会计学原理_07_会计账簿

会 计 账 簿 意 义 和 种 类
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卡片账
三栏式账簿 按格式分类 多栏式账簿 数量金额栏式账簿
正反面设计不同登记栏目的账
登记金额只有借贷余三栏 按所属明细科目设置若干专栏 借贷余三栏分设数量和金额
第七章 第一节
会 计 账 簿 的 意 义 和 种 类
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五、会计账簿的内容 虽不同账簿的外表形式可能有差异，但一般来说，账簿 都应具有以下基本内容。 (一)封面 在账簿封面上标明账簿和单位名称以及会计年度。 (二)扉页 一般用于记载账簿的启用日期、截止日期、页数、册次、 账簿经管人员一览表、会计主管人员签章。 (三)账户目录 本账簿中使用的账户名称、账号、页码，一般在扉页的 反面，以便查阅账目。 (四)账页 一本账簿一般由几十张到百余张账页联结而成，每张账 页都有比较统一、事先印好的格式，用来记录有关的经济业 务，是账簿的主体。
第七章 第二节
按明细分类科目开设账户，对经济业务进行明
细分类记录的账簿。
会 有三栏式明细分类账，多栏式明细分类账，数 计 金式明细分类账，复币式明细分类账和特殊式明细 账 分类账等。 簿 1、三栏式明细分类账 的 格式与三栏式总分类账基本相同，适用于只有 设 置 价值量、没有实物量的核算。
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2、多栏式明细分类账
总账 科目 库存现金 银行存款 月初 余额 借方发生额 现金 业务 银行 转账 借方 现金 业务 业务 合计 业务 贷方发生额 银行 业务 转账 业务 贷方 合计 月末 余额
会 计 账 簿 的 设 置
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应收账款
原材料 …… 本月合计
多栏式总分类账的登记较为复杂，将在本书第11章介绍。
（三）明细分类账的设置
第七章 第二节
A、专栏式多栏明细账：在明细账上设置若干专栏(有8、12、24栏)， 以作进一步的分类反映。 制造费用明细账
××年 凭证 月 日 字 号 摘要 合计 工资
职工 福利费
折旧 费
修理 费
……
会 计 账 簿 的 设 置
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B、扩充式多栏明细账：以三栏式为基础扩充的多栏式明细账。
生产成本明细分类账
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（二）怎样进行会计账簿的启用?
1、正确填写扉页：启用新账簿要正确填写扉页，即在扉页上填写 “账簿启用表”。
账 簿
启
用
表
单位名称 青山工厂 单 位 公 章 账簿名称 应收账款 三栏式明细分类账 账簿编号 往 字第 1 号第 5 册共 10 册 账簿页数 本账簿共计 100 页 启用日期 2007 年 1 月 1 日 经管人员 接管 移交 会计负债人 印花税票粘贴处 姓名 盖章 年 月 日 年 月 日 姓名 盖章 黄江 黄江 07 1 1 李袁 李袁
总分类账
会计科目： ××年 月 日 凭证 摘 要 字 号 对方科目 借方 贷方 第 页 借 或 余额 贷
第七章 第二节
会 计 账 簿 的 设 置
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２、多栏式总分类账的设置 三栏式总分类账是把各总账科目安排在不同的账页上， 而多栏式总分类账则是将各总账科目集中在一个账页上，其 账簿格式可分以下两种。 （１）纵向多栏式总分类账 将各总账科目设置为账簿中的纵向栏目，一般采用逐笔 序时的方法进行登记。
第七章 第二节
会 计 账 簿 的 设 置
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三、日记账的设置 （一）普通日记账（分录账） 序时登记全部经济业务，主要用于控制会计凭证，目前 较少使用。 （二）特种日记账 主要用于核算货币资金，根据收款凭证和付款凭证逐笔 序时登记，会计主体一般都要设置特种日记账，有三栏式和 多栏式两种格式。 1、三栏式日记账的设置 应分别设置“库存现金日记账”、“银行存款日记账” 登记人：出纳人员 登记依据：涉及库存现金或银行存款的“收款凭证” 涉及库存现金或银行存款的“付款凭证” 不可根据转账凭证登记。 一般格式：三栏式订本账，具体格式如下：
月 日 字 号
会 计 学 原 理
第七章 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置 第三节 会计账簿的启用、登记和保管 第四节 对账和结账
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第七章 第三节
一、账簿的启用 （一）什么是会计账簿的启用?
