工资薪金个人所得税PPT课件
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个人所得税ppt课件
个人所得税的征税范围广泛，包括工资、薪金、年终奖金、兼职收入、利息、股息 、红利等。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
感谢观看
优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
感谢观看
优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
工资薪金个人所得税课件
激励劳动
合理的工资薪金个人所得税制度可 以激励人们更加努力地工作和创造 价值，促进社会经济的发展。
工资薪金个人所得税的历史与发展
历史沿革
工资薪金个人所得税经历了从无到有 、从低税率到高税率的发展过程，反 映了国家税收政策的演变和经济社会 发展的需要。
改革方向
随着经济社会的发展和税收制度的不 断完善，工资薪金个人所得税的改革 方向应更加注重公平、效率和可持续 性，以更好地发挥税收调节作用。
负担。
筹划策略
利用专项扣除、专项附加扣除 及税收优惠政策，优化税务结 构。
实施步骤
合理安排薪酬结构，如将部分 奖金转化为福利，降低名义收 入。
效果评估
经过筹划，该高管实际税负降 低10%，提高了个人可支配收
入。
企业为员工合理避税的案例
案例概述
某公司为激励员工，制定了一系列合理避税 的薪酬方案。
实施步骤
汇总申报
同一地区内多个纳税人合并申 报个人所得税，便于税务机关
管理和征收。
核定征收
税务机关核定纳税人的应纳税 所得额，并据此征收个人所得
税。
纳税申报
申报期限
个人所得税的纳税申报 期限一般为每月或每季
度的固定日期。
申报方式
可以选择网上申报、自 助终端申报、邮寄申报 等多种方式进行纳税申
报。
申报内容
申报时应提供个人的工 资薪金收入、扣除项目
税收处罚
处罚种类
对于违反税收法规的行为，税务 机关将根据情节轻重给予相应的 处罚，包括罚款、加收滞纳金、
追究刑事责任等。
处罚程序
税务机关将按照法定程序对违法 行为进行处罚，并告知纳税人处
罚决定和理由。
救济途径
合理的工资薪金个人所得税制度可 以激励人们更加努力地工作和创造 价值，促进社会经济的发展。
工资薪金个人所得税的历史与发展
历史沿革
工资薪金个人所得税经历了从无到有 、从低税率到高税率的发展过程，反 映了国家税收政策的演变和经济社会 发展的需要。
改革方向
随着经济社会的发展和税收制度的不 断完善，工资薪金个人所得税的改革 方向应更加注重公平、效率和可持续 性，以更好地发挥税收调节作用。
负担。
筹划策略
利用专项扣除、专项附加扣除 及税收优惠政策，优化税务结 构。
实施步骤
合理安排薪酬结构，如将部分 奖金转化为福利，降低名义收 入。
效果评估
经过筹划，该高管实际税负降 低10%，提高了个人可支配收
入。
企业为员工合理避税的案例
案例概述
某公司为激励员工，制定了一系列合理避税 的薪酬方案。
实施步骤
汇总申报
同一地区内多个纳税人合并申 报个人所得税，便于税务机关
管理和征收。
核定征收
税务机关核定纳税人的应纳税 所得额，并据此征收个人所得
税。
纳税申报
申报期限
个人所得税的纳税申报 期限一般为每月或每季
度的固定日期。
申报方式
可以选择网上申报、自 助终端申报、邮寄申报 等多种方式进行纳税申
报。
申报内容
申报时应提供个人的工 资薪金收入、扣除项目
税收处罚
处罚种类
对于违反税收法规的行为，税务 机关将根据情节轻重给予相应的 处罚，包括罚款、加收滞纳金、
追究刑事责任等。
处罚程序
税务机关将按照法定程序对违法 行为进行处罚，并告知纳税人处
罚决定和理由。
救济途径
工资薪金所得计征个人所得税课件
个人从事股票投资取得的所得 暂不征收个人所得税。
个人领取原提存的住房公积金 、医疗保险金、基本养老保险 金，免予征收个人所得税。
外籍个人从外商投资企业取得 的股息、红利所得暂免征收个 人所得税。
CHAPTER 05
工资薪金所得的征收管理
个人所得税的征收方式
01
02
03
分类征收制
将个人所得按照性质划分 为若干类别，对不同类别 的所得按照不同的税率和 计税方式进行征收。
如果个人同时取得工资、薪金和劳务报酬所得，应当按照税 法规定分别计算个人所得税，并由扣缴义务人按照税法规定 分别扣缴个人所得税。
CHAPTER 04
工资薪金所得的税收优惠政 策
免征个人所得税的优惠政策
• 省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以 及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生 、体育、环境保护等方面的奖金。
免征个人所得税的优惠政策
国债和国家发行的金 融债券利息。
福利费、抚恤金、救 济金。
按照国家统一规定发 给的补贴、津贴。
免征个人所得税的优惠政策
保险赔款。
军人的转业费、复员费。
按国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生 活补助费。
减征个人所得税的优惠政策
• 个人将其所得对教育、扶贫科研、文化、卫生、体育、环境保护等公益 慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三 十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业 捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
