第八章计划审计工作PPT教学课件

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第二节 总体审计策略和具体审计计 划
(四)审计资源
应当在总体审计策略中说明下列内容： （1）向具体审计领域调配的资源； （2）向具体审计领域分配资源的数量； （3）何时调配这些资源； （4）如何管理、指导、监督这些资源的
利用。
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二、具体审计计划
项目组拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围 及双方责任及报告格式等事项的书面合同。 2、作用： （1）使客户了解审计责任及需要提供的合作。 （2）作为双方履行合同的依据。 （3）诉讼证据。
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3、准备工作
（一）明确审计业务的性质和范围 （二）初步了解被审计单位的基本情况 （三）会计师事务所评价专业胜任能力 （四）商定审计收费 （五）明确被审计单位应协助的工作
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第二节 总体审计策略和具体审计计划
审计计划
总体审计策略
具体审计计划
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总体审计策略
用以确定审计范围、时间和方向，并指导 制定具体审计计划。 内容有： 1.审计范围 2.报告目标、时间安排及所需沟通 3.审计方向
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一、总体审计策略
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4、业务约定书的内容
(7)由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及 内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些 重大错报可能仍然未被发现的风险； (8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协 助； (9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的 记录、文件和所需要的其他信息； (10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书 面确认；
（一）审计范围 （1）编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度； （2）特定行业的报告要求； （3）预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组 成部分的数量及所在地点； （4）母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系 的性质，以确定如何编制合并财务报表； （5）其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围； （6）需审计的业务分部性质，是否需要具备专门知识； （7）外币业务核算方法及外币财务报表折算和合并方法；
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4、业务约定书的内容
(1)财务报表审计的目标； (2)管理层对财务报表的责任； (3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会 计制度； (4)审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务 时遵守的审计准则； (5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时 间要求； (6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；
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4、业务约定书的内容
(11)注册会计师对执业过程中获知的信息保密； (12)审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； (13)违约责任； (14)解决争议的方法； (15)双方签字盖章
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5、特殊考虑
1)、考虑特定需要 2)、集团审计 3)、连续审计 4)、审计业务变更
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第一节 初步业务活动
目的
1.CPA有能力审计吗？ 独立性+专业胜任能力
2. 客户能被审计吗？ 管理层诚信问题；
3.与客户不存在对合同的误解
内容
1、实施质量控制程序 2、评价遵守职业道德情况 3、签订业务约定书
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二、审计业务约定书
1、概念 是指事务所与委托人签订的，据以确认审计业
内容包括： 1.风险评估程序 2.计划实施的进一步审计程序(实质性方案或综合 方案) 3.其他审计程序。
计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程。
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三、审计过程中对计划的更改
（一）总体审计策略和具体审计计划之间的关系 （二）审计过程中对计划的更改 由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序 中获取的审计证据等原因，有必要对总体审计策 略和具体审计计划作出更新和修改。
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（一）审计范围
（8）除对合并财务报表审计之外，是否需要对组成部分 的财务报表单独进行法定审计； （9）内部审计工作的可利用性及拟依赖程度； （10）被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如 何取得有关服务机构内部控制设计、执行和运行有效性的 证据； （11）预期利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的 程度； （12）信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性 和预期使用计算机辅助审计技术的情况； （13）根据中期财务信息审阅及在审阅中所获信息对审计 的影响，相应调整审计涵盖范围和时间安排； （14）与为被审计单位提供其他服务的会计师事务所人员 讨论可能影响审计的事项； （15）被审计单位的人员和相关数据可利用性。
第八章 计划审计工作
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主要内容
1.重要性含义的理解，重要性原则的运用； 2.重要性、审计风险、审计证据三者之间的 关系； 3.评价审计结果时，尚未调整的错漏的汇总 数超过或接近重要性水平时对审计程序和 审计意见的影响（难点）； 4.审计风险的涵义、模型及模型的运用。
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第二节 总体审计策略和具体审计计
划
（二）报告目标、时间安排及所需沟通
包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和 治理层沟通的重要日期等。 （三）审计方向 确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高 的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部 分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有 效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、 财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变 化等。
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审计过程
一、接受业务委托 二、计划审计工作 包括：在本期审计业务开始时开展的 初步业务活动；制定总体审计策略；制定 具体审计计划等 三、实施风险评估程序 四、实施控制测试和实质性程序 五、完成审计工作和编制审计报告
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审计分工情况
主任会计师 部门经理――计划的审核 项目经理――对审计项目负责（编制 计划） 审计及助理人员――执行审计计划
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四、指导、监督与复核
应当就对项目组成员工作的指导、监督与 复核的性质、时间和范围制定计划。