高级财务会计

内蒙古工业大学2015——2016学年第2学期

《高级财务会计》期末考试试卷(A)

试卷审核人： 考试时间：

注意事项：１.本试卷适用于本科课程进修班学生使用。

２.本试卷共13页，满分100分。答题时间120分钟。

班级： 姓名： 学号：

一、2013年1月15日，丙公司就2012年12月向甲公司购入的产品因质量问题要求退货。甲公司同

意丙公司的

退货请求。2013年1月18日，甲公司收到退回的产品并开具红字增值税发票，支付退货款。该产品是2012年12月5日甲公司向丙公司销售的，销售价格为2000万元，成本为1500万元，并开具增值税专用发票。同时，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10,1／20，N ／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。2012年12月18日，甲公司收到丙公司支付的货款。甲公司适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，甲公司于2013年2月20日完成2012年所得税汇算清缴。

要求编制相关的会计分录，并重述财务报表。（15分）

二、大海公司系上市公司，从2010年1月1日首

次执行企业会计准则，该公司于2006年12月31

日购买了一项能源设备投入生产车间使用，原价为3000万元，无残值，预计使用寿命为30年，采用年限平均法计提折旧。在首次执行日，企业估计在未来27年末该设备的废弃处置费用为400万元，假定该负债调整风险后的折现率为5%，且自2007年1月1日起没有发生变化。大海公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税费用的调整。假定至2009年12月31日。用上述设备生产的产品已全部对外出售。（15分）

要求：

（1）编制大海公司2010年1月1日首次执行企业会计准则的会计分录。

（2）将2010年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表。（3）编制2010年度固定资产计提折旧和确认财务费用的会计分录。

三、甲乙公司均为一般纳税人，适用的增值税率为Array 17%，营业税率5%。2008年1月31日甲公司销售

一批商品给乙公司，价款为4000万元（不含增值

税），货款到期，乙公司因资金周转困难，无法按期偿付货款，甲公

司对该项应收账款计提10%的坏账准备。2008年12月甲乙公司协商进行债务重组。双方协商达成债务重组协议如下：

(1)免除乙公司债务80万元。

（2）乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价为150万元，累计折旧为30万元，计提减值准备20万元，公允价值为100万元，以银行存款支付清理费用10万元。该设备于2008年12月31日运抵甲公司。

（3）将上述债务中的1500万元转为乙公司300万股普通股股票，每股面值1元，公允价值5元。乙公司于2008年12月31日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。

（4）将剩余债务的偿还期限延长至2011年12月31日，并从2009年1月1日起按3%的年利率按年收取利息，同时规定，乙公司如果2009年实现利润总额超过300万元，则利率上升至4%，否则仍然维持3%的年利率。乙公司预计很有可能实现大于300万元的利润。

要求：编制债务人有关账务处理。（15分）

四、甲公司为了扩大生产规模，经研究决定，采用Array出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月

发生的有关借款及工程支出业务资料如下：（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已

开工。

（2）7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。

（3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。

（4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。（5）11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。

（6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。

（7）12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。

假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。

要求计算2008年借款费用资本化金额并编制相关会计分录。（20分）

五、甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的Array增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位

币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。

（1）甲公司有关外币账户2012年3月 31日的余额如下：

（2）甲公司2012年4月份发生的有关外币交易或事项如下：

①4月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元＝9.0元人民币，当日银行买入价为1欧元＝8.9元人民币，卖出价为1欧元＝9.1元人民币。

②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率1:8.9。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税额690.2万元人民币。

③ 3月14日，出口销售商品一批，销售价款为600万欧元货款尚未收到。当日市场汇率1:8.9。不考虑相关税费和成本结转。

④3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率1:8.8。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。

⑤3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇率1:8.8。

⑥3月25日，以每股10欧元的价格用银行存款购入B公司发行的股票10 000股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率1:8.8。

⑦3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款是2012年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给设备供应商。该生产线工程于2011年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元，期限为2年，