• 个人从事彩票代销业务而取得所得，按“生产、经营所得”项目缴纳个 人所得税。
• 残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税。 • 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照规定标准定额扣
工资薪金个人所得税PPT课件
30
提供担保获得的报酬等
一、工资、薪金所得
工资
薪金 31
1、征税收入
个人因 任职或受雇
工资、薪金
奖金、 年终加薪
劳动分红、 津贴、补贴、
其他
32
2、不征税收入
独生子女补贴
托儿补助费
不征税 补贴、津贴
差旅费津贴、误餐 补助
公务员工资特殊补贴
33
❖值得注意的是： ❖企业、单位支付工资、薪金的形式除了现
❖1、交作业情况：全班全都交了 ❖2、作业的质量情况：选5位做的好的同学
进行表扬、展示。 ❖3、特别鼓励独立完成作业的同学，对抄袭
作业的同学提出警告。 ❖4、讲解普遍存在的问题和纠正错误 ❖5、对作业情况作出总体评价，希望今后做
整洁些，字体写的端正些。
8
引入新课
一、导语：
❖同学们：我国开征的四大流转税增值税、消 费税、营业税（从2012年11月开始到2015 年会逐步改征增值税）关税，二大所得税。
个人
华侨。（1次离境不超
过30日，多次离境累
记不超过90日）
中国境内定居的 中国公民和外国华侨
无住所，又 不居住的 港澳台同胞 和华侨
无住所，在一个纳税 年度内，在中国境内 居住不满一年的外籍 人员，港澳台同胞和 华侨
15
居民纳税人----住所
16
居民纳税人----中国境内居住满1年，我 校德国外教瑙石是居民纳税人吗？
金外，还以实物、有价证劵等形式支付的， 例如发放实物代替发放奖金，以免收差旅 费、旅游费方式对营销业绩突出的人员提 供旅游、会务、考察等活动实行奖励等， 均应按税法规定申报缴纳个人所得税。
34
个人所得形式
现 金
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
工资薪金所得计征个人所得税课件
其他扣除 其他符合税法规定的扣除项目，如商业健康保险等。
工资薪金所得的税收优惠政策
免税项目
按照国家统一规定发给的补贴、津贴， 按照国务院规定发给的政府特殊津贴、 院士津贴、资深院士津贴等免纳个人 所得税。
减税项目
其他税收优惠政策
根据国家政策规定，符合条件的企业 职工离退休人员可以享受个人所得税 减免等税收优惠政策。
扣除项目
税法规定的准予从收入中扣除的相关费用，如基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保险费等。
工资薪金所得的扣除项目
费用扣除 根据国家有关规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所 得额中扣除。
专项扣除 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐 赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
来源
工资薪金所得主要来源于企业、 事业单位、社会团体、民办非企 业单位等单位支付的工资、薪金 和劳动报酬。
种类
工资薪金所得可以分为基本工资、 奖金、津贴、补贴、年终加薪等 不同类型。
工资薪金所得计税的原则
01
02
03
分类征收
工资薪金所得按照不同的 所得类型分别征收个人所 得税。
累进税率
工资薪金所得采用累进税 率，税率从3%到45%不 等，收入越高，税率越高。
个人可以根据自己的实际情况， 选择适合自己的缴纳方式，以 降低税负。
例如，对于高收入人群，可以 选择按年缴纳个人所得税，以 享受税收优惠政策。
05
工资薪金所得的纳税申报与 缴纳
纳税申报的方式与时间
纳税申报方式
纳税人可以选择网上申报、办税服务 厅申报或其他经税务机关认可的申报 方式。
工资薪金所得的税收优惠政策
免税项目
按照国家统一规定发给的补贴、津贴， 按照国务院规定发给的政府特殊津贴、 院士津贴、资深院士津贴等免纳个人 所得税。
减税项目
其他税收优惠政策
根据国家政策规定，符合条件的企业 职工离退休人员可以享受个人所得税 减免等税收优惠政策。
扣除项目
税法规定的准予从收入中扣除的相关费用，如基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保险费等。
工资薪金所得的扣除项目
费用扣除 根据国家有关规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所 得额中扣除。
专项扣除 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐 赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
来源
工资薪金所得主要来源于企业、 事业单位、社会团体、民办非企 业单位等单位支付的工资、薪金 和劳动报酬。
种类
工资薪金所得可以分为基本工资、 奖金、津贴、补贴、年终加薪等 不同类型。
工资薪金所得计税的原则
01
02
03
分类征收
工资薪金所得按照不同的 所得类型分别征收个人所 得税。
累进税率
工资薪金所得采用累进税 率，税率从3%到45%不 等，收入越高，税率越高。
个人可以根据自己的实际情况， 选择适合自己的缴纳方式，以 降低税负。
