政策。
例如，纳税人可以减免股息、红利所得的个人所得税。
因此，纳税人可以选择将一部分收入用于投资，从而减少个人所得税的负担。
其次，节约开支是另一个重要的筹划思路。
纳税人可以通过合理控制个人支出，来减少个人所得税的负担。
一方面，纳税人可以合理进行财务规划，提前规划好个人的支出，从而避免不必要的开支。
例如，纳税人可以合理规划自己的购物需求，购买不过度奢侈的物品，避免不必要的支出。
另一方面，纳税人可以积极寻找优惠政策，减少支出。
在我国个人所得税法中，有许多可以减免个人所得税的政策。
例如，纳税人可以享受租房补贴、购买住房的税收优惠等。
因此，纳税人可以积极关注相关政策，争取享受更多的减税政策。
此外，纳税人还可以通过合理规划个人的收入和支出，达到减少个人所得税的目的。
例如，纳税人可以合理安排自己的收入，将一部分收入用于购买养老保险、医疗保险等，从而减少个人所得税的负担。
综上所述，个人所得税筹划是纳税人在工资薪金所得方面的重要问题。
纳税人可以通过合法避税和节约开支两个方面的筹划思路，来减轻个人所得税的负担。
希望以上的思考可以对个人所得税筹划有所帮助。
个税改革后工资薪金项目的个人所得税纳税筹划分析
金融观察Һ㊀个税改革后工资薪金项目的个人所得税纳税筹划分析何艳燕摘㊀要：对于我国公民来说，不但能够获得工资，而且还应该遵守纳税要求，主动进行纳税，使我国税收工作得以顺利开展，确保了社会发展的稳定性㊂当国内个税改革落实以后，逐步落实了工资薪金㊁稿酬以及特许权使用费等工作，因此，加强个人所得税纳税筹划管理可谓十分关键㊂文章首先阐述了个税改革的思路与方向，然后说明了纳税筹划工作的价值，最后编制出个税改革后工资薪金项目个人所得税纳税筹划的有效对策，以便带给有关纳税筹划工作人员一定的借鉴与启发㊂关键词：个税改革；工资薪金；个人所得税；纳税筹划一㊁引言得益于经济飞速增长的影响，使我国针对个人所得税实施了改动与完善，为了做到与时俱进，带给个人收入变动积极的影响，并降低了应纳税款在员工收入当中占据的比例，完成了科学调整个人收入的任务，加快了经济发展的速度㊂处于这种环境当中，对于企业的管理者与财务工作人员来说，需要根据我国的相关政策规定，制订出科学㊁可行的应对策略，准确计算与调控员工的纳税金额情况，不但增加了企业员工的薪酬，而且在国家建设的过程当中也贡献出自己的一份力量㊂二㊁个税改革相关概述首先，个税改革工作进行的过程当中应该体现出其良好的功效，不仅能够调整广大民众的可分配收入，而且促进了经济的不断增长，以便确保工资收入的公平性与公正性㊂通常情况之下，积极开展税收工作可以确保广大民众的劳动能够和工资紧密关联，所以，具体进行税收工作的过程当中，针对各个层次工资与工作水平的人来说，需要给予其不一样的工资待遇，确保对各类人员所具备纳税能力判断的科学性㊂其次，给予个人所得税更大的重视，倡导广大民众能够积极参与到具体的劳动工作当中，达到使税率得以下降的效果，让所有的居民均可以通过依靠个人的劳动努力获取一定的经济收益，保证了社会发展的稳定性与安全性，带动了经济的不断增长㊂从国内纳税的具体情况而言，超过月薪８万元的民众应该缴纳的最高税率为４５％，由此可见，此比重已经非常高，与此同时，导致众多收入水平较高的人群产生了埋怨的情绪㊂依靠对个税进行科学改革，可以使边际税率得以下降，达到使广大民众的经济收入获取不同程度的提高，激发了企业工作者工作的积极性㊂另外，有关政府部门需要正确进行决策，颁布相关管理机制，使相应的费用扣除氛围得到进一步扩大，特别对于社会当中的一些弱势群体而言，比如，老年人㊁残疾人以及儿童等，可以适当对减免相应的税费，进而满足人道主义的要求，符合社会主义发展的需要㊂最后，具体进行改革管理的时候，应该体现出一定的严密性与科学性等优势，达到从不同方面扩展税收来源的效果，使税收呈现出多样化的特征，谨防与禁止出现偷税漏税的现象，特别针对那些经济收入较高的群体而言，需要对其加以科学限制，颁布有关法律和法规，有利于规避发生背地里转移财产的情况，由此推动了我国经济的可持续发展㊂三㊁纳税筹划工作的价值说明处于目前的社会当中，包含了众多不同的思想意识偏差㊂比如，很多企业和工作人员觉得财务工作者的工作宗旨在于帮助企业的偷税漏税行为进行规避管理㊂还有有关工作者针对个人的工作产生了错误的认知偏差㊂所以，面对此种不良的状况，开展人才培养工作的时候，需要加强在思想方面