对外企开征城建税和教育费附加 我国内外资企业税制全面统一
统一内外资企业城建税和教育费附加势在必行
持 ，因此 ，如何 有效利用现有的资源 ，开辟新的财源 ，增强 财
政保障 力，将足 口岸亟需认真对待并深入研究 的课题 。
一
ｊ足重点企业 对地方 财政增收起支撑作用 。 近年来原油税
和质量 ，改善服务态度 ，降低服务成 本 ，为合理控 制医疗费用
提供基本环境 。
与此同时 ， 需要做好 以下工作 ：一 是加强政策宣传 ， 还 扩 大覆盖面 。二是认真总结开展城镇 居 民基本医疗保 险Ｔ 作以来 的工作经验和不足 ，逐步完善 《 实施办法 》，调整 和补充城镇
（ 作者单 位 ：阿克苏地 区财政局 ） 责任 编辑 ：刘 瑞英
其他地 区分别按照 ７ ％、５ ％、１ ％三档税率征 收 ，教育费附加按 和教育 费附加的征收原则 。城建税 、教育费附加属于具有特定
３ ％的比率征 收。我 国自 １８ ９ ５年 、１８ ９６年分别 开征 了城建税 和 目的的专项税和基金 ，征收的基本原则是谁受益 谁负担 ，所有
教育 费附加 ，当时 由于我 国正处 于改革开放初期 ，为 了吸 引外 享用城 市公 共设施和教育设施 而又有负担能力 的单位 和个人 ， 资 ，至今未将外 资企业 纳入征收范 围。 都应成 为其 征收对象 。外资企业 与内资企业 同样享用城市公共
４ 、建议加快 “ 六位一体 ”的新 型社 区医疗卫生服务机 构 居 民医疗保险财政补 贴资金的足额到位 。五是继续坚 持医保基 建设 步伐 ，按 照平 等 、竞争 、择 优的原则 ，鼓励和扶持社会 力 金专款专用 ，封 闭运行 的原则 ，确保基金安 全运行 。 ． ．
量提供社 区卫 生服务 ， 这样有利于促进社 区卫 生机构提高效率
同时 ，广 泛 征 求 学 生 和 家 长 对 目前城 市 居 民医 疗 保 险政 策 的 有 居 民基 本 医疗 保 险相 关 配 套 政 策 ，建 立 城 镇 居 民基 本 医疗 保 险
对我国房地产税存在问题的分析及建议
对我国房地产税存在问题的分析及建议【摘要】房地产税制改革，应从全局出发，从税率、税基、税种、免税范围及各税种间的协调配合上全面考虑，在理顺租、税、费三者关系的基础上，调整房地产税制结构，强化地产保有环节课税，适当降低房地产开发和交易环节的税负。
本文指出了目前我国房地产税制存在的具体问题，提出了一些符合我国客观实际的房地产税制改革的政策建议。
【关键词】房地产税；保有环节；问题；政策建议目前一些经济发达的国家，如：美国、日本、英国、瑞士等都已经有一套比较完善的房地产税收制度。
目前我国的税收制度在一定的历史时期发挥过它的积极作用，但目前已明显不适应我国市场经济和商品经济的发展，已明显有悖于税收作为政府宏观调控的职能。
鉴于此，房地产业内和学术届内有识之士关于改革原有的房地产税收制度，建立适应时代要求的税收制度的呼声渐涨。
2008年12月国办发131号文《国务院办公厅关于促进房地产市场健康发展的若干意见》明确规定取消城市房地产税，内外资企业和个人统一适用《中华人民共和国房产税暂行条例》。
国家财政部、国家税务总局共同颁发的财税[2008]137号文件做出调整房地产交易环节税收的规定，并酝酿把二税合一，改为在保有阶段统一征收物业税。
具体来说，存在以下问题：1目前我国房地产税制存在的问题分析1. 1各征税环节税负分布不合理房地产开发流通环节税负重，而在房地产保有环节税负较轻，且税收优惠范围大，造成了房地产全寿命周期中各个阶段的税负不合理状况，这对房地产市场的健康发展是很不利的。
目前，房地产开发期间的税费主要有配套设施建设费、基础设施建设费、建筑工程质量安全监督费、物业管理基金等，占房地产相关税收的比例为8.92%。
交易环节的税费有营业税、城市维护建设税、教育费附加、交易管理费、交易印花税、土地增值税和所得税等，所占比例为72.95%。
目前我国房地产保有阶段的税费有房产税和城镇土地使用税，所占比例为18.13%[7]。
国发〔2010〕35号
1994年，国务院发布了《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》(国发〔1994〕10号)和《国务院关于教育费附加征收问题的补充通知》(国发明电〔1994〕23号)，根据上述两个通知的规定，对外资企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加。目前，鉴于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加时机已经成熟，根据全国人大常委会的授权，国务院下发《通知》，决定对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加。
