小企业会计准则培训讲义(2)
小企业会计准则培训讲义164页PPT
企业会计准则 1+38
国际财务报告准则
Standards convergence
小企业会计准则
中小型实体国际 财务报告准则
敬德敬业至诚至真
新联谊与事务中所小集团型xly实cpa/体国际财务报告准则简单比较
➢综合收益表 ➢所有者权益变动表 ➢现金流量表包括现金等价物 及直接法与间接法 ➢合并财务报表 ➢会计政策变更采用追溯调整法 ➢金融工具 套期保值等 ➢对投资采用成本模式、权益法、公允价值模式计量 ➢企业合并 ➢股份支付 ➢资产减值 ➢通货膨胀 ➢资产负债表日后事项 ➢关联方关系及关联方交易 ➢首次执行
财会[2011]17号
为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企 业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要 作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法 规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年 1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部 于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会 [2004]2号）同时废止。
小企业会计准则培训讲义
自信是向成功迈出的第一步
小企业会计准则培训 新联谊事务所集团xlycpa/
小企业会计准则
2012年4月
敬德敬业至诚至真
新联谊事务所集团xlycpa/
讲义提纲
小企业会计准则内容 新旧准则变换比较 小企业会计准则的首次执行
敬德敬业至诚至真
新联谊事务所关集团于xly印cpa发/ 《小企业会计准则》的通知
得税的会计处理。 ➢ 统一采用未来适用法对会计政策变更和会计差错更正
进行会计处理。
敬德敬业至诚至真
新联谊事务所集团xlycp采a/ 用历史成本计量
资产要求按照成本计量 第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值
小企业会计准则培训讲义
情
执行《企业会计准则》。
况 未明确规定。
（二）金融机构或其他具有金融性质的 小企业。
集团公司内部母子公司分属不同
规模的情况下，为统一会计政策 及合并报表等目的，集团内小企
（三）企业集团内的母公司和子公司。
业应执行《企业会计制度》。
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准则选择 新联谊事务所集团/
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营业外收支 新联谊事务所集团/
存货发生毁损 应收及预付款项的坏账损失 长期债券投资损失 长期股权投资损失 处置固定资产 处置无形资产 小企业收到的政府补助 小企业确实无法偿付的应付账款 小企业实际收到返还的企业所得税
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与税法高度协调 新联谊事务所集团/
应收及预付款项坏账损失： 长期股权投资损失： 小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法 的规定 ，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。 第三十三条 固定资产的改建支出，应当计入固定资产的 成本，但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生 的改建支出应当计入长期待摊费用。 小企业（农、林、牧、渔业）应当根据生产性生物资产的 性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定生产性生物 资产的使用寿命和预计净残值。
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第二章 资产 新联谊事务所集团/
项目
小企业会计制度
短期投资跌价准备 准备 存货跌价准备
坏账准备
小企业会计准则培训讲义
框架比较 新联谊事务所集团/
项目
小企业会计制度
一、总说明 二、会计科目名称和编号 三、会计科目使用说明 四、会计报表格式 五、会计报表编制说明 框架 比较
附录一：主要会计事项分 Байду номын сангаас举例
小企业会计准则
第一章 总则
第二章 资产 第三章 负债 第四章 所有者权益 第五章 收入 第六章 费用 第七章 利润及利润分配 第八章 外币业务 第九章 财务报表 第十章 附则
执行中有何问题，请及时反馈我部。 附件：小企业会计准则
财政部 二○一一年十月十八日
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新联谊事务加所集强团h小ttp:企//ww业w.xl管ycpa理.cn/的重要制度安排
《中华人民共和过中小企业促进法》2003 《鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意 见》国发[2005]3号 《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》国发 [2009]36号 《中小企业会计准则》的发布是落实国发[2009]36号文件 精神、加强小企业管理、促进小企业发展的重要制度安排。
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采用成本法 新联谊事务所集团/
第二十四条 长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。 不在区分不同情况，分别采用成本法和权益法。 小企业会计制度
