小案例-可供出售权益工具部分赎回时的账务处理

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小企业会计准则理财赎回的收益会计处理-概述说明以及解释

小企业会计准则理财赎回的收益会计处理-概述说明以及解释1.引言1.1 概述：小企业会计准则作为针对中小企业的会计规范，对企业的财务报表编制提供了指导和规范。

随着小企业的快速发展，越来越多的企业开始投资于理财产品，其中包括理财赎回业务。

理财赎回的收益对企业的财务状况和经营业绩有着显著的影响，因此如何正确处理理财赎回收益成为企业会计工作中的重要问题。

本文将就小企业会计准则对理财赎回的收益进行深入剖析，探讨其会计处理方法及对企业财务的影响，旨在为中小企业提供一些理财方面的指导和建议。

1.2 文章结构:本文将首先介绍小企业会计准则的概念，包括其定义、特点以及适用范围。

接着将重点探讨理财赎回的收益在小企业会计准则下的特点和影响。

最后将分析小企业会计准则下对理财赎回的会计处理方法，包括会计确认、计量和披露等方面。

通过对小企业会计准则和理财赎回收益的探讨，本文旨在帮助读者更好地理解小企业会计准则对于理财活动的规范和指导作用，为小企业提供有效的理财管理建议。

1.3 目的本文旨在深入探讨小企业会计准则对于理财赎回的收益的会计处理方法。

通过分析小企业会计准则的概念和影响，以及理财赎回的具体情况，我们将探讨如何正确处理这些收益，确保财务报表的准确性和透明度。

同时，我们也将提出建议，展望未来在这方面的发展，以期对小企业的财务管理和决策提供有益的参考。

希望通过本文的研究，读者能够更好地理解小企业会计准则中关于理财赎回的收益的规定，为企业管理和财务决策提供指导和帮助。

2.正文2.1 小企业会计准则的概念小企业会计准则是指针对小型企业制定的会计规范和指导原则。

小企业会计准则的制定旨在简化小型企业的会计处理程序，使其更易理解和操作，同时减少小企业的财务成本和会计工作量。

小企业会计准则通常包括以下内容：1. 财务报告要求：小企业会计准则规定了小企业应如何编制财务报表，包括资产负债表、损益表和现金流量表等。

这些报表要求主要着重于反映小企业真实的财务状况和经营业绩。

【最新准则应用案例学习】对赌入股的会计处理最新案例以分录解决

【最新准则应用案例学习】对赌入股的会计处理最新案例以分录解决引言：拟上市公司IPO前投资入股在中国资本市场上一直是以对赌入股协议为前提。

实务中基本投资机构都会要求企业的实控人以上市成或者败为对赌条件，加入保底的收益要求，让投资入股有了股性或者债性，更加像是界于股性和债性间的夹层权益。

有兴趣的可以看一下笔者的文章《京东物流25.10亿美元优先股是债是股？上市前后的对赌会计魔术》"会计上此问题理论上存在三种处理方式，一种认定为债、一种认为定股，另一种是美国准则之下比较常见的夹层权益。

这都源于各国的企业融资特别是资本市场的实践产生的，比如德国就是以债权融资为主，美国就运用各种创新的融资工具产生了介于债和股之间的夹层权益，它又有债性又有股性，主要还是为了保护投融资各方的利益。

当然，就产生了国际会计准则和美国会计准则上对此的不同处理和认定。

回到中国资本市场现在最流行的早期投资，还是以对赌式的股权投资为主，源于资本在风险投资上的强势，基本上都有让创始人或者投资标的对赌的条款，就产生了以股权投资为名实质上从会计角度看，是向创始人或投资标的公司借款的一种保证收益的投资方式。

从小米和京东物流的上市财报中，让我们从会计的视角还原了融资的经济本质。

当背负巨额对赌融来的资金，用于公司业务投入后，只有上市成功并让市值超过200亿美元才是京东物流能对赌成功至少可以在A轮投资人转股一瞬间就可以从财报上巨盈54.15亿元人民币。

