第十九章所得税-应付职工薪酬
企业会计准则 应付职工薪酬科目-概述说明以及解释
企业会计准则应付职工薪酬科目-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分将对企业会计准则应付职工薪酬科目进行简要介绍，包括对其定义、核算方法以及在企业会计准则中的重要性进行阐述。
本部分的目的是为读者提供全面了解企业会计准则应付职工薪酬科目的基本信息和重要性的背景知识。
企业会计准则应付职工薪酬科目是指企业对员工所应支付的工资、奖金、津贴、福利以及各种补偿费用进行核算的科目。
它是企业会计系统中的一个重要组成部分，对于企业的财务状况和经营效益的评估具有重要意义。
在企业会计准则中，应付职工薪酬科目的核算方法一般分为两种：一是按照实际发生的薪酬支付数额进行核算，即当实际支付给职工的薪酬发生变动时，相应的凭证也需要进行调整。
二是按照权责发生制进行核算，即当发生职工薪酬的权责发生时，相应的凭证就需要进行核算。
企业会计准则应付职工薪酬科目在企业的财务报表中具有重要的作用。
首先，它是企业财务报表中成本费用的组成部分，直接影响着企业的盈利状况。
其次，它也是企业对外承诺的一种体现，体现了企业对员工利益的关注和承诺。
此外，它还可以反映企业的员工福利待遇和员工管理水平，对企业形象和企业文化具有一定的影响。
综上所述，企业会计准则应付职工薪酬科目的正确核算和重要性评估对企业的财务管理和经营决策至关重要。
准确地核算和披露企业的职工薪酬，不仅可以保证企业财务报表的真实性和可靠性，也可以增强企业的公信力和竞争力。
因此，本文将重点关注企业会计准则应付职工薪酬科目的定义和核算方法，并分析其在企业会计准则中的重要性。
文章结构部分可按照以下方式展开：1.2 文章结构本文主要围绕企业会计准则中的应付职工薪酬科目展开讨论。
文章结构如下:第一部分为引言部分，主要包括概述、文章结构和目的。
在概述中，对企业会计准则和应付职工薪酬科目进行简要介绍，引起读者对该主题的兴趣。
接下来，文章结构部分将详细说明文章各个部分的内容组成，以便读者能够清晰地把握整篇文章的结构。
注册会计师-会计-高频考点题-第十九章所得税
注册会计师-会计-高频考点题-第十九章所得税[单选题]1.下列关于企业持有的其他权益工具投资的所得税影响的表述，不正确的是()。
A.其他权益工具投资持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额（江南博哥）B.其他权益工具投资持有期间的公允价值变动计算应交所得税时不做纳税调整C.其他权益工具投资持有期间的公允价值变动计算应交所得税时需要做纳税调整D.根据其他权益工具投资产生的暂时性差异确认的递延所得税，应当计入其他综合收益正确答案：C参考解析：选项C，企业持有的其他权益工具投资持有期间的公允价值变动计入其他综合收益，所以计算应交所得税时不需要做纳税调整。
掌握“直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税”知识点。
[单选题]2.甲公司2×19年末确认应付职工的工资总额为1000万元，并计提了职工福利费150万元。
至年末尚未支付。
税法规定，一般企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超出部分以后不得扣除。
甲公司计提的职工福利费所确认的应付职工薪酬的计税基础为()。
A.0B.150万元C.140万元D.10万元正确答案：B参考解析：甲公司计提的职工福利费账面价值为150万元，计税基础＝账面价值－未来期间可以税前扣除的金额，由于本题可按照工资总额的14%扣除，超出部分不能扣除，所以未来可扣除的金额为0，即计税基础＝150－0＝150（万元）。
掌握“应付职工薪酬的计税基础”知识点。
[单选题]4.长城公司拥有黄河公司70%有表决权股份，能够控制黄河公司的生产经营决策。
2×19年9月长城公司以9500万元将自产产品一批销售给黄河公司。
该批产品在长城公司的生产成本为8500万元。
至2×19年12月31日，黄河公司对外销售了该批商品的50%。
假定涉及商品未发生减值。
两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。
税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。
《应付职工薪酬》课件
其他与职工薪酬相关的费用
应付职工薪酬的核算方法
确定薪酬总额：根据企业与员工签订的 劳动合同，确定薪酬总额。
划分薪酬类别：将薪酬分为基本工资、 绩效工资、奖金、津贴等类别。
计算薪酬总额：根据薪酬类别，计算每 个员工的薪酬总额。
计提应付职工薪酬：根据薪酬总额，计 提应付职工薪酬。
支付应付职工薪酬：根据计提的应付职 工薪酬，支付给员工。
的各种报酬
包括工资、奖 金、津贴、福
利等
应付职工薪酬 是企业的一项 重要成本，直 接影响企业的
盈利能力
企业需要按照 相关法律法规 和会计准则进 行核算和披露
应付职工薪酬的核算内容
工资、奖金、津贴等直接薪酬
辞退福利、离职后福利等离职性薪酬
社会保险费、住房公积金等间接薪酬
股份支付等股权激励性薪酬
职工福利费、教育培训费等福利性薪酬
代扣代缴：通过代扣代缴方式支付给员工
特殊情况下的支付方式
员工离职：在员工 离职时，公司需要 支付其应得的薪酬
