3纳税人的权利义务及法律责任
纳税人的权利和义务权利与义务举例
1. 引言纳税人的权利和义务是社会主义市场经济体制下的基本原则之一，它既体现了国家对纳税人的保护，也体现了纳税人对社会的责任。
在本文中，我们将深入探讨纳税人的权利和义务，并通过举例来展现其具体表现。
2. 纳税人的权利作为纳税人，我们拥有一系列的权利，这些权利旨在保障我们的合法利益，确保税收的公平和合理性。
纳税人有知情权，即有权了解自己应纳税的对象、标准、税率和征收管理办法。
纳税人有申诉权，能够向税务机关申诉应纳税款的计算和征收方式。
纳税人还有参与权，有权参与税收政策的制定和税收管理的改革。
这些权利的赋予，使纳税人在税收过程中拥有更多的话语权和保障，有利于建立和谐的税收征管关系。
3. 纳税人的义务除了权利之外，纳税人还应当承担相应的义务。
纳税人的基本义务是按时足额地缴纳税款，遵守税法，如实申报个人或单位的应纳税收所得，配合税务机关的税收检查，提供相关的证明材料等。
纳税人还应当遵守税收规定，不得有逃税行为，不得使用虚假的税务发票、凭证等。
这些义务的履行，有助于维护国家税收的合法权益，维护社会公平和正义。
4. 举例分析为了更加具体地展现纳税人的权利和义务，我们可以以个人所得税为例进行分析。
在个人所得税的征收过程中，纳税人有权了解自己的纳税义务和权利，有权向税务机关申诉自己对应纳税的标准和税率是否合理。
纳税人也应当按时足额地缴纳个人所得税，并如实申报自己的收入情况，以便税务机关进行合理的检查和评估。
一旦发现纳税人有逃税行为，税务机关也有权对其进行追缴和处罚。
通过这一例子，我们可以清晰地看到纳税人的权利和义务在实际税收征管中的样貌。
5. 个人观点在我的个人看来，纳税人的权利和义务是相辅相成的，只有在权利和义务的平衡下，税收征管才能够更加公平和有效地进行。
我认为政府和纳税人应当共同努力，形成良好的税收征管关系，共同维护税收的公平和正义。
6. 总结通过本文的探讨，我们对纳税人的权利和义务有了更加深入和全面的了解。
纳税人的义务和权利
伪造记帐凭证，虚假纳税申报 不缴或少缴应纳税款 各年度的偷税数额占当年度应纳税 额的比例均在30%以时提供信息的义务 ➢ 按时纳税的义务
知 识 窗
知 识 窗
知 识 窗
知识窗
法律对偷税罪的界定
首先，是一种故意犯罪； 第二，必须在客观上实施了一些偷税的行为； 第三，要求偷税额不得低于一万元，而且能够占
到应税额的10%。
知 识 窗
操作平台
议一议： 有人说，依法纳税是我的义务，
但是我们纳税人的血汗钱有可能被 “腐败”掉了，所以，我不愿意纳税。 你怎么看待这种观点？
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2、纳税人的权利
➢ 及时获取税法信息的权利（知情权） ➢ 监督税务部门工作的权利 （监督权） ➢ 了解和监督税款如何使用的权利（监督权） ➢ 纳税人信息资料的保密权利（请求保密权）
操作平台
课后了解你家所在地的公 民递交纳税申报表的地址，并 实地了解如何进行纳税申报。
合作愉快
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税收实务知识点总结归纳
税收实务知识点总结归纳税收是国家的重要财政收入来源，也是国家实施宏观经济调控的重要手段。
税收实务是指税收政策和税法的具体操作，包括税收征收、计算、申报、缴纳等具体操作流程。
税收实务知识点是指在实际操作税收过程中需要了解的具体知识点，包括纳税人的税务责任、税收征收机关的职责、税收申报、税收减免、税收优惠等方面的具体规定和操作流程。
本文将对税收实务知识点进行总结和归纳，帮助读者更好地理解和应用税收实务知识。
二、税收实务知识点总结（一）纳税人的税务责任1. 纳税人的义务：纳税人应当依法自主申报并缴纳税款，如实提供税务机关要求的资料和证据，按规定保存会计凭证和相关凭证等。
同时，纳税人还有义务配合税务机关的税务检查工作。
2. 纳税人的权利：纳税人有享受税收减免、优惠政策的权利，有权要求税务机关依法履行监督、指导、服务等职责。
（二）税收征收机关的职责1. 税务机关的职责：税务机关是按照法律规定从事征收税款、征求纳税人意见、开展宣传、指导税收征收工作的国家行政机构。
税务机关应当积极贯彻落实国家税收政策，维护税法的尊严和公正性，保证税收的合法性和效益。
2. 税务机关的权利：税务机关有权依法对纳税人进行检查，要求纳税人提供纳税相关的账册、凭证等资料，并对不履行纳税义务的纳税人进行处罚。
（三）税收申报流程1. 纳税申报义务：纳税人应当依法将自己应纳税款和可抵减税款的情况向主管税务机关申报，如实报送纳税申报表和相关资料。
2. 纳税申报流程：纳税人应当在规定时间内填写并报送《纳税申报表》，按规定得到税务机关的确认并办理纳税申报手续。
未及时或者不实申报的纳税人应当依法承担相应的追征、滞纳金等法律责任。
（四）税收减免1. 税收减免的类型：税收减免是指国家对特定纳税对象、税款项目或纳税行为给予的减免或免征税款的优惠政策，包括免征、减征、扣除等形式。
2. 税收减免的申请流程：纳税人可以根据税法规定的条件和程序向税务机关提出税收减免申请，经审核确认后可以享受相应的减免优惠。
理解纳税人的权利和义务
理解纳税人的权利和义务【正文】纳税是每个公民和企业的义务，也是参与国家建设和社会发展的一项重要责任。
在纳税过程中，纳税人拥有一系列的权利和义务。
理解纳税人的权利和义务，有助于促进纳税人与税务机关之间的合作与沟通，确保纳税制度的公平和透明。
本文将围绕纳税人的权利和义务展开阐述。
一、纳税人的权利作为纳税人，我们拥有一系列的合法权益，这些权益保障了我们在纳税过程中的合法权力和受敬重的地位。
1. 知情权纳税人有权了解有关税收政策、法律法规以及税务机关的相关规定。
税务机关应当及时向纳税人提供相关信息，确保纳税人了解自己的义务和享有的权益。
2. 评议权纳税人有权对自己的纳税事项提出异议并进行申诉。
当纳税人对税务机关的征税决定、税务处理措施等有异议时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼，保护自己的权益。
3. 遣返权纳税人有权拒绝或取消与税务机关的合作，包括终止纳税代理、申请解约等。
纳税人可以根据自己的需要和实际情况自主选择税务处理方式。
4. 合法权利纳税人有权合法避免或减轻税收负担。
在合法范围内，纳税人可以利用各种税收优惠政策、减免方式来达到合理避税的目的。
5. 受敬重的权利纳税人作为国家建设和社会发展的重要力量，应受到税务机关和社会对其权益的尊重和保护。