当然，具体到京东物流被认定为债，我相信审计师是依据京东A 轮融资对赌合同结合各种内外部证据，并借用了评估师对A轮融资的公允价值进行评估作出了我们看到的招股说明书中的指定为以公允价值计量的金融负债的会计处理的认定。

"一、2022年9月13日中国会计准则的权力机构财政部会计司发布了五个应用案例及会计分录解读：•应用案例一：《金融负债与权益工具的区分应用案例——投资者保护条款》注：中期票据存在不可避免的合同义务，认定为金融负债（不能无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务，应当将其确认为一项金融负债）•应用案例二：《金融负债与权益工具的区分应用案例——发行人作为合同一方承担的义务》对赌入股注：战略投资者的对赌入股单体认定为夹层股益（2X21 年 1 月 1 日，甲公司应当根据收到的增资款确认股本和资本公积（股本溢价）；同时，按照回购所需支付金额的现值，将回购丙公司所持本公司股权的义务从权益重分类为一项金融负债。

2014年新版交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产账务处理的区别

借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量）取得时应收股利（已宣告未发放的股利）应收利息（已到付息期未付息）投资收益（交易费用）贷：银行存款、其他货币资金-存出投资款宣告分红或利息到期时借：应收股利（应收股利）贷：投资收益定义目的是为了短期获利的近期出售的股票债劵（非货币性资产），以公允价值计量且其变动损益计入当期损益、投资收益，包含衍生金融资产和非衍生金融资产。

类别交易性金融资产入账成本买价（公允价值）-已经宣告但未发放的股利（或—已经到期未收到的股利）入账处理实际收到股利或利息时：分配现金股利借：其他货币资金-存出投资款贷：应收股利（应收股利）持有期间赚了：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值变动赔了：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动借：银行存款净售价）公允价值变动损益（也可能在贷方）贷：交易性金融资产—成本（持有期间公允价值净增值额）—公允价值变动处置投资收益（倒挤认定　损失计借方　收益计贷方）同时借：公允价值变动损益贷：投资收益赔了做相反分录2014年新版交易性金融资产、持有别持有至到期投资到期日固定，回收金额固定或可确定持有到期投资的债劵。

（货币资金）非衍生金融资产卖价—到期未收到的利息+交易费）（期初债劵的实际价值、初次摊余成本）借：持有至到期投资—成本（面值）—利息调整（初始入账成本-购入时含未到期利息-债劵面值）（溢价计借　折价计贷）应收利息（已到付息期未未领取的利息）贷：银行存款、其他货币资金等持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）1、实际利率法确认投资收益借：应收利息（票面利率*面值）持有至到期投资—应计利息（一次还本付息、按票面计算的利息）贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）持有至到期投资—利息调整（溢价在贷方、差额倒挤，折价在借方）2、重分类借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本资本公积—其他资本公积发生减值时，借：资产减值损失贷：持有到期投资减值准备恢复时做相反的分录。

可供出售金融资产的相关账务处理【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
企业出售可供出售金融资产，应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，由资本公积转为投资收益。这时由潜在的收益变为了现实的收益。
对比学习：交易性金融资产是把累计计入到公允价值变动损益计入到投资收益；而可供出售金融资产则是把资本公积转为投资收益。可供出售金融资产的最大特点：持有期间的公允价值变动计入所有者权益。而交易性金融资产的公允价值变动计量且其变动是直接计入到当期损益的。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
下面大家一起来看一下可供出售金融资产的取得。可供出售金融资产的初始成本应该如何确定呢？企业取得的可供出售金融资产应当按照公允价值计量，取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。也就是说，可供出售金融资产初始入账金额=公允价值+交易费用。企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成可供出售金融资产的初始入账金额。这一点同持有至到期投资、可供出售金融资产是一样的。对比学习：持有至到期投资的初始入账金额也是其公允价值与交易费用之和，同可供出售金融资产初始入账金额的确定方法是一样的。但是，交易性金融资产的初始入账金额就是其公允价值，它的交易费用是直接计入当期损益的。这一点要注意和持有至到期投资、可供出售金融资产区别开来。注意：

