个人所得税的计算PPT培训资料
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=（全年收入总额-成本、费用和损失总 额）×适用税率-速算扣除数
例题：P265例8-2、8-3
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3.对企事业单位承包经营、承租经营所 得
• 应纳税额=（收入总额－必要费用）×适用税率
－
速算扣除数
=（分得的经营利润+工资、薪金性质的 所
得－经营月数×2000）×适用税率
－
速算扣除数
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例题：P266例8-4、 P267例8-5
利息、股息、红利所得；偶然所得； 每次收入额 其他所得
3
• 表注：
① 境内无住所而在境内取得工资、薪金所得以及在境内有 住所而在境外任职或受雇而取得工资、薪金所得的纳税 人，可以在减除1600元费用的基础上，确定附加减除费 用。附加减除费用的标准为每月3200元。其适用的范围 为：
② 在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； ③ 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
5. 稿酬所得
6. 特许权使用费所得
7. 财产租赁所得
8. 财产转让所得
9. 利息、股息、红利所得、偶然所得
10. 特殊计税方法
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5
1.工资、薪金所得
• 基本计算方法：
➢ 适用九级超额累进税率，实行按月计征的方法；
➢ 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =（每月收入额－2000或4800）× 适用税率-
② 派遣单位应为王瑞扣缴的个人所得税为： 应纳税额=900×10%-25=65（元）
③ 王瑞实际应缴的个人所得税为： 应纳税额=（7200+900-2000）×20%-375=845（元）
王瑞到税务机关申报时，还应补缴税金115（845-665-65） 元。
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9
2.个体工商户的生产、经营所得
• 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
关中工作的外籍专家； ④ 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； ⑤ 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
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4
二.个人所得税应纳税额的计算
1. 工资、薪金所得
2. 个体工商户的生产、经营所得
3. 对企事业单位承包经营、承租经营所得
4. 劳务报酬所得
全额直接确定适用税率计算扣缴税款。
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例题
• 王瑞为一外商投资企业雇用的中方人员，2008年10月该外
企支付给王瑞的薪金为7200元，同月，王瑞还收到其所在 的派遣单位发给的工资900元。计算该外企、派遣单位分别 应如何扣缴个人所得税？王瑞实际应缴的个人所得税为多 少？
① 外企应为王瑞扣缴的个人所得税为： 应纳税额=（7200-2000）×20%-375=665（元）
定适用税率和速算扣除数 应纳税额=[一次性奖金－（费用扣除额－当月工资薪金所得）
]×适用税率-速算扣除数
例题：P270例8-12
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• 特殊支付方式的计算方法（续）：
2. 雇用和派遣单位分别支付工资、薪金 ➢ 由雇用单位按税法规定减除费用，计算扣缴税款； ➢ 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付
第二节 个人所得税的计算
1
本节主要内容：
一． 个人所得税的计税依据（应纳税所得额） 二． 个人所得税应纳税额的计算
2
一. 个人所得税的计税依据
应税所得项目
应纳税所得额
工资、薪金所得每月工资、薪金收 入-2000元或4800元①
个体工商户的生产、经营所得
每月工资、薪金收入-2000元或4800 元①
每年收入总额-成本、费用及损失
对企事业单位的承包经营、承租经 每年收入总额-必要费用（经营月数
营所得
×2000）
劳务报酬所得；稿酬所得；特许权 使用费所得；财产租赁所得
每次收入≤4000：每次收入-800； 每次收入＞4000：每次收入额×
（1-20%）
财产转让所得
每次转让收入-（财产原值+合理费 用）
速算扣除数 例题：P265（例8-1)
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• 特殊支付方式的计算方法：
1. 全年一次性奖金（年终奖）：P270 ① 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
② 若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
12
• 注释：
“每次收入”，是指劳务报酬只有一次性收入的， 以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入 的，以一个月内取得的收入为一次。
例题：P267例8-6、8-7
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5. 稿酬所得
① 每次收入≤4000元：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30％） =（每次收入额-800）×20％×（1-30％） =（每次收入额-800）×14%
的稿酬，则可以分别按各处取得的所得或再版所得分 次征税。
③ 个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而
取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。
例题：P268例8-8
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6. 特许权使用费所得
① 每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
（800为限）－800）×20％
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4. 劳务报酬所得
① 每次收入≦4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
② 4000元﹤每次收入≦20000：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20％
③ 20000元﹤每次收入≦50000：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×30%-2000
④ 每次收入﹥50000
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×40%-7000
② 每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
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例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
取得特许权使用费30000元。计算其应纳 的个人所得税。
应纳税额=30000×（1-20%）×20%=4800
（元）
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7. 财产租赁所得
① 每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额－相关税费－修缮费用
② 每次收入＞4000元：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =每次收入额×（1-20％）×14%
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• “每次收入”的具体规定：
① 个人每次以图书、报刊形式出版、发表同一作品时， 不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该 作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。