纳税人享有平等、公正的税收待遇和对应的服务水平。
二、纳税人的义务与纳税人的权利相对应，我们也有一系列的纳税义务，这些义务是我们作为公民或企业的责任和义务。
1. 缴纳义务纳税人有义务按照税法规定，按时足额缴纳应纳税款。
应纳税款是个人或企业在一定时期（通常为一年）内应缴纳的税额，纳税人应当按时进行缴纳。
2. 报税义务纳税人有义务按照法定期限和方式，如实、准确地填写、报送纳税申报表。
纳税申报表是纳税人向税务机关申报纳税信息、计算应纳税款的重要文件。
3. 协助义务纳税人有义务积极配合税务机关的税收征管工作。
当税务机关需要调查核实纳税人的相关信息时，纳税人应主动配合、提供相关材料和协助税务机关的工作。
纳税人的权利和义务有哪些
纳税⼈的权利和义务有哪些⼀、纳税⼈的权利和义务我国《税收征管法》明确了纳税⼈的延期申报权、延期缴纳税款权、申请减免权、申请退税权、要求保密权等多项权利，以及依法进⾏纳税申报、接收税务检查等各项义务。
基于这些基本权利义务，《办法》特别赋予纳税⼈如下权利和义务：(⼀)纳税⼈的权利1.向税务机关了解、咨询该办法的具体规定以及与纳税具体程序有关情况的权利。
2.与税务机关就企业未来年度关联交易的定价原则和计算⽅法达成预约定价安排的权利;企业与其关联⽅签署成本分摊协议的权利;在案头审核阶段向税务机关主动提交同期资料的权利;对⾃⾝关联交易主动进⾏⾃⾏调整的权利。
3.申请延期的权利。
包括延期提供相关资料、延期申报和延期缴纳税款的权利。
纳税⼈不能按期办理关联交易申报的，可以按征税收管法及其实施细则的有关规定延期申报。
此外，纳税⼈对特别纳税调整应补征税款及利息，有特殊困难不能按期缴纳税款的，也可按规定办理延期缴纳税款。
4.要求税务机关及⼯作⼈员对其提交的信息资料按有关保密的规定保管、使⽤。
5.要求避免双重征税的权利。
纳税⼈如果关联交易⼀⽅被实施转让定价调整的，可以向税务机关要求另⼀⽅作相应调整，或者开展磋商谈判，以消除双重征税。
6.对税务机关所作出的调整决定，享有陈述权、异议权、申辩权、协商权、申请⾏政复议和提起⾏政诉讼的权利。
7.符合条件的纳税⼈可依法享有免于准备同期资料的权利。
享有境外已缴纳企业所得税税款的抵免税权等。
(⼆)纳税⼈的义务1.依法核算与关联企业之间业务往来的义务。
关联企业间的业务往来，应当按照独⽴企业间的业务往来收取或者⽀付价款、费⽤。
依法核算与关联企业之间的业务往来，是纳税⼈的⼀项法定义务。
若关联企业间不按照独⽴企业间的业务往来收取或者⽀付价款、费⽤，⽽减少其应纳税所得额的，税务机关有权进⾏合理调整。
2.依法办理关联申报的义务。
实⾏查账征收的居民企业和在中国境内设⽴机构、场所并据实申报纳税的⾮居民企业，在向税务机关报送年度企业所得税申报表时，应附送9张关联申报表。
纳税人的权利和义务是什么？
纳税人的权利和义务是什么？纳税人的权利：包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权等。
纳税人的义务：包括按时缴纳或解缴税款的义务；代扣、代收税款的义务；依法办理税务登记的义务；按照规定使用税务登记证件的义务等。
依法纳税，是每个中国公民应尽的义务。
税收能够确保国家的长治久安，以及公共基础设施的完善，为公民提供更好的生活环境。
作为纳税人，不仅需要承担义务，也是拥有权力的。
那么纳税人的权利和义务有哪些呢?下面欢迎大家阅读!▲一、纳税人的权利和义务根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人享有下列权利和义务：(1)纳税人的权利。
包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告、检举权、请求回避权、举报权、申请延期申报权、取得代扣、代收手续费权、申请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索取收据或清单权、拒绝检查权、委托税务代理权。
(2)纳税人的义务。
包括按时缴纳或解缴税款的义务;代扣、代收税款的义务;依法办理税务登记的义务;按照规定使用税务登记证件的义务;依法设置账簿、进行核算并保管账簿和有关资料的义务;备案财务会计制度或办法、会计核算软件的义务;按照规定开具、使用、取得发票的义务;按照规定安装、使用税控装置的义务;办理纳税申报和报送纳税资料的义务;延期申报必须预缴税款的义务;不得拒绝扣缴义务人代扣、代收税款的义务;依法计价核算与关联企业之间的业务往来的义务;结清税款或提供担保的义务;欠税人应当向抵押权人、质权人说明欠税情况的义务;继续纳税和承担连带责任的义务;向税务机关提供税务信息的义务;接受税务检查的义务;发生纳税争议先缴纳税款或提供担保的义务。
▲二、纳税人纳税义务人是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位或个人。
每种税收都有各自的纳税人。
纳税人究竟是谁，一般随课税对象的确定而确定。
经济法解读税务法中的纳税义务
经济法解读税务法中的纳税义务税务法是现代经济法中的重要法律体系之一，其规范了纳税义务及其相关的法律责任。
对于企业和个人来说，了解和遵守税务法的纳税义务非常重要，不仅能够维护自身的合法权益，还能够促进经济发展和社会稳定。
本文将对税务法中的纳税义务进行解读。
一、纳税义务的概念及法律依据纳税义务是指纳税人依法应当履行的纳税义务。
依法纳税是每个公民和法人应尽的一项义务，也是一种法律责任。
《中华人民共和国税收征收管理法》是当前我国税务法律体系的核心法规，为个人和企业纳税义务的履行提供了明确的法律依据。
二、税务法中的主要纳税义务1. 缴纳税款纳税人应当按照税法规定，按时足额缴纳应纳税款。
税款是纳税人根据国家税法规定所应承担的费用，用于满足国家财政收入和社会公共利益的需要。
纳税人需要按照税法规定的时间、方式和金额缴纳相应的税款，否则将会受到相应的法律制裁。
2. 提供真实、准确的纳税申报资料纳税人在纳税申报时，应当提供真实、准确的纳税申报资料。
纳税申报是纳税人向税务机关报告自己应纳税款的行为，纳税人应当如实填报相关信息，不得故意隐瞒、谎报或者提供虚假资料。
如发现纳税人故意提供虚假资料，税务机关将依法追究其法律责任。
3. 遵守税法规定的纳税义务纳税人不仅需要缴纳税款和提供真实准确的纳税申报资料，还需要遵守税法规定的其他纳税义务。
具体纳税义务内容会因个人或企业的实际情况而有所不同，如按时申报税务信息、发行税务发票等。