浅析可供出售金融资产会计处理

债务工具投资的减值损失通过比较其摊余成本和公允价值来确定。可供出售债务工具投资持有期间的利息收入需要用摊余成本和实际利率进行计算，并摊销初始计量时计入的利息调整金额，最
终得出债券的摊余成本。而可供出售债务工具投资价值在资产负债表１又要用公允价值反映，这就有可能会出现其账面价值与摊３余成本不一致的情况。所以在可供出售金融资产后续计量时，要将
放的现金股利也应当确认为应收项目。
公司预测该股票的价格下降是暂时的。２１股价急剧下跌到１月３日，
６３，．元由于得知文昌公司上半年亏损严重，预测股价近期不会反
弹，很可能会继续下跌。南湖公司对外提供季度财务报表。该可供出售金融资产出现减值迹象，进行减值测试，如表ｌ所示。２０年ｌ月３日，公允价值较６０日的公允价值下降了２００９２０月３７万，但是确认的资产减值损失应为３１，２万即当日可收回金额６０３万与初始投资成本９１５万的差额，计人“ 资产减值损失 ” 目，科计入资本公积的因公允价值下降形成的累积损失５），当予以转出。１Ｙ应如
技术探索ｌＥＨＩＡＲＢＣＮＣＬＰＯＥＴ
浅析可供出售金融资产会计处理
中国矿业大学南湖校区管理学院杜薇卜华
一
、
可供出售金融资产的会计处理
金股利０５）另支付相关费用１．元，万元。月１日，４８收到现金股利５Ｏ万元。月３６０日每股公允价值９６，月３．元９０日每股公允价值为９，元

不同情况销售退回业务的会计处理

不同情况销售退回业务的会计处理提要:销售退回是指企业出售的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。

本文拟对不同销售方式、不同退货时间、不同纳税调整的销售退回进行探讨。

关键词:资产负债表日后事项销售退回所得税汇算清缴一、资产负债表日后销售退回发生在所得税汇算清缴之前资产负债表日后销售退回,是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售退回。

在该时段,报告年度的财务报告尚未报出,通常要调整受影响的财务报表有关信息。

按照资产负债表日后事项准则要求:资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前,应调整报告年度利润表的收入、成本等,并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应交的所得税。

例1:甲公司2007年12月15日向乙公司销售100件A产品,单位销售价格为1 000元,单位成本为800元,销售价款100 000元(不含税),增值税税率17%,销售成本80 000元,商品发出后,确认收入并结转成本,货款于当年12月31日尚未收到。

甲公司按应收账款年末余额的4%计提坏账准备4 680元。

2008年1月15日,由于产品质量问题,本批货物被退回。

税法规定坏账准备不允许税前扣除,本年度除应收丙企业账款计提的坏账准备外,无其他纳税调整事项。

2008年2月28日完成了2007年所得税汇算清缴。

3月31日财务报告批准报出。

甲企业2008年1月15日销售退回的会计处理是对报告年度该笔销售业务2007年12月31日原入账分录的冲销,由于损益类账户年末都已结转,所以使用“以前年度损益调整”账户,并调整利润分配各项。

(1)2008年1月15日调整销售收入借:以前年度损益调整(主营业务收入) 100 000应交税费—应交增值税(销项税额)17 000贷:应收账款117 000借:应收账款117 000贷:银行存款117 000资产负债表日后事项如果涉及货币资金收支项目,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目的数字。

中级职称《会计实务》考点：可供出售金融资产的会计处理

中级职称《会计实务》考点：可供出售金融资产的会计处理中级职称《会计实务》考点：可供出售金融资产的会计处理导读：距离中级会计师考试的时间越来越接近了，大家一定要争分夺秒，不可虚度时光。