新会计年度一般要启用新的日记账和分类账，卡片账不逐年更换。
会 计 账 簿 的 启 用 登 记 和 保 管
账簿的设置、登记、对账、结账和错
账更正的方法。
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会 计 学 原 理
第七章 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置 第三节 会计账簿的启用、登记和保管 第四节 对账和结账
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第七章 第一节
会 计 账 簿 的 意 义 和 种 类
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一、什么是会计账簿？ 以会计凭证为依据，全面、连续、系统地分类记录经济 业务，并进行计算和分析，具有专门格式的会计簿籍。登记 账簿的方法包括启用、记账、对账、结账和保管四个部分。 二、为什么要设置会计账簿？ 会计凭证反映的信息是非常分散、孤立和零碎的，缺乏 科学的分类和加工，不能满足各方面需要。必须设置账簿， 对会计凭证反映的信息作进一步分类、整理、汇总，以加工 产生有用的信息。 三、会计账簿有哪些作用? (一)是积累核算资料的重要工具。通过登记账簿，进一 步归类汇总，形成全面、连续、系统的会计核算资料。 (二)是考核经济责任的重要手段。考核各部门和责任中 心的经济责任，需要依赖账簿，会计凭证做不到。 (三)是编制会计报表的主要依据。账簿记录是编制会计 报表的主要依据，会计核算总是从凭证到账簿，再到报表。
1,000 800 1,000 48,000
注：可比照上述收支分设的格式设置银行存款多栏式日记账。
第七章 第二节
会 计 账 簿 的 设 置
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B、收支合设：收、支、余都在一本账上，收入和支出都 按对应科目分设专栏，逐笔序时登记。是收支分设的综合， 适用于使用总账科目不多的单位使用。 设置“库存现金多栏式日记账” 设置“银行存款多栏式日记账” 以银行存款为例，其收支合设的多栏式日记账格式如下：
（一）为什么要设置分类账? 日记账无法进行分类核算，不能反映会计对象的内部结构及其变化， 而分类账就弥补了这个不足。分类账将实现分级多层次的分类记录，相 互核对，逐层控制。可分为总分类账簿和明细分类账簿。 （二）总分类账的设置 指按总分类科目开设账户，进行分类登记的账簿。主要有三栏式和 多栏式两种格式。 １、三栏式总分类账的设置 是总分类账的基本格式，广泛使用。
10,125
库存现金支出多栏式日记账
2007年 凭证 对 应 的 借 方 科 目 摘 要 银行 存款 应收 账款 800 固产 清理 应付 薪酬 48,000
月 日
1 1 1 1
字
号
…
支出 合计 48,000 48,800 49,800 49,800
31 通用 33 发放工资 31 通用 43 垫付运费 31 通用 52 付清理费 31 本日合计
银行存款多栏式日记账
××年 凭证 对 应 的 贷方 科 目 对应的借方科目
月 日 字 号
摘要 库存 主营 应收 结余 库存 管理 … 合计 … 合计 采购 现金 收入 账款 现金 费用
注：可比照上述收支合设的格式设置库存现金多栏式日记账。
四、分类账的设置
第七章 第二节
会 计 账 簿 的 设 置
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四、会计账簿的种类
第七章
第一节
会计账簿多种多样的，为了便于了解和运用各种账簿， 需要对账簿进行分类。
分类口径 分类内容 序时账簿 按用途分类 分类账簿 联合账簿 备查账簿 订本账 按形式分类 活页账 主要特点 按凭证编号顺序进行序时登记 是账簿的主体，登记方法很多 日记账和分类账相结合的账簿 补充登记的辅助账簿 账页事先固定的账簿 账页事先不固定的账簿
2007年
第七章 第二节
凭证
字 号 摘 要
月 日 1 1 1 1
对 应 的 贷方 科 目 银行 主营 应收 … 收入 账款 存款
48，000 48,000
支出 合计
结余 11,925
会 计 账 簿 的 设 置
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1 昨日余额 31 通用 32 提现备发 31 本日支出 31 本月合计
49,800 49,800
××年 凭证 借方 摘要 直接 材料 直接 制造 人工 费用
月 日 字 号
合计
贷方
借 或 贷
余额
第七章 第二节
3、数金式明细分类账 数量金额栏式明细分类账是三栏式账的进一步扩充，借、 贷、余中分别设置了数量、单价、金额专栏，适用于既有价 值量、又有实物量的核算。
原材料──甲材料 明细分类账
会 计 账 簿 的 设 置
用总账科目较多的单位使用。 设“库存现金收入多栏式日记账”(收入设置对应专栏) 设“库存现金支出多栏式日记账”(支出设置对应专栏) 设“银行存款收入多栏式日记账”(收入设置对应专栏) 设“银行存款支出多栏式日记账”(支出设置对应专栏) 以库存现金为例，其收支分设的多栏式日记账格式如下：
库存现金收入多栏式日记账
会 计 学 原 理
第七章 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置 第三节 会计账簿的启用、登记和保管 第四节 对账和结账
Байду номын сангаас
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第七章 第二节
会 计 账 簿 的 设 置
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一、会计账簿的设置原则 按会计准则和制度的要求，并根据本企业管理需要和经 济特点来确定，设置的账簿应构成一个完整的体系。 (一) 全面性：要全面反映企业经济活动和财务收支情况， 满足经济管理、编制会计报表的需要。 (二) 客观性：要从实际出发，因地制宜，区别不同情况 对待，适应本单位经济业务特点及管理要求。 (三) 科学性：账簿之间要有分工，互相配合，既不脱节， 又不重复。既要简化核算，降低会计工作成本，又要提供多 种多样的会计信息，满足管理和决策中的各种需求。 二、会计账簿设置的注意事项 (一) 既要有日记账簿，又要有明细账簿； (二) 既要有提供总括资料的账簿，又要有提供详细资料 的账簿； (三) 既要有会计账簿，又要有业务部门和财产保管部门 的账簿。