成本法 权益法 小企业会计准则 成本法
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使用评估价值 新联谊事务所集团/
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加强与国际趋同的需要 新联谊事务所集团/
企业会计准则 1+38
国际财务报告准则
Standards convergence
小企业会计准则
中小型实体国际 财务报告准则
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小会培训__小企业会计准则培训讲义
财政部 二○一一年十月十八日
多做多问多思多省 @小会培训
新准则的执行时间与范围 新联谊事务所集团/
• 【@小会培训—新准则来了】 1、《小企业会计准则》自2013年1月1日起施行，鼓 励小企业提前执行。财政部2004年发布的《小企业 会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。 2、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企 业可以选择执行小准则，也可以执行《企业会计准 则》。 3、三类小企业不可以执行小准则：发行股票债券的 ，金融机构，集团公司的子母公司。
小企业会计准则培训 新联谊事务所集团/
小企业会计准则
So easy ！
主讲：刘永生 2012年9月
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讲义提纲 新联谊事务所集团/
小企业会计准则的执行时间、范围 新旧准则科目变换比较 主要账务处理讲解 2013年1月账务结转注意事项 小企业会计准则新旧特点、对比分析 小企业会计准则和财税差异分析
业收入2000万元及以上
业收入300万元及以上
入300万元以下
建筑业
营业收入6000万元及以上， 营业收入300万元及以上， 营业收入300万元以下或资 且资产总额5000万元及以上 且资产总额300万元及以上 产总额300万元以下
批发业
从业人员20人及以上，且营 从业人员5人及以上，且营 从业人员5人以下或营业收
极少量的暂时性差异，如广告宣传费超过当年可列支需以后 年度税前列支的部分。
多做多问多思多省 @小会培训
主要科目变化表 新联谊事务所集团/
一、资产类 1 1001
5 1121 7 1123 8 1131 9 1132
11 1401 13 1403 14 1404 18 1411
第二讲《小企业会计制度》培训
2000
600
LOGO
税务处理： 根据《企业资产损失所得税税前扣除管 理办法》国家税务总局公告2011年第25号规 定，现金的短缺同样属于企业资产的损失， 在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，以 专项申报的方式向主管税务机关进行申报， 未经申报的资产损失，不得在企业所得税税 前扣除。
2012年9月10日 6
LOGO
开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日 常零星开支所需的库存现金限额。 边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额， 可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支 （2）现金内部控制 a、会计、出纳要设臵两个岗位。保证现金的安全，防止 错误、欺诈行为。 b、现金收支要控制，办理任何现金的收支，都必须以合 法的原始凭证为依据。 c、严格现金核算，每日要编制库存现金日报表。
2012年9月10日
19
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3、其他货币资金 a．其他货币资金的概念与内容。 其他货币资金是指小企业除现金和银行存款以外 的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金 和银行存款不同的货币资金。主要包括银行汇票存 款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存 款、外埠存款、备用金等。
2012年9月10日
2012年9月10日 29
LOGO
税收规定：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第七十一条 企业所得税法第十四条所称投资资产，是 指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。 企业在转让或者处臵投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。 投资资产按照以下方法确定成本： （一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本； （二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的 公允价值和支付的相关税费为成本。 根据这项规定，那么会计成本与计税基础是一致的，无差 异
小企业会计准则培训讲义
敬德敬业至诚至真
制定依据 新联谊事务所集团/
第一条 为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促 进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中 的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法 律和法规，制定本准则。