员工工伤：在员工 工伤时，公司需要 支付其工伤赔偿金
员工退休：在员工 退休时，公司需要 支付其退休金
员工死亡：在员工 死亡时，公司需要 支付其丧葬费和抚 恤金
应付职工薪酬的账务处 理
应付职工薪酬的账务处理流程
社会保险费的核算
社会保险费的种类： 养老保险、医疗保险、 失业保险、工伤保险、 生育保险等
社会保险费的计算 方法：根据员工工 资总额的一定比例 计算
社会保险费的缴纳 时间：每月按时缴 纳
社会保险费的缴纳 方式：通过银行转 账添加标题
住房公积金的定义：是指国家为解决职工住房问题而设立的一种长期住房储蓄金
方式等
披露时间：在 财务报表中披 露，通常在年
初级会计职称《经济法基础》必背考点：应付职工薪酬
初级会计职称《经济法基础》必背考点：应付职工薪酬初级会计职称《经济法基础》必背考点：应付职工薪酬职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
下面是店铺为大家带来的关于应付职工薪酬的知识，欢迎阅读。
(一)应付职工薪酬的内容职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
1.包括的内容(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;(2)职工福利费;(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;(5)工会经费和职工教育经费;(6)非货币性福利;(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。
2.注意问题从薪酬的涵盖时间和支付形式来看，职工薪酬包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利。
从薪酬的'支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其他被赡养人的福利，比如支付给因公伤亡职工的配偶、子女或其他被赡养人的抚恤金。
【例题】(2010年考题)下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有( )。
A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费『正确答案』ABCD【例题】(2007年试题)企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。
( )『正确答案』√(二)职工薪酬确认与计量1.职工薪酬的确认职工薪酬准则规定,企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外,应当根据职工提供服务的受益对象,分别下列情况处理：(1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本。
计入“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等。
应付职工薪酬递延所得税
应付职工薪酬递延所得税应付职工薪酬产生递延所得税。
理论上有两个情况：1、有限额工资的国企;2、应发未发的企业。
但是实际中没有应付职工薪酬产生递延所得税的，依据《会计准则》规定，应付职工薪酬不产生递延所得税。
你们换一个思路想：如果应付职工薪酬产生递延所得税，意味着是什么?意味着是拖欠工资拖欠工资对企业有什么经营风险?尤其是对上市公司?拖欠工资在法律上有什么处罚?阅读报表的人看到你应付职工薪酬有余额(拖欠工资)，就会质疑该企业的经营管理能力和解决法律风险能力!!——一个企业连工资都拖欠，还想融资?你会投资吗?因此即使企业应付职工薪酬有余额(拖欠工资)，也会变通成向职工借款，即变成其他应付款，怎么会产生产生递延所得税呢?看看《会计准则》关于工资处理的标准会计分录，应付职工薪酬怎么会产生递延所得税? 因此依据《会计准则》规定，应付职工薪酬不产生递延所得税。
所谓的应付职工薪酬有纳税调整事项，只存在于使用半瓶水会计的小企业中。
理论上执行限额工资的国企业会产生递延所得税，但是实际中某个国企超标发工资，那是傻瓜，除非该领导不想再干了。
视野的专家说应付职工薪酬产生递延所得税。
纯属于胡说八道，和没有实践经验。
一个企业连工资都拖欠，还想融资做大做强?应该到做“假账”的时候，为什么就不按《会计准则》做了呢?因此实际中企业都会依据《会计准则》关于工资处理的标准会计分录处理：(三)应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金2、从应付职工薪酬中扣还各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等) 借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费—个人所得税3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借: 应付职工薪酬贷:银行存款等4、向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：借：生产成本辅助生产成本油气生产成本输油输气成本油气辅助生产制造费用劳务成本研发支出工程施工管理费用销售费用在建工程油气开发支出油气勘探支出应付职工薪酬(职工福利)等贷：应付职工薪酬。