下面是应届毕业生店铺为大家搜集整理出来的有关于中级职称《会计实务》考点：可供出售金融资产的会计处理，想了解更多相关资讯请继续关注考试网!可供出售金融资产的会计处理假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。

此时，甲公司所购买A公司债券的实际利率r计算如下：(59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+ 1 250 000)×(1+r)-5=1 000 000由此计算得出r≈9.05%。

据此，调整上述表9-3中相关数据后如表9-4所示：表9-4 单位：元根据表9-4中的数据，甲公司的有关账务处理如下：(1)20×9年1月1日，购入A公司债券借：可供出售金融资产——成本 1 250 000贷：银行存款 1 000 000可供出售金融资产——利息调整 250 000(2)20×9年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动借：可供出售金融资产——应计利息59 000——利息调整31 500贷：投资收益90 500借：可供出售金融资产——公允价值变动 109 500贷：其他综合收益 109 500(3)2×10年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动借：可供出售金融资产——应计利息59 000——利息调整 39 690.25贷：投资收益 98 690.25借：可供出售金融资产——公允价值变动 1 309.75贷：其他综合收益 1 309.75(4)2×11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动借：可供出售金融资产——应计利息59 000——利息调整 48 621.72贷：投资收益107 621.72借：其他综合收益157 621.72贷：可供出售金融资产——公允价值变动157 621.72(5)2×12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动借：可供出售金融资产——应计利息59 000——利息调整 58 361.48贷：投资收益117 361.48借：其他综合收益167 361.48贷：可供出售金融资产——公允价值变动167 361.48(6)2×13年1月20日，确认出售A公司债券实现的损益A公司债券的成本=1 250 000(元)A公司债券的利息调整余额=-250 000+31 500+39 690.25+48 621.72+58 361.48=-71 826.55(元)A公司债券的应计利息余额=59 000+59 000+59 000+59 000=236 000(元)A公司债券公允价值变动余额=109 500+1 309.75-157 621.72-167 361.48=-214 173.45(元)借：银行存款 1 260 000可供出售金融资产——利息调整 71 826.55——公允价值变动214 173.45贷：可供出售金融资产——成本 1 250 000——应计利息236 000投资收益60 000同时：借：投资收益214 173.45贷：其他综合收益214 173.45应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额=109 500+1 309.75-157 621.72-167 361.48=-214 173.45(元)。

出售其他权益工具投资的账务处理流程

出售其他权益工具投资的账务处理流程《出售其他权益工具投资的账务处理流程，就像一场有趣的冒险！》嘿，大家好呀！今天咱来聊聊出售其他权益工具投资的账务处理流程，这可不简单哦，但咱别怕，就把它当成一场有趣的冒险！当你决定出售那些其他权益工具投资时，就好像是你手里有一堆宝贝，现在要把它们变现啦。