的教育工作，不断提高相关人员的认知程度，熟悉并掌握有关法律法规方面的知识，形成良好的职业道德㊂进行个人所得税纳税筹划工作的过程当中，应该根据我国当前的税法加以科学分析，准确核算企业和个人需要缴税的数额，与此同时，依据有关法律法规，科学对其加以完善和优化㊂从企业财务工作者的角度来说，需要根据我国有关政策的要求，及时补充与拓展个人的专业知识储备量㊂在２０１９年的时候，从最新修改之后的个人所得税法当中不难看出，一方面，提升了起征点㊁增加了６项专项附加扣除；另一方面，构建出和分类密切关联的个人所得税制㊂如此，达到对各类所得税负的有效平衡，并且实现了科学调控个人所得税收入的效果，由此提升了企业有关财务管理人员工作的困难程度㊂在新个税改革落实之后，企业有关财务人员开展核算与改进工作的时候，需要详细调查和分析不同政策规定的变化状况，然后加以有效参考㊂在深入了解我国有关政策文件的基础上，依据相关法律法规，有效依靠不同方面的税收优惠政策，借助科学㊁可行的筹划模式完成纳税筹划的任务，让广大纳税人可以有效享受到我国相关政策的福利待遇，不但保证了纳税工作的顺利进行，而且降低了个人所得税的税额，充分发挥出个人所得税改革的良好作用㊂四㊁个税改革后工资薪金项目个人所得税纳税筹划的有效对策（一）不断改进和优化年终奖金一般来说，对于企业员工的经济收入而言，包含了每个月固定的补贴㊁工资等，并且，在每一年的年终会发一次性奖金㊂依据国内的税法相关要求，当企业为员工发放一次性奖３７金的时候，应该把其当成一个月的工资实施纳税㊂在计算的方法方面，当企业员工得到一次性奖金以后，应该除以１２个月，同时依据得到的商数加以速算扣除数与税率的计算㊂在广大公民缴纳个人税的过程当中，运用的方法是累进税率，进行年终奖需缴纳个人所得税计算的过程当中，仅需要扣除一次速算扣除数㊂所以，对年终奖缴税额进行计算的过程中，必然存在税率临界点税负不断提高的现象㊂假如纳税人所缴纳个人所得税需要超出税率临界点得到的奖金数，以便确保税后的收入，广大纳税人具备一定的权利自行选择很低金额的年终奖㊂有关企业为员工发放年终奖的过程当中，基于增强科学避税的效果，需要保证不可以超出相应的标准值㊂（二）熟悉并系统掌握税法相关知识当纳税筹划工作开展以前，需要熟悉并系统掌握税法相关知识，并且编制出具体的避税方案，体现出一定的科学性㊂编制个人所得税纳税筹划方案的过程当中，其中涵盖了经济收入下降㊁扣除的费用增多以及月平均水平十分均衡等不同的内容㊂所以，在系统探究与分析个人所得税法的基础上，应该科学改进和完善对员工薪酬的支付金额㊁时间，由于支付形式较为合理变成了薪酬收入不断下降的情况，并且加大针对税率不同档次的管控力度，进而达到使企业员工税负下降的目的㊂（三）避免出现一次性奖金筹划误区的现象对于大多数的企业而言，主要采用了年终多薪㊁年末一次性全年的奖金机制，以确保此笔工资薪金之外的收入可以不交税作为目的，要求企业有关财务人员不断提高自身的专业能力㊂依据个税法的相关要求可知：第一，广大居民能够选择在每一年的综合所得当中，没有把个人取得的全年一次性奖金纳入当中，并把全年一次性奖金的收入除以１２个月的所得数额，并且参考月换算的税率表，准确计算纳税数额㊂第二，能够合并到当年的综合所得当中，并参考年税率表实施准确计算㊂具体实施的过程当中，企业的财务人员应该结合纳税人员的具体收入状况，采用不同的态度处理，避免运用单一化的计税模式，而是借助不一样的计税方式㊂对于纳税收入处在纳税所得额临界点的问题，需要规避发生奖金多一元，但是税金却多交了几百元的现象，以免影响到企业员工的具体经济收入㊂（四）注重适当提升企业员工的薪酬待遇从企业的角度而言，需要处于规定的区间当中科学提高员工所缴纳的住房公积金数额，一般来说，能够在每个月的税前实施住房公积金扣除数，不必实施纳税，所以，积极缴纳住房公积金存在一定的实践价值㊂依靠适当增加住房公积金的方式，可以达到降低实际纳税额度的目的㊂并且，企业需要为员工构建相应的食堂，并且让员工享受到免费的午餐，借助此种措施，可以让企业工资薪金的总额得以下降，进而科学管控企业员工个人所得税的税负情况，不但提高了整体的福利水平，而且进一步增强企业自身的凝聚力㊂另外，应该积极开展不同程度的国债投资工作，并且依据现有的税法规定可知，特种金融债券㊁国债一般拥有免征个人所得税的一项特权，所以，依靠购买国债的方式，将所得进行分拆，可以达到降低税