应付职工薪酬知识
第一节应付职工薪酬二、职工薪酬的确认和计量（二）离职后福利离职后福利包括退休福利（如养老金和一次性的退休支付）及其他离职后福利（如离职后人寿保险和离职后医疗保障）。
企业应当按照企业承担的风险和义务情况，将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划两种类型。
1.设定提存计划的确认和计量（精算风险和投资风险由职工负担）（1）设定提存计划：是指企业向单独主体（如：独立的基金等）缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。
（如养老保险和失业保险等）（2）确认原则①企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间为其提供的服务，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为职工薪酬负债，并计入当期损益或相关资产成本。
②设定提存计划的会计处理比较简单，因为企业在每一期间的义务取决于该期间将要提存的金额。
因此，在计量义务或费用时不需要精算假设，通常也不存在精算利得或损失。
借：管理费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款2.设定受益计划的确认和计量（精算风险和投资风险由企业负担）（1）设定受益计划：是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。
（2）当企业通过以下方式负有法定义务时，该计划就是一项设定受益计划：①计划福利公式不仅仅与提存金金额相关，且要求企业在资产不足以满足该公式的福利时提供进一步的提存金；②通过计划间接地或直接地对提存金的特定回报作出担保。
【特别提示】企业实质上承担着与计划相关的精算风险和投资风险。
因此，设定受益计划所确认的费用并不一定是本期应付的提存金金额。
（3）设定受益计划的核算涉及四个步骤：步骤一：确定设定受益义务现值和当期服务成本。
企业应当通过下列两步确定设定受益义务现值和当期服务成本。
①根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量（如职工离职率和死亡率）和财务变量（如未来薪金和医疗费用的增加）等作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期间。
应付职工薪酬所得税汇算清缴
应付职工薪酬所得税汇算清缴(导读)职工薪酬是企业财务人员每天都接触的业务，笔者在审计时发现，许多企业对于职工薪酬的运用，没有完全按照《企业会计准则第9号———职工薪酬》的要求操作，以致职工薪酬税法上的处理，也与会计处理混为一谈。
为了方便相关人员理解掌握，笔者就职工薪酬常见问题的财税处理作详细解析。
应付职工薪酬明细科目的汇算清缴根据《企业会计准则应用指南(2006)》相关规定，“应付职工薪酬”科目需明确：(1)本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬;(2)本科目应当划分为“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等明细科目，对于以上明细科目，实务中应关注以下几点：(一)应付职工薪酬———工资会计处理的含义“应付职工薪酬———工资”会计核算反映的是实发工资还是应发工资，许多会计人员模棱两可，其实“应付职工薪酬———工资”的会计处理与旧准则下“应付工资”的会计处理相同，只是进行了名称上的更换。
“应付职工薪酬———工资”属于负债类科目，贷方反应的是计提数，借方反映的是实际发放数。
(二)企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除汇算清缴时，“应付职工薪酬———工资”的税前扣除，应该参照《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
对工资支出合理性的判断，主要包括两个方面：一是雇员实际提供了服务，二是报酬总额在数量上是合理的。
实际操作中应主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况，以及雇员的业务量和复杂程度等相关因素。
同时，还要考虑当地同行业职工平均工资水平。
(三)“五险一金”的财税处理1.会计处理。
实务中企业为职工缴纳“五险一金”、提取工会经费和职工教育经费时，不少会计人员在会计处理时仍采用原准则的做法，即计提时借记“管理费用”，贷记“其他应付款”;支付时，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”等科目，并未按照新准则分别下列情况处理：(1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本;(2)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本;(3)上述(1)和(2)之外的其他职工薪酬，计入当期损益。
应付职工薪酬科目企业所得税审核要点