首先，你得先确认一下这次出售是不是真的要进行呀，可别像出门忘带钥匙一样马虎。

然后呢，就到了关键时刻啦！账务处理就像是给这些宝贝的旅行做计划。

先是要算一下这个宝贝到底值多少钱，这可不能马虎，得精准计算，不然就像出门旅游没算好预算一样，到时候可就傻眼咯。

接下来，就该把这个宝贝的价值从你的账上噔噔噔地去掉啦。

这感觉有点像把家里不用的东西清理掉，虽然有点舍不得，但为了更好的生活，还是得放手呀。

等这些都做好了，你的账上就会出现一笔收入啦。

这就像是你在路上捡到了一笔小钱，虽然不多，但也能让你开心一下下。

不过呢，可别太得意忘形啦，还有一些细节要注意哦。

比如说，得确认所有的手续都办好了，就像出门旅游要带好身份证一样重要。

整个过程下来，其实挺有意思的。

就好像你在玩一个记账的游戏，每一步都要小心翼翼，但又充满了乐趣。

有时候可能会觉得有点繁琐，但是想到最后能把这些事情都理清楚，心里就会有一种成就感呢。

而且呀，这可不光是好玩，还很重要呢！账务处理得好，就像给自己的财富大厦打下了坚实的基础，以后的路才能走得更稳当。

如果你不小心弄错了，那就像是大厦的基石歪了，说不定会带来大麻烦呢。

所以呀，咱对待出售其他权益工具投资的账务处理流程，既要带着点轻松愉快的心情，就像去冒险一样，又要超级认真负责，可不能马虎大意哟！希望大家都能在这场账务处理的冒险中顺利通关，让自己的财富越来越多，生活越来越美好！嘿嘿，加油哦！。

企业发行附有赎回选择权的可转换债券会计分录

一、可转换债券概述可转换债券是一种融资工具，允许债务人将债务转换为股权。

它具有债务和股权的双重属性，因此在财务会计中涉及复杂的分录和处理。

二、可转换债券的会计处理1. 发行阶段在企业发行附有赎回选择权的可转换债券时，需要进行以下会计分录：- 将发行所得款项记录为债券的应计收益，同时在负债方将可转换债券加入到债务负债中。

- 将发行费用计入到可转换债券的成本中，并按照摊销方法分期进行摊销。

2. 利息支付阶段当企业根据债券协议支付利息时，会计分录如下：- 将支付的利息计入利息支出中；- 调整债券的应计利息，根据债券面值和利率计算应计利息，将其计入利息支出中。

3. 赎回选择权行使如果持有可转换债券的投资者选择进行债券赎回，企业需要进行以下会计分录：- 确认债券持有人行使赎回选择权，按照赎回价值将债券还本，并支付赎回的利息支出。

- 将已赎回的债券从债务负债表中进行抵销。

4. 可转换债券转换为股票如果债券持有人选择将可转换债券转换为股票，企业需要进行以下会计分录：- 确认债券持有人行使转换权，按照转换比例将债券转换为股票对应的股本。

- 对债券利息支出进行调整，将已转换的债券从债务负债表中进行抵销。

5. 利息期末结转在每个会计期末，企业需要进行以下会计分录：- 进行债券利息的应计处理，将尚未支付的利息计入到应付利息中；- 将摊销的发行费用计入到其他综合收益中。

三、会计分录的影响企业发行附有赎回选择权的可转换债券，会计分录的正确处理对财务报表的准确性和透明度至关重要。

正确的会计处理能够体现公司财务状况和业务运营情况，为投资者和利益相关者提供清晰的财务信息，有利于增加公司的信誉和投资吸引力。

四、结语可转换债券是一种复杂的融资工具，其会计处理涉及多方面的规定和原则。

企业需要严格按照会计准则和规定进行处理，确保财务报表的准确性和合规性。

企业在发行和管理可转换债券时应谨慎对待，避免因为会计处理不当而影响公司的财务稳健性和声誉。

可供出售金融资产的会计处理

可供出售金融资产的会计处理摘要：1.可供出售金融资产的定义和分类2.会计处理的基本原则3.会计处理的具体方法4.影响会计处理的因素5.会计处理的作用和意义正文：一、可供出售金融资产的定义和分类可供出售金融资产是指企业持有的、非交易性金融资产，这类资产既不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也不属于持有至到期投资。

其主要分类包括：股票投资、债券投资和基金投资等。

二、会计处理的基本原则根据《企业会计准则》规定，可供出售金融资产的会计处理应遵循以下基本原则：1.初始确认：以公允价值计量，交易费用计入初始确认金额；2.期末计量：以公允价值进行后续计量，公允价值的变动计入其他综合收益，不影响当期损益；3.减值处理：当可供出售金融资产出现减值时，应按照预期信用损失模型进行减值测试，并计提减值准备。

三、会计处理的具体方法1.初始确认：可供出售金融资产的初始确认金额包括购买价格和相关交易费用。

在购买时，应将购买价格和交易费用相加，作为初始确认金额。

2.期末计量：可供出售金融资产的公允价值变动会计处理如下：（1）公允价值上升：借记可供出售金融资产，贷记其他综合收益；（2）公允价值下降：借记其他综合收益，贷记可供出售金融资产。

