第02章 1货币资金应收款项讲解
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《财务会计学教学课件》第2章货币资金与应收款项
临时存款账户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。
专用存款账户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。
根据银行账户管理的有关规定，一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款户。
借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150
（3）公司第二次进行库存现金盘点，发现长款150元，原因待查。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150 贷：营业外收入 150
业务举例
会计分录
借：银行存款 650 贷：其他货币资金——外埠存款 650
03
银行存款开户的有关规定
04
银行存款账户分为：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
05
2.1.2 银行存款
基本存款账户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。
一般存款账户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款账户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款账户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。
王某出差归来报销1,850元,则须将余额150元交还给财务部门
借:管理费用 1,850
库存现金 150
贷:其他应收款—王某 2,000
定额备用金---用后凭票报销,财务部门补足余额
2
3
例2:年初财务部门核定供销科定额备用金为2,000元,以现金支付。
借: 其他应收款—供销科 2,000
货币资金与应收款项讲义
货币资金与应收款项讲义概述货币资金和应收款项是公司资产负债表中重要的两个项目。
货币资金指的是公司所持有的现金和现金等价物，包括银行存款、库存现金等。
应收款项指的是公司应收的货款、借款及其他应收款项。
本讲义将详细介绍货币资金和应收款项的相关内容，并探讨其在企业财务管理中的重要性和应用。
货币资金货币资金是企业最具流动性和支付能力的资产。
它是企业日常经营活动的基础，可用于支付应付款项、采购原材料、支付日常费用等。
常见的货币资金包括：1.银行存款：企业将多余资金存入银行，以便随时取出或进行转账支付。
2.库存现金：企业日常收款后，暂时保留在企业现场备用的现金。
货币资金的计量方法主要有两种：1.明确指定法：将特定币种的现金和等价物分别列示。
2.综合结算法：将各币种的货币资金按照汇率换算为一种基本币种，然后以此币种计量。
货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.流动性管理：经营者需要合理规划和管理货币资金的流动性，确保足够的资金流动性以满足企业日常经营活动的需要。
2.银行关系管理：与银行建立良好的关系，选择合适的银行服务，以获取更好的资金管理服务和利率优势。
3.风险控制：对于货币资金的风险，企业应建立风险管理机制，避免资金损失和风险。
应收款项应收款项是企业从其他公司或个人收取的应收账款、借款及其他款项。
应收款项是企业的资产，也是企业实现收入的主要来源之一。
常见的应收款项包括：1.应收账款：企业向客户提供商品或服务后，按约定的支付条件收取的货款。
2.借款：企业借款时应付的利息及到期偿还的本金。
3.其他应收款项：除应收账款和借款外，企业还有其他各类应收款项，如预付款、预收款、股东借款等。
企业应收款项的管理需要注意以下几个方面：1.信用管理：企业在与客户签订合同时应根据客户的信用状况和财务实力进行信用评估，确保客户的偿付能力。
2.催收管理：对于逾期未付款的客户，企业应及时采取催收措施，并与客户协商解决办法，以确保应收款项的及时回收。
02货币资金与应收款项
3、银行存款减少业务的核算
Dr：材料采购/应付账款/长期借款/管理费用等 Cr：银行存款
4、银行存款的核对
六、其他货币资金
（一）其他货币资金的内容
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
（二）其他货币资金的核算
1、外埠存款
收到银行盖章退回的“汇款委托书”时
Dr：其他货币资金——外埠存款 Cr：银行存款
（7）银行间办理划 款
收款人 开户行
（2）商业汇票
承兑人 （买方）
（1）交付承兑汇票
收款人 （卖方）
（7）收款通知 （2）到期委托收款
（4）发出付款通 知
（5）通知付款
商业承兑汇票结算程序
承兑人 开户行
（3）传递汇票 （6）划付票款
收款人 开户行
（8）收款通知 （4）委托收款
（6）交存票款 （2）承兑
（9）国内信用证
申请人 （买方）
（1）签订贸易合同 （5）发货
受益人 （卖方）
（4）通知受益人 （6）交单
（2）申请开证 （8）通知到单 （9）付款赎单