纳税人应当认真履行自己的纳税义务，如有违反将会受到相应的法律制裁。
三、纳税人的权利与义务是相互联系的纳税人的权利与义务是相互联系的，不能片面强调纳税人的权利，而忽视了其应当承担的纳税义务。
税法的目的既是保护纳税人的合法权益，也是规范纳税人的行为，维护税收秩序。
纳税人应当自觉遵守纳税法律法规，履行纳税义务，同时也要求税务机关依法履行职责，保障纳税人的合法权益。
四、纳税义务的履行与税收合规纳税义务的履行是纳税人依法履行纳税义务的过程，也是税收合规的核心内容。
税收的纳税人义务和权利
税收的纳税人义务和权利税收是国家财政收入的重要来源之一，纳税人是税收的主体。
在纳税人与国家之间，既有义务也有权利。
本文将从纳税人义务、纳税人权利以及如何合理应对税收等方面进行探讨。
一、纳税人的义务1. 缴纳税款：纳税人的首要义务就是按照国家的税法规定，如实申报和缴纳应纳税款项。
要求纳税人在规定的时间内报税、缴税。
否则，将面临罚款、滞纳金等后果。
2. 保持账册：纳税人对税务机关提供的与其应纳税款有关的账册，必须如实保持和记载，一定时间内必须保存好，以便税务机关进行查阅。
对一些涉密的账册，如发票，更应该重视保管。
若无法提供或提供虚假资料，纳税人将面临处罚。
3. 协助税务机关查核：税务机关在处理税务问题时，需要对纳税人进行调查、核实、审计等工作。
纳税人有义务如实提供有关材料。
对于不合理的要求，纳税人也可以通过各种途径进行维权。
二、纳税人的权利1. 工作成果得到合理的报酬：纳税人为国家提供了税收，国家应当为纳税人提供必要的公共服务。
同时，纳税人也有权利向应当享受政策优惠的行业和地区申请退税或抵扣。
以一定方式回报纳税人。
2. 行政资源接受消费者的保护：国家政府应根据存在的约定保护消费者的利益。
鼓励纳税人积极开展消费活动，并严厉打击价格“三高”行为。
纳税人需要保持警惕，防止掉进一些消费陷阱。
3. 合法的避税和减税：避税和减税是纳税人的一项合法权利。
在遵守相关法律、法规的情况下，纳税人可以通过合理避税和减税等方式降低自己的税负。
三、合理应对税收1. 充分了解税制：了解税收制度是纳税人正确理解和应对税收的前提。
税收制度的调整不仅与经济发展、行业利益有关，也与税收政策的制定和执行有关。
纳税人要了解税收制度，提高对税收政策的理解和认识。
2. 选择合适的辅助工具：在纳税人进行日常生活和经商过程中，可以选择一些合适的辅助工具协助完成财务管理。
如像凭证管理、真伪查询、发票领用查询等有助于减轻财务管理的压力。
3. 依法合规特别是纳税信用：纳税信用很重要，任何一次违规都会对未来的经营生产和信誉造成很大的影响。
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（三）发票开具
• 细则26条：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确 认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发 票。
• 细则27条：开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的， 必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。
• 开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并
注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证 明后开具红字发票。
• 细则28条：单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码 顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联 次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发 票专用章。
三、纳税申报类
企业所得税：
1.按季预缴： —企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类) —企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)
2.年度申报： —企业所得税年度纳税申报表及其附表 —财务报表—准则、企业、小企业：四表、七表、两表一注。 —备案事项相关资料 —总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构
发生变化之日起30日内 3.跨区变更：因涉及主管税务机关的变更，所以需要按照注
销登记程序办理。
一、税务登记类
链接：中华人民共和国公司登记管理条例
第九条 公司的登记事项包括： （一）名称； （二）住所； （三）法定代表人姓名； （四）注册资本； （五）实收资本； （六）公司类型； （七）经营范围； （八）营业期限； （九）有限责任公司股东或者股份发起人的姓名或者 名称，以及认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方 式。
已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存 期满，报经税务机关查验后销毁。
纳税人的权利和义务
一、纳税人的权利根据《税收征管法》规定，纳税人享有下列权利：（一）知悉权《税收征管法》第8条规定：“纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况”。
（二）要求保密权《税收征管法》第八条第二款规定：“纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
”（三）申请减税权根据《税收征管法》第八条、第三十三条规定，纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税。
（四）申请免税权根据《税收征管法》第八条、第三十三条规定，纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请免税。
（五）申请退税权根据《税收征管法》第八条、第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
