税务稽查的职能 特征 作用和意义
税务稽查职责职能
税务稽查是税务部门对纳税人的税务申报情况进行检查核实的一项监督工作，旨在确保纳税人依法履行纳税义务，维护税收征管的公平、公正和有效。税务稽查主要包括以下职责和职能：
1.检查核实：对纳税人的税务申报资料进行检查核实，比对纳税申报表与实际经营情况是
否相符，发现并纠正可能存在的税收风险和违法行为。
2.调查取证：通过调查取证，收集相关涉税信息和证据，查明纳税人的真实纳税情况，防
止逃避税款和偷漏税行为。
3.税收风险评估：对纳税人的税收风险进行评估，识别潜在的税收风险点，及时采取措施
预防和化解风险，保障税收的稳定增长。
4.税收法律法规宣传：向纳税人宣传税收法律法规，普及税收政策知识，引导纳税人依法
纳税，增强纳税意识和自觉性。
5.税务咨询指导：向纳税人提供税务咨询和指导服务，解答纳税人在税收方面的疑问，帮
助纳税人规范纳税行为，避免违法违规。
6.整改督办：对发现的税收问题和不正常情况，督促纳税人及时整改，并跟踪督办整改情
况，确保问题得到有效解决。
总的来说，税务稽查部门是税收管理体系中非常重要的一环，通过开展税务稽查工作，可以有效监督纳税人的纳税行为，维护税收秩序，确保税收的公平、公正和有效征收。
税务稽查基础理论速记
税务稽查
一税务稽查概述
一、税务稽查的基本内涵与特征主要包括以下五个方面：
（一）主体特定。税务稽查的执法主体是税务机关，即省以下税务局的稽查局。
（二）依据法定。税务稽查执法必须依据税收法律法规的规定，按照法定的职责、权限和程序进行。
（三）对象明确。税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人。
（四）客体清晰。税务稽查的客体是稽查对象纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务的履行情况。
（五）内容完整。稽查执法的主要内容是检查和处理，具体包括选案、实施、审理和执行四个环节。
二、税务稽查的分类
按照税务稽查对象来源性质的不同，税务稽查可以分为日常稽查、专案稽查和专项稽查三类。
（一）日常稽查
日常稽查是税务稽查局（以下简称稽查局）有计划地对税收管辖范围内纳税人及扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务情况进行检查和处理的执法行为。
（二）专项稽查
专项稽查是稽查局按照上级税务机关的统一部署或下达的任务对管辖范围内的特定行业、或特定的纳税人、或特定的税务事宜所进行的专门稽查。
（三）专案稽查
专案稽查是指稽查局依照税收法律法规及有关规定，以立案形式对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的调查和处理。专案稽查适用于举报、上级交办、其他部门移交、转办以及其他所有涉嫌税收违法案件的查处。
税务机关的税收征管质量与效率，主要从四个方面来衡量：一是执法是否规范，即是否按照法定的权限与程序严格执法、公正执法、文明执法。二是征收率的高低，即税款实征数与法定应征数之间的差距。三是成本的高低，即征税成本和纳税成本的高低。四是社会是否满意，即是否为纳税人提供优质高效的纳税服务。
税务稽查职能经验交流材料
税务稽查职能经验交流材料
税务稽查职能是一个非常重要和敏感的职能，它涉及到国家税收收入的保障和维护。要担任这项职能，需要具备一定的经验和资质。在本文中，我们将探讨税务稽查职能的经验交流，以帮助更好地理解和实践这一职能。
首先要说的是，税务稽查是一个紧张和充满挑战的工作。税务稽查员需要具备高度的责任感、敏捷性和沟通能力，因为他们要处理大量的信息和数据，并且需要与涉案方及其他部门进行良好的合作与沟通。此外，税务稽查员还需要保持高度的专业和保密性，他们必须快速地定位和解决有关税收方面的问题。
为了更好地担任税务稽查职能，专业知识和技能非常关键。税务稽查员需要具备高度的税法知识和税务政策的了解。他们还应该具备分析和解决问题的能力。这些知识和技能对其工作的质量和成效有着决定性的作用。
不同类型的职能需要执行不同的策略和方法。税务稽查员应根据不同的情况采取不同的方法。对于纳税人，税务稽查员应该与之保持良好的关系。他们必须耐心和谦虚地解释，以便纳税人了解他们遵守税法的义务。税务稽查员还应该广泛开展宣传活动，提高纳税人的税法认知度。而对于不遵守税法规定的纳税人，税务稽查员应采取罚款或者法律起诉等措施来处置。
除了以上策略和方法，税务稽查员还应该具备一定的领导和管理能力。他们应该能够领导团队，分配任务，开展工作，并能够保持内部协调。这对于提高税务稽查效率和质量非常重要。
此外，税务稽查员还应该具备良好的学习和创新能力。他们需要随时关注最新的税法和税务政策的变化，并为实现更高效的税务稽查工作而开发和应用新技术。