买方银行 （开证行）
（3）开证 （7）寄单索汇 （10）付款
卖方银行 （议付行）
结算方式
签发者
支票
付款人
银行汇票 银行
银行本票 银行
信用卡
商业银行
Dr：待处理财产损溢 Cr：其他应付款／营业外收入
盘亏时： Dr：待处理财产损溢 Cr：库存现金
Dr：其他应收款／管理费用 Cr：待处理财产损溢
五、银行存款的收付与核对
1、账户设置：“银行存款”总账和日记账。
2、银行存款增加业务的核算
Dr：银行存款 Cr：库存现金/应收账款/主营业务收入/实收资本
Dr：材料采购/应付账款/长期借款/管理费用等 Cr：银行存款
4、银行存款的核对
六、其他货币资金
（一）其他货币资金的内容
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
（二）其他货币资金的核算
1、外埠存款
收到银行盖章退回的“汇款委托书”时
Dr：其他货币资金——外埠存款 Cr：银行存款
（7）银行间办理划 款
收款人 开户行
（2）商业汇票
承兑人 （买方）
（1）交付承兑汇票
收款人 （卖方）
（7）收款通知 （2）到期委托收款
（4）发出付款通 知
（5）通知付款
商业承兑汇票结算程序
承兑人 开户行
（3）传递汇票 （6）划付票款
收款人 开户行
（8）收款通知 （4）委托收款
（6）交存票款 （2）承兑
（9）国内信用证
申请人 （买方）
（1）签订贸易合同 （5）发货
受益人 （卖方）
（4）通知受益人 （6）交单
（2）申请开证 （8）通知到单 （9）付款赎单
买方银行 （开证行）
（3）开证 （7）寄单索汇 （10）付款
卖方银行 （议付行）
结算方式
签发者
支票
付款人
银行汇票 银行
银行本票 银行
信用卡
商业银行
Dr：待处理财产损溢 Cr：其他应付款／营业外收入
盘亏时： Dr：待处理财产损溢 Cr：库存现金
Dr：其他应收款／管理费用 Cr：待处理财产损溢
五、银行存款的收付与核对
1、账户设置：“银行存款”总账和日记账。
2、银行存款增加业务的核算
Dr：银行存款 Cr：库存现金/应收账款/主营业务收入/实收资本
货币资金,应收款-货币资金,应收款项
8、信用证结算
（1）适用范围：国际贸易、国内贸易 （2）适用条件：商品交易的证明 （3）不可转让 （4）期限：不超过…个月 （5）开立方式：
A、 信开方式 B、 电开方式 9、信用卡结算
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（三）银行存款的日常核算
1、会计科目：银行存款（资产类） “ 银行存款” 存入 提取 入账 出账 余额
付款人
付收 票票 购付 货货
收款人
提出申请 签发票据
交票转账 入账通知
银行（付）
交结 付转 票货 据款
银行（收）
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2、商业汇票结算
（1）适用地点：同城、异地 （2）一律记名 （3）最长期限：…个月 （4）可以背书转让 （5）可以申请贴现 （6）签发条件：真实的交易或债权债务关系 （7）种类：商业承兑汇票
（一）现金的概念
1、广义：货币资金 （库存现金、银行存款、其他货币资金）
2、狭义：存于企业、用于日常开支的现钞 （库存现金）
（二）库存现金的使用范围
（三）库存现金管理
1、现金收入应于当日送存银行 2、不得坐支现金 3、日清日结 （四）库存现金的核算
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现金日记账
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三、设置会计科目
“应收票据”
收到票据 票据到期
票据贴现
未到期票据
四、票据的取得
1、赊销商品
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
2、应收账款 应收票据
《中级财务会计》PPT 第02章货币资金与应收款项
中级财务会计
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表2-1
现金日记账
单位：元
20×1 年
月日
凭证 种类 与编 号
摘要
61
期初余额
1 现付1 预付差旅 费
1 现付2 报销办公 费
1 银付1 从银行提 取现金
本日合计
对应科目 收入 支出 结存
其他应收 款 管理费用
银行存款
840 200 640
360 280
500
780
500 560 780
贷：库存现金等 报销并补足备用金数额时 借：制造费用、管理费用等
贷：库存现金等
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报销并降低备用金数额时 借：制造费用、管理费用等
贷：备用金 举例：见例2-10~例2-12。
备用金业务不多的企业，可以不单独设置“备用金”总账科
目，相应业务可以通过“其他应收款”总账科目核算。
中级财务会计
中级财务会计
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（三）库存现金的核算 1.库存现金的序时核算 为全面、连续地反映库存现金的收入、支出和结存情况， 企业需要对库存现金进行序时核算。 具体方法为设置库存现金日记账，由出纳人员根据审核 无误的库存现金收付款凭证，按照库存现金收支业务发生的 时间顺序进行序时登记，并于每日终了时结出库存现金账面 结存数额。