率的效果，在提高相关优惠等级的基础上，让企业当中的员工合法权益得到有效的保障㊂由此可见，注重适当提升企业员工的薪酬待遇可谓十分关键，具有重要的研究意义与实践价值㊂（五）做好福利补助的完善工作通常情况之下，当发放薪资的过程当中，需要借助福利的方式，实现一定的补助目的㊂比如，一些国企为员工发放年终奖的过程当中，通常会采用不同种类的物品㊁费用加以代替，其中，主要涵盖了眼镜费㊁托运费㊁差旅补助以及年终奖品等㊂依靠对不同类别福利与物品的支付方式，可以达到减少缴纳税额的效果，一方面，提升了企业员工的整体经济收入；另一方面，则让企业管理者与员工之间的关系变得更加亲密和融洽㊂另外，采用不同类别的津贴补助方式，比如，企业的员工能够自行降低个人工资的方式，然后由企业运用特殊补助将资金发放到员工的手中，以便使员工的工资税费得以下降，借助此种措施，并没有让企业员工的工资下降，属于常见的科学纳税筹划方式㊂五㊁结语总而言之，面对我国最新的个税改革政策法案逐步落实的情况，广大企事业单位应该根据相关法律与法规，科学进行筹划，使员工的工作薪金项目个人纳税部分得以下降，不但提高了整个员工的可支配收入水平，而且满足了员工在薪资福利方面的要求，由此可见，通过参考具体的情况，编制出科学㊁可行的个税纳税筹划方案显得尤为必要，有助于推动企事业单位和员工的协同进步㊂参考文献：［１］王忠丽，王宏宇，李媛媛．浅谈个税改革后工资薪金项目的个人所得税纳税筹划［Ｊ］．现代经济信息，２０１９，２００（１２０）：２５２２－２５２３．［２］戚玉林，张嘉明，张红艳．浅谈个税改革后工资薪金项目的纳税筹划［Ｊ］．金融经济，２０１９，５０４（２６）：２１２－２１３．［４］连美莲，王明德，张连元．浅谈个税改革后工资薪金项目的纳税筹划［Ｊ］．财经界，２０１９，１５７（１６３）：１６９－１７２．［５］余羽，张丽丽，张皓月．个税改革后工资薪金项目的个人所得税纳税筹划探求［Ｊ］．中国外资，２０１９，１１８（１６８）：１９０－１９８．［６］白伦阳，王海燕，孙立东．浅析工资薪金项目的个人所得税纳税筹划［Ｊ］．管理学家，２０１９（１３）：６６１－６６２．［７］高文蕊，赵新源，赵海林．浅谈工资薪金的个人所得税纳税筹划［Ｊ］．山东煤炭科技，２０１９，１８８（１６８）：１４５－１４８．作者简介：何艳燕，江苏省泰州市海陵区住房和城乡建设局㊂４７。
新税法下工资薪金个人所得税纳税筹划探究
新税法下工资薪金个人所得税纳税筹划探究随着新的个税法的实施，工薪阶层的个人所得税将会有一定的变化。
而针对这种变化，职工们也需要进行一些适当的税务筹划，以最大限度地减少税务负担。
1. 合理利用个税起征点个税起征点是指个人所得税的免征额度。
新税法将个税起征点提高至5000元，相比于旧税法中的3500元来讲，计税基数更小，纳税额也会相应减少。
因此，对于月薪超过5000元的职工来说，可以通过调整绩效奖金、福利津贴、交通补贴等福利待遇的组成部分，减少计税基数及个税负担。
例如，可以将一部分的薪资转成绩效奖金或推迟支付日期，或者调整交通补贴的支付方式，这样可以使绩效奖金、交通补贴等补贴待遇达到最大化，且确保收入总额不受影响。
2. 合理分布家庭收入在新的税法下，如果一个家庭有两个工作人员收入，采用合理的税前收入分配和家庭成员的税前收入互换，可以更有效地降低家庭收入总额和个人所得税负担。
例如，一个家庭如果只有一位成员工作，每月工薪为10000元，那么这个家庭将是高收入家庭。
但如果这个家庭的夫妇双方都工作，每人收入为5000元，那么双方加起来的工资也是10000元。
在这种情况下，双方的个人所得税将会减少。
3. 合理利用专项扣除为了进一步鼓励个人消费和增加预算收入，新税法通过增设税务专项扣除项目，也给了灵活的个税规划开启了众多新的方式。
个人可以通过合理利用一系列的专项扣除来降低个人所得税负担。
例如，每年租房的房租可以申请房租专项扣除（以实际房租为准），在合理选购商业保险或个人补充医疗保险时，也可以申请相应的保险金专项扣除。
其他可申请专项扣除的内容包括住房租金、子女教育、赡养老人等，只要有相应的条件，就可以减轻个人的负担。
4. 慎重选择个税缴税方式根据新税法规定，工薪阶层可以选择继续按照旧税法规定的年终奖加收个人所得税的方式，也可以按照个税一般工资薪金所得支付方式将该部分所得纳入日常税负计算。