总结一下，税务稽查职能是一项非常重要和敏感的职能，需要税务稽查员具备高度的专业、敏捷和沟通能力。税务稽查员应具备税法知识和政策理解。针对不同的情况，税务稽查员应采取不同的方法。他们应该领导团队并能够创新和学习，以提高税务稽查工作的质量和效率。我们相信，税务稽查员的过程中，有着非常多的经验与心得，这不仅可以帮助其他税务人员更好地理解职能，同时也会使得整个税收工作大有裨益。
强化税务稽查职能作用的措施
强化税务稽查职能作用的措施
随着国家税收体制的改革不断深化，税务稽查作为税收管理体制中的一项重要职能，发挥着保障税收征管和维护社会公平的关键作用。为了进一步强化税务稽查职能的作用，提高税收征管的效率和质量，需要采取一系列措施，从提高税务稽查人员素质、加大对纳税人的监管力度、创新稽查方式方法等方面入手。本文将详细介绍针对这些方面所采取的措施，以期加强税务稽查职能作用，推动税收征管水平的提升。
首先，我们需要加强税务稽查人员的培训和素质提升。税务稽查涉及的领域广泛，要求稽查人员具备专业知识和较强的技能。因此，税务部门应加大对税务稽查人员的培训投入，提高他们的业务素质和整体素质。具体来说，可以加强税法、财务、审计等专业知识的培训，提升他们的业务水平；同时，加强沟通、协调、调查等方面的训练，提高他们的综合素质。此外，还要注重培养税务稽查人员的职业道德和责任意识，做到公正、公平、勤勉、廉洁的执法作风。
其次，我们应加大对纳税人的监管力度，增强税收征管的有效性。稽查职能的目的之一就是发现并打击违法违规行为，为税务部门提供可依据的证据。因此，税务部门应建立健全监管机制，加强对纳税人的全程监管。具体来说，可以利用大数据分析技术，更好地监控纳税人的经营情况，发现潜在的违法违规行为；加强信息共享和数据交换，与其他相关部门形成联动机制，形成全方位的监管网络；定期开展风险分析和评估，有针对性地进行稽查工作，提高稽查效果。此外，还应加强对重点行业、关键领域的监管，及时发现并惩处存在的税收违法行为。
第三，我们应创新稽查方式方法，提高税务稽查工作的效率和精准度。随着信息技术的不断发展，传统的稽查方式已经无法满足现代税收管理的需求。为此，税务部门应加强对信息技术的应用，借助大数据、人工智能等技术手段，提高税收征管的智能化和精确化水平。具体来说，可以建立税务稽查的大数据平台，整合纳税人的涉税信息，实现对纳税人的全方位、实时监控；利用人工智能技术开展数据挖
税务稽查的概念与特征
税务稽查的概念与特征
⼀、税务稽查的概念
税务稽查是指税务机关依法对纳税⼈、扣缴义务⼈履⾏纳税义务、扣缴税款义务及其他税法义务的情况进⾏检查和处理的全部活动。
税务稽查是个历史范畴，是税收管理的重要⼿段，因⽽税务稽查与税收相伴⽽⽣，其产⽣、存在和发展的基础是国家的产⽣和社会经济的发展状况。随着社会经济的发展，税收在整个国民经济中的地位越来越重要，对税收管理⼯作的要求也不断提⾼，税务稽查则成为税收职能作⽤得以充分实现的⼀种⼿段，必然随着税收的发展⽽不断发展和完善。
1984年开始城市经济体制改⾰和全国⼯商税制改⾰以来，税收地位明显提⾼，税收作⽤不断增强，税收参与国民收⼊分配⼒度不断加⼤，偷税与反偷税的⽃争也⽇益突出，偷税、骗取出⼝退税等税收违法⾏为不断发⽣，有的相当严重，造成国家税收⼤量流失。同时，原有⼀员进户，各税统管，征、管、查集于⼀⾝的征管体制，已经越来越不适应新的经济形势和税制改⾰的要求。针对这⼀情况，部分基层税务机关开始试⾏征、管、查“三分离”或征管、检查“两分离”的征管模式;为了减少税收流失，有效地查处偷税等税收违法犯罪，⼀些地⽅的基层税务机关受50年代税务查帐队的启发建⽴了⼀批专门查处偷税等税收违法案件的队伍，叫做税务稽查队。应当肯定，税务稽查队这⼀组织形式，是⼴⼤税务⼲部在推进税收征管改⾰进程中加强税收监控的有效⽅式。实践证明，税务稽查队在打击税收违法⾏为，维护税收秩序，保障税收收⼊，强化税收征管，促进社会主义市场经济的健康发展等⽅⾯都具有不可低估的作⽤。1993年1⽉1⽇《中华⼈民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)实施后，各地税务局陆续将稽查队组建为稽查局，成为税务局的直属机构和专业分局，总局依照《征管法》第8条及国务院的有关授权确⽴其是税务⾏政执法主体资格。1994年新税制实施以来，各地税务局根据总局的总体部署，迅速把⼯作重⼼向征管、基层转移，积极推进和深化税收征管改⾰，建⽴健全稽查机构，充实稽查⼈员，稽查⼯作得到了普遍加强。到1998年底，全国已建⽴税务稽查机构6千多个，配备稽查⼈员13万多⼈，这⽀队伍已经形成数量规模，在打击涉税不法活动、维护国家税收⽅⾯发挥了极其重要的作⽤。
税务稽查规程与管理
税务稽查规定与管理
一、税务稽查概述
税务稽查是税务机关依照国家有关法律行政法规、规章和财务会计的规定，对纳税人扣缴义务人履行纳税义务，扣缴义务情况进行审查监督和处理工作的总称。