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加强与国际趋同的需要 新联谊事务所集团/
企业会计准则 1+38
国际财务报告准则
Standards convergence
小企业会计准则
中小型实体国际 财务报告准则
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新联谊与事务中所小集团型htt实p://w体ww.国xlyc际pa.c财n/ 务报告准则简单比较
财会[2011]17号
为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企 业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要 作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法 规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年 1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部 于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会 [2004]2号）同时废止。
项目
小企业会计制度
小企业会计准则
制定 依据
根据《中华人民共和国会计法》、根据《中华人民共和国会计法》 《企业财务会计报告条例》及其 及其他有关法律和法规，制定本 他有关法律和法规，制定本制度。准则。
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适用范围 新联谊事务所集团/
第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、 符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企 业。
得税的会计处理。 ➢ 统一采用未来适用法对会计政策变更和会计差错更正
小企业会计准则培训讲义
讲义提纲1.小企业会计准则内容2.新旧准则变换比较3.小企业会计准则的首次执行与中小型实体国际财务报告准则简单比较1.综合收益表2.所有者权益变动表3.现金流量表包括现金等价物及直接法与间接法4.合并财务报表5.会计政策变更采用追溯调整法6.金融工具套期保值等7.对投资采用成本模式、权益法、公允价值模式计量8.企业合并9.股份支付10.资产减值11.通货膨胀12资产负债表日后事项13关联方关系及关联方交易14首次执行框架比较小企业会计准则主要亮点1.简化会计核算要求2.采用历史成本计量3.采用成本法核算长期股权投资4.资产盈亏需“待处理财产损溢”5.更多使用“营业外收支”6.减少税会差异与税法高度一致简化核算要求小企业规模较小、业务较为简单、会计基础工作较为薄弱、会计信息使用者的信息需求相对单一等实际情况，对小企业的会计确认、计量和报告进行了简化处理，减少了会计人员职业判断的内容与空间。
1.会计科目账务处理大量简化。
2.统一采用成本法核算长期股权投资。
3.统一采用直线法摊销债券的折价或者溢价。
4.要求企业采用应付税款法核算所得税，大大简化了所得税的会计处理。
5.统一采用未来适用法对会计政策变更和会计差错更正进行会计处理。
采用历史成本计量一、资产要求按照成本计量第六条小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。
用历史成本，不使用公允价值，部分特殊情况使用市场价格和评估价值。
1.对小企业的资产要求按照成本计量，不再要求计提资产减值准备，资产实际损失的确定参照了《企业所得税法》中的有关认定标准。
2.对长期债券投资的利息收入不再要求在债务人应付利息日按照其摊余成本和实际利率计算，而是要求在债务人应付利息日按照债券本金和票面利率计算。
3.对小企业融资租入固定资产的入账价值不再要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为会计计量基础，而是要求按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。
《小企业会计准则培训》
《小企业会计准则培训》小企业会计准则（简称《小准则》）是为适应小企业实际情况而制定的一种会计准则，其目的是方便小企业主进行财务管理和报告，帮助他们更好地了解企业财务状况，提高经营管理水平。
《小准则》的制定和实施对小企业的健康发展具有重要的意义。
为了帮助小企业主更好地掌握《小准则》，进行规范的会计记录和报告，我们组织了一场《小企业会计准则培训》，以下是培训的内容概要：一、小企业会计准则概述1.什么是小企业会计准则？2.为什么需要小企业会计准则？3.小企业会计准则和企业规模的关系4.《小准则》的特点和优势二、《小准则》的适用范围和基本要求1.适用范围：小企业的定义和划分标准2.基本要求：会计政策、会计核算、财务报告3.《小准则》的实施方式和程序三、会计记录和报告的要点1.会计记录的规范性和及时性2.会计报表的编制和披露3.资产、负债、所有者权益的确认和计量4.成本计量和资产减值准备5.收入确认和费用计提四、重点难点问题解析1.会计核算中的常见问题及解决方法2.资产计量和减值准备的计算原则和实施步骤3.收入确认的准则和应用情况4.费用计提的方法及会计处理五、案例分析和实操演练1.实际案例分析：小企业会计处理中的疑难问题2.会计凭证的填制和记录方法3.财务报表的编制和分析4.财务管理软件的使用和应用技巧通过以上培训内容的学习和实操，小企业主们将能够全面了解《小企业会计准则》，掌握会计记录和报告的基本要点，提高会计处理水平和业务管理能力，为企业的稳健发展提供有力支持。
《小企业会计准则培训》不仅是对小企业主的一次重要培训，也是对小企业会计规范化和规范化的倡导，希望通过培训的推广和实施，能够促进小企业的规范财务管理和透明度，提升整个小企业群体的竞争力和可持续发展能力。