在选择个税缴税方式时，个人需要根据自身情况慎重考虑，选择适合自己的方式。
工资薪金个人所得税筹划探讨
、
奖金）；
３ 然 后将剩余 的应 纳税所得额 在全年 ｌ 个月均摊 ，加上各 ． ２ 月 的 劳 动 保 险 和 住 房 公 积 金 以及 扣 除 基 数 ，确 定 每 月应 发 放 的 工资金额 。 这样 安排发放方案 可保证全年 个人所得税 最低 。方案具体 确 定 详 见 表 １ 。 举例 说 明 ，根据 ２ ０ 年 实际 收入情 况 ，预 测张 某２ １ 年 ０９ ００ 工资奖金 收入８ ０ ０ ，允许扣除 的总费用３ ９ ０ （ ０ ０元 ２ ４ 元 含按 国家 标 准 扣 缴 的 劳 动 保 险 、住 房 公 积 金 和 每 月 扣 除基 数 ２ ０ 元 ）则 ００ ２ １ 年 预 计 应 纳 税 所 得 额 Ｍ ８ ０ ０ ３ ９ ０ ４ ０ ０ 。 因为 张 某 全 ００ ＝０ ０—２４＝７６元 年应纳税所得额４００ ，在表１ ７６ 元 中对 应 的年 终 奖 是Ｍ ２ ：／ ，所 以职 工 张 某 ２ １年 工 资 奖 金 发 放 方 案 是 ：年 终 奖 发 放 ２ ５ ０ ，每 月 ００ ３３元 应纳税所得额 １６ 元，换算成工 资奖金收入４ ０元 ，这样全年 ９１ ７６ 工 资 薪 金 个 人 所 得 税 ４ ８ ． 元 。笔 者 经 过 反 复测 试 ，验 证 按 表 １ ３１２ 确定 的发放方案确 实保 证应纳税 额最低 ，尤其对于 实行年薪制 的高 层 领 导 其 节 税 效 果 非 常 显 著 。
表１工资薪金个人所得税筹划精算表
全年应纳税所得额Ｍ
［ ，６ ０ ］ ０ ０ Ｏ
［０ ０ １０ ０ ６０ ． ２Ｏ ］ ［２ ０ ， ３ ５ ０ １００ ５０］ ［５ ０ ，４ ０ ０ ３５０ ８０］
年终奖Ｎ
任意值
乩２ ／ ６ ０ ００ Ｍ２ ／
浅析工资薪金个人所得税纳税筹划
浅析工资薪金个人所得税纳税筹划摘要:如何合法、合规减轻个人所得税税负是一个重要的研究内容，因此个人所得税的纳税筹划会变得越来越重要。
关键词:工资薪金个人所得税随着经济的快速发展，企业员工收入水平逐渐提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。
个人所得税纳税筹划有利于减少纳税支出，减少偷税、漏税行为，就工资薪金所得项目而言，我们可从以下几方面进行探讨。
一、扣除非税项目收入根据现行税法，非税项目主要有以下几项：个人按照国家或者地方政府规定的比例缴付的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费和住房公积金；按照国家统一规定发给的补贴、津贴，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退休工资、退职费、离休生活补助费、离休工资、；独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴等等。
全面了解员工个人收入中非税收入部分，扣除符合税法规定的项目。
二、工资薪金均衡发放许多企业年终考核结束后，将年终奖金和福利补助一次性发放，个人所得税计算是按7级超额累进税率按月计算的，收入越高，税率就越高，纳税也就越多。
这样，就可能造成发放当月纳税增多的现象。
因此，要尽量避免累计一次性发放奖金和补助的现象。
可以考虑将按年考核改为按季度考核甚至按月考核，并按月兑现收入，那么，职工的税负就会下降。
【案例1】某企业员工，2012年12月在中国境内取得工资性收入3200元、年终奖24000元，计算全年应缴纳个人所得税。
工资应纳个税=0年终奖应纳个税＝(24000－300)×10％－105=2265（元）全年共纳税个税＝0＋2265＝2265（元）【案例2】若上例中奖金平均到12个月发放，其他条件不变，计算全年应缴纳个人所得税。
工资应纳个税=（5200—3500）×10％－105=65（元）全年工资应纳个税=65×12=780（元）可见，分月发放奖金节税2265-780=1485（元）。
但是，当员工的工资薪金应纳税所得达到起征点以后，将年终奖金或补助分摊到季度或月度发放有时税额会比一次性发放高。
Add个人所得税之工资薪金纳税筹划方案
方案二：不与企业签订雇佣劳动合同。 其应纳个人所得税=10000×80％×20%×6=9600(元)