（六）陈述、申辩权《税收征管法》第八条第四款规定：“纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权。
”（七）复议和诉讼权根据《税收征管法》第八条、第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼的权利。
（八）请求国家赔偿权根据《税收征管法》第八条、第三十九条、第四十三条规定，纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有请求国家赔偿的权利；税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。
（九）控告、检举权《税收征管法》第八条第五款规定：“纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。
”（十）请求回避权《税收征管法》第十二条规定：“税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。
纳税人名词解释
纳税人名词解释
纳税人是指从营利性收入或消费性收入中获得税款来支持政府
运营政策的个人或者企业。
纳税人可以是个人、家庭、公司或非营利组织。
在某些情况下，地方政府或国家也可以成为纳税人。
二、纳税人的分类
1、居民纳税人：即本国公民或外国人获得的收入，它们都要参与税收；
2、非居民纳税人：即持有者从本国内获取收入所会发生的税款缴纳；
3、收入纳税人：即从获取收入中产生收入税款的人士；
4、资本纳税人：从资本获取收益的人士；
5、消费纳税人：即从消费中支付税款的人士。
三、纳税人的权利和义务
1、权利：纳税人有权要求政府为其缴纳的税款提供适当的服务和安全保障，并有权要求政府履行税收有关的法律义务；
2、义务：纳税人的首要义务就是按时缴纳税款，在支付税款时，要提供真实准确的纳税申报书和资料，并严格遵守税收法律规定，以避免对纳税人产生负面影响。
四、纳税人的豁免权
纳税人可以根据所在国家的税收法律享受一定程度的税收豁免，以减轻经济压力，但豁免权有时没有适用于所有纳税人，具体情况需要根据实际情况来考虑。
五、纳税人的责任
1、完成税收申报：纳税人需要及时准确的进行税收申报，并及时支付按时缴纳的税款；
2、参与税收核查：纳税人要积极配合税收机关的税收核查，不得以任何理由拒绝；
3、妥善保管税收凭证：纳税人要妥善保管自己的税收票据，在需要时向税收机关提供相关凭证；
4、维护税收公平：纳税人要遵守当地的税收法律，不得向其他纳税人施加不正当竞争，以维护纳税人的法制权益。
六、结论
纳税人是国家政策的重要支持者，其义务和权利都必须严格遵守税收法律，以确保税收制度的公正和公平，为国家稳定发展贡献力量。
税务机关和纳税人的权利和义务
第一章-税务机关和纳税人的权利和义务第六节税务机关和纳税人的权利和义务一、税务行政主体的权利与义务（一）《税收征收管理法》对税务机关权利和义务的概括规定1.《税收征收管理法》第一条规定:“为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法”。
此条规定对《税收征收管理法》的立法目的作了高度概括。
2.《税收征收管理法》第二条规定:“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
”这就明确界定了《税收征收管理法》的适用范围。
3.《税收征收管理法》明确了税务行政主体是税务机关。
《税收征收管理法》第五条规定: “国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。
各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理”。
税务行政管理相对人是纳税人、扣缴义务人和其他有关单位。
（二）税务机关和税务人员的权利1.负责税收征收管理工作。
2.税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。
（三）税务机关和税务人员的义务1.税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
2.税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。
3.税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。
4.税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款; 不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。
5.各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。
6.上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。
7.各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。
8.税务机关负责征收、管理、稽查，行政复议人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。
9.税务机关应为检举人保密，并按照规定给予奖励。
10.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避:（1）夫妻关系;（2）直系血亲关系;（3）三代以内旁系血亲关系;（4）近姻亲关系;（5）可能影响公正执法的其他利益关系。
纳税人权利和义务
纳税人权利和义务一、背景介绍纳税人是指按照法定程序和方法，根据国家税法规定，应当缴纳税款的个人或者组织。
纳税人作为公民和组织的一种基本义务和责任，应当享有一定的权利和承担相应的义务。
本文将就纳税人的权利和义务进行详细介绍。
二、纳税人的权利纳税人在纳税过程中享有以下权利：1.合法权益保护权纳税人有权依法享受合法权益的保护，包括税收优惠、减免、退还等。
纳税人可以按照国家税法规定，申请享受相关的税收优惠政策，以减轻自身的税负。
2.缴纳税款的权利纳税人有权根据税法规定，依法缴纳税款。
纳税人可以根据自身的经济状况和税法规定，合理安排缴纳税款的时间和方式。
3.法律知情权和申诉权纳税人有权获得相关税法法规的知情权，了解自己的纳税义务和权利。
同时，纳税人在纳税过程中，如对税务机关的决定不满意，也可以依法行使申诉权，对税务机关的决定提出异议。