应付职工薪酬科目企业所得税审核要点一、工资薪金支出的合理性审核1. 审查企业的员工数量和员工工资水平，并与同行业的平均水平进行比较，以确定企业的工资薪金支出是否合理。
2. 审查企业是否存在虚假用工行为，例如虚报员工工资、虚构员工名义等情况，确保工资薪金支出的真实性。
二、应付职工薪酬的准确性审核1. 审查企业的工资核算制度和工资发放程序，确保工资的核算和发放符合国家有关规定。
2. 审查应付职工薪酬的计提和支付情况，核实企业是否按时足额支付员工工资，并对工资支出进行准确计提。
三、应付职工薪酬的税前抠除项目审核1. 审查企业的工资个税申报程序和相关税前抠除项目，确保企业对员工的应纳税所得额进行正确计算，并合法合规地抠除相关项目。
2. 审查企业是否存在虚假的税前抠除项目，如在申报个税时虚报子女教育、住房贷款等项目，以规避纳税责任。
四、应付职工薪酬的税务合规性审核1. 审查企业的工资个税申报情况，确保企业依法依规进行纳税申报，并及时、准确地足额缴纳个税。
2. 审查企业是否存在应纳税所得额、纳税申报和缴纳个税的漏报、偷逃行为，以及其他不合规、不合法的税收行为。
五、相关减免、优惠政策的审核1. 审查企业是否符合享受相关税收减免、优惠政策的条件，如符合条件应适用税收优惠、减免政策。
2. 审查企业是否存在滥用、虚假申报相关税收减免、优惠政策的情况，确保企业申报享受的税收减免、优惠政策的合法性。
六、审查企业是否存在偷漏税行为1. 审查企业是否存在虚报费用、虚构交易等偷漏税行为，确保企业对应付职工薪酬等涉税科目的金额真实、合法。
2. 审查企业的税务风险管理和内部控制机制，防止和识别偷漏税行为，确保企业依法纳税。
七、具体凭证、账面资料的审核1. 审查企业的应付职工薪酬及相关的凭证、账簿、报表等财务资料，确保凭证、账面资料真实、完整、准确。
2. 审查企业的工资发放记录和应付职工薪酬的支付记录，核实凭证和账面资料的真实性和合法性。
【税会实务】应付职工薪酬的核算范围
【税会实务】应付职工薪酬的核算范围应付职工薪酬是《企业会计准则》规定的会计科目，如果按照《企业会计制度》的核算思路使用会计准则规定的会计科目，必然会做的既不符合企业会计准则规定，也不符合企业会计制度的要求。
如何正确使用需要了解职工薪酬的含义和具体的核算范围。
职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额，也包括按照工资的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。
职工薪酬的核算范围包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
总之，职工薪酬包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利，提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。
对于熟悉企业会计制度，但是目前改用会计准则的财务人员来说，这一点需要特别注意，应付职工薪酬的核算范围不局限在应付工资的核算范围内，而是包括了上述的各项内容，应该熟悉并掌握，以便做出准确的账务处理。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
【会计实操经验】递延所得税资产应付职工薪酬问题解答
【会计实操经验】递延所得税资产应付职工薪酬问题解答当一家上市公司出现递延所得税资产-应付职工薪酬时，说明该公司提前计提或提前支付了职工薪酬。
在公司会计处理上已确认为成本费用，减少了当期利润，其结果本应少交所得税。
但税法不承认该部分成本费用，认为所得税仍然应按照计提该部分职工薪酬前的税前利润征收。
因此，按照会计准则计算出来的应交纳的所得税与按照税法规定计算出来的实际应缴纳的所得税之间就会形成一个临时性差异，在账上表现为该公司的递延所得税资产-应付职工薪酬。
只要公司未来实际支付该部分薪酬时不再提前计提或减少了计提，即可减少企业当期的成本费用，达到释放利润的效果。
其对应的所得税已经提前支付，所释放的将是净利润。
现以五粮液公司为例：根据五粮液2013年度的中报显示，其递延所得税资产-应付职工薪酬项目为5.85亿元，以25%所得税率进行推算，可得出该公司至2013年6月末，其累计多计提约23.4亿元的职工薪酬，这部分计提已列入该公司的成本费用，未来将可释放23.4亿元的净利润。
这些就是传说中所谓的利润储备，为公司未来根据行业预期发生变化而调剂利润留下操作空间，以增加公司利润的稳定性。
当然，这些上市公司还可以将利润埋在预收账款、其他应付款，甚至应付账款等项目中，通过这些操作而储备起来的利润，在企业未来利润出现不确定性时，将其释放出来，从而达到平滑利润的目的。
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。
应付职工薪酬科目讲解
应付职工薪酬科目讲解
在企业的财务会计中，应付职工薪酬是一个重要的财务科目，它记录了企业对员工提供的薪酬和相关福利的支付义务。
下面是应付职工薪酬科目的详细讲解：
1.科目名称：
应付职工薪酬
2.计入时间：
计入应付职工薪酬的时间是在企业已经向员工提供劳务，并且有支付薪酬和福利的法定义务的情况下。
3.计入内容：
应付职工薪酬科目主要包括员工的基本工资、津贴、奖金、社会保险、公积金以及其他与薪酬相关的费用。