两者相比，后者者王先生少缴个人所得税45930元。因此，不签订雇佣 劳动合同对其更有利。
个人所得税=18001×10%－105=1695.1元，税后收入为16304.9元。 多发了1元奖金个人实际收入却减少了1155.1元。
五、年终奖最佳筹划
级数
全月应纳税所得额
税率 速算 年终奖临界点 年终奖筹 （%） 扣除数 (级数起点*12) 划点
年终奖无效区域
1
不超过1500元的部分
30
2 超过1500元~4500元的部分 10 105
应纳税所得额与税率表-工资薪酬
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额（月收入-3500） 不超过1500元的
超过1500-4500元的部分 超过4500-9000元的部分 超过9000-35 000元的部分 超过35 000-55 000元的部分 超过55 000-80000元的部分
超过80 000元的部分
的筹划提供了空间。
✓
在现实中，区分工资薪金所得与劳务报酬所得的主要标准是个人所取得的收入是从
与其有固定雇佣关系的单位获得，还是从临时性的、没有雇佣关系的单位获得。这一点
在税收筹划时较容易操作。若个人按工资薪金所得纳税税负较轻，则个人应与取得收入
的单位签订雇佣劳动合同；若个人按劳务报酬所得纳税税负较轻，则个人无须与取得收 人的单位签订劳动雇佣合同。
提高员工福利的常见方式
✓ 由企业单位提供低租金的住房，而不是支付含有购房费用或房租补贴的高工资；如有 可能，还可以把一些家具、住宅设备等连同房屋一起提供给个人。
个人所得税(工资)纳税筹划
关于企业经营中的个人所得税的纳税筹划，就是如何发放工资，可以让大家纳税最低。
首先，均衡发放工资，使月工资低于起征点。
由于我国工作薪金采用的是七级超额累进税率和固定的费用扣除额，在年所得一定的前提下，通常各月所得越均衡，全年累计税负就越轻。
下面讲一个案例分析：某企业为季节性生产企业,2012年，该企业职工实行计件工资,其一年中只有四个月生产,期间,职工平均工资为每月4000元,请问应如何进行纳税筹划？分析：按企业实际情况,该企业在生产四个月中,企业每位职工每月应缴个人所得税为(4000-3500)×3%=15（元），四个月中，每人应纳个人所得税60元,也就是说,年应纳税总额为180元。
若企业将每名职工年工资16000元(4000×4)平均分摊到各月,即在不生产月份照发工资,每月1333元(16000÷12),则该企业职工工资收入达不到起征点。
年应纳税总额为0。
从该例中我们可以了解到,如果纳税人的应税所得额越多,其适用的边际税率就越高,从而纳税人收入的平均税率和实际有效税率都可能提高。
所以,在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下,使分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡,而达到降低计税基数或使适用税率档次降低,以避免增加纳税人的税收负担。
其次，在税法允许的费用扣除范围内，提高职工的福利水平,降低名义收入。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
”，只要企业的福利费不超标的情况下，单位通过提高职工福利,比大幅度加薪于职工,要少纳所得税。
另外，不少地方政府对暖气费、降温费、通讯费和交通补贴都有一定限额的发放标准，只要在该限额标准内进行发放的现金是免个人所得税的。
因此，单位可以提供住所、住房补贴、免费午餐、手机话费补贴、交通补贴、及免费医疗等等,都可以减少个人的所得税负担。
2024年浅谈工资薪金个人所得税的纳税筹划
2024年浅谈工资薪金个人所得税的纳税筹划1. 纳税筹划定义与重要性纳税筹划，顾名思义，是指纳税人在遵守税法的前提下，通过合理的财务安排和税务规划，以减轻税收负担、实现税后利益最大化的经济行为。
对于个人而言，工资薪金个人所得税的纳税筹划尤为重要，因为它直接关系到个人收入的实际到手金额和生活品质。
通过有效的纳税筹划，个人可以在合法范围内减少税收支出，提高可支配收入，从而更好地规划个人财务和实现财富增值。
2. 纳税筹划的基本原则在进行工资薪金个人所得税的纳税筹划时，需要遵循以下几个基本原则：合法性原则：所有纳税筹划活动都必须在法律允许的范围内进行，不得违反税法和相关法律法规。