二、税务稽查的三个特性
（1）税务稽查主体的法定性；既税务稽查大主体是由《征管法》规定大税务机关第十四条所称按国务院规定的设立并向社
会公告的税务机查是指省以下税务局稽查局，它司所逃税款
追缴税款，骗税，抗税案件处理。
（2）税务稽查对象的确定性；依照法律能够确定大对象即纳税人，扣缴义务人，以及法律规定有其他义务大单
位和个人，
（3）税务稽查合法性。指税务稽查必须依法定权限和法定
程序而实施。
三、税务稽查与税务检查的区别
它们即有区别又有联系。
（一）案件来源的不同
税务稽查案件来源主要是按照检查计划和选案标准正常挑选和随机抽取的案件，征管部门移送过来的案源、举报案件移交或转交来的案件。
税务检查来源主要是在税收征管的各个环节中对纳税人情况进
行检查的案件，或按照税法式实际情况的需要对纳税人进行检查的案件。
（二）检查对象、范围、职责和目的不同。
税务稽查主要职责是重大案件、特大案件，是专业性的税务检查，主要目的是查处税收违法案件，同时各地区的专项检查部署，这是由稽查部门负责牵头统一组织。
税务检查对象主要是在税收征管活动中有特定义务或需要，在某一环节出现问题的纳税人、扣缴义务人，既具有检查的性质，又具有调查和审查的性质，目的是为了加强征管，维护正常的征管秩序，及时发现和阻止重大案件的发生。
（三）检查的方式、程序和手段不同。
税务稽查是严格按照《税务稽查工作规程》所规定的选案、检查、审理、执行各个环节的执法程序进行。
税务稽查的功能、问题及完善路径研究
税 务 稽 查 是税 收征 收 管理 工作 中 的重 要 一环 ， 在 以下 几 个 方 面 ： 通 过税 务 稽查 可 以维 护税 收法 律 的严 肃性 和 正常 的 首先 ，选 案职能不够规范 。当前 ，税务 系统绝大 税 收秩序 ，打击各种偷逃税 收的行为 ，提 高整个社会 多数 案件 仍要通 过人 工筛选 、群众举 报或 上级交 办 ， 的纳税 遵从 度 ，保证 国家税 收职 能 的全面 实现 。 使 稽查对 象主要 还是凭 稽查 人员 的主观意愿 来确 定 ， 而且选 案 往往 围绕收 人任 务进 行 ，缺 乏 一套 科学 合 税 务 稽 查 的功 能 理 的程 序 和有 效严 密 的监 督 制约 机制 ，没有 做到 选 １． 强化税 务稽 查是搞好 税 收征 管工作 的重要一 案 权 与 检 查 权 的 分 离 。 其 次 ，稽 查 的实施 环 节存 在 问题 。 现行 稽查 模 环 。一方面 ，纳税 申报的质 量 、数量要靠税 务稽查来 检测 ，另一方面 ，纳税 人不 申报 ，或者偷税 、骗税 等， 式 ，由于稽查机构 的设 置和 分工不合理 ，部 分税 务稽 要通过税务稽查去查 处。 因此 ，税务 稽查有助于税务 查工 作 由征 管部 门进 行 ，稽 查局 将 主要 力量 放在 大 机关及时 、全面地 掌握纳税 申报的情 况 ，查处税收违 案、要案的稽查上 ，没有体现税收征管和稽查分 离的 法 行为 ，督促纳税 人 自觉依法 申报纳税 。健全 的税务 原则 ，征管与稽查存在 大量 的重复与交叉 的部分 ，即 稽查 体 系是 税 收征 管工 作得 以正常 有 效运 转的 重要 使是在 稽查 内部职 能科室 之间 ，也存在 交叉 的地 方 。 保证 ，也是促进 公民 自觉纳税观念形成 ，最大 限度地 再 次 ，审理职能没有 充分 发挥。审理部 门职能得 缩小 纳税 人 应纳 税款 与 实纳 税款 之 间 的差额 ，确保 不到充分发挥 ，主要 原 因如下 ：一是税务稽 查人员对 税 收收入 的重要 手段 。 审理工作认识 不足 ，认为审理 案件要 花大量 时间 ，影 ２． 化 税 务 稽 查 是 维 护 税 收 秩 序 的 “ 手 锏 ” 强 杀 。 响工作进度 ；二是一些稽查人员 因收人情税 、关系税 当前 税 收执 行形 势 十分 严峻 ，各 种 违 反税 法 的违法 或擅 自减免 税等 原 因 ，不敢 把稽 查 资料 交 审理部 门 犯罪行为 时有 发生。犯罪手段 日益多样 ，涉税违法 金 去审理 ，怕捅 出乱子 ；三是一些审理 人员怕伤害 同事 额 日益增多 ，面对 如此猖獗 的税 收违法 犯罪行为 ，单 之 间 的感 情 而不 对 检查 科移 交 来 的资料 进行 认真 的 靠抓几个案子 ，搞 几次专项打击 ，是不能从根本上解 审核 和研 究 。 决 问题 的。只有健 全税务 稽查体 系 ，形成有 效机 制 ， 最后 ，税务稽查处 理执行工作难度大 。根据 征 才 能使 稽查 工作 在 维护 税法 尊 严 、营 造 良好税 收 环 管法 规定 ，税务处理决定一 经税务 机关做 出 ，即已 境 中发 挥其 他 征管 手段 无法 替 代 的重 要作 用 ，为 维 发生法律效力 ，应该立 即执行 ，逾 期不履行的 ，税务 护税 收秩 序提供 良好保 障 。 