4.计量基础：
应付职工薪酬的计量基础是根据员工提供的劳务取得的权责发生制原则。
即在员工提供劳务的同时，企业确认相应的支付义务。
5.记账凭证示例：
当企业发放工资时，记账凭证示例如下：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款或现金
6.相关税费：
企业在计算应付职工薪酬时，还需要考虑相关的税费，如个人所得税、社会保险费等。
这些税费也应该在相应的科目中进行记录。
7.与其他科目的关系：
应付职工薪酬与其他科目有一定的关系，比如工资费用、社会
保险费用等。
在企业财务报表中，这些科目会相互关联，形成整体的薪酬成本。
8.月末结算：
企业通常会在每个月末进行应付职工薪酬的结算，确保及时向员工支付应得的薪酬和福利。
总结：
应付职工薪酬是反映企业对员工劳务支付义务的科目，合理而准确的记录和计量对于企业的财务管理至关重要。
企业应当根据相关法规和会计准则，及时而清晰地记录和披露应付职工薪酬的信息，以确保财务报表的准确和透明。
应付职工薪酬科目定义
应付职工薪酬科目定义【实用版】目录1.应付职工薪酬的定义与含义2.应付职工薪酬的科目设置与分类3.应付职工薪酬的具体内容4.应付职工薪酬的借贷方向5.应付职工薪酬为负数的情况分析6.应付职工薪酬的正确处理方式正文一、应付职工薪酬的定义与含义应付职工薪酬是企业在一定会计期间内，因职工提供服务而应支付的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、福利费、社会保险费、住房公积金等。
应付职工薪酬是企业负债的重要组成部分，需要在资产负债表中予以体现。
二、应付职工薪酬的科目设置与分类在会计科目体系中，应付职工薪酬属于财务科目中的应付款类，通常划分为二级科目。
常见的二级科目包括：应付工资、应付福利费、应付劳务费、应付假期工资、应付全年奖金、应付社会保险费、应付佣金、应付专项奖金和应付其他费用。
三、应付职工薪酬的具体内容应付职工薪酬的具体内容包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。
四、应付职工薪酬的借贷方向应付职工薪酬的贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方登记实际发放职工薪酬的数额，包括扣还的款项等。
该科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。
五、应付职工薪酬为负数的情况分析应付职工薪酬期末余额为负数可能是由以下原因造成的：计算错误，导致计提的金额没有实际发放的金额多；企业没有计提职工工资，但是有实际支付，所以造成账面上多支付了；企业有预支给员工工资。
六、应付职工薪酬的正确处理方式企业应正确处理应付职工薪酬，按照国家相关法律法规和企业内部规定，按时足额发放职工薪酬，并正确核算和管理应付职工薪酬科目，确保财务报表的真实性和公允性。
应付职工薪酬--注册会计师辅导《会计》第十九章讲义6
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《会计》第十九章讲义6应付职工薪酬（四）应付职工薪酬【例题6·计算题】甲公司2012年度税前会计利润为1 000万元，所得税税率为25%。
（1）甲公司全年应付职工薪酬为285万元，其中：工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，因现金结算股份支付确认管理费用50万元；假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
（2）税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；与股份支付有关确认的费用于实际支付时可税前抵扣。
[答疑编号5733190311]『正确答案』（1）应纳税所得额＝1 000＋职工福利费（30－200×14%）＋工会经费（5－200×2%）+ 股份支付确认管理费用50万元＝1 000＋（30－28）＋（5－4）+50 ＝1 053 （万元）（2）当期应交所得税额＝1 053×25%＝263.25（万元）（3）负债账面价值＝285（万元）；负债计税基础＝ 285－50＝235（万元）；形成可抵扣暂时性差异＝50万元借：所得税费用250.75（263.25－12.5）递延所得税资产12.5（50×25%）贷：应交税费——应交所得税263.25【思考问题】因权益结算的股份支付确认管理费用并确认资本公积。
假定税法规定，与股份支付有关确认的费用于实际支付时可税前抵扣。
确认递延所得税费用（收益）？[答疑编号5733190312]【答案】确认递延所得税费用（收益），因为因权益结算的股份支付确认了管理费用，影响了损益，且完成纳税调整。
（五）其他负债如企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计准则规定确认为费用，同时作为负债反映。
应付职工薪酬的核算
应付职工薪酬的核算职工薪酬核算的'两个步骤：确认应付职工薪酬，实际发放应付职工薪酬。