前瞻性原则：纳税筹划应具有前瞻性，考虑到未来可能变化的税法环境，避免因为税法变动而带来的风险。
综合性原则：应综合考虑个人整体税负情况，不仅局限于个人所得税，还包括其他可能涉及的税种。
风险可控原则：在追求节税效果的同时，要充分考虑风险的可控性，避免因筹划不当而引发的税务纠纷或法律风险。
3. 税法规定与筹划空间个人所得税法对个人工资薪金所得规定了相应的税率和计算方法，同时也为纳税筹划提供了一定的空间。
例如，税法允许纳税人合理利用税法规定的减免税政策、扣除项目、税率差异等，进行合理的税务规划。
通过调整收入来源、调整扣除项目、合理利用税收优惠政策等手段，可以在合法范围内降低应纳税额，提高税后收入。
4. 纳税筹划的具体策略在工资薪金个人所得税的纳税筹划中，可以采取以下几种具体策略：合理调整收入结构：通过调整工资薪金和其他收入的比例，利用不同收入来源的税率差异，降低整体税负。
充分利用扣除项目：根据个人实际情况，充分利用税法规定的各项扣除项目，如子女教育、住房贷款利息等，减少应纳税所得额。
合理规划税收优惠政策：了解并合理利用税法规定的各项税收优惠政策，如年终奖的计税方法、退休金的免税政策等，降低税收负担。
5. 纳税筹划的常见方法在实际操作中，常见的工资薪金个人所得税纳税筹划方法包括：分期领取奖金：通过将年终奖金分期领取，将高税率部分转化为低税率部分，从而降低税收负担。
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3、年终奖金支付方式和金额的选择 筹划
法律规定，可以进行12个月平均的 计算年终奖金的方式。一年只能用一 次。因此企业如果按季度、半年度等 发放这类奖金则不合算。
【注】累进的临界点问题值得关注。
【例3】甲、乙二人的当月工资都高 于扣除金额3 500元。甲的年终奖金 18 000元，乙的年终奖金18 100元。
当年终奖变为１８１２０元时，适用税率为１０％，应纳个人 所得税１７０７元（＝１８１２０×１０％－１０５），税后收入 １６４１３元。
也就是说，年终奖增加了１２０元，税后收入反而减少了１０ ４７元。
【案例】
某股份公司总经理王丽的全年工资薪金收入总额为240 000元， 有以下三种发放方案：
方案一：每月平均发放工资20 000元； 方案二：每月发放工资9 000元，年终一次性发放年终奖金132 000元。 方案三：每月发放工资12 500元，每季度第一个月分别发放奖 金12 000元，其余部分作为一次性年终奖金。 （1）请从个人所得税的节税角度比较判断哪个方案最优 （2）找出更优的方案，请计算该方案的个人所得税负担。
095=31 035（元）
最优方案：每月基本工资15 500元，年终奖54 000元。
应纳税额＝[（15500－3500）×25%－1005]×12+54000×10% －105＝23940+5295＝29235元
对于劳动关系和年收入较为稳定的员工，可以按下列步骤分配 工资总额和年终奖。
第一步：预测个人年收入，计算年应纳税所得额（年收入扣除 一年的法定费用扣除额3 500×12＝42 000元就是年应纳税所得额， 根据现实情况的需要，还可以扣除员工个人缴纳的“五险一金”）；
c、托儿补助费； d、差旅费津贴、误餐补助。 （2）外籍人员在每月减除2 000元的基础上再减除2 800元。 （3）个人对取得一次性年终奖金的计税方法： 法律规定，当每个月的工资薪金超过3 500元扣除数，则年 终奖金直接除以12；如果每个月的工资薪金未超过3500元的扣除 数，则
（年终奖金+当月薪金-3500元）/12，找适合的税率和速算扣除 数。
筹划：如果单位统一租房，房租700元/人，工资发4 400元。 单位并未多支付。
则：应纳税额=（4 400-3 500）×3%=27元 实际所得=4 400－27=4 373（元）
实际多得=4 373－4 245=128（元）
2、企业在“五险一金”等方面多给职工缴纳，比多发放工资更合算， 职工个人更实惠
费。 （6）个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房
在2012年，该纳税人的每月工资情况如下：1月4000元，2-4月10000元， 5-9月2000元，10-12月3000元。