3.减值处理：当可供出售金融资产出现减值时，应按照预期信用损失模型进行减值测试，并计提减值准备。

减值准备的会计处理如下：（1）计提减值准备：借记信用减值损失，贷记可供出售金融资产减值准备；（2）转回减值准备：借记可供出售金融资产减值准备，贷记信用减值损失。

四、影响会计处理的因素1.市场环境：市场环境的变化会影响可供出售金融资产的公允价值，从而影响会计处理。

2.企业自身因素：企业的经营状况、财务状况等自身因素也会影响可供出售金融资产的公允价值，进而影响会计处理。

五、会计处理的作用和意义1.公允价值计量：可供出售金融资产的会计处理体现了公允价值计量原则，有助于提高企业财务报告的公允性和可靠性。

金融资产-可供出售金融资产的账务处理ppt.ppt

持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资。
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第五章金融资产（二）
第二节可供出售金融资产
一、可供出售金融资产投资的确认
可出售金融资产指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，包括可供出售的股票投资、债券投资等金融资产投资，以及下列各类资产之外的非衍生金融资产：贷款和应收款项；持有至到期投资；交易性金融资产。
企业通常将没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产可以归为此类，如企业购入的在活跃市场上没有明确报价的股票、债券和基金等。
（一）账户的设置
明细科目
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第五章金融资产（二）
（二）可供出售金融资产投资的会计处理
¶1.可供出售金融资产的取得
企业取得可供出售金融资产时，如何进行会计处理？企业取得可供出售金融资产为债券投资的，应如何进行会计处理？
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第五章金融资产（二）
2．计息日可供出售债券的应计利息和利息的调整在持有期间应按期计提利息。在资产负债表日或计息日，持有的可供出售债券
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第五章金融资产（二）
4、可供出售金融资产的处置
企业处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益；同时将计入资本公积的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。
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第五章金融资产（二）
5.持有至到期投资转为可供出售金融资产

出售交易性金融资产的会计账务处理

出售交易性金融资产的会计账务处理分录
会计分录(以债券为例)
(1)出售所持某债券款实收金额：
借：银行存款
贷：交易性金融资产——债券(成本)
交易性金融资产——债券(公允价值变动)投资
收益
(2)将已经确认的公允价值变动损益转出：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
如何界定交易性金融资产
(1)属于衍生工具。

即一般情况下，购入的期权等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。

但是，值得值得注意的是，不能随时交易衍生品工具不能作为交易性金融资产，其中包括有属于财务担保合同的衍生工具、被指定
且为有效套套期工具的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具。

(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

(3)通过取得该金融资产的目的进行判断，如果是为了近期内出售或回购。

如购入的拟短期持有的债券，那么这就可作为交易性金融资产。

可供出售金融资产减值的会计处理

可供出售金融资产减值的会计处理2010-9-19 10:2 金钰彪刘煜摘要：2006年财政部新出台的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对于可供出售金融资产发生减值的会计处理作出了具体规范,本文针对以公允价值计量的金融资产是否考虑减值、如果必须计提减值应如何正确处理等问题提出了自己的观点和看法。

一、可供出售金融资产是否需要考虑减值《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第四十条明确规定“企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当计提减值准备。

”,而在随后的第四十六条、第四十七条和第四十八条分别规定了可供出售金融资产减值的会计处理。

也就是说虽然都是以公允价值计量的金融资产,交易性金融资产是不必考虑减值的,而可供出售金融资产却必须在一定情况下考虑减值,其原因仅仅是由于交易性金融资产的公允价值变动计入了当期损益,而可供出售金融资产的公允价值变动被计入了所有者权益。