(一)货币性职工薪酬确认：依据不同受益对象或岗位：借：生产成本(生产工人的薪酬)制造费用(车间管理人员的薪酬)劳务成本(提供劳务人员的薪酬)管理费用(行政管理人员的薪酬)销售费用(销售机构人员的薪酬)在建工程(在建工程人员的薪酬)研发支出(研发支出人员负担的职工薪酬)贷：应付职工薪酬——工资——职工福利费——工会经费——职工教育经费——社会保险费(企业负担部分)——住房公积金等(企业负担部分)(二)货币性职工薪酬的发放【案例分析题】甲公司行政管理部门张某，1月工资为10 000元;企业负担保险费1 000元，个人负担500元;扣除社会保险费后个人负担所得税1 100元，企业福利部门福利费1 400元。
要求：做出1月份的有关处理：【答案】计提：(1)借：管理费用 12 400贷：应付职工薪酬——工资 10 000——福利费 1 400——社会保险费 1 000【提示1】社会保险费共计1 500元，企业负担1 000元，个人负担500元。
【提示2】扣除社会保险费后个人负担所得税假如1100元。
(2)扣除个人所得税：借：应付职工薪酬——工资 1 100贷:应交税费——应交个人所得税 1 100(3)扣除个人负担的社会保险：借：应付职工薪酬——工资 500贷：其他应付款 500发放：(1)支付福利费：借：应付职工薪酬——福利费 1 400贷：银行存款 1 400(2)支付个人所得税：借：应交税费——应交个人所得税 1 100贷：银行存款 1 100(3)支付社会保险费：借：应付职工薪酬——保险费 1 000其他应付款 500贷：银行存款 1 500(4)借：应付职工薪酬——工资 8 400贷：银行存款 84 00【提示1】实发工资=10 000-500-1 100=8400(元);【提示2】公司共付出银行存款12 400元;给个人8 400元，社会保险机构1 500元，福利费1 400元，交税1 100元。
应付职工薪酬是实发工资还是应发工资
应付职工薪酬是实发工资还是应发工资，身为财务会计，对于应付职工的会计处理是经常会碰到的，那么应付职工薪酬是实发工资还是应发工资？其实应付职工工资既不是实发也不是应发，下面一起来了解下。
应付职工薪酬是否实发工资？还是应发工资?应付职工薪酬的金额既不是实发工资,也不是应发工资,而是应发工资+个人应补-个人应扣的余额.当然如果这两项都为零,则就是应发工资的金额.应付工资与实发工资有区别吗在实际工作中,企业应注意应付工资与实发工资之间的区别,不能按实发工资直接进行账务处理,应付工资和应扣款项都应进行账务处理,才能符合税务和会计的规定.一般企业的工资表包括:应发工资、应扣款项、实发工资、领款人签章和备注五个部分.应发工资包括标准工资、加班工资、奖金、津贴等;应扣款项包括应扣个人负担的基本社会保险费、个人负担的住房公积金、代扣代缴个人所得税和应扣职工请假、罚款等.应发工资减去应扣款项等于实发工资,那么,应扣款项即应发工资与实发工资之间的差额,税务和会计如何处理.例如,某公司共有10名员工,2014年10月工资表金额合计如下: 应发工资45000元,应扣个人负担的基本社会保险费和住房公积金1950元,代扣代缴个人所得税7500元,应扣职工请假、罚款1500元,实发工资34050元.、税务处理企业所得税法实施条例第三十五条规定,企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金(以下简称五险一金),准予扣除.企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.因此,应由员工个人承担的五险一金1950元,属于个人支出行为,与取得收入无关,不得在税前扣除.企业所得税法实施条例第二十二条规定,企业所得税法第六条第所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条规定的收入外的其他收入.因为应付工资总额45000元已在税前扣除,因此,企业对本单位职工请假扣发的工资、违反管理制度规定给予的罚款1500元,属于企业的其他收入,应缴纳企业所得税.个人所得税法第八条规定,个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人.扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报.经计算该公司2014年10月应代扣代缴个人所得税7500元.会计处理1.计提10月工资:借:管理费用--应付工资45000贷:应付职工薪酬--应付工资450002.计提和缴纳10月五险一金19250元,其中单位负担17300元,个人负担1950元.(1)计提五险一金借:管理费用--五险一金17300其他应收款--五险一金1950贷:应付职工薪酬--五险一金19250(2)缴纳五险一金借:应付职工薪酬--五险一金19250贷:银行存款192503.发放10月工资借:应付职工薪酬45000贷:其他应收款--五险一金1950应交税费--应交个人所得税7500营业外收入--员工请假罚款1500库存现金340504.代扣代缴个人所得税借:应交税费--应交个人所得税7500贷:银行存款7500以上就是关于应付职工薪酬是实发工资还是应发工资的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与应付职工薪酬有关的内容，请继续关注。
应付职工薪酬科目定义
应付职工薪酬科目定义应付职工薪酬科目定义概述应付职工薪酬是指企业在正常经营活动中，向员工或劳动力提供的各种薪酬和福利的支付义务。