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（2）库存现金清查的核算 库存现金清查的方法主要是对库存现金进行实地盘点， 并在此基础上编制库存现金盘点报告，将实地盘存数与账
面结存数进行核对。
盘亏库存现金时 借：待处理财产损溢
贷：库存现金 盘盈库存现金时 借：库存现金
贷：待处理财产损溢
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经批准，转销盘亏库存现金时 借：其他应收款、管理费用等
财务会计第2章货币资金与应收款项
2.3.3 应收账款的抵借与让售
（二）应收账款的让售
1、让售时 借：财务费用—手续费 —现金折扣 其他应收款—应收扣留款 —应收金融机构款 贷：应收账款
2.3.3 应收账款的抵借与让售
（二）应收账款的让售
2、筹款时（信贷公司付款） 借：银行存款 （实际筹措款） 财务费用 （负担利息） 贷：其他应收款—应收金融机构款
可筹款总额=扣除最大折扣后的净额-手续费-扣留款 考虑现金折扣问题，应将应收账款中的最大折扣部
分扣除。
2.3.3 应收账款的抵借与让售
（二）应收账款的让售 手续费：金融机构支付收取应收账款的费用，并用
以应对无法收回账款的风险。为扣除折扣后的 净额的1%-5%。 扣留款：金融机构为应对销售退回、销售折让及其 他减少应收账款的事项，而从应收账款总额中 扣留的部分。不超过总额的20%。 注意：扣留款具有保证金性质，如金融机构收回应 收账款，需将未用扣留款退还企业。
财务费用为其承担的利息。期限从筹款日至预计账 款收回日的前一日。
2.3.3 应收账款的抵借与让售
（二）应收账款的让售
3、发生销货退回等 借：主营业务收入 应交税费 贷：其他应收款—应收扣留款
退还多余扣留款 借：银行存款 贷：其他应收款—应收扣留款
例见书P50
2.4其他应收款及预付账款
▪ 2.4.1其他应收款 ▪ 2.4.2预付账款
2、收到应收账款时 借：银行存款 贷：应收账款 借：短期借款/应付票据 财务费用 贷：银行存款
（本金） （利息）
例见书P48
2.3.3 应收账款的抵借与让售
销售退回与折让
▪ 销售退回：企业销售商品后因某种原因被退回 企业。=>存货增加
▪ 销售折让：企业销售商品后因某种原因在价格 上给予减让。 =>存货不增加
中财第2章货币资金及应收款项
＋企收，银未收
＋银收，企未收
－企付，银未付
－ 银付，企未付
调节后的存款余额
调节后的存款余额
“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除 未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账 户记录。
例：A公司2008年6月发生下列与货币资金收付相关的经 济业务，请编制相关分录。 （1）6月2日，购进材料一批，增值税专用发票注明材料价款 为30000元，增值税为5100，签发转账支票付讫。 （2）6月5日，签发现金支票，从银行提取现金1000元备用。 （3）6月5日，报销供应处张伟差旅费1200元，原借现金1000元。 （4）6月6日，销售给东方公司产品一批，售价为200000元， 增值税为34000元，开具专用发票，已办妥托收手续，货款尚 未收回。 （5）6月9日，企业汇往上海采购地银行50000元，设立采购专户
如果是异地汇票，则需加3天承付期。
2 货币资金及应收账项
（2）带息票据贴现
贴息=票据本息和×贴现率×贴现期 票据本息=面值× （1+票据利率×票据有效期） 计入财务费用的金额=票据利息－贴息
借：银行存款 贷：应收票据 借或贷：财务费用
（3）贴现后的处理
票据到期，出票人 无力付款；银行从 贴现企业直接划账
金卡、普通卡 同、异 信汇、电汇 异
其他货币资 金
银行存款
邮寄、电报
验单付款 验货付款
同、异 付款人收到付款通知 次日起3日内
异
3天
10天
应收账款、 银行存款
应收账款、 银行存款
银行结算方式的归纳 同城
支票、银行本票
异地
汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证
同城、异地均可
第2章-货币资金与应收款项课件
（二）库存现金收支的程序 出纳直接收款程序
1
受理收款 业务，审 核现金收 入凭证和 收入来源 的合理合 法性及手 续的齐全 性
2
与付款 人当面 清点现 金
3
开具收款 收据，并 在凭据上 加盖“现 金收讫” 公章
4
根据收款 收据记账 联和收款 依据编制 记账凭证
5
登记现 金日记 账
第2章-货币资金与应收款项
• ②及时查明原因或无法查明原因，根据批准的意 见进行处理：
第2章-货币资金与应收款项
• 现金长款：查明原因应付有关方的，经批准结转， 贷记“其他应付款——应付××单位或人员”账户； 若无法查明原因，经批准后结转，贷记“营业外收 入”账户。
•
贷：库存现金
• 报销时，借：管理费用
•
贷：其他应收款—备用金（××部门）
• 现金不足或多余，多退少补，一次结清，借记或贷记 “库存现金”账户。
第2章-货币资金与应收款项
定额备用金
指会计部门会同使用 备用金的单位或职工， 根据日常零星开支的 需要，事先核定的备
用金定额。