这种对于以同种计量模式计量而公允价值变动处理结果却不同的做法本身就有待探讨,却又由此引发了考虑减值与不考虑减值的巨大差异。

本人认为,作为以公允价值计量的各资产项目的会计计量与核算方法在原则上应当是统一的,即不但可供出售金融资产的公允价值变动应当计入当期损益,而且它也应当和其他各项能够以公允价值计量的资产一样,在资产负债表日不需要考虑减值,完全可以根据公允价值变动的结果在调整资产账面价值的同时调整当期损益。

二、可供出售金融资产减值会计处理的合理性1.为什么不为可供出售金融资产计提减值准备《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第四十条明确规定了“有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当计提减值准备。

”,而在后面几条的相关具体描述中却刻意回避了“减值准备”这个词汇,即使像《企业会计准则讲解(2006)》这样的权威解读资料在相关案例中也没有使用“××资产减值准备”科目。

可供出售金融资产-可供出售金融资产例题

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导语：可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。

可供出售金融资产-可供出售金融资产例题
可供出售金融资产
可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。

比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。

存在活跃市场并有报价的金融资产到底应该划分为哪类金融资产，完全由管理者的意图和金融资产的分类条件决定的。

含义
本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

可供出售金融资产发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。

分类
“可供出售金融资产”分类：
生活常识分享。

【会计实操经验】股份支付的会计处理(案例)

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】股份支付的会计处理（案例）
股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供的服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。

股份支付的四个环节：【授予日】是指股份支付协议获得批准的日期。

【可行权日】是指可行权条件得到满足、职工或者其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期。

【行权日】是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期。

【出售日】是指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期。

一、股权支付的确认和计量股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。

1、以权益结算的股份支付的确认和计量原则。

（1）换取职工服务的股份支付的确认和计量原则【1】授予日：按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。

对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的公允价值计量。

【2】等待期的每个资产负债表日企业应在等待期内的每个资产负债表替，以对可行权权益工具数量多的最佳估计数为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。

对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的股本溢价。

【3】可行权日之后：对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额仅此那个调整。

（2）换取其他服务方的股份支付的确认和计量原则对于换取其他服务方服务的股份。

新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析

引言：新金融工具准则与旧准则相比，账务处理发生了较大变化，准则的修订与实施，进一步规范了金融资产的处理，但在理解与操作上也增加了一定难度，本文主要结合课堂教学中学生对交易性金融资产处理存在的理解难点展开分析。

一、新准则下交易性金融资产的划分最新出台的金融工具准则规定，金融资产依据业务模式与合同现金流量特征分为三类。

若企业管理金融资产的业务模式是其他业务模式的话，即持有该资产不是以收取合同现金流量为目的，也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产作为双重目的，则该金融资产就被划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

新准则下，交易性金融资产统称为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

在进行账务处理时，继续沿用“交易性金融-成本”、“交易性金融资产-公允价值变动”等科目，该金融资产既可能是权益工具也可能是债务工具。

本文主要结合相关案例，分别针对权益工具和债务工具的具体账务处理进行分析。

二、新准则下交易性金融资产的账务处理无论是权益工具还是债务工具，在进行账务处理时，针对该资产的处理流程都主要分为三步，分别是初始取得时，持有期间以及出售时。

同学们在学习过程中的主要理解难点有三个，分别是：初始取得该项资产时发生的交易费用为什么不计入成本，而要直接计入当期损益？已宣告但尚未发放的股利和已到付息期但尚未领取的利息为什么不计入成本，要单独作为应收项目核算？出售该项资产时为什么公允价值变动损益不再转投资收益？以下结合案例进行具体分析：1.权益工具（1）初始取得及持有期间的账务处理企业在初始取得该项资产时，应借记“交易性金融资产-成本”科目，并将支付的交易费用计入“投资收益”科目的借方，如果交易的价款中含有已宣告但尚未发放的股利应单独计入“应收股利”科目，贷方以“银行存款”或“其他货币资金-存出投资款”等科目核算支付的总价款。