4.税务咨询和服务的权利纳税人有权向税务机关咨询相关税收政策和纳税申报的方式等，税务机关应当提供相关咨询和服务，确保纳税人合法权益的实现。
5.隐私保护权纳税人的个人信息和财产情况属于个人隐私范畴，税务机关应当依法保护纳税人的隐私，不得泄露纳税人的个人信息或滥用纳税人提供的财产情况。
三、纳税人的义务纳税人在享有权利的同时，也应当履行相应的义务：1.遵守税法规定纳税人应当按照税法规定缴纳税款，不得有逃税行为。
纳税人应当了解并遵守国家税法规定，按时足额缴纳应纳税款。
2.如实申报纳税纳税人应当如实申报和纳税。
纳税人应当按照税法规定，提供真实、准确、完整的纳税申报资料，并及时足额缴纳相应的税款。
3.配合税务检查纳税人应当配合税务机关的税务检查工作，提供相关的财务资料和信息。
纳税人应当履行配合义务，不得妨碍税务机关的正常税务检查。
4.加强自我管理纳税人应当加强自我管理，做好税务合规管理工作，合理规避税务风险，确保自身的税务合规经营。
5.信用记录维护纳税人应当维护自己的纳税信用记录，保持良好的纳税信用。
自考企业纳税会计重难点复习笔记
编号：《企业纳税会计》课程自学辅导材料●配套教材：《纳税会计》●主编：梁俊娇●出版社：中国人民大学出版社●版次： 2009年版●适应层次：本科目录第一部分自学指导第1章：纳税会计概述 (3)第2章：增值税的会计核算 (3)第3章：消费税的会计核算 (5)第4章：营业税的会计核算 (6)第5章：企业所得税的会计核算 (6)第6章：个人所得税的会计核算 (7)第7章：土地增值税的会计核算 (7)第8章：其他税种的会计核算 (8)第二部分复习思考题一．单选题 (10)二．多选题 (20)三．填空题 (26)四．判断题 (32)五．简答题 (36)六．综合题 (37)第三部分参考答案一．单选题 (43)二．多选题 (43)三．填空题 (44)四．判断题 (47)五．简答题 (48)六．综合题 (59)第一部分自学指导第1章：纳税会计概述一．主要内容1．纳税会计的基本概念、前提与原则。
2．纳税会计的科目与凭证。
3．纳税人的权利、义务与法律责任。
二．重点1．纳税会计的基本概念、特点。
2．纳税会计的前提与原则。
3．纳税会计与财务会计的联系与区别。
4．纳税会计的科目与凭证。
5．纳税人的权利、义务与法律责任。
三．难点1．纳税会计的科目与凭证。
2．纳税人的法律责任。
第2章：增值税的会计核算一．主要内容1．增值税概述。
2．增值税的会计科目设置。
3．销项税额的会计核算。
4．进项税额的会计核算。
5．进项税额转出的会计核算。
6．出口退税、减免税款的会计核算。
7．一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制。
8．小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制。
二．重点1．增值税制的相关要素的内容。
2．增值税的会计科目设置。
3．销项税额的会计核算。
4．进项税额的会计核算。
5．进项税额转出的会计核算。
6．“免、抵、退”方式下出口退税的会计核算。
三．难点1．销项税额的会计核算。
2．进项税额的会计核算。
3．进项税额转出的会计核算。
4．一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制。
如何教授高中政治国家政治征税教案：纳税人的义务和权利
教授高中政治国家政治征税教案：纳税人的义务和权利在我国，纳税是每一个公民的义务，也是国家的财政收入的主要来源之一。
教育高中生纳税的义务和权利，不仅是政治课的重要内容，更是培养学生良好公民意识的必经之路。
作为教师，如何教授高中政治国家政治征税教案，应当是我们认真思考、深入研究的问题。
一、征税的意义和作用征税是指国家依据法律规定，对纳税人的财产和收入进行征收的行为。
征税的意义在于，它可以为国家提供财政收入，而财政收入又是国家运转的重要基础。
在我国，征税的收入主要用于国家的基础设施建设、社会保障、公共服务和其他国家的支出，以维护国家的调整和发展需要，而这些都是我们生活离不开的基础设施和保障。
二、纳税人的义务纳税人的义务，依据我国关税法和税收法的相关规定，有以下几点：1. 依法缴纳税款。
纳税人必须按税收法规的规定缴纳税，不能拖欠或逃避税款。
2. 提供真实、准确的税务申报。
纳税人在办理税务申报手续时，必须提供真实、准确的信息。
3. 合法申报内容。
纳税人在税务申报中必须合法申报应纳税款的内容。
纳税人作为公民的一种表现方式，具有义务履行自己的纳税义务，为国家的繁荣与发展做出贡献。
三、纳税人的权利纳税人的权利在我国税收法规中也有明确规定，主要包括以下几点：1、知情权：纳税人应获知有关纳税的政策、法律、规章、制度等有关信息。
2、诉讼权：纳税人有权利质询税务机关的行政行为、要求释明相关纳税政策、制度等，如果纳税人认为税务机关的操作不符合法律规定，或者对自己的税务权益产生损害，有权依法申请行政诉讼。
3、保密权：纳税人的税务信息应受到法律的保护，税务机关不得向外界泄露纳税人的税务信息，违者应当承担法律责任。
纳税人的权利保障，是税收法规重要的内容之一，提高公众的纳税意识和教育，对于相信保护公民权利,保护公共治理的稳定至关重要。
四、教学设计在高中政治教学中，教授如何教授高中政治国家政治征税教案：纳税人的义务和权利，应该让学生站在公民的角度，感受自己作为纳税人的生存环境，同时又从国家利益和发展角度为捍卫支持国家吸收税款贡献自己的一份力量。
个人所得税纳税人应当了解哪些权利和责任
个人所得税纳税人应当了解哪些权利和责任在我们的日常生活中，个人所得税是一个无法回避的话题。
作为纳税人，了解自己在纳税过程中的权利和责任是至关重要的。
这不仅有助于我们正确履行纳税义务，还能保障自身的合法权益。
首先，让我们来看看纳税人的权利。
知情权是纳税人的一项重要权利。
纳税人有权了解税收法律法规、税收政策以及自己的纳税情况。
这包括清楚知晓哪些收入需要纳税、税率是多少、如何计算应纳税额等。
只有在充分了解这些信息的基础上，纳税人才能做出合理的财务规划和决策。
税收优惠权也是不可忽视的。
政府为了鼓励某些特定的行为或扶持特定的群体，会制定一系列的税收优惠政策。
例如，对于教育、医疗、住房等方面的支出，可能会有一定的税收扣除或减免。
纳税人应当了解自己是否符合这些优惠条件，并积极申请享受相应的优惠政策，以减轻自身的税收负担。
保密权同样是纳税人的合法权利。