账务处理：通过“其他应收款——备用金”账户 或单设“备用金”账户进行核算。
5 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
7 （7）转账结算起点（1000元）以下的各种零星开支 ；
8 （8）中国人民银行确定必须支付现金的其他支出。
第2章-货币资金与应收款项
2.库存现金内部控制
（1）建立库存现金管理的各项制度，指定专人负责收支现 金，实行钱账分管。各单位应配备专职或兼职的出纳员：负 责现金收付业务和现金保管业务，不得兼管稽核、会计档案 保管和收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作，但 可以同时兼管登记现金日记账和编制现金日报表。
第二章货币资金与应收款项课件
第二章货币资金与应收款项
（四）库存现金的清查
• 清查过程中发现问题，出现长、短款时？ 1）查明原因，及时处理，落实责任
借：其他应收款-张三 贷：库存现金
（或相反分录）
2）在未查明原因前，可记入“待处理财产损溢”科目，
待查明原因后，再根据不同情况分别处理。
借：待处理财产损益 贷：库存现金
（或相反分录）
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第二章货币资金与应收款项
（四）库存现金的清查
清查目的：1）检查是否账实相符 2）货币资金管理制度的执行情况
清查方法：实地盘点 清查频率：1）出纳人员每日清查
防止现金短缺或记账差 错，以确保账实相符
2020/11/21
2）清查小组定期、不定期的清查（现金盘点表）
加强监督，防止贪污、挪用，监督制度执行， 确保资金安全合理使用
3.货币资金的规模在一定程度上反映着企业的经营规模
4.货币资金收付的及时与否直接影响着企业的经济效益
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第二章货币资金与应收款项
二、库存现金
• （一）库存现金的管理
• 1.库存现金的使用范围
根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》，企业在下列情况下可直接 支付现金。
（1）支付给职工的工资、津贴；
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
• 【特别提示】
a.签发收款凭证与收取现金要由不同的人负责
b. 现金的出纳、记账应由不同人分别担任，不得由一人兼任；签 发支票和付出款项应由两人分别签章。
c.严格控制现金坐支。
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第二章货币资金与应收款项
补充： 现金日常收支的管理
• 企业取得的现金收入应于当日送存银行； • 企业收入的现金应及时入账； • 严格现金收支手续； • 一般不得坐支现金； • 建立内部牵制制度； • 制Leabharlann 票据管理方法； • 建立现金审查制度；
（四）库存现金的清查
• 清查过程中发现问题，出现长、短款时？ 1）查明原因，及时处理，落实责任
借：其他应收款-张三 贷：库存现金
（或相反分录）
2）在未查明原因前，可记入“待处理财产损溢”科目，
待查明原因后，再根据不同情况分别处理。
借：待处理财产损益 贷：库存现金
（或相反分录）
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第二章货币资金与应收款项
（四）库存现金的清查
清查目的：1）检查是否账实相符 2）货币资金管理制度的执行情况
清查方法：实地盘点 清查频率：1）出纳人员每日清查
防止现金短缺或记账差 错，以确保账实相符
2020/11/21
2）清查小组定期、不定期的清查（现金盘点表）
加强监督，防止贪污、挪用，监督制度执行， 确保资金安全合理使用
3.货币资金的规模在一定程度上反映着企业的经营规模
4.货币资金收付的及时与否直接影响着企业的经济效益
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第二章货币资金与应收款项
二、库存现金
• （一）库存现金的管理
• 1.库存现金的使用范围
根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》，企业在下列情况下可直接 支付现金。
（1）支付给职工的工资、津贴；
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第二章货币资金与应收款项
• 【特别提示】
a.签发收款凭证与收取现金要由不同的人负责
b. 现金的出纳、记账应由不同人分别担任，不得由一人兼任；签 发支票和付出款项应由两人分别签章。
c.严格控制现金坐支。
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第二章货币资金与应收款项
补充： 现金日常收支的管理
• 企业取得的现金收入应于当日送存银行； • 企业收入的现金应及时入账； • 严格现金收支手续； • 一般不得坐支现金； • 建立内部牵制制度； • 制Leabharlann 票据管理方法； • 建立现金审查制度；
中级财务会计第二章货币资金和应收款项课件
• (2)企业使用银行汇票后，取得采购发票账单及开户 银行转来的银行汇票有关凭证，材料价格60000元， 增值税进项税10200。
