2、其他业务收入明细账
第七章 会计账簿-明细分类账的格式与登记方法
C.三栏式明细账 D.多栏式明细账 正确答案：D 解析：多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页 上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干 专栏。这种格式适用于收入、成本、费用类科目的明细核算，如“制造费用 ”、“管理费用”明细分类账。 28.所有的总账账户都要设置明细科目，进行明细核算。 A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：并不是所有账户都要进行明细分类，只要满足核算需要即可。 29.横线登记式明细账，不适用于登记（）。 A.材料采购 B.应收票据 C.一次性备用金业务 D.管理费用 正确答案：D 解析：横线登记式明细账,适用于登记材料采购业务，应收票据和一次性备 用金业务，其他应收款等。 30.下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是（）。 A.固定资产 B.应收账款 C.应付账款 D.库存商品 正确答案：D 解析：固定资产、债权债务等明细账应逐笔登记，库存材料、原材料、产成 品收发明细账以及收入费用明细账可以逐笔登记,也可以定期汇总登记。 31.明细账户应根据总账账户设置。（） A.正确 B.错误
4.横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从 而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种 格式适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务。“在 途物资”明细账一般采用这种格式的账簿。其格式如表7 -13所示。
例题： 1.下列会计科目中，采用三栏式明细账格式的是()。 A.生产成本 B.营业费用 C.材料 D.待摊费用
D.横线式 正确答案：A 解析： 7.明细分类账可以根据（）登记 A.原始凭证 B.汇总原始凭证 C.累计凭证 D.记账凭证 正确答案：A,B,C,D 解析： 8.多栏式明细分类账的账页格式适用于（）明细账 A.应收账款 B.管理费用 C.主营业务收入 D.制造费用 正确答案：B,C,D 解析： 9.下列各项，可以采用多栏式明细账簿的是（） A.生产成本 B.管理费用 C.原材料 D.制造费用 正确答案：A,B,D 解析： 10.登记总分类帐和明细分类帐的方法是()。 A.平行登记法 B.汇总登记法 C.分类登记法 D.逐笔登记法 正确答案：A 解析：由于总分类账和明细分类账登记的原始依据和内容相同，故应采用平
税务师事务所涉税鉴证业务审核标准
税务师事务所涉税鉴证业务审核标准一、收入类审核要点1．1主营业务收入审核要点1．评价收入内控制度是否存在、有效并一贯遵守。
2．将本年度各类收入与总账和明细账及有关的申报表核对。
3．核实纳税人收入是否存在漏记、隐瞒或虚记行为。
4．审查企业将自己生产的产品用在在建工程、管理部门、捐赠、赞助、样品、投资、职工福利奖励、个人消费或作为股息、红利分配给股东、投资者等非生产方面时，是否视同对外销售处理。
5．审查收入确认是否正确。
（1）采取直接收款销售方式的，结合货币资金、应收账款、存货项目的检查，审查是否在货款收到、或将发票账单和提货单交付买方当天作收入处理。
应注意有无将当年收入转下年入帐或者虚记收入的现象；（2）采取预收账款销售方式的，结合预收账款、存货项目的检查，审查货物发出当天是否作收入处理。
应注意是否存在未及时结转收入或虚增收入等现象；（3）采取托收承付结算方式的，结合货币资金、应收账款、存货项目的检查，审查是否在发货并办妥托收手续当天作收入处理；（4）采取委托代销方式的，结合存货、应收账款、银行存款项目的检查，审查是否在收到代销单位代销清单当天作收入处理；（5）采取赊销和分期付款结算方式的，审查是否按合同约定的收款日期作收入处理；（6）建造合同持续时间超过一年的，审查是否按完工进度或者完成工作量作收入处理；（7）委托外贸代理出口销售方式的，审查是否以收到外贸企业代办的清单和银行交款凭证时作收入处理；（8）审查企业从购货方取得价外补贴收入是否按规定入账；（9）确认销售退回、折扣与折让的正确性，是否有虚列销货退回或者折扣额不在同一张发票上，而把折扣额从销售额中扣减;（10）审查销售退回的原因是否合理，销售退回的产品是否已验收入库，并登记入账，是否有税务机关开具的退货证明，有无借销售退回虚减收入的情况。
6．审查企业与其他关联企业业务往来，不按独立企业业务往来计价，重点审核给予关联企业的销售折扣与折让是否合理，有无利用折让和折扣而存在转让定价、资本弱化于关联单位等情况。
账簿的设置与登记
数量
金额
单价
数量
金额
单价
数量
号
字
日
月
结存
发出
收入
摘 要
凭证
年
原材料 明细分类账
计量单位：千克
2008