② 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得
例题：P265例8-2、8-3
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3.对企事业单位承包经营、承租经营所 得
• 应纳税额=（收入总额－必要费用）×适用税率
－
速算扣除数
=（分得的经营利润+工资、薪金性质的 所
得－经营月数×2000）×适用税率
－
速算扣除数
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例题：P266例8-4、 P267例8-5
利息、股息、红利所得；偶然所得； 每次收入额 其他所得
3
• 表注：
① 境内无住所而在境内取得工资、薪金所得以及在境内有 住所而在境外任职或受雇而取得工资、薪金所得的纳税 人，可以在减除1600元费用的基础上，确定附加减除费 用。附加减除费用的标准为每月3200元。其适用的范围 为：
② 在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； ③ 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
5. 稿酬所得
6. 特许权使用费所得
7. 财产租赁所得
8. 财产转让所得
9. 利息、股息、红利所得、偶然所得
10. 特殊计税方法
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1.工资、薪金所得
• 基本计算方法：
➢ 适用九级超额累进税率，实行按月计征的方法；
➢ 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =（每月收入额－2000或4800）× 适用税率-
② 派遣单位应为王瑞扣缴的个人所得税为： 应纳税额=900×10%-25=65（元）
③ 王瑞实际应缴的个人所得税为： 应纳税额=（7200+900-2000）×20%-375=845（元）
王瑞到税务机关申报时，还应补缴税金115（845-665-65） 元。
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2.个体工商户的生产、经营所得
• 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
关中工作的外籍专家； ④ 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； ⑤ 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
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二.个人所得税应纳税额的计算
1. 工资、薪金所得
2. 个体工商户的生产、经营所得
3. 对企事业单位承包经营、承租经营所得
4. 劳务报酬所得
全额直接确定适用税率计算扣缴税款。
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例题
• 王瑞为一外商投资企业雇用的中方人员，2008年10月该外
企支付给王瑞的薪金为7200元，同月，王瑞还收到其所在 的派遣单位发给的工资900元。计算该外企、派遣单位分别 应如何扣缴个人所得税？王瑞实际应缴的个人所得税为多 少？
① 外企应为王瑞扣缴的个人所得税为： 应纳税额=（7200-2000）×20%-375=665（元）
定适用税率和速算扣除数 应纳税额=[一次性奖金－（费用扣除额－当月工资薪金所得）
]×适用税率-速算扣除数
例题：P270例8-12
7
• 特殊支付方式的计算方法（续）：
2. 雇用和派遣单位分别支付工资、薪金 ➢ 由雇用单位按税法规定减除费用，计算扣缴税款； ➢ 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付
第二节 个人所得税的计算
1
本节主要内容：
一． 个人所得税的计税依据（应纳税所得额） 二． 个人所得税应纳税额的计算
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一. 个人所得税的计税依据
应税所得项目
应纳税所得额
工资、薪金所得每月工资、薪金收 入-2000元或4800元①
个体工商户的生产、经营所得
每月工资、薪金收入-2000元或4800 元①
每年收入总额-成本、费用及损失
对企事业单位的承包经营、承租经 每年收入总额-必要费用（经营月数
营所得
×2000）
劳务报酬所得；稿酬所得；特许权 使用费所得；财产租赁所得
每次收入≤4000：每次收入-800； 每次收入＞4000：每次收入额×
（1-20%）
财产转让所得
每次转让收入-（财产原值+合理费 用）
速算扣除数 例题：P265（例8-1)
6
• 特殊支付方式的计算方法：
1. 全年一次性奖金（年终奖）：P270 ① 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
② 若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
12
• 注释：
“每次收入”，是指劳务报酬只有一次性收入的， 以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入 的，以一个月内取得的收入为一次。
例题：P267例8-6、8-7
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5. 稿酬所得
① 每次收入≤4000元：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30％） =（每次收入额-800）×20％×（1-30％） =（每次收入额-800）×14%
的稿酬，则可以分别按各处取得的所得或再版所得分 次征税。
③ 个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而
取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。
例题：P268例8-8
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6. 特许权使用费所得
① 每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
（800为限）－800）×20％
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4. 劳务报酬所得
① 每次收入≦4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
② 4000元﹤每次收入≦20000：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20％
③ 20000元﹤每次收入≦50000：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×30%-2000
④ 每次收入﹥50000
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×40%-7000
② 每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
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例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
取得特许权使用费30000元。计算其应纳 的个人所得税。
应纳税额=30000×（1-20%）×20%=4800
（元）
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7. 财产租赁所得
① 每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额－相关税费－修缮费用
② 每次收入＞4000元：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =每次收入额×（1-20％）×14%
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• “每次收入”的具体规定：
① 个人每次以图书、报刊形式出版、发表同一作品时， 不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该 作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。
② 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得