它是企业财务会计中的一个重要科目，对于企业的财务状况和经营成果具有重要影响。
定义以下是一些与应付职工薪酬相关的科目定义：1.薪酬成本：指企业根据劳动合同或法律法规规定，向员工支付的工资、奖金、津贴、津补贴、补贴、贡献金等直接薪酬项目的总成本。
2.社会保险费：指企业按照国家法律法规的规定，缴纳的员工社会保险费用，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等。
3.住房公积金：指企业按照国家规定，为员工缴纳的住房公积金，用于员工购房、租房等住房相关支出。
4.职工福利费：指企业为员工提供的福利待遇，如节日福利、员工旅游、年终奖励、股权激励等。
5.应付离职费用：指企业在员工离职时需要支付的一次性费用，如离职补偿金、解除劳动合同赔偿金等。
理由对于企业而言，正确定义和核算应付职工薪酬科目可以保证财务报表的准确性和可靠性。
同时，科学合理地分摊和核算这些薪酬费用，也有助于企业合理控制和管理人力资源成本。
书籍简介如果你想深入了解有关财务会计和应付职工薪酬科目的相关知识，以下书籍可能为你提供帮助：1.《会计学原理》（作者：贺灿民，李刚）：这是一本经典的会计学教材，全面介绍了财务会计的基本理论和实践技巧。
其中包括了对应付职工薪酬科目的详细解释和案例分析。
2.《薪酬管理与激励理论与实务》（作者：赵昌宗）：该书系统地介绍了薪酬管理的理论和实践，包括薪酬设计、绩效考核、激励机制等内容。
对于应付职工薪酬科目的定义和核算方法有详细的阐述和案例分析。
3.《劳动力成本会计核算与控制》（作者：冯志红，施金兰）：该书专门讲述了劳动力成本的会计核算和控制方法，包括薪酬成本、社会保险费、福利费等方面的内容。
对应付职工薪酬科目的定义和核算有较为详细的解释和实例分析。
这些书籍可以帮助读者更好地理解和应用应付职工薪酬科目的定义，从而提高财务管理的水平和能力。
企业所得税中的应付职工薪酬
企业所得中的应付职工薪酬一、正常分录借：管理费用制造费用生产成本贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品二、异常分录三、涉税问题1、企业计提工资超过规定标准未做纳税调整。
2、企业计提但实际未支付的工资计入当期费用未做纳税调整。
四、会计规定：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬.企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬.主要包括以下内容：1、职工工资、奖金、津贴和补贴;职工工资、奖金、津贴和补贴是指按照国家统计局的规定构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴等.企业按规定支付给职工的加班加点工资，以及根据国家法律、法规和政策的规定,企业在职工因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、探亲假、定期休假、停止学习、执行国家或社会义务等特殊情况下，按照计时工资或计件工资的标准一定比例支付的工资，也属于职工工资范畴，在职工休假或缺勤时，不应当从工资总额中扣除。
2、职工福利费：是指企业为职工提供的福利，如为补助职工食堂、生活困难等从成本费用中提取的金额。
3、社会保险费:是指企业按照国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险金、养老保险金、失业保险金、工伤保险费和生育保险费。
养老保险金包括基本养老保险费、补充养老保险费和商业养老保险费。
企业根据国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的养老保险费为基本养老保险费；根据《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》等相关规定，向有关单位（企业年金基金账户管理人）缴纳的养老保险费为补充养老保险费,以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇为商业养老保险费.4、住房公积金是指企业按照国家<住房公积金管理条例〉规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。
注会会计课后作业第第十九章 所得税
注会会计课后作业第第十九章所得税第十九章所得税一、单项选择题1.甲公司2011年1月1日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额51万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。
会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减计提折旧。
税法确定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。
2011年12月31日该固定资产的计税基础为（）万元。