1 1
5
17
领用
购入材料
期初余额
50 30 1500
30 30 900
80 30 2400
(三)明细分类账的设置和登记方法
概念
明细分类账简称明细账。明细账提供具体详细的会计核算资料，对总分类账中记载的总括资料起着辅助补充作用。通常对财产物资、债权、债务、收入、费用等总分类账按照经济活动的实际需要设置相应的明细分类账。
明细分类账反映的经济业务多种多样，因此其格式也 各有不同。比较常用的有以下三种。
年
原材料 明细分类账
计量单位：千克
2008
1 1
5
17
期初余额
领用
购入材料
40 20 800
40 20 800
80 20 1600
30 20 600
50 20 1000
六、账簿的启用规则
多栏式明细分类账2
பைடு நூலகம்
余额
合计
B产品
借或贷
C产品
A产品
号
字
日
月
贷方（项目）
摘要
凭证
年
主营业务收入 明细分类账 明细科目：
㈡、贷方多栏式明细账适用于贷方需设置若干明细项目的账户，如主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等账户的明细账
多栏式明细分类账3
合计
财务管理收支明细账
140,740.76
138,384.16 137,349.16 257,349.16 257,349.16 257,349.16 257,349.16
257,349.16
257,349.16
30,902.44 2,356.60 1,035.00
120,000.00 120,000.00
3,391.60 34,294.04
方向
借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借
借
借
借 借 借 借 借 借
借
借
余额
171,643.20 170,961.94 165,819.94 153,882.94 153,614.21 153,420.21 152,594.19 152,177.19 151,772.19 150,290.00 150,140.00 149,732.76 149,501.76 144,456.76 143,420.76 140,740.76
本月合计
1001.01
现金
20XX-X-1 20XX-X-1 20XX-X-1 20XX-X-1 20XX-X-1 20XX-X-1
记-1 记-2 记-3 记-4 记-5 记-6
本年累计 1月电话费 行政部购买办公用品 卖废品收入
本月合计
本年累计
结算方 式
对方科目
现付 现付 预支 现付 现付 现付 现付 现付 现付 现付 现付 现付 现付 现付 预支
财务收支明细账
科目代 码
1001.01
科目名 称 现金
业务日期
20XX-X-1 20XX-X-1 20XX-X-1 20XX-X-1 20XX-X-1 20XX-X-1 20XX-X-1 20XX-X-1 20XX-X-1 20XX-X-1 20XX-X-1 20XX-X-1 20XX-X-1 20XX-X-1 20XX-X-1
企业主营业务收入检查要点研究
企业主营业务收入检查要点研究【摘要】本文从会计和税收的角度分析了主营业务收入检查。
认为它是确定企业所得税应税所得额的重要因素，是企业所得税检查的重点之一。
【关键词】主营业务收入应税收入检查企业的主营业务收入是企业应税收入总额的主要组成部分，在“主营业务收入”科目核算。
重点从以下几方面检查。
一、未按纳税义务发生时间记收入的检查未按纳税义务发生时间记收入，主要是指企业未遵循权责发生制的原则，对应计的销售收入采取拖后记账或记入往来账户不及时转销售收入。
检查方法：一是审查确认企业的销售方式和货款结算方式，按税法和财务制度的规定分别确认收入的实现时间。
二是审查企业的销售发票、运费结算等原始凭证，结合产成品、自制半成品、库存商品、生产成本等贷方明细账和企业的货物出库单，查明企业销售发票是否开出，货物是否已经发出。
三是审查现金日记账、银行存款日记账和应收账款、预收账款明细账记录，将有关会计凭证与货物销售合同相对照，查明企业是否已经取得货款或已经取得索取货款的凭据，有无将应记销售收入款项长期挂在往来账上，不记不转销售收入的现象。
四是审查主营业务收入贷方明细账，将企业销售的原始凭证与销售收入的时间相核对，看其是否相符，如果不符，应进一步审查企业有关的记账凭证和原始凭证，查明企业是否故意推迟收入的入账时间。
二、销货退回、折让与折扣的检查企业发生的销货退回、折让与折扣，实际工作中会发生虚拟销货退回，或者销售额和折扣额不在一张发票上，而把折扣额从销售收入中扣减的问题。
一是审查销货退回的真实性。
首先对照销售退回的货物原账面记录、销售记录和生产记录，看货物的品种、规格、单位、数量等是否相符，判明销售退回的货物是否是企业原来销售的货物；其次，审查货物入库单，必要时可到仓库按货物的品种、规格等进行实地盘点，进一步查明销售退回的真实性。
二是将企业所得税纳税申报表上的销售额与企业本期的主营业务收入账的总额核对，看其金额是否一致。