例如，对于高收入人群，可以 选择按年缴纳个人所得税，以 享受税收优惠政策。
05
工资薪金所得的纳税申报与 缴纳
纳税申报的方式与时间
纳税申报方式
纳税人可以选择网上申报、办税服务 厅申报或其他经税务机关认可的申报 方式。
工资薪金个人所得税PPT课件
少纳税1710-1035=675元
19
年终奖盲区
• 月工资3500，一次年终奖18001元 • 交税：18001/12*10%-105=1695元 • 实收工资：3500+18001-1695=19806
• 月工资3500，一次年终奖18000元 • 交税：18000/12*3%=540 • 实收工资：3500+18000-540=20960 • 少收1154元
3
基本计算方法
（月收入-五险一金-起征点）=应纳税所得 额
应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=个人 所得税（应纳税额）
起征点3500
4
5VlLeabharlann okup函数计算• Vlookup（查找目标，查找范围，返回值的列数，1） • 模糊查找原理：在一定数据内找到和它最接近，但比它小
的那个数
6
Vlookup函数计算
②<3500 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪 金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半 年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工 资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
10
案例：年终奖
当月工资（已扣五险等）4000元，取得全年一 次性奖金48000元，计算个税。
11
解除劳动合同
一次性补偿收入，其收入在当地上年职工 平均工资的3倍数额以内的部分，免征个人 所得税；超过部分按个人在本企业的工作 年数平均，作为个人的月工资薪金收入， 但最高不超过12个月；
12
案例：解除劳动合同
案例：甲在某公司工作了15年，公司与王 某解除劳动合同，甲取得一次性补偿收入 100000元，当地上年职工平均工资为16000， 计算甲取得的补偿金应交个税。
《所得税个人所得税》课件
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
《个人所得税 》课件
02
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
工资、薪金所得
生产、经营所得
财产租赁所得
财产转让所得
利息、股息、红利 所得
包括个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金 、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关 的其他所得。
包括个人独资企业、合 伙企业、个体工商户的 生产经营所得，以及个 人依法从事办学、医疗 、咨询以及其他有偿服 务活动取得的所得。
包括个人出租房屋、土 地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得 的所得。
包括个人转让有价证券 、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的 所得。
包括个人储蓄存款利息 ，公债利息，企业债券 利息，金融债券利息， 股票及其他股息红利所 得。
综合所得
将纳税人一定期间内取得 的所有所得加总，按照累 进税率计算应纳税额。
分项所得
将纳税人一定期间内取得 的不同类别的所得分别计 算应纳税额，然后加总。
计算公式
应纳税所得额 = 总收入 扣除项目金额。
个人所得税的减免与扣除
减免项目
减免与扣除的计算公式
包括基本生活费用、教育费用、医疗 费用等。
应纳税所得额 = 总收入 - 减免项目 扣除项目金额。
个人所得税改革的影响与展望
影响
个人所得税改革对个人收入分配、财政收入、经济发展等方面产生影响。
展望
未来个人所得税改革将继续深化，逐步完善税收制度，提高税收公平性和效率 ，促进社会公平正义和经济发展。
个人所得税的征收方式
代扣代缴
个人所得税由支付所得的单位或 个人代扣代缴，税务机关定期对
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
工资、薪金所得
生产、经营所得
财产租赁所得
财产转让所得
利息、股息、红利 所得
包括个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金 、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关 的其他所得。
包括个人独资企业、合 伙企业、个体工商户的 生产经营所得，以及个 人依法从事办学、医疗 、咨询以及其他有偿服 务活动取得的所得。
包括个人出租房屋、土 地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得 的所得。
包括个人转让有价证券 、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的 所得。
包括个人储蓄存款利息 ，公债利息，企业债券 利息，金融债券利息， 股票及其他股息红利所 得。
综合所得
将纳税人一定期间内取得 的所有所得加总，按照累 进税率计算应纳税额。