如果不进行税收筹划，该纳税人的全年应纳税情况如下： 1月应纳税额＝（4000-3500）×3%＝15 （元） 2-4月每月应纳税额＝（10000－3500）×20%－555＝745 （元） 5-12月每月应纳税额＝0 （元） 该纳税人全年应纳税额＝15+745×3＝2250 （元）
甲适用税率，18 000/12=1 500
年终奖的筹划 对个人取得的全年一次性奖金,如果在发放年终一次性奖金的 月份,当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额(3500元),应 将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的 差额”后的差额作为应纳税所得额;如果发放年终一次性奖金的当 月工资、薪金所得高于(或等于)3500元,则不再扣除费用,将奖金全 额作为应纳税所得额。
【注】：提供职工假期旅游津贴、免费工作餐、家具、住宅设备、 交通车辆、住房、办公设备（如笔记本电脑等）、给职工子女提 供奖金、为职工提供公共设施服务，如水、电、煤气、电话等 ——不可一味增加职工现金收入。
【例3】 某纳税人是一个房地产企业的销售人员，其工资收入按照基本工资
（2000元）加提成的方式发放。由于房地产市场有淡季和旺季，所以该纳 税人每月的工资差距可能很大。
优惠政策的有关规定 （一）免纳个人所得税的项目
（1）省政府、国家部委和军以上单位以及外国组织颁发各种奖金。 （2）国债和国家发行的金融债券利息。 （ 3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 （4）福利费、抚恤金、救济金。 （5）保险赔款。 （6）军人的转业费、复员费。 （7）按规定发放安家费、退休工资、离休工资、离休生活补助费 。 （8） 规定应予免税的各国公使和其他人员的所得。 （9）中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。 （10）见义勇为奖金免征个人所得税。 （11）住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免征个人所得 税。 （12）对个人取得的各类专项基金存款的利息所得，免征个人所得 税。 （13）经国务院财政部门批准免税的所得。
如果纳税人与房地产企业达成协议，根据其以往年度的销售业 绩和年收入总额估计其2012年的年收入，并在每月平均发放，这 样将使纳税人节省大笔税款。例如，根据以前数据确定2012年该 纳税人每月取得工资、薪金所得4400元，到年底再结清余额。在 这种情况下，房地产企业支付的工资数额没有改变，但纳税人获 得了更多的税后收入。具体计算如下：
【注】一年只能有一次这样的计算。
三、案例 （1）某公司经理当月取得工资薪金8 200元。当月应纳个人所得 税？
则： 应纳税所得额=8200-3500=4 700 应纳税额=4700×20%-555=385（元）
（2）肖某为中国公民，每月绩效工资1200元，12月又一次性领取 年
终奖12 400元。该月应缴纳个人所得税？ 则：每月奖金平均额=（12400+1200-3 500）/12
(3)个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。
五、工资薪金税率的法律 规定
1、工资薪金所得 指个人因任职或受雇而取得的工资（蓝领）、薪金（白领）、
奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他 所得。 2、计征方式
1）按月征收个人所得税。 2）按3%——45%的七级超额累进税率。
=841.67——适用税率3% 应纳税额=841.66×3%-0=25.25（元）
纳税筹划
工资、薪金福利化筹划
【例1】企业招收一批毕业生，工资4 300元，再给800元租房补 贴。
则：应纳税额=（4 300+800-3 500）×10%－105 =55（元）
实际所得=4 300+800－800－55=4 245（元）
1-11月每月应纳税额＝（4400－3500）×3％＝27 （元）
12月的应纳税所得额＝ （4000＋10000 × 3＋2000×5＋ 3000×3）－4400×11＝4600 （元）