税务机关应当对纳税人的个人信息和纳税情况进行保密，不得随意泄露。
纳税人的个人隐私和商业秘密应当得到尊重和保护，如果发生了信息泄露的情况，纳税人有权依法维护自己的权益。
陈述与申辩权让纳税人在面对税务机关的处理决定时有机会表达自己的观点和意见。
如果纳税人认为税务机关的认定有误或处理不公正，可以通过合法的途径进行陈述和申辩，提供相关的证据和材料，以维护自己的合法权益。
纳税人还有申请行政复议和提起行政诉讼的权利。
如果对税务机关的行政行为不服，纳税人可以在规定的期限内向上级税务机关申请行政复议，或者直接向人民法院提起行政诉讼。
这是保障纳税人合法权益的重要法律救济途径。
接下来，我们再谈谈纳税人的责任。
依法纳税是纳税人最基本的责任。
纳税人应当按照税收法律法规的规定，如实申报自己的收入，准确计算应纳税额，并按时足额缴纳税款。
任何隐瞒收入、虚报支出、逃避纳税的行为都是违法的，将会受到法律的制裁。
纳税人有义务保存与纳税相关的凭证和记录。
这些凭证和记录包括收入证明、支出票据、纳税申报表等。
纳税人和扣缴义务人的法律责任
(一)纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。
《税务登记管理办法》第四十二条第一款纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起 3 日内责令其限期改正，并依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。
证明思路： (1)纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记：其一，对从事生产、经营的纳税人，应当具备下列证据： A、对已办理工商登记或者已经有关部门批准设立的纳税人，应当取得证明纳税人已领取营业执照超过30日或者有关部门已批准其设立超过30日的证据，如纳税人的营业执照及其到工商行政管理机关领取营业执照的签收单、收件单，工商部门提供的工商登记信息，或者有关部门批准设立的批件等资料。
B、对未办理工商登记也未经有关部门批准设立的纳税人，应当取得证明纳税人纳税义务发生超过30日的证据，如帐簿(帐页)，记帐凭证，收讫销售款项、营业款项的收款凭据，进出货物凭据，应收帐款凭据，有关合同，问询笔录，证人证言等。
C、对需在本地办理税务登记的外县(市)纳税人，应当具备证明纳税人从外县(市)到本地从事生产经营活动并且在连续的12个月内超过18 0天的证据。
D、对需办理税务登记的承包承租人，应当具备证明承包承租人独立经营、独立核算、定期上交承包费或者租金，且签订承包承租合同超过30日的证据，如帐簿(帐页)、财务报表、承包(承租)合同等。
E、对需在本地办理税务登记的境外企业，应当具备证明该境外企业在本地承包建造、安装、装配、勘探工程或者提供劳务，且签订项目合同超过30日的证据。
其二，对其他纳税人(第一项以外的纳税人，不包括国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩)：应当具备证明纳税人纳税义务发生超过30日的证据，如帐簿(帐页) ，记帐凭证，收讫销售款项、营业款项的收款凭据，进出货物凭据，应收帐款凭据，有关合同，问询笔录，证人证言等。
税务法律责任制度
1.2.1 危害税款征收的刑事责任
• （1）偷税罪 • （2）抗税罪 • （3）逃避追缴欠税罪 • （4）骗取出口退税罪
税法与纳税会计
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• 1.1.2 偷税 • 1.1.3 骗取出口退税 • 1.1.4 抗税 • 1.1.5 欠税 • 1.1.6 其他
1.1.2 偷税
• 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账 簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而 拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的， 是偷税。
税法与纳税会计
税务法律责任 制度
税务法律责任制度
• 1.1 纳税人、扣缴义务人行政责任 • 1.2纳税人刑事责任
1.1 纳税人、扣缴义务人行政责任
• 1.1.1 违反税务管理制度的行为
–纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送 纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以 处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二 千元以上一万元以下的罚款。
• 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳 金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款
1.1.6 其他
• 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万 元以下的罚款。
• 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者 少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
• 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣 缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之任
• 1.2.1 危害税款征收的刑事责任 • 1.2.2 危害发票管理的刑事责任
1.2.2 危害发票管理的刑事责任
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如何实现依法享受税收优惠权
（2）审批。对符合法定条件、标准的减免税申请，我们将对 您提供的资料与减免税法定条件的相关性进行审核，在规定的 期限内作出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，应当 说明理由，并告知您享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼 的权利。我们受理或者不予受理减免税申请，应当出具加盖税 务机关专用印章和注明日期的书面凭证。我们作出的减免税审 批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内向您送达减免税 审批书面决定。