分项所得
将纳税人一定期间内取得 的不同类别的所得分别计 算应纳税额，然后加总。
计算公式
应纳税所得额 = 总收入 扣除项目金额。
个人所得税的减免与扣除
减免项目
减免与扣除的计算公式
包括基本生活费用、教育费用、医疗 费用等。
应纳税所得额 = 总收入 - 减免项目 扣除项目金额。
个人所得税改革的影响与展望
影响
个人所得税改革对个人收入分配、财政收入、经济发展等方面产生影响。
展望
未来个人所得税改革将继续深化，逐步完善税收制度，提高税收公平性和效率 ，促进社会公平正义和经济发展。
个人所得税的征收方式
代扣代缴
个人所得税由支付所得的单位或 个人代扣代缴，税务机关定期对
个人所得税的计算PPT精品课件
速算扣除数 例题：P265（例8-1)
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
返回
6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
返回
二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
返回
10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
返回
• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
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6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
返回
二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
返回
10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
返回
• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
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❖1、交作业情况：全班全都交了 ❖2、作业的质量情况：选5位做的好的同学
进行表扬、展示。 ❖3、特别鼓励独立完成作业的同学，对抄袭
作业的同学提出警告。 ❖4、讲解普遍存在的问题和纠正错误 ❖5、对作业情况作出总体评价，希望今后做
整洁些，字体写的端正些。
8
引入新课
一、导语：
❖同学们：我国开征的四大流转税增值税、消 费税、营业税（从2012年11月开始到2015 年会逐步改征增值税）关税，二大所得税。
我们看，要判断他是否应该交纳个人所得
税，首先得搞清楚这么几个问题：什么是
个人所得税，个人所得税的纳税人、所得
来源地是哪里等等。通过下面的学习，给
出正确答案
10
新课讲授
课堂教学内容及设计
节
个人所 得税纳 税人
第三节
所得来 源地的 确定
11
第一节 个人所得税概述
一. 概 念
对个人（自然人）取得的各项 应税所得征收的税金
注意：征税对象不仅包括个人，还包括具有自 然人性质的企业。如个体工商户、独资企业、 合伙企业。
12
二. 特点
1、分类征收； 2、累进税率与比例税率并用； 3、费用扣除额较宽； 4、计算简便； 5、采取源泉课税和自行申报
相结合的征税方法。
13
5
教学手段：
❖多媒体电子教室 ❖计算机演示教学
6
复习（回顾前几次课主要内容） 课题：企业所得税
主要知识要点： ❖1、企业所得税的纳税人：居民企业和
非居民企业 ❖2、企业所得税应纳税额的计算 （提问：查账征收有几种计算方法，核
定征收有几种计算方法，分别叫什么 方法，写出计算公式。加2分）
7
讲评上次作业
❖通过前面学习，大家已经基本掌握了增值税、 消费税、营业税、企业所得税，接下来要学 习跟我们切身利益相关的个人所得税，同学 们！想一想：你都知道哪些个人收入方面的 所得？（进行抢答，答对加1分）
9
二、案例讨论
一外国旅游者在深圳购买我国发行的社会 福利彩票中了一等奖，兑奖时，彩票管理 中心代扣了他应缴的个人所得税。但这位 旅游者认为自己不是中国人，不应交纳个 人所得税。你认为这名游客是否应该交纳 个人所得税？为什么？（小组讨论）
，税法采用的是住所和居住时间两个标准。
19
【例题2·多选题】根据个人所得税法律制度的规 定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的 有（ ）。
A、在中国境内有习惯性住所的个人 B、在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人 C、在中国境内无住所又不居住 D、在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年
C、外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离 境
D、外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离 境
【答案】C
【解析】对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一 个纳税年度（1月1日至12月31日），临时离境一次不超
21 过30日或者多次离境累计不超过90日的，才能被认定为
17
非居民纳税人（韩国明星、日本人）
18