12月应纳税额＝（4600－3500）×3％＝33 （元）
全年应纳税额＝27×11＋33＝330 （元）
与筹划前相比，节省税额1920元（＝2250－330）
对雇员取得除全年一次性奖金以外的奖金,如半年奖、季度奖、 加班奖、先进奖、考勤奖等,与当月工资、薪金收入合并计算纳税, 不再单独减除费用。
先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确 定适用税率和速算扣除数。
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
如果一个员工的年终奖为１８０００元，其个人所得税的适 用税率为３％，应纳个人所得税５４０元，税后收入为１７４６０ 元；
（二）经批准可以减征个人所得税的情况 （1）残疾、孤老人员和烈属的所得。 （2）因严重自然灾害造成重大损失的。 （3）其他经国务院财政部门批准减税的
（三） 暂免征收个人所得税的所得 （1）外籍个人以非现金或实报实销取得的住房、伙食补贴、
搬 迁费、洗衣费。 （2）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。 （3）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等。 （4）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 （5）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续
一、纳税人的法律界定
个人所得税：是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一 种税。
包括：1.中国内地公民 2.在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员） 和香港、澳门、台湾同胞
纳税义务人分类： 按住所和居住时间，区分为 居民纳税义务人
非居民纳税义务人
二、征收范围的法律界定
1、工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴等个人所得 2、个体工商户的生产、经营所得（含个人独资企业和合伙企业） 3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得——中奖、中彩等 11、其他所得
对不同收入项目计税依据 和税率的筹划
一、工资、薪金项所目得的计纳税税依筹划据和税率的筹划
（一）纳税人 1、居民纳税人——负有无限纳税义务， 在一定期限内的个人获得的一切利益，不论来源中国境内还
是
境外，不论取得方式，不论是偶然所得，还是临时所得，不论是 货币、 有价证券，还是实物等。
（1）在中国境内有住所； （2）在中国境内无住所，但居住满一年。 2、非居民纳税人——负有有限纳税义务
三、计税依据的法律界定
1、费用减除标准： （1）个人所得 应纳税所得额=每月收入额－3 500 （2）个体工商户的生产、经营所得 应纳税所得额=纳税年度的收入总额－减除成本、费用以及损失 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税所得额=纳税年度的收入总额 －减除成本、费用以及损失－3 500×12 （4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 应纳税所得额=每次收入不超过4 000元－800 =每次收入4 000元以上×（1－20%） （5）财产转让所得 应纳税所得额=转让收入额－原值和合理费用 （6）利息、股息、红利所得
【例2】王某月工资5 800元，缴纳300元社会保险费。 则：应纳税额=（5 800-300-3 500）×10%-25=145 全年应纳税额=145×12=1740（元） 筹划：如果单位按12%给职工存入住房公积金，则职工个人也从 工资中存入相同的数额。 则：住房公积金=5 800×12%=696（元） 应纳税额=（5 800-300-696-696-3 500）×3% =18.24（元） 全年应纳税额=18.24×12=218