另外，如果在持有期间公允价值发生波动，需要将变动金额计入“公允价值变动损益”科目。

可供出售金融资产中的权益工具投资在持有期间减值准备可以转回

可供出售金融资产中的权益工具投资在持有期间减值准备可以转回，但不得通过损益转回。

2011-1-25 17:31提问者：原莛|浏览次数：1564次这句话什么意思？可以解释的详细一些吗？能举例最好啦~~谢谢各位好心又聪明的人儿~~~~回答好可以追加分，谢啦~推荐答案2011-2-5 21:36譬如1月1日持有股票100股公允价10000元，作为可供出售金融资产，2月1日公允价为900借：资本公积——其他资本公积100贷：可供出售金融资产——公允价值变动1003月1日，公允价为500，而且此时符合确认减值条件：借：资产减值损失500贷：资本公积——其他资本公积100可供出售金融资产——公允价值变动4004月1日，公允价上涨为1000借：可供出售金融资产——公允价值变动500贷：资本公积——其他资本公积500这就是“在持有期间减值准备可以转回，但不得通过损益转回”的意思，就是说不通过损益转回，而通过非损益，即权益账户(资本公积）转回。

相对的，如果是债务工具就可以通过损益转回。

将上例换成是债权的话，4月1日时借：可供出售金融资产——公允价值变动500贷：资产减值损失500对权益工具和债务工具的处理不同是因为：债务工具价格变动不大，一旦有客观证据表明该金融资产价值已恢复，这种状况会保持相对稳定，因此可以转回已确认的减值损失，而股票的价格波动非常频繁，影响价格变动的因素是多方面的，价格运行方向不稳定，所以不应让这种不确定性影响到利润，其已确认的减值损失不能通过损益转回。

1可供出售金融资产求助编辑百科名片可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。

处置衍生金融资产的账务处理

处置衍生金融资产的账务处理全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：处置衍生金融资产是指将公司在交易市场上持有的金融衍生品进行卖出或结算等操作的过程。

在进行处置衍生金融资产时，公司需进行相应的账务处理，以确保财务数据的准确性和可靠性。

下面我们将介绍处置衍生金融资产的账务处理流程。

在决定处置衍生金融资产之前，公司需对其进行评估和确认。

评估的过程包括确定衍生金融资产的公允价值、持有期间的变动和可能的未来现金流量等。

确认的过程则包括核实衍生金融资产的净资产余额，并检查是否存在任何与该资产相关的损失。

一旦决定处置衍生金融资产，公司需要根据其持有的类型和交易方式，选择相应的处置方式。

一般来说，处置衍生金融资产的方式包括卖出、赎回或结算等。

卖出时，公司需根据市场价值确定交易价格，并进行相应的买卖账户处理。

赎回时，公司需根据合同规定支付相应的交易款项。

结算时，公司需根据市场价格进行清算，确保相应的交易款项得到结清。

在进行处置衍生金融资产的账务处理时，公司需要记录相关的会计分录。

一般来说，会计分录包括借方和贷方两部分。

借方记录卖出或赎回时的收入，贷方记录相应的资产减值损失或结算款项。

公司还需要注明处置衍生金融资产的具体原因和过程，以便未来审计和查询。

除了会计分录外，公司还需要进行相关的会计报表处理。

在资产负债表中，公司需调整处置衍生金融资产的净资产余额，并在流动资产或非流动资产中分别记录。

在利润表中，公司需记录处置衍生金融资产的收入或损失，并在其他营业外支出或收入中分别列示。

在处置衍生金融资产的账务处理过程中，公司需严格遵守相关法律法规和会计准则。

确保账务处理的合规性和透明度。

公司还需及时公开处置衍生金融资产的相关信息，以保证投资者和利益相关方的知情权。

处置衍生金融资产是一项重要的财务活动，需要公司进行细致的账务处理。

只有通过严格的流程和规范的操作，才能确保财务数据的真实性和完整性。

希望以上内容对您有所帮助。

【2000字】。