机关将 采取税 收保全 、强 制执 行措施 。但 当前税务 稽 ５．强化 税 务稽 查是促 进 公平 竞 争 的重要 保 障 。 查执行部 门在 对检查部 门无法 收回的类似 “ 死欠 ”的 税 收违 法 犯罪行 为 的存 在 ，不仅 造成 国 家税款 的流 税 款采 取税 收保 全 、 强制 执行 措施 时 ，往 往势 单 力 失 ，破坏税 收秩序 ，更 为严 重的是对社会主义市场 经 薄 ；且 税 务部 门也 缺 乏相 应的 司法 保 障 ，加之 一 些 济秩序 造成严 重的危害 。一 部分纳税人通过偷 、骗税 “ 死欠 ”单位 的确贫穷 潦倒 ，所 以检 查部 门无可奈 何 “ 发财 致富” ，这就侵 害了依 法经营 、照章纳税 者的合 的事情 ，执行 部 门显然 也是 无能为 力 了。 法 利益 ，破 坏了 公平税 负的原则 和 公平竞争 的环境 ， ２． 务稽查的法律保 障不健 全 ，影响执 法效果 。 税 干扰 了社会主义市场经济 的健 康发展 。因此 ，健全税 目前税 务 稽查 工作 可 依据 的法 律有 中华人 民共 和 务 稽查 体 系对 于保 证税 收 法令 的正确 贯彻 实施 ，促 国税 收征 收管理 法 及 其实施 细则 、 中华 人 民共 和 进 公平 竞争 ，保护 合法 经营 ，具 有重 要意 义 。 国刑法 ） ）和 中华人 民共和 国行政处罚法 等 ，在 这 些法 规 中对稽 查 案件 中的违章 行 为如 何 罚 ，罚多 少 二 、税 务 稽 查 存 在 的 问 题 及 处 罚量 化依 据 没有 进行 明确 的规定 ，这其 中的 自 １． 务稽 查 内部制 约性 不 强 ，缺 乏严格 的监督 由裁量 权过大 ，缺乏 刚性 。没有严密 的法律作 为执法 税 机制。税务稽查是税务机 关对纳税人 、扣缴义务人履 的依 据 ，税收稽查就不 可能实现预期 的工作 目的。而 行 纳税 义 务 、扣 缴义 务情 况 所进 行 的税 务检 查和 处 我 国 目前 还 没有 形成 良好 的税 收 稽查 法律 环境 。税 理 工作 的总称 ，它 主要包含 选案 、实施 、审理 、执行 收司法 体 系 的不健 全 ，严重 影 响着税 务 司法 的严 肃 等四个部分 。当前 ，税务稽查 内部制 约机 制还不够完 性和准确性 。有 关数据 显示 ，在全 国发生 的涉税 诉讼 善 ，稽查 目标 的盲 目性及 执 法 随意性 的 现状 表 明稽 案件 中，税务机 关胜诉 的只有 ｌ ％、败诉 的有 ３ ％、 ５ ２ 查行 为不规范 ，稽查 规程有 待完善 。其问题 主要表现 撤诉 的有 ５ ％。税务机 关败诉 的主要原 因就是不按税 ３
我对税务稽查的一点认识_1
我对税务稽查的一点认识
我对税务稽查的一点认识
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。税务稽查作为一项税务管理活动，在整个税务管理活动中，居于重要的地位。经济越发展，监督越重要。在市场经济务件下，税务稽查作为特殊的监督管理活动，对于实现税收分配目标，强化税务管理，促进社会主义市场经济沿着健康的轨道发展，有着十分重要的意义。最终为了充分发挥税收的职能作用，达到规范税收秩序，促进征收任务完成的目的。税收作为国家参与社会产品和国民收入分配的重要方式，具有组织财政收入、调控社会经济和反映监督管理的职能作用。所以，税务稽查作为一项税务监督管理活动，其根本目的就是为了正确贯彻执行税收政策，实施各项税收法规制度，保证税收诸多职能作用的最大限度发挥，实现税收分配活动的预期目标。一、税务稽查的任务
税务稽查的任务是一定时期内税务稽查工作的业务范围及其达到的总体目标。不同的时期、不同的阶段、不同的税种其稽查的任务有所不同。实践中应根据不同的情况确定每次税务稽查应当完成的任务。
1、检查纳税人执行税法、履行纳税义务情况，控制纳
税行为，实施税务处理。税法是根据党和国家的方针政策，以及社会经济发展的总体要求制订的，它是纳税人履行纳税义务的法律依据，具有很强的法律约束力，纳税人必须严格依法纳税，自觉履行纳税义务，不得违反。纳税人的任何偷税、欠税、抗税行为，以及不按规定履行其他纳税义务的行为都是违法行为，都在不同程度上影响税收分配目标的实现，损害国家税法的尊严，损害国家的整体利益。通过稽查，明确纳税人违法行为的内容、性质、错税额以及处罚依据与标准，监督纳税人履行纳税义务情况作出客观公正的评价，规范当前和未来纳税行为，提高税务管理水平，保证上分配目标的实现。
规范税收征收管理,强化税务稽查
三一文库（）/总结报告/调研报告
规范税收征收管理，强化税务稽查
新的税收征管模式实施以来，我市征管、稽查状况发生了很大的变化，征管、稽查质量和效率也有了很大的提高。但随着经济形式的发展，各项改革的不断深入，在税收征管、稽查工作中也出现了一些问题，亟待进一步研究解决。