项目
金额 项目
金额
银行存款日记账余额
银行对账单余额
加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收
减：银行已付，企业未付 减：企业已付， 银行未付
调整后余额
调整后余额
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三、其他货币资金
• 是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各项货币资金。 • 与库存现金、银行存款存放地点不同，有特定专门用途。包括： • 外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用证保证金、
（3）退回多余款项
借：银行存款
贷：其他货币资金－银行汇票
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• （三）银行本票存款 • 是指企业为取得银行本票按规定 存入银行的款项。 （1）取得银行本票
借：其他货币资金－银行本票 贷：银行存款
（2）用银行本票支付款项 借：在途物资/材料采购/原材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－银行本票
存出投资款
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• （一）外埠存款
• 指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银 行开立采购专户的款项。
• （1）设立采购专户
借：其他货币资金－外埠存款
贷：银行存款
（2）采购人员交来发票账单
借：在途物资/材料采购 / 原材料
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金－外埠存款
• 1、银行存款的序时核算 • ——设置“银行存款日记账” • 2、银行存款的总分类核算 • ——设置“银行存款”总账
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（四）银行存款的清查
项目
金额 项目
金额
银行存款日记账余额
银行对账单余额
加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收
减：银行已付，企业未付 减：企业已付， 银行未付
调整后余额
调整后余额
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三、其他货币资金
• 是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各项货币资金。 • 与库存现金、银行存款存放地点不同，有特定专门用途。包括： • 外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用证保证金、
（3）退回多余款项
借：银行存款
贷：其他货币资金－银行汇票
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• （三）银行本票存款 • 是指企业为取得银行本票按规定 存入银行的款项。 （1）取得银行本票
借：其他货币资金－银行本票 贷：银行存款
（2）用银行本票支付款项 借：在途物资/材料采购/原材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－银行本票
存出投资款
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• （一）外埠存款
• 指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银 行开立采购专户的款项。
• （1）设立采购专户
借：其他货币资金－外埠存款
贷：银行存款
（2）采购人员交来发票账单
借：在途物资/材料采购 / 原材料
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金－外埠存款
• 1、银行存款的序时核算 • ——设置“银行存款日记账” • 2、银行存款的总分类核算 • ——设置“银行存款”总账
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（四）银行存款的清查
第02、03章货币资金及应收款项(DOC)
第二章货币资金第三章应收款项⏹理论基础：货币资金及应收款项的概念、特征；货币资金的管理及结算方法。
教学目的要求：使学生掌握货币资金及应收款项内容；掌握货币资金管理的有关内容和常见的结算方法；掌握货币资金收付及应收款项的账务处理。
⏹教学重点：银行结算办法；货币资金和应收款项的核算。
⏹教学难点：货币资金和应收款项的核算。
第一节货币资金概述一、货币资金性质与范围1.货币资金的性质货币资金是指可以立即投入流通，用于购买商品或劳务，或用于偿还债务的交换媒介物。
在流动资产中，货币资金的流动性最强，是企业资产的重要组成部分。
2.货币资金的范围根据货币资金的存放地点和用途的不同，可分为现金、银行存款以及其他货币资金。