如不一致，其差额则可能存在着折扣的销售方式，进而查明企业销售货物中的销售额和和折扣额是否在同一张发票上注明，同时要查明企业实行折扣方式销售货物的合同（协议）等有关书面规定的材料，看是否与执行的折扣标准相符，有无扩大折扣比例，提高折扣额，减少销售收入的现象。
费用类会计明细科目及使用
费用类会计明细科目及使用1.销售费用类：-广告费：用于推广销售产品或服务的费用。
-促销费：用于促进销售、提高销售额的费用。
-运输费：用于销售产品的运输成本。
-业务招待费：与业务活动相关的款待费用。
2.管理费用类：-办公费：用于支付日常办公所需的费用。
-人力资源费：用于支付招聘、培训、奖励、福利等人力资源管理相关的费用。
-差旅费：用于员工出差、考察等产生的费用。
-会议费：用于召开会议、培训、研讨等活动的费用。
-通讯费：用于支付通讯设备和网络通讯服务的费用。
3.财务费用类：-利息费用：支付借款产生的利息费用。
-手续费：支付金融机构等相关费用。
-汇兑损益：由于外币兑换产生的汇兑差异所引起的损益。
4.研发费用类：-研究费用：用于进行技术研究活动的费用。
-开发费用：用于产品或服务的开发活动的费用。
5.生产费用类：-原材料费：购买直接用于生产产品的原材料的费用。
-劳动力成本：员工的薪资、福利等费用。
-动力费：用于生产设备、机械等动力消耗的费用。
-折旧费用：长期资产按照其使用寿命和净值进行的折旧摊销费用。
-维修费：设备或机器的维修和保养费用。
这些费用类会计明细科目的使用可以为企业提供详细的费用信息，帮助管理层进行成本控制和费用预算。
同时，这些科目的使用也有助于提供对企业经营状况和效益的分析，进一步支持决策制定和资源分配。
在使用这些费用类会计明细科目时，企业需要根据实际情况进行科目的设置和标准化，确保会计记录的准确性和可比性。
此外，还应制定相应的费用报销政策和流程，规范费用报销的程序，防止出现虚假报销和滥用费用的情况。
需要注意的是，不同的行业和企业的费用类会计明细科目设置可能会有所差异，企业应根据自身经营情况和会计要求进行相应的调整和补充。
物业公司的会计账务程序
物业公司的会计账务程序我最近加入了一家物业公司，我想了解一些与物业公司相关的会计分录和税务问题。
一、相关会计科目1.资产类科目：现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、待摊费用、长期待摊费用、固定资产、低值易耗品、固定资产清理、累计折旧、在建工程。
2.负债类科目：应付工资、应付票据、应付账款、短期借款、长期借款、其他应付款、预收账款、预提费用、应交税金、其他应交款。
3.所有者权益类科目：实收资本、资本公积、本年利润、利润分配、盈余公积。
4.成本类科目：无5.损益类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、主营业税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税、以前年度损益调整。
二、相关账务处理（仅供参考）1.存现借：银行存款（明细科目为银行所在名称）贷：现金2.提现借：现金贷：银行存款3.预交地税款借：应交税金—营业税、城建税、其他应交款—教育费附加、水利基金贷：银行存款4.地税养老金误收退税借：银行存款贷：其他应交款—养老保险基金5.代付上月员工小灵通话费借：其他应收款—员工—电话费贷：银行存款6.代收___电费（预收一年，每月分摊）借：银行存款贷：预收账款—基站电费7.___电费计入借：预收账款—电费贷：管理费用—电费8.转存单位定期存款一份借：其他货币资金—定期存款贷：银行存款9.付上月份税款借：应交税金—营业税、城建税、其他应交款—教育费附加、水利基金、养老保险基金贷：银行存款10.付上月份电话费借：管理费用—电话费贷：银行存款11.付上月份水费（分办公区、宿舍、食堂、绿化、商铺、消防、生活用水等）借：管理费用—水费（办公……）、预收账款—业主二次供水（生活用水）贷：银行存款12.付上月中旬及本月中旬电费借：管理费用—电费、预收账款—业主二次供水能耗、业主电梯能耗贷：银行存款13.收电信线路改造劳务费借：现金贷：其他业务收入—维修收入14.付万用表检测费用及购润滑油借：管理费用—维修费、低值易耗品—维修用具贷：现金15.购书刊、洗发水（发放员工）借：其他应付款—工会经费贷：现金16.收商铺水电费借：现金贷：其他应收款—商铺—电费/水费17.发放上月管理员工工资借：应付工资贷：现金18、公司为减少交养老保险人数，代付上月中队战士和搬运工的工资。
往来明细帐
往来明细帐；管理费用、营业费用、财务费用多栏帐；固定资产明细帐；应交税金明细帐所有的科目都要设明细账。
现金日记账：现金银行存款明细账：银行存款三栏式日记账：往来科目等多栏式日记账：可有可无，看情况十七栏日记账：管理费用、财务费用、制造费用、营业费用。
固定资产日记账：固定资产增值税按销售收入17%；城建税按缴纳的增值税的7%缴纳；教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；地方教育费附加按缴纳的增值税的2%缴纳；印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）；发放工资代扣代缴个人所得税。