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如何实现委托税务代理权
1．您根据需要可以委托税务代理人按照代理权限和代 理期限代为办理相关税务事宜，税务代理分为全面代理、单 项代理或临时代理、常年代理，您可以根据自身情况选择不 同的代理方式。 2．您选择税务代理应与税务代理代理人和被代理人名称、代理 事项、代理权限、代理期限以及其他应明确的内容，并由代 理人及其所在的代理机构和被代理人签名盖章。
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如何实现依法享受税收优惠权
1．报批类减免税的办理程序 （1）申请。对于符合规定报批范围的减免税，由您在规 定的期限内提出减免税申请，经我们审核批准后执行。 您申请减免税必须向我们提供如下书面资料： ①减免税申请审批表，列明减免税的理由、依据、范围、 期限、数量、金额等 ②财务会计报表、纳税申报表。 ③有关部门出具的证明材料。
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如何实现陈述与申辩权
2．一般程序的陈述与申辩权 一般程序的税务行政处罚是指除简易程序以外的税务 行政处罚。 如果我们对您实施一般程序的税务行政处罚，在作出 行政处罚决定之前，应当告知您作出行政处罚决定的事实、 理由及依据，并告知您享有陈述、申辩的权利。如果税务 行政处罚的罚款数额达到一定金额（对公民罚款2000元以 上、对法人或其他组织罚款10000元以上），您有权要求举 行听证。
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（十）陈述与申辩权
陈述权，是指您对我们作出的决定享 有陈述自己意见的权利； 申辩权，是指您对我们作出的决定所 主张的事实、理由和依据享有申诉和解 释说明的权利。
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如何实现陈述与申辩权
1．简易程序的陈述与申辩权 简易程序的税务行政处罚是指违法事实确凿并有法定依 据，对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000 元以下罚款或者警告的行政处罚，我们可以当场作出行政 处罚决定。 如果对您实施简易程序的税务行政处罚，在作出行政 处罚决定之前，应当当场告知您作出行政处罚决定的事实、 理由及依据，并告知您依法享有的权利。您对税务机关提 出的事实、理由及依据可以当场提出质疑，阐明您的意见。 税务机关将听取您的陈述、申辩，并进行复核。您提出的 事实、理由及证据成立的，应当采纳。税务机关不能因您 的陈述或申辩而加重处罚。
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如何实现申请退还多缴税款权
如果我们发现您多缴税款的，应当自发现之日起10日内办 理退还手续；如果您发现多缴税款，要求退还的，我们应当自 接到您退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。具体程序： 1．纳税人应持税务登记证件（按照规定不需要发给税务登 记证件的除外），向您的主管税务机关提出退税申请，并按我 税务机关的要求填写退税申请文书和提供相关资料。 2．税务机关受理和审批完成后，将您多缴的税款按规定程 序在规定时间内退还。
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（三）税收监督权 对违反税收法律、行政法规的行为，如税 务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不 征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或 者故意刁难等，可以进行检举和控告。同时， 对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检 举。
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如何实现税收监督权
– 对于税务机关的违法违纪行为，可以向其上一 级税务机关进行检举和控告。 – 对于税务人员的违法违纪行为和其他单位及个 人违反税收法律、行政法规的行为，可以向主 管税务机关进行检举和控告。 – 对于税务机关和税务人员的违法违纪行为，也 可以直接向有权处理的政府其他部门进行检举 和控告。 企业纳税实务
（四）纳税申报方式选择权
纳税申报方式的选择权，是指您有权选择某种 方式办理纳税申报。纳税申报方式，是指您在发生 纳税义务或代扣代缴、代收代缴义务后，在申报期 限内，依照税收法律、行政法规的规定向主管税务 机关进行申报纳税的形式，主要有以下几种： 1．上门申报 2．邮寄申报 3．数据电文申报 4．其他申报方式 其他申报方式包括简易申报和简并征期两种。
模块二 企业创建阶段涉税业务
项目一 纳税人的权利义 务及法律责任
企业纳税实务
能力 目标
1.能够遵照法律规定办理企业各项涉税事宜。 2.能够根据企业经营管理规定履行办税员职责
知识 目标
1．掌握纳税人的权力、义务； 2．熟悉纳税人办税职责； 3．掌握涉税业务法律责任
素质 目标
1.培养积极的工作态度、责任心强 2.培养积极的良好的沟通、团队合作 3.培养协作处理问题的能力 4.培养法律意识、诚信意识
企业纳税实务
任务一 纳税人的权利、义 务及办税职责 任务二 涉税业务法律责任
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任务导入
2002年7月刘晓庆涉嫌偷税被逮捕。 2003年8月刘晓庆办理取保候审 。12月 “刘晓庆税案”开庭 。 2004年4月晓庆文化公司偷税案一审宣判，以偷税罪判处该公司罚 金人民币710万元，判处该公司总经理被告人靖军有期徒刑三年。 5月北京朝阳区人民检察院下达给刘晓庆不起诉通知书，取消了刘 晓庆“取保候审”的身份。 晓庆文化艺术有限责任公司，于1996年至2001年期间，偷逃各种 税款共计人民币6679069.6元。 公司采取伪造记帐凭证，在帐簿上多列支出或不列、少列收入，进 行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款，且各年度的偷税数 额占当年度应纳税额的比例均在30%以上，其行为已构成偷税罪。