二、货币资金的内部控制制度一般来说，货币资金管理和控制应当遵守如下原则：1.严格职责分工2.实行交易分开3.实行内部稽核4.实施定期轮岗制度第二节库存现金现金是流动性最强的一种货币性资产。
现金的概念有狭义和广义之分。
狭义的现金指存放于企业的库存现金；而广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。
本章所涉及的现金概念是指狭义的现金，即库存现金。
一、现金管理制度根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定，现金管理制度主要包括以下内容：1.现金的使用范围企业可以用现金支付的款项有：1）职工工资、津贴。
2）个人劳务报酬。
3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。
6）出差人员必须随身携带的差旅费。
7）结算起点（现行规定1000元人民币）以下的零星支出。
8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2.核定库存现金的限额库存现金的限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。
库存现金的限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。
远离银行或交通不便的企业，银行可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。
第02章 货币资金与应收款项-1
• 财务会计所指的现金
– 通常指狭义的现金即库存现金 – 指存放在企业财会部门由出纳人员经管的那部分货币
资金
– 其目的是为了满足企业的日常的零星开支。
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四、现金与银行存款管理
（一）现金管理
1、现金的使用范围 企业可以使用现金的范围主要包括：
（1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金；
金额
比例(%)
193 741 000.00 12.81
167 669 065.42 11.09
1 119 943.00 0.074
3 750 101.33 0.248
5 439 600.08 0.360
15 300 168.28 1.012
117 058.54 0.008
9 347 358.53 0.618
• 背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章 的票据行为。
• 背书是一种票据行为，是转让票据权利的重要方式， 它的产生是票据成为流通证券的一个标志。
– （3）转账支付的，应由原持票人向银行填制支款凭 证，并由本人交验其身份证件办理支付款项。
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• 宏达汽车有限公司于2019年3月12日向飞驰股份 公司购买一批汽车轮胎，委托其开户银行于当 日签发一张价值20万元的银行汇票，飞驰股份 公司收到银行汇票后应在（ ）前提示付款。 A、2019年3月22日 B、2019年5月12日 C、2019年4月12日 D、2019年9月12日
种款项，均可以使用银行本票。
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• 应注意下列问题：
– ①银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银 行本票面额为1千元、5千元、1万元和5万元。
– 通常指狭义的现金即库存现金 – 指存放在企业财会部门由出纳人员经管的那部分货币
资金
– 其目的是为了满足企业的日常的零星开支。
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四、现金与银行存款管理
（一）现金管理
1、现金的使用范围 企业可以使用现金的范围主要包括：
（1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金；
金额
比例(%)
193 741 000.00 12.81
167 669 065.42 11.09
1 119 943.00 0.074
3 750 101.33 0.248
5 439 600.08 0.360
15 300 168.28 1.012
117 058.54 0.008
9 347 358.53 0.618
• 背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章 的票据行为。
• 背书是一种票据行为，是转让票据权利的重要方式， 它的产生是票据成为流通证券的一个标志。
– （3）转账支付的，应由原持票人向银行填制支款凭 证，并由本人交验其身份证件办理支付款项。
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• 宏达汽车有限公司于2019年3月12日向飞驰股份 公司购买一批汽车轮胎，委托其开户银行于当 日签发一张价值20万元的银行汇票，飞驰股份 公司收到银行汇票后应在（ ）前提示付款。 A、2019年3月22日 B、2019年5月12日 C、2019年4月12日 D、2019年9月12日