一、税收征收管理及税务稽查的概念、意义及其作用
（一）税收征收管理的概念及意义
税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，以法律、行政法规，强制地、无偿地参与国民收入分配的一种形式，其基本职能是满足国家的基本财政需要和对经济运行实施有效的调控。税收征收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，也是政府通过税收满足自身需求，促进经济合理化的一种活动。税收征收管理是税务管理的核心，在整个税务管理工作中占有十分重要的地位。加强税收征收管理，对于完成税收收入计划，保
证财政收入和实现对经济运行的调控及监督，促进我国社会主义市场经济的健康发展，都具有非常重要的意义和作用。
⒈税收征收管理，可以使税收法律得到贯彻实施。
⒉税收征收管理可以实现税收财政职能。
⒊税收征收管理可以实现税收调控经济的职能。
⒋税收征收管理可以实现税收监督的职能。
⒌税收征收管理，可以增强公民的纳税意识、提高纳税的自觉性。
（二）税务稽查的概念、意义及作用
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查处理工作的总称。
首先税务稽查的意义具体讲是税收经济职能得以实现的重要手段；是税收征管工作的重要组成部分，是税收征收的重要补充和保证；是监督纳税人、扣缴义务人按照税收法律、法规履行纳税义务和扣缴义务的有效工具；是完成税收任务，保证财政收入的重要环节；是严肃税收法纪，保证税收法律、法规顺利贯彻的有力保障。
税务稽查的职能特征作用和意义
税务稽查的职能特征作用和意义
税务稽查是指在法定权限下，税务机关或分税务机关以税务监管为导向，结合当地实际情况，凭借法定程序，采取非定期的走访、查询、调查、比对、测算、审查等手段，以审查和检查纳税人对于税收行为的真实性和
准确性为目的的行政执法活动，它具有独特的职能、特征、作用和意义。
一、税务稽查的职能
1、促进纳税守法，保护正当纳税人的合法权益。税务稽查是税务机
关执行税收管理的重要手段，能够有效的调动全社会各界主体的积极性，
使企业及其他个人尽责任守法，准确确认计算支付税款的数额，保护正当
纳税人的合法权益，维护税收秩序。
2、积极维护税收秩序。税务稽查是税务机关落实税收执法监督职责
的重要方式，它不仅能够制约违法纳税行为，而且还能够更好的维护税收
秩序。通过严格的执法，税务稽查能有效的限制税收违法行为，为严格的
税收管理提供有力保障。
3、加强税收审计质量。
税务稽查职能经验交流材料
税务稽查职能经验交流材料
税务稽查是税收征管工作的重要组成部分,是保障税收法律、法规正常运行的重要环节，充分发挥税务稽查职能作用是维护税法刚性，协调经济发展,保证税收征管秩序的有效途径,同时也是打击涉税违法行为的有效武器。近年,市地税稽查局采取”征管建议制”、”征、管、查协调制”、”案件交互评审制"、”案件过错责任追究制”等措施，始终坚持把”以查促管,以查促查，严格执法，规范程序”作为税务稽查的中心工作来展开，为营造”公开、公平、公正”的税收征管环境，发挥了其应尽的职能作用。
一、主要做法
（一）以查促管，积极促进征管基础精细化管理
1、建立征管建议制度。税务稽查的根本目的是”外查内促”，针对税务稽查中发现的问题,及时反馈并建议税务征管部门改进工作中的薄弱环节，提高税收征管质量，形成相互配合，相互协调，相互指导，相互制约的格局.为此，我局根据规范化建设的要求，制定了《征管建议作业指导书》,要求检查人员对查处的案件都要进行认真剖析，发现税收征管特别是行业税收管理上的一些薄弱环节，以及征管部门平常不易发现的一些深层次的潜在问题，及时通过《征管建议书》或重大案情通报等形式向管理部门通报，并提出针对性的完善征管措施的稽查建议，促进管理部门加强税源控管.比如，针对建筑业、房地产业税收管理存在漏洞，提出了加强项目管理和以票控税的稽查建议，针对金融
保险行业建议管理部门加强营业税的征收管理以及个人所得税的代扣代缴工作等,管理部门采纳建议后，通过完善征管措施，有效地堵住了税收漏洞,从而充分发挥了税务稽查对税源精细化管理的促进作用。2、健全征、管、查协调机制。一是建立联席会议制度。定期（每季一次）召开由分管领导、稽查、征收、管理等部门参加的联席会议，通报上季案件查处情况，存在的税收问题、税收征管的改进建议和措施等多方面的稽查信息；以便管理部门充分利用稽查成果，及时调整有关工作思路，研究加强管理的措施，确保稽查、管理的协调一致,形成工作合力。二是建立”征、管、查”信息资料传递制度，设置了统一的信息传递程序，使纳税申报资料、税收征管资料、税务稽查资料在各部门之间相互传递，真正保证了税务稽查与各环节的衔接，更好地发挥了税务稽查的职能作用，促进税收征管工作的和谐发展.