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如何实现委托税务代理权
3．您的税务代理关系可以因代理期限届满而终止，也 可因法定情形出现，单方面终止，不论是您单方终止还是 税务代理人单方终止，终止方均应及时通知另一方，并向 我们报告，同时公布终止决定。 需要注意的是：税务代理人违反税收法律、行政法规， 造成您未缴或者少缴税款的，除由您缴纳或者补缴应纳税 款、滞纳金外，我们将对税务代理人处以您未缴或者少缴 税款50％以上3倍以下的罚款。
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（六）申请延期缴纳税款权
延期缴纳税款权，是指您因特殊困难，不能 按照法律、行政法规规定的期限缴纳税款时， 依法享有申请延期缴纳税款的权利。经税务机 关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内，不 加收滞纳金。特殊困难是指： 1．因不可抗力，导致纳税人发生较大损 失，正常生产经营活动受到较大影响的。 2．当期货币资金在扣除应付职工工资、 社会保险费后，不足以缴纳税款的。
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（七）申请退还多缴税款权
对超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发 现后，将自发现之日起10日内办理退还手续； 如纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的， 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银 行同期存款利息。税务机关将自接到您退还申 请之日起30日内查实并办理退还手续，涉及从 国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库 管理的规定退还。
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如何实现依法享受税收优惠权
2．备案类减免税的办理程序 （1）您在执行备案类减免税之前，必须在规定期限内 提交减免税政策的执行情况和主管税务机关要求提供 的有关资料。 （2）我们受理您减免税备案后7个工作日内完成登记 备案工作，并告知您执行。
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（九）依法享受税收优惠权
委托税务代理权是指您根据自身经营管理的 需要自愿委托，或者根据相 关税收法律、行政法规和规章的要求自行委 托具有合法资格的机构或个人在代理权限内， 以您的名义依法向税务机关办理相关税务事宜 的权利。
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（一）知情权
税收政策知情权 涉税程序知情权 知情权
应纳税额核定及其他税务行政处理 决定知情权
法律救济途径知情权 企业纳税实务
（一）知情权
您如何实现知情权
– 办税服务厅 – 12366服务热 线 – 网站 – 短信平台 – 社会媒体
实现知情权的途径
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（二）保密权
有权要求税务机关为纳税人的商业秘密和个人隐私保密，主要包 括技术信息、经营信息和主要投资人以及经营者不愿公开的个人事 项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，我们 将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税 收违法行为信息不属于保密范围。 对于纳税人的商业秘密和个人隐私，除下列情形外，我们不会 向外部门、社会公众或个人提供： （1）按照法律、法规的规定应予公布的信息 （2）根据法律规定第三方有权查询的信息 （3）纳税人查询自身的信息 （4）经纳税人同意公开的信息 另外，对任何违反税收法律、行政法规行为的检举，也会为纳 税人保密。
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（十一）拒绝检查权
税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务 检查通知书；无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、 扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。 税务检查人员必须按税务检查证或税务检查通知书载明 的检查范围和期限，行使税务检查权。如果税务人员未出示 税务检查证和税务检查通知书，您可以拒绝提供账簿、凭证 等涉税资料，并可以向税务机关进行检举。 我们将您以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他 有关资料调回税务机关进行检查时，如果未经县级以上税务 局（分局）局长批准，您有权拒绝。我们调回您当年的账簿、 记账凭证、报表和其他有关资料进行检查，如果未经设区的
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如何实现申请延期缴纳税款权
您如果符合延期缴纳税款条件，应当在缴纳税款期限届满 前向主管税务机关提出申请，并报送下列材料： 1．延期缴纳税款申请审批表 2．当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单 3．资产负债表 4．应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出 预算 税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内 作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限 届满之日起加收滞纳金。