种款项，均可以使用银行本票。
2021/4/20
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• 应注意下列问题：
– ①银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银 行本票面额为1千元、5千元、1万元和5万元。
财务会计第二章货币资金及应收款项
库存现金的存放形式
库存现金的管理原则
企业应遵循国家相关法律法规和会计 准则，确保库存现金的安全、完整和 合法。
库存现金通常存放在企业的保险柜或 金库中，并由出纳员负责保管。
库存现金的管理
库存现金的收支管理
企业应建立严格的库存现金收支管理制度，确保现金的收入和支出 都有合法的凭证和完备的手续。
库存现金的盘点制度
银行存款的核算
银行存款的核算主要包括存款的增加 和减少两个方面。
存款的减少主要是指企业从银行或其 他金融机构提取现金或转账支付，可 以通过现金支取和转账支取两种方式 进行。
存款的增加主要是指企业将现金存入 银行或其他金融机构，可以通过现金 缴存和转账缴存两种方式进行。
04
应收款项
应收款项的定义和分类
坏账处理
对于无法收回的应收款项， 企业应按照相关规定进行 坏账处理，及时核销。
应收款项的核算
确认与计量
企业应在销售商品或提供劳务时 确认应收款项，按照实际发生额
计量。
会计处理
企业应按照会计准则的规定，对应 收款项进行会计处理，如借记应收 账款，贷记主营业务收入等。
信息披露
企业应在财务报表中充分披露应收 款项的余额、账龄、坏账准备等信 息，以便投资者和债权人了解企业 财务状况。
定义
应收款项是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项 。
分类
按照债务人的不同，应收款项可 分为应收账款、应收票据、预付 账款和其他应收款等。
应收款项的管理
信用政策制定
企业应制定合理的信用政 策，包括信用标准、信用 条件和收账政策，以降低 坏账风险。
日常管理
企业应定期对账、催收欠 款、评估客户信用状况， 及时发现和解决拖欠问题。
库存现金的管理原则
企业应遵循国家相关法律法规和会计 准则，确保库存现金的安全、完整和 合法。
库存现金通常存放在企业的保险柜或 金库中，并由出纳员负责保管。
库存现金的管理
库存现金的收支管理
企业应建立严格的库存现金收支管理制度，确保现金的收入和支出 都有合法的凭证和完备的手续。
库存现金的盘点制度
银行存款的核算
银行存款的核算主要包括存款的增加 和减少两个方面。
存款的减少主要是指企业从银行或其 他金融机构提取现金或转账支付，可 以通过现金支取和转账支取两种方式 进行。
存款的增加主要是指企业将现金存入 银行或其他金融机构，可以通过现金 缴存和转账缴存两种方式进行。
04
应收款项
应收款项的定义和分类
坏账处理
对于无法收回的应收款项， 企业应按照相关规定进行 坏账处理，及时核销。
应收款项的核算
确认与计量
企业应在销售商品或提供劳务时 确认应收款项，按照实际发生额
计量。
会计处理
企业应按照会计准则的规定，对应 收款项进行会计处理，如借记应收 账款，贷记主营业务收入等。
信息披露
企业应在财务报表中充分披露应收 款项的余额、账龄、坏账准备等信 息，以便投资者和债权人了解企业 财务状况。
定义
应收款项是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项 。
分类
按照债务人的不同，应收款项可 分为应收账款、应收票据、预付 账款和其他应收款等。
应收款项的管理
信用政策制定
企业应制定合理的信用政 策，包括信用标准、信用 条件和收账政策，以降低 坏账风险。
日常管理
企业应定期对账、催收欠 款、评估客户信用状况， 及时发现和解决拖欠问题。
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一.退还业务收入
二.退还用户预存款
11000 2000 2200
三.应收用户欠费
……
小计
四.缴款
库存现金
银行存款
小计
付方总计
本日 本月 金额 累计
800
16000 100 200
1200
1500 1500 13000 14500 16000
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三、会计处理
1、收到营业部门和分支机构缴款时： 借：库存现金 银行存款——收入户 贷：营业款结算
第二章 邮政企业会计科目
1
第一节 银行存款的核算
2
1、核算内容：企业存放在银行或其他金融机构 的存款。
2、科目设置：二级科目按账户类别设置，结合 收支两条线管理，分为基本户、收入户、专 用账户。 分开户银行和账号的明细核算通过辅助 项核算实现。“辅助项-银行”中设置“工 商银行、建设银行、中国银行、农业银行、 其他银行”。
15
2、月末，根据营业报告单或收入汇总表转账： ①根据收方转账：
借：营业款结算 贷：主营业务收入 其他业务收入 应收账款——用户欠费 预收账款——用户预存款
16
②根据付方转账时： 借：主营业务收入 其他业务收入 应收账款——用户欠费 预收账款——用户预存款 贷：营业款结算
17