【例题1·多选题】根据个人所得税法律制度的规 定，将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税 人和非居民纳税人，依据的标准是（ ）。
A、境内有无住所 B、境内工作时间 C、取得收入的工作地 D、境内居住时间 【答案】AD 【解析】对纳税义务人居民和非居民身份的确定
的个人 【答案】AB 【解析】选项AB属于居民纳税人，选项CD属于
非居民纳税人。
20
【例题3·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下
列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是 （ ）。
A、外籍个人甲2008年9月1日入境，2008年10月1日离 境
B、外籍个人乙来华学习180天
三. 作用
1、有利于维护国家税收主权 2、有利于调节居民收入，达
到共同富裕 3、有利于扩大对外开放 4、有利于增强我国公民的
纳税意识
14
第二节个 人 所 得 税 纳 税 义 务 人
居民 ：负无限纳税义务 来源于全球所得
非居民 ：负有限纳税义务 来源于中国所得
在中国 境内有 住所的
无住所，但一个纳税 年度中，在中国境内 居住满一年的外籍 人员，港澳台同胞和
22
（5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用 地，作为所得来源地。
（6）利息、股息、红利所得，以支付利息、 股息、红利的企业、机构、组织的所在地， 作为所得来源地。
（7）特许权使用费所得，以特许权的使用 地，作为所得来源地。
（8）偶然所得，以所得的产生地，作为所 得来源地。
第三节所得来源地的确定
判断原则与方法：
（1）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的 公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、 学校等单位的所在地，作为所得来源地。
（2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现 地，作为所得来源地。
（3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的 地点，作为所得来源地。
（4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得 来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为 所得来源地。
【本章难点】
应纳税所得额的确定以及应纳税额的计算
4
❖在导入新课的过程中，为了激发学生的兴 趣，分别采用提问法、案例分析法和小组 讨论法；
❖新知识点的学习主要先采用演示讲解法和 提问法，然后由学生上讲台做练习，既可 以提高教学效率，又能实现师生互动；
❖对于新内容的拓展和引申部分首先采取任 务驱动法，让学生独立完成任务，培养学 生的独立思考能力。
个人
华侨。（1次离境不超
过30日，多次离境累
记不超过90日）
中国境内定居的 中国公民和外国华侨
无住所，又 不居住的 港澳台同胞 和华侨
无住所，在一个纳税 年度内，在中国境内 居住不满一年的外籍 人员，港澳台同胞和 华侨
15
居民纳税人----住所
16
居民纳税人----中国境内居住满1年，我 校德国外教瑙石是居民纳税人吗？
1
课题：个人所得税
教材《税收基础》（第三版）
华东师范大学出版社主编 胡越川
在P152—179页
2
第一节、第二节、第三节 第四节、第五节 第六节 第七节、第八节 本书测试题、配套习题
3
【教学目的】
通过本章的学习，了解个人所得税法概述、纳税义 务人、征税对象、税率等基本征收制度
【本章重点】
掌握个人所得税的应税项目，个人所得税的计算
进行表扬、展示。 ❖3、特别鼓励独立完成作业的同学，对抄袭
作业的同学提出警告。 ❖4、讲解普遍存在的问题和纠正错误 ❖5、对作业情况作出总体评价，希望今后做
整洁些，字体写的端正些。
8
引入新课
一、导语：
❖同学们：我国开征的四大流转税增值税、消 费税、营业税（从2012年11月开始到2015 年会逐步改征增值税）关税，二大所得税。
我们看，要判断他是否应该交纳个人所得
税，首先得搞清楚这么几个问题：什么是
个人所得税，个人所得税的纳税人、所得
来源地是哪里等等。通过下面的学习，给
出正确答案
10
新课讲授
课堂教学内容及设计
节
个人所 得税纳 税人
第三节
所得来 源地的 确定
11
第一节 个人所得税概述
一. 概 念
对个人（自然人）取得的各项 应税所得征收的税金
注意：征税对象不仅包括个人，还包括具有自 然人性质的企业。如个体工商户、独资企业、 合伙企业。
12
二. 特点
1、分类征收； 2、累进税率与比例税率并用； 3、费用扣除额较宽； 4、计算简便； 5、采取源泉课税和自行申报
相结合的征税方法。
13
5
教学手段：
❖多媒体电子教室 ❖计算机演示教学
6
复习（回顾前几次课主要内容） 课题：企业所得税
主要知识要点： ❖1、企业所得税的纳税人：居民企业和
非居民企业 ❖2、企业所得税应纳税额的计算 （提问：查账征收有几种计算方法，核
定征收有几种计算方法，分别叫什么 方法，写出计算公式。加2分）
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讲评上次作业