A.240B.245C.231.25D.265.622.甲公司自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出100万，开发阶段支出200万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出80万，至2011年7月15日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为10年，税法的预计使用年限为5年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销。
2011年12月31日该无形资产的计税基础为（）万元。
A.162B.102C.270D.1713.2010年12月31日甲公司将其自用的办公楼对外出租，采用公允价值模式后续计量。
该办公楼原价1000万元，累计折旧200万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和会计相同，转换日该投资性房地产的公允价值为900万元。
2010年12月31日，甲公司该项投资性房地产的计税基础为（）万元。
A.1000B.800C.900D.7004.甲公司2010年12月31日账户中“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2011年实际发生产品质量保证费用90万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2011年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。
A.0B.280C.190D.905.甲公司2011年12月1日从证券公司借入B股票对外出售，实际售价为200万元，作为交易性金融负债核算。
2011年12月31日该股票的公允价值为180万元。
应付职工薪酬
二、应付职工薪酬的核算
(二)非货币性职工薪酬的核算
应确认的应付职工薪酬 ＝20×1000＋5×8000＝60000(元) 其中，提供汽车供职工使用的非货币性福利＝20×1000 ＝ 20000( 元 _ ； 租 赁 住 房 给 职 工 使 用 的 非 货 币 性 福 利 ＝ 5×8000＝40000(元)。 此外，该公司应将其无偿给职工使用的20辆桑塔纳汽车， 按照该部分非货币性福利20000元，借记“应付职工薪酬—— 非货币性福利”账户，贷记“累计折旧”账户。
二、应付职工薪酬的核算
(一)货币性职工薪酬的核算
(3)销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”，贷记“应 付职工薪酬”。
(4)应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在 建工程”、“研发支出”，贷记“应付职工薪酬”。
(5)外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福 利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”， 贷记“应付职工薪酬”。
二、应付职工薪酬的核算
(一)货币性职工薪酬的核算
1.职工工资发放与分配 企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴、福利费 等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个 人所得税等）等，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“银行存 款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交 个人所得税”等账户。
一、应付职工薪酬的内容
职工福利费
是指企业为职工集体提供的福利，如补助生 活困难职工等。
一、应付职工薪酬的内容
社会保险费
是指企业按照国家规定的基准和计算比例， 向社会保险机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、 事业保险费和生育保险费等社会保险费。
一、应付职工薪酬的内容
住房公积金
是指企业按照国家《住房公积金管理条例》规定 的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住 房公积金。
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2015年注册会计师资格考试内部资料
会计
第十九章 所得税
知识点：应付职工薪酬
● 详细描述：
会计准则规定，企业为获得职工提供的服务给予的各种形式的报酬以及其他相关支出均应作为企业的成本费用，在未支付之前确认为负债。
税法中对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，但税法中如果规定了税前扣除标准的，按照会计准则规定计入成本费用支出的金额超过规定标准部分，应进行纳税调整（永久性差异，当期调整）。
因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除，即该部分差额对未来期间计税不产生影响，所产生应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础。
（无暂时性差异）例题：。