让我们一起努力，为小企业的美好明天添砖加瓦！。
小企业会计准则培训讲义全
讲义提纲1.小企业会计准则容2.新旧准则变换比较3.小企业会计准则的首次执行与中小型实体国际财务报告准则简单比较1.综合收益表2.所有者权益变动表3.现金流量表包括现金等价物及直接法与间接法4.合并财务报表5.会计政策变更采用追溯调整法6.金融工具套期保值等7.对投资采用成本模式、权益法、公允价值模式计量8.企业合并9.股份支付10.资产减值11.通货膨胀12资产负债表日后事项13关联方关系及关联方交易14首次执行框架比较小企业会计准则主要亮点1.简化会计核算要求2.采用历史成本计量3.采用成本法核算长期股权投资4.资产盈亏需“待处理财产损溢”5.更多使用“营业外收支”6.减少税会差异与税法高度一致简化核算要求小企业规模较小、业务较为简单、会计基础工作较为薄弱、会计信息使用者的信息需求相对单一等实际情况，对小企业的会计确认、计量和报告进行了简化处理，减少了会计人员职业判断的容与空间。
1.会计科目账务处理大量简化。
2.统一采用成本法核算长期股权投资。
3.统一采用直线法摊销债券的折价或者溢价。
4.要求企业采用应付税款法核算所得税，大大简化了所得税的会计处理。
5.统一采用未来适用法对会计政策变更和会计差错更正进行会计处理。
采用历史成本计量一、资产要求按照成本计量第六条小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。
用历史成本，不使用公允价值，部分特殊情况使用市场价格和评估价值。
1.对小企业的资产要求按照成本计量，不再要求计提资产减值准备，资产实际损失的确定参照了《企业所得税法》中的有关认定标准。
2.对长期债券投资的利息收入不再要求在债务人应付利息日按照其摊余成本和实际利率计算，而是要求在债务人应付利息日按照债券本金和票面利率计算。
3.对小企业融资租入固定资产的入账价值不再要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为会计计量基础，而是要求按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。
小会培训__小企业会计准则培训讲义
与税法高度协调 新联谊事务所集团/
第四十一条 无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法 进行摊销，根据其受益对象计入相关资产成本或者当期损益。
小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低 于10年。
与税法规定高度协调一致，主要存在永久性差异，比如有扣 除限额业务招待费，
业收入2000万元及以上
业收入300万元及以上
入300万元以下
建筑业
营业收入6000万元及以上， 营业收入300万元及以上， 营业收入300万元以下或资 且资产总额5000万元及以上 且资产总额300万元及以上 产总额300万元以下
批发业
从业人员20人及以上，且营 从业人员5人及以上，且营 从业人员5人以下或营业收
29 1701 30 1702 32 1901
小企业会计准则 库存现金
小企业会计制度
一、资产类
1 1001
现金
删除 应收票据
5 1102 6 1111
短期投资跌价准备 应收票据
预付账款（增加）
无
应收股利 应收利息 删除
7 1121 10 1141
应收股息 坏账准备
材料采购（增加）
无
原材料 材料成本差异（增加）
12 1211
材料 无
周转材料（核算原包装物、低值）13 1231
低值易耗品
删除 删除
17 1261 18 1281
委托代销商品 存货跌价准备
删除
19 1301
待摊费用
无形资产
27 1801
无形资产
累计摊销（增加）
无
待处理财产损溢（增加）
无
多做多问多思多省 @小会培训
小企业会计准则培训讲义
加强与国际趋同的需要 新联谊事务所集团/
企业会计准则 1+38
国际财务报告准则
Standards convergence
小企业会计准则
中小型实体国际 财务报告准则
敬德敬业至诚至真
新联谊与事务中所小集团型htt实p://w体ww国.xlyc际pa.c财n/ 务报告准则简单比较
敬德敬业至诚至真
采用成本法 新联谊事务所集团/
第二十四条 长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。 不在区分不同情况，分别采用成本法和权益法。 小企业会计制度
成本法 权益法 小企业会计准则 成本法
敬德敬业至诚至真
使用评估价值 新联谊事务所集团/
敬德敬业至诚至真
第二章 资产 新联谊事务所集团/
项目
小企业会计制度
短期投资跌价准备 准备 存货跌价准备
坏账准备
小企业会计准则
小企业的资产应当按照成本计量， 不计提资产减值准备。
敬德敬业至诚至真
第二章 资产 新联谊事务所集团/
价格和评估价值。
对小企业的资产要求按照成本计量，不再要求计提资产减值准备，资产实 际损失的确定参照了《企业所得税法》中的有关认定标准。 对长期债券投资的利息收入不再要求在债务人应付利息日按照其摊余成本 和实际利率计算，而是要求在债务人应付利息日按照债券本金和票面利率计算。 对小企业融资租入固定资产的入账价值不再要求按照租赁开始日租赁资产 公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为会计计量基础，而是要求按 照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。
准则转换 新联谊事务所集团/
第四条 执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则 》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业 会计准则》等相关规定进行会计处理。