税务稽查的职能
税务稽查的职能
传统意义上的税务稽查的职能是指税务稽查作为税务机关的执法⾏为之⼀在其发⽣、发展及终结过程中表现出来的固有功能。只要开展税务稽查，这些固有功能都会或多或少的发挥，其发挥的好坏，直接影响税务稽查基本任务的实现，这些功能为监督、惩处、教育、收⼊等。
结合当前征、管、查分⼯协作的职责要求，根据对税务稽查内涵新的界定，税务稽查⼀些职能得以强化，它应重新表述为具有四个主要职能：
(1)打击职能。开展税务稽查的最主要⽬的，就是严肃查处各种税收违法犯罪⾏为，严厉打击偷逃税分⼦，维护税法尊严，保障正常的税收秩序。
(2)震慑职能。通过对税收违法⾏为的查处打击，可以对那些⼼存侥幸、有潜在违法动机的纳税⼈起到震慑、警⽰和教育作⽤。
(3)促管职能。通过税务稽查可以发现税收征管中的漏洞和薄弱环节，提出加强和改进征管的措施建议，促进税收征管⽔平和质量的提⾼。
(4)增收职能。税务稽查可以作为堵塞税收漏洞的最后⼀道防线，把偷逃的税收追补回来，增加税收收⼊，减少税收流失。
⽽税务稽查的这四项主要职能，也有主次之分。其中，打击和震慑职能是税务稽查的主要职能和基本职能;⽽促管和增收职能只是税务稽查的辅助职能和派⽣职能。因为促管和增收并不是税务稽查的主要⽬的，⽽是税务稽查在履⾏了打击和震慑职能的基础上，客观上起到了“以查促管(监督、教育)”和“增加税收(收⼊)”的职能。那种把“促管”和“增收”作为稽查主要(基本)职能的观点，容易导致稽查在功能上的错位，直接影响税务稽查职能作⽤的发挥。
税务稽查的固有职能，决定了稽查在税收征管中“重中之重”的地位和作⽤，特别是随着新征管模式的实施，纳税⼈⾃主申报纳税和征、管、查专业化格局的形成，稽查的这种地位和作⽤更加凸显。⼀般性的税收漏洞随着纳税⼈素质的提⾼和税收征管⼿段的提⾼会⾃动修复，税收征管中的主要⽭盾将是如何惩处极少数纳税⼈故意的、严重的违法犯罪⾏为。
税务稽查职能作用发挥的若干思考
税务稽查职能作用发挥的若干思考
汇报人：
日期:
•税务稽查基本概念及重要性
•当前税务稽查现状分析
•发挥税务稽查职能作用途径探
讨
目录
•优化资源配置，提升稽查效率
和质量
•完善制度设计，保障稽查职能
充分发挥
•总结与展望
目录
01
税务稽查基本概念及重要性
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查、监督和处理的工作的总称。
定义
包括日常稽查、专项稽查、专案稽查等。
分类
税务稽查定义与分类
税务稽查法律依据及原则
《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等。
原则
合法、公正、公开、及时。
税务稽查在税收征管中地位
通过查处税收违法行为，维护税收法律法规的权威性和严肃性。通过稽查和处罚，提高
纳税人的税收遵从度。
通过稽查发现征管中存
在的问题和漏洞，为完
善征管制度提供依据。
通过公正、公开的稽查，
保护纳税人的合法权益，
维护税收公平。
维护税收秩序促进税收遵从弥补征管漏洞保护纳税人权益
02
当前税务稽查现状分析
通过税务稽查，发现并查处了大量偷税、逃税、抗税等税收违法行为，维护了税收秩序。
打击税收违法行为
挽回税收损失
规范税收征管
税务稽查工作的开展，为国家挽回了大量税收损失，保障了财政收入。
通过对税收违法行为的查处，发现并纠正了税收征管中存在的问题，促进了税收征管的规范化。
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税务稽查工作成果展示
目前税务稽查手段主要依赖于传统的查账、询问等方式，缺乏创新和科技手
段的运用。
稽查手段单一
随着经济的发展和税收规模的扩大，税务稽查力量相对不足，影响了稽查工作的全面深入开展。
稽查力量不足
部分纳税人法律意识淡薄，配合度不高，甚至存在阻挠、抗拒稽查的情况，增加了稽查难度。
税务稽查职能
税务稽查的基本职能客观地来讲应包括追补税收收入和以查促管两个方面。（一）追补税收收入职能征税与偷税的矛盾与税收一起伴生共长。税务稽查就是税务机关为反偷税而产生的一种征管手段。通过稽查把流失的税款追补回来，就成为税务稽查的一个基本功能。当前，虚开增值税专用发票、隐匿应税收入和应税所得、骗取出口退税和减免税的现象大量存在。产生涉税违法行为的原因既有依法纳税观念不强等社会原因，有体制改革、社会转型、经济紧缩等客观因素造成的一定范围和时期内的经济无序的影响，也有税制不完善、征管效力不高等原因。随着经济体制改革的不断深入，经济活动的日趋纷繁复杂，征税人与纳税人的利益矛盾越来越突出，偷税手段也会越来越高明隐蔽。税务稽查追补流失税款的功能将显得越来越重要。（二）以查促管职能税务稽查本身是税收征管手段之一，这里的“以查促管”之“管”，是指税务稽查之外的税收征管工作。稽查所具有“打击”功能、“内控”功能和“宣传”功能，集中到一点，就是“以查促管”，即通过稽查来达到提高征管水平的目的。稽查对税收违法行为的打击，可以从反面诫导纳税人自觉依法纳税意识的增强，这是以查促管的最基本体现；稽查对征管自身的内控，有利于促进征管机关各项征管措施及征管行为更规范、更严密、更有效，这是以查促管的直接体现；稽查所具有的宣传功能，既能实施对个别纳税人的面对面政策法律法规的宣传，又能以典型向社会作税收宣传。这一方面能改善税务机关的形象，有利于建立正常的征纳关系，另一方面又能帮助提高纳税人的法制观念。
什么是税务稽查 税务稽查的职能和意义