❖通过前面学习，大家已经基本掌握了增值税、 消费税、营业税、企业所得税，接下来要学 习跟我们切身利益相关的个人所得税，同学 们！想一想：你都知道哪些个人收入方面的 所得？（进行抢答，答对加1分）
9
二、案例讨论
一外国旅游者在深圳购买我国发行的社会 福利彩票中了一等奖，兑奖时，彩票管理 中心代扣了他应缴的个人所得税。但这位 旅游者认为自己不是中国人，不应交纳个 人所得税。你认为这名游客是否应该交纳 个人所得税？为什么？（小组讨论）
，税法采用的是住所和居住时间两个标准。
19
【例题2·多选题】根据个人所得税法律制度的规 定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的 有（ ）。
A、在中国境内有习惯性住所的个人 B、在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人 C、在中国境内无住所又不居住 D、在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年
C、外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离 境
D、外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离 境
【答案】C
【解析】对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一 个纳税年度（1月1日至12月31日），临时离境一次不超
21 过30日或者多次离境累计不超过90日的，才能被认定为
17
非居民纳税人（韩国明星、日本人）
18
【例题1·多选题】根据个人所得税法律制度的规 定，将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税 人和非居民纳税人，依据的标准是（ ）。
A、境内有无住所 B、境内工作时间 C、取得收入的工作地 D、境内居住时间 【答案】AD 【解析】对纳税义务人居民和非居民身份的确定
的个人 【答案】AB 【解析】选项AB属于居民纳税人，选项CD属于
非居民纳税人。
20
【例题3·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下
列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是 （ ）。
A、外籍个人甲2008年9月1日入境，2008年10月1日离 境
B、外籍个人乙来华学习180天
三. 作用
1、有利于维护国家税收主权 2、有利于调节居民收入，达
到共同富裕 3、有利于扩大对外开放 4、有利于增强我国公民的
纳税意识
14
第二节个 人 所 得 税 纳 税 义 务 人
居民 ：负无限纳税义务 来源于全球所得
非居民 ：负有限纳税义务 来源于中国所得
在中国 境内有 住所的
无住所，但一个纳税 年度中，在中国境内 居住满一年的外籍 人员，港澳台同胞和
22
（5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用 地，作为所得来源地。
（6）利息、股息、红利所得，以支付利息、 股息、红利的企业、机构、组织的所在地， 作为所得来源地。
（7）特许权使用费所得，以特许权的使用 地，作为所得来源地。
（8）偶然所得，以所得的产生地，作为所 得来源地。
第三节所得来源地的确定
判断原则与方法：
（1）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的 公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、 学校等单位的所在地，作为所得来源地。
（2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现 地，作为所得来源地。
（3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的 地点，作为所得来源地。
（4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得 来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为 所得来源地。
【本章难点】
应纳税所得额的确定以及应纳税额的计算
4
❖在导入新课的过程中，为了激发学生的兴 趣，分别采用提问法、案例分析法和小组 讨论法；
❖新知识点的学习主要先采用演示讲解法和 提问法，然后由学生上讲台做练习，既可 以提高教学效率，又能实现师生互动；
❖对于新内容的拓展和引申部分首先采取任 务驱动法，让学生独立完成任务，培养学 生的独立思考能力。
个人
华侨。（1次离境不超
过30日，多次离境累
记不超过90日）
中国境内定居的 中国公民和外国华侨
无住所，又 不居住的 港澳台同胞 和华侨
无住所，在一个纳税 年度内，在中国境内 居住不满一年的外籍 人员，港澳台同胞和 华侨
15
居民纳税人----住所
16
居民纳税人----中国境内居住满1年，我 校德国外教瑙石是居民纳税人吗？
1
课题：个人所得税
教材《税收基础》（第三版）
华东师范大学出版社主编 胡越川
在P152—179页
2
第一节、第二节、第三节 第四节、第五节 第六节 第七节、第八节 本书测试题、配套习题
3
【教学目的】
通过本章的学习，了解个人所得税法概述、纳税义 务人、征税对象、税率等基本征收制度
【本章重点】
掌握个人所得税的应税项目，个人所得税的计算