式明细账是指采用借方、贷方和余额三栏金额式账页的明细分类账。
它适用于只需反映金额核算的经济内容，如反映应收账款、其他应收款、应付账款等总分类账户的详细情况的明细分类账一般有：应交税费——营业税应交税费——城市维护建设税应交税费——企业所得税应交税费——职工教育经费应交税费——代扣代缴个人所得税等。
以上账户分别设置三栏式明细账。
对于应交税费——应交增值税，设置多栏式明细账。
栏次涉及：进项税额、进项税额转出、销项税额、出口退税、转出多交增值税、转出未交增值税等当月进项为23W,销项为8万，则本月及累计数进项为23万，销项为8万。
月末留抵为15万，不用交税。
1.购进借:原材料应交税费-应交增值税（进项税）贷:银行存款或应付账款2.销售:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)如果销项大于进项，做如下分录3..1月末结转未交增值税：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税借：主营业务税金及附加贷：应交税费-城建税等3.2如果进项大于销项（有些观点是不用做，但《注册会计师。
每月会计做账基本流程
每个财务人员都应该了解会计做帐流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采用信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表。
首先，了解财务流程是非常有必要的。
一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。
实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。
而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。
企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。
如果业务相当大。
也可以一天一编的。
二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。
计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。
月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。
就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。
第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。
第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。
转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税.计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证. 借所得税贷应交税金--应交所得税借本年利润贷所得税所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。
营业收入审计
营业收入审计营业收入：销售商品、提供劳务等主营业务活动中产生的收入，出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料记性非货币性交换或债务重组等实现的收入。
一、营业收入的目标1.确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关（高估）2.确定营业收入记录是否完整（低估）3.确定与营业收入有关的金额及其他数据是否恰当、包括销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当4.确定营业收入是否已记录于正确的会计期间5.确定营业收入的内容是否正确，确定营业收入的披露是否恰当二、营业收入的审计1.主营业务收入的审计1）取得或编制主营业收入明细表，复核其数字是否正确，与总账、明细账和报表项目核对是否相符2）查明主营业收入的确认原则、方法（P51）①采用交款提货销售方式,应于货款己收到或取得销售货款的权利,同时己将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入的实现②采用预收款销售方式,应于商品已经发出时确认收入的实现。
对此,审计人员应重点检查被审计单位是否收到了货款,商品是否已经发出。
应注意是否存在对已收货款并已将商品发出的交易不入账、转为下期收入,或开具虚假出库凭证、虚增收入等现象。