什么是税务稽查税务稽查的职能和意义
税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。
税务稽查的职能要从两方面来界定，一方面税务稽查依据税收法律法规赋予的执法权，对纳税人纳税行为进行税务检查监督，同时依照税收法律法规对纳税人的税收违法行为或违章行为给予处罚或纠正，促进纳税人积极履行纳税义务;另一方面对税务机关和税务人员在税收徵管程式中的各项行为进行监督检查。
(一)对纳税行为的监督检查。税务稽查通过对纳税人纳税情况的稽查，促使纳税人按时、如实申报缴税，查补追缴少缴、欠缴税款、查处偷逃骗税抗税行为，达到依法治税、惩治税收犯罪的目的，推进纳税申报制度的儘快建立和完善;
(二)对具体执法行为的监督制约。税务稽查通过对税务机关和税务人员执法行为的监督检查，发现和反馈税收徵管中的薄弱环节，纠正超越许可权、乱徵乱免、有法不依、执法不严等侵犯纳税人权利的问题，剋服执法上的随意性，为
税务机关领导改进徵管工作提供决策的依据。
(叁)对抽象行政行为的监督检查。税务稽查通过对一些地区纳税情况的检查，发现和纠正一些地方政府受利益驱动，利用行政行为干预税收工作的问题，如发佈与税法相抵触的地方规範性文件，擅自越权减免税、煺税，实行变相包税或免税，人为地混淆收入级次，自行改变税率或税种等违法违纪行为。
税收徵管包括叁个主要环节，即税收征收、管理和检查，一般认为“管理是检查和征收的前提，检查是实现征收的关键，征收是管理、检查的归宿”。目前税务稽查已普遍受到各国重视，在税收徵管中正发挥日益重要的作用。其塬因在于：第一，不管其最终目的如何，税收最突出的表现即为财富从私人部门转移到政府部门，趋利避害是现代经济人的本性，纳税人永远都具有逃避税收的动机，因而税收徵管制度的设计必须围绕一个永恆的主题展开，即如何最大限度地防止和限制纳税人偷逃漏税的可能性。税务稽查作为税务机关的一项职责和权力，在税收徵管程式中继登记、申报、徵税之后，而在责罚以及税务行政覆议和行政诉讼之前，若将整个程式比作向实现税收目的接力跑的话，那么税务稽查是税务机关向终点衝刺的最后一棒，其权力的行使已达致顶峰，成败在此一举。
税务稽查管理
征收成 本
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3、有利于提高纳税遵从水平
(1)纳税遵从含义及影响因素
(2)纳税遵从内容:
遵从成本、税制、传统文化、对政府 满意度、纳税人特征……
自律 遵从
习惯性、忠诚型
他律 遵从
防卫型、制度型、懒惰型……
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二、税务稽查的基本职能
• （一）惩戒职能 • （二）监控职能 • （三）收入职能 • 查补税款 • 强化管理 • 优化税制 • （四）教育职能
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2、税收保全措施权和强制执行措施权
——《征管法》第55条
税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务 检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳 税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法 规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。
和线索，制作《税务稽查工作底稿》。 （4）调查取证 （5）税务稽查立案
2、稽查实施中止 3、纳税担保、税收保全、强制措施 4、稽查实施终结，制作税务稽查工作报告 5、移交审理
（一）稽查权力
1、《征管法》规定税务机关享有查帐权、场地检查权、责成提供
资料权、询问权、查证权和检查存款帐户权。
检查内容： 执行税收征管法情况；执行税收政策情况。发票领购、使用、保管、缴销情况；
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税务稽查的职能
税务稽查的职能要从两方面来界定，一方面税务稽查依据税收法律法规赋予的执法权，对纳税人纳税行为进行税务检查监督，同时依照税收法律法规对纳税人的税收违法行为或违章行为给予处罚或纠正，促进纳税人积极履行纳税义务；另一方面对税务机关和税务人员在税收征管程序中的各项行为进行监督检查。
（一）对纳税行为的监督检查。税务稽查通过对纳税人纳税情况的稽查，促使纳税人按时、如实申报缴税，查补追缴少缴、欠缴税款、查处偷逃骗税抗税行为，达到依法治税、惩治税收犯罪的目的，推进纳税申报制度的尽快建立和完善；
（二）对具体执法行为的监督制约。税务稽查通过对税务机关和税务人员执法行为的监督检查，发现和反馈税收征管中的薄弱环节，纠正超越权限、乱征乱免、有法不依、执法不严等侵犯纳税人权利的问题，克服执法上的随意性，为税务机关领导改进征管工作提供决策的依据。
（三）对抽象行政行为的监督检查。税务稽查通过对一些地区纳税情况的检查，发现和纠正一些地方政府受利益驱动，利用行政行为干预税收工作的问题，如发布与税法相抵触的地方规范性文件，擅自越权减免税、退税，实行变相包税或免税，人为地混淆收入级次，自行改变税率或税种等违法违纪行为。
税务稽查的特征