3、邮政企业结转代理邮储银行和速递物流公司的代理 收入： 借：应收账款-应收代理金融收入 -应收代理速递物流业务收入 贷：主营业务收入 -代理业务收入-代理金融业务收入 -代理速递物流业务收入
证和转账凭证。企业在制作收款凭证时，借 方科目只能是现金类科目，不能有其他科目； 在制作付款凭证时，贷方科目只能是现金类 科目，不能有其他科目。
5
第二节 应收款项的核算
6
一、应收账款的核算 应收账款是指企业因销售商品、提供劳
务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取 的款项或代垫的运杂费。
“应收账款”科目核算企业因销售商品、 提供劳务等经营活动应收取的款项，包括因 代理邮政储蓄银行业务和速递物流业务而应 收邮政储蓄银行及速递物流公司的款项。
21
对于未采用个别认定法计提减值准备及 经个别计提减值测试未发生减值的应收款项， 应包含在具有类似风险特征的金融资产组合 中进行减值测试，计提减值准备。
风险特征一般采用应收款项账龄，具体账 龄及减值准备比例如下：
22
坏账准备的计提标准：
Hale Waihona Puke 范围账龄账龄≤6个月
应收 账款
6个月＜账龄≤1年
账龄＞ 1年
收回时： 借：银行存款—收入户 贷：应收账款-应收代理金融收入 -应收代理速递物流业务收入
18
四、坏账及坏账损失 企业应当在资产负债表日对应收款项的账
面价值进行检查，有客观证据表明该应收款 项发生减值的，应当计提减值准备。
应收款项发生减值时，应当将该应收款项 的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括 尚未发生的未来信用损失)现值，减记的金额 确认为资产减值损失，计入当期损益。
10
二、营业款结算的核算 “营业款结算”科目核算企业营业部门、
邮政分支机构应交和已交的营业款。(财务部 门应向营业部门收取的营业款)
11
营业款结算
① 应向营业部门收 取的营业款 (月末根据营业报告 单或收入汇总表的 收方转账的金额)
①收到营业部门和分支 机构上交的营业款 ②根据营业报告单或收 入汇总表的付方转账的 金额(无法上交部分)
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(一)计提坏账准备的有关规定 1、对以下应收款项原则上不计提减值准备： (1)应收账款中集团公司内单位之间的应收款项。 (2)其他应收款中备用金借款、员工借款及应收
集团公司内单位之间的款项。
20
2、应收款项减值准备计提采用个别计提法和信用
风险特征组合法。
对于单项金额重大的应收款项以及有确凿 证据表明确已不能收回或收回的可能性不大 时(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现 金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导 致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3 年以上的应收款项)的非重大应收款项，则采 用个别认定法，按预计不可收回金额计提坏 账准备。
3
二级科目核算内容： “基本户”：核算企业的各项支出款以及收到上级
企业拨入的款项； “收入户”：核算企业收到的营收款、报刊款、集
邮预订款、商品销售款、其他业务资金款项、代收 和暂收款项等，不包括上级企业拨入的款项。 “专用账户”：核算企业除“基本户”、“收入户” 之外的银行存款。
4
注意事项： 系统中记账凭证分为收款凭证、付款凭
账龄≤1年
其他 1年＜账龄≤2年
应收 2年＜账龄≤3年 款
小计
14500
收方合计 16000
付方合计
16000 13
项目
函件业务收入 包裹业务收入 一. 报刊发行收入 主 机要业务收入 营 集邮业务收入 业 务 代理业务收入 收 信息业务收入 入 商品销售收入
小计 二.其他业务收入 三.收回用户欠费
营业日报单
本日 本月 金额 累计
项目
四.用户预存款
……
收方总计
“应收代理金融收入”核算应收邮储银行的 邮政代理网点收入。
9
“应收代理速递物流收入”核算应收速递物流 公司的邮政代理网点收入。
“应收票据转入”核算企业持有和已贴现的 应收票据到期，付款人无力付款，转入应收 账款核算的款项。
“其他”核算企业出租房屋、设备、车辆等 出租业务、户外广告等邮政媒体业务以及其 他邮政业务发生的外部欠款，以及代购货单 位垫付的包装费、运杂费等款项。
7
本科目设置“用户欠费”、“应收报刊 款”、“应收票据转入”、“应收代理金融 收入”、“应收代理速递物流收入” 和“其 他”二级明细科目。
8
“用户欠费”核算企业提供大宗信函业务、大 宗包裹业务、机要业务、特快专递和物流等 业务应收的款项，销售封片卡和集邮票品和 其他商品应收的款项。
“应收报刊款”核算企业报刊订阅业务、零 售业务以及代收代投报刊业务等应收的款项。 下设“应收订阅款”、 “应收零售款”和 “其他”三级明细科目。
12
营业日报单
收方
付方
项目
本日 本月 金额 累计
项目
一.主营业务收入 11000
一.退还业务收入
本日 本月 金额 累计
100
二.其他业务收入 三.收回用户欠费 四.用户预存款
2000 2200
800
二.退还用户预存款 三.应收用户欠费 ……
200 1200
支出小计
1500
……
库存现金 1500
四.缴款 银行存款 13000