③采用托收承付结算方式,应于商品已经发出,劳务已经提供,并已将发票账单提交银行、办收手续时确认收入的实。
对比审计人应检被事计单位是发收手续是否办妥,货物发运凭证是否真实,托收承付结算回单是否正确④委托其他单位代销商品的,如果代销单位采用视同买断方式,应于代销商品己经销售并收到代销单位代销清单时,按企业与代销单位确定的协议价确认收入的实现。
对此,应注意查明有无商品未销售、编制虚假代销清单、虚增本期收入的现象:如果代销单位采用收取手续费方式,应在代销单位将商品销售、企业已收到代销单位代销清单时确认收入的实现⑤销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
最新会计科目二级明细表
最新会计科目二级明细表一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用4 1011 存放同业银行专用5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用7 1031 存出保证金金融共用8 1051 拆出资金金融共用9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金保险专用学会计17 1221 应收代位追偿款保险专用18 1222 应收分保账款保险专用19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用24 1301 贷款银行和保险共用25 1302 贷款损失准备银行和保险共用26 1311 代理兑付证券银行和证券共用27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产农业专用38 1431 周转材料建造承包商专用39 1441 贵金属银行专用40 1442 抵债资产金融共用41 1451 损余物资保险专用42 1461 存货跌价准备 43 1501 待摊费用 44 1511 独立账户资产保险专用45 1521 持有至到期投资 46 1522 持有至到期投资减值准备 47 1523 可供出售金融资产 48 1524 长期股权投资 49 1525 长期股权投资减值准备 50 1526 投资性房地产 51 1531 长期应收款 52 1541 未实现融资收益 53 1551 存出资本保证金保险专用54 1601 固定资产 55 1602 累计折旧 56 1603 固定资产减值准备 57 1604 在建工程 58 1605 工程物资 59 1606 固定资产清理 60 1611 融资租赁资产租赁专用61 1612 未担保余值租赁专用62 1621 生产性生物资产农业专用63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用64 1623 公益性生物资产农业专用65 1631 油气资产石油天然气开采专用66 1632 累计折耗石油天然气开采专用67 1701 无形资产 68 1702 累计摊销 69 1703 无形资产减值准备 70 1711 商誉 71 1801 长期待摊费用 72 1811 递延所得税资产 73 1901 待处理财产损溢 二、负债类 74 2001 短期借款 75 2002 存入保证金金融共用76 2003 拆入资金金融共用77 2004 向中央银行借款银行专用78 2011 同业存放银行专用79 2012 吸收存款银行专用80 2021 贴现负债银行专用81 2101 交易性金融负债 82 2111 卖出回购金融资产款金融共用83 2201 应付票据 84 2202 应付账款 85 2205 预收账款 86 2211 应付职工薪酬 87 2221 应交税费 88 2231 应付股利 89 2232 应付利息 90 2241 其他应付款 91 2251 应付保户红利保险专用92 2261 应付分保账款保险专用93 2311 代理买卖证券款证券专用94 2312 代理承销证券款证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用96 2314 代理业务负债 97 2401 预提费用 98 2411 预计负债 99 2501 递延收益 100 2601 长期借款 101 2602 长期债券 102 2701 未到期责任准备金保险专用103 2702 保险责任准备金保险专用104 2711 保户储金保险专用105 2721 独立账户负债保险专用106 2801 长期应付款 107 2802 未确认融资费用 108 2811 专项应付款 109 2901 递延所得税负债 三、共同类 110 3001 清算资金往来银行专用111 3002 外汇买卖金融共用112 3101 衍生工具 113 3201 套期工具 114 3202 被套期项目 四、所有者权益类 115 4001 实收资本 116 4002 资本公积 117 4101 盈余公积 118 4102 一般风险准备金融共用119 4103 