（一）依法稽查是建设和谐税务稽查的根本。大力推行依法稽查，有助于贯彻落实国家税收政策，规范税收执法行为，保护纳税人的合法权益。只有坚持依法稽查，才能理顺税务稽查中的各种关系，规范税收执法行为，为构建和谐征纳关系提供根本保障。
（二）公正稽查是建设和谐税务稽查的核心。税务机关稽查检查的执法客体是广大纳税人。由于受稽查传统思想的影响，在税收征纳主、客体之间似乎约定俗成了一种“检查”与“被检查”的关系，纳税人往往是望而生畏，双方存在一种不和谐的气氛。因此，稽查工作必须始终重视维护纳税人的合法权益，实行公开、公正和文明稽查，力争实现依法征税和依法纳税的有机统一。
（三）诚信稽查是建设和谐税务稽查的基础。依法诚信纳税，是每个纳税人的责任和义务。作为管理者的税务机关，更要做遵守法律的典范，以公正执法、优质服务引导纳税人依法诚信纳税。只有征纳双方都以诚实守信作为基本原则，共同构建政府与纳税人之间的诚信状态，和谐的征纳关系才能得以长久的维系和发展。
税务稽查的作用
税务稽查的基本任务是：依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。在实践中，税务稽查的具体作用和意义表现在：
1．税务稽查是防止税款流失，堵塞漏洞和打击偷税的有力手段。根据纳税人遵从理论，税务稽查就象是高悬于纳税人头上的一柄达摩克利斯之剑，强有力的检查手段会对纳税人形成强大的心理威慑，大大降低其对偷税收益的心理预期，促使其主动履行纳税义务，推动了税收征管中登记、申报、征收等环节的顺利完成，从而保证国家的财政收入的稳定。
2．税务稽查弱化了人们偷逃税的侥幸心理，发现并减少税收征管中的“漏网之鱼”，从而产生依法纳税的良好“示范效应”，为企业创造税负公平的竞争环境，促进经济投资的发展，充分发挥税收调节经济的杠杆作用。
3．税务稽查的强化
必然会提高全民的纳税意识。欧美国家人民高度的纳税意识并非一朝一夕间轻松实现，除了进行宣传、普法教育之外，更主要的是以一种强制力增大偷逃税的成本，降低其预期收益，在趋利避害的本性驱使下，让纳税人不得不选择主动依法纳税，久而久之，好的“示范效应”就会创造出来并最终形成一种主流意识。
4．强化税务稽查，有利于敦促企业、个人完善其财务会计制度，改善经营管理，加强经济核算。亚当?斯密以及瓦格纳在论述最少征收费用原则时都曾指出，“对于因逃税而被没收和触及刑律致使破产的，社会也因此丧失从他们资本中得到的利益”，税务稽查的最终目的不是为了惩罚偷逃税者，而是要创造公平的税负环境，实现瓦格纳的“国民经济原则”，即保护税本，慎选税源，保护和发展经济，引导企业走上健康、良好的发展道路。
5．强化税务稽查，有利于及时发现征管漏洞，提高税务征管水平，锻炼征管人员的业务水平。税务稽查涉及会计准则、税收法规、经营核算等方方面面，具有专业性、复杂性等特点，计算机的使用和操作同样要求很高的技术水平，同时要求检查人员必须廉洁、奉公、守法，由此鞭策税务检查机关必须提高工作人员素质、严格执行各项征管执法制度。
税务稽查的意义
税收征管包括三个主要环节，即税收征收、管理和检查，一般认为“管理是检查和征收的前提，检查是实现征收的关键，征收是管理、检查的归宿”。目前税务稽查已普遍受到各国重视，在税收征管中正发挥日益重要的作用。其原因在于：
第一，不管其最终目的如何，税收最突出的表现即为财富从私人部门转移到政府部门，趋利避害是现代经济人的本性，纳税人永远都具有逃避税收的动机，因而税收征管制度的设计必须围绕一个永恒的主题展开，即如何最大限度地防止和限制纳税人偷逃漏税的可能性。税务稽查作为税务机关的一项职责和权力，在税收征管程序中继登记、申报、征税之后，而在责罚以及税务行政复议和行政诉讼之前，若将整个程序比作向实现税收目的接力跑的话，那么税务稽查是税务机关向终点冲刺的最后一棒，其权力的行使已达致顶峰，成败在此一举。
第二，税收原则的发展决定了税务稽查必然成为税务征管的重点。西方古典经济学的始祖亚当·斯密首创公平、确实、便利和节约税收四大原则，经瓦格纳总结完善，增加了税收的国民经济原则，西方各国奉为税制建设的圭臬，19世纪末由马歇尔倡导的税收中性原则进一步丰富了税收效率原则，可以将之概括为“税收应以最少的征收费用，在将对经济活动的不良影响减少到最低限度的前提下，实现国家财政收入的最优化”。税收原则的丰富伴
随着20世纪70年代以后税收电算化的发展，推动西方各国税收征管纷纷向“纳税人主动报税”模式转变，即纳税人主动申报，税务机关抽样检查、征税服务
社会化相结合的征管模式。该模式在税收登记、申报、征收过程中赋予了纳税人绝对的主动权，大量的审核、检查和监督工作均集中在了税务稽查环节，税务稽查成了税务机关握在手中的最后一张王牌，从而呈现出税务征管以检查为主的特色。
第三，电子计算机、互联网在税收领域的普遍应用。欧美国家借助于电子计算机，建立起全国性的税收信息处理系统，实行税务登记、审核报表、税务稽查等资料信息的集中管理和无纸化处理，尤其是通过互联网实现税收系统内部以及税务与银行、保险等其他金融机构之间的信息共享，使税务机关可随时掌握税务征管的进展和纳税人的各方面的纳税资料，把纳税人的经营活动和税收情况尽可能地纳入税收监控网络，一方面大大增加了纳税人偷逃漏税的成本，促使其主动申报纳税；另一方面增强了税务稽查的可操作性和绩效。
除此以外，中国作为发展中大国，税务机关征管技术、服务意识差，公民纳税意识淡薄，偷、逃税现象还很严重，税制不尽完善，并且“重征收、轻管理、弱检查”的旧有征管模式还大量存在，更需要强化税务稽查，切实把好最后一道关