本年利润 120 4104 利润分配 121 4201 库存股 五、成本类 122 5001 生产成本 123 5101 制造费用 124 5201 劳务成本 125 5301 研发支出 126 5401 工程施工建造承包商专用127 5402 工程结算建造承包商专用128 5403 机械作业建造承包商专用六、损益类 129 6001 主营业务收入 130 6011 利息收入金融共用131 6021 手续费收入金融共用132 6031 保费收入保险专用133 6032 分保费收入保险专用134 6041 租赁收入租赁专用135 6051 其他业务收入 136 6061 汇兑损益金融专用137 6101 公允价值变动损益 138 6111 投资收益 139 6201 摊回保险责任准备金保险专用140 6202 摊回赔付支出保险专用141 6203 摊回分保费用保险专用142 6301 营业外收入 143 6401 主营业务成本 144 6402 其他业务支出 145 6405 营业税金及附加 146 6411 利息支出金融共用147 6421 手续费支出金融共用148 6501 提取未到期责任准备金保险专用149 6502 提取保险责任准备金保险专用150 6511 赔付支出保险专用151 6521 保户红利支出保险专用152 6531 退保金保险专用153 6541 分出保费保险专用154 6542 分保费用保险专用155 6601 销售费用 156 6602 管理费用 157 6603 财务费用 158 6604 勘探费用 159 6701 资产减值损失 160 6711 营业外支出 161 6801 所得税 162 6901 以前年度损益调整企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税“明细科目”在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
部门其他业务收入明细账
总第 页分第 页部门其他业务收入（包括提成）明细账
部门：3011 金水店
账；（3）账务记录计算公式为，余额=期初余额+借方（增加）金额-贷方（减少）金额，期初余额是按上月结余下 的金额来算的，目前各部门按9月份盘存金额作为期初余额建账，（4）凭证号不用填写；
注：记账表样操作总第 页分第 页
部门负责人： 唐井华 复核： 制表：廖丹
本表为记录反映各部门其他业务收入收支情况的账页，按各部门取得的收入记账，本表的操作方法为：
1）年：按所属年度填入上表中，月、日：按收支发生的时间登记，应当注意的事项有：收入、支出必须分别记账不可收入与支出同记在一栏内；（2）摘要栏一定在载明收支项目内容，比如：8月份纸皮提成收入，则在摘要栏记载为：收8月份纸皮提成收入，按提成收入金额记入借方（增加）金额栏内，记载金额按领取纸皮提成金额的数额来记。
S1-0营业收入的认定、审计目标和实质性程序的对应关系
(三)列报
F
1.检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
S1-1
2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；
3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；
4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；
S1-200
ABCD
5.抽取张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。
S1-300
ACD
6.抽取张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。
S1-400
AC
7.结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。
S1-500
A
8.对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。
S1-800
C
11.销售折扣与折让：
(1)获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符；
(2)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实；
(3)销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况；
5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
(2)确定可接受的差异额；
(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；
(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）；