国务院通知统一内外资企业个人城市维护建设税和教育费附加
F-Council消息，国务院下发《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》，通知规定，自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。以下是《通知》全文：
城市维护建设税和教育费附加开征20多年来，仅对我国公民和内资企业征收。这种内外有别的税费制度，在改革开放初期，对吸引外资和引进国外先进技术发挥了重要作用。随着我国改革开放的不断深化，这种税费制度越来越不符合市场经济公平竞争的要求，产生的矛盾日益突出，社会各界要求统一内外资企业税费制度的呼声越来越强烈。1993年发布的《国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知》(国发〔1993〕90号)提出“现在不缴纳城建税的外资企业，也应成为城建税的纳税人”；党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》、《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》均提出要“统一各类企业税收制度”；2009年、2010年国务院政府工作报告以及2010年5月国务院批转的国家发展改革委《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》明确提出要“统一内外资企业和个人城建税、教育费附加制度”。
我国将对外资企业开征城建税和教育费附加
信 号
我国将对外 资食业开征城建税和教 育费附加
城 市 维护 建 设税 和 教 育 费附 加开 征 ２ 多 年来 ，仅对 我 国 公 民和 内资 企 ０
业 征收 ，根据 ｌ 月２ 日公布 的 国务院 关 于统 一 内 外资 企 业和 个 人城 市 维 ０ １
新 闻出版总署 发布电子书产业 发展意见
ｌ月ｌ ０ ０日 ，新 闻 出 版 总 署 官 方 网站 披露 新 闻 出版总 署 关于 发
护 建设 税 和教 育 费附 加 制 度的 通 知 ，这种 内外有 别的 税 费制 度 自２ １年 Ｏ０
１月 １ ２ 日起 将 改变 ，我 国将 开始 对 外资 企业 征收 这 两种税 费 ，这 标志 着 我 国 内 外资 企 业税 制 的全 面 统 一 。根据 相 关 规定 ，我 国２ ０ 多 家 外资 印刷 企 业 ００
家上榜 报纸 。
１ ４ Ｅ￣经 理人 Ｐｉ ｉ ｎｇｒ２ １／１ ｐｌ ｊ ｒ ｔ ｇＭａａｅ ０ １ ｎｎ ０
科 印传 媒 四刊杂 志 ．火热征 订 中 Ｏ Ｏ ８ ７ ７ ３ ０ １一８ ２ ５ ０ ／ ５
我 国２ 家报纸入 全球 日报 发行 百强榜 ６
世界 报业 与 新 闻 工作 者 协会 近 日在 法 国巴 黎发 布 的２ ｌ 年全 球 日报 发 ００ 行量 前 １０ ０ 名排 行榜 中 ，中 国有２ 家报纸 （ 中内地２ 家 、台湾 ｌ ）进 入百 ６ 其 ５ 家 强行 列 。 内地 ２ 家 上 榜报 纸 包括 参 考 消息 、 （ 民 日报 、 （ 州 日 ５ 《 人 （ 广
证 、准 印证 或提 供过 期 出 版许 可 证 、准 印证 的 出版物 印 刷业 务 。
刷机 安 全 系 列标 准 的名 称为 印刷 机械 和 纸 加 工机械 的设 计 及结 构安
内外资企业税制实现统一
的通知》（ 国发 ［０ ０ ３ ２ １］ ５号 ） 决定 自２ １ ， ０ ０年 １ ２月 １日起对外商投资企业 、 国企业 及外籍个人征收城 外 市维护建设税和教育 费附加 。
１９ ９ ４年 以来， 先后统一 了内外资企业 的增值税 、 消费税、 营业税 、 企业所得税 、 城镇 土地使用税 、 车船
关 重 要 的 。 实现 内外 资 企业 税 制 统 一后 ， 华 外 资企 业 也会 从 中 国更 加 成 在 熟 的市 场经 济 体制 中受 益 。
刘尚希认为， 随着我 国市场经济体制不断完善 ， 继续实行 内外有 别的税 费制度， 将会加剧 内外资企业之 间的不公平竞争， 不利于提高 内资企业的竞争力。 此次统一城建税和教育 费附加， 标志着 内外资企
业 最后 一 个 不平 等 税收 待 遇 被消 除 ，也 意 味着 中 国适应 社 会 主 义 市 场 经 济 的财税 体制 更趋 完 善 。 此 次统一 内外 资企 业 城建 税 和 教 育 费 附加 ，是 在 已经 实 现其 他
几个大税种统 一的前提下进行 的， 所涉及的两个税费税率相对较低 ， 对外资企业税费负担水平影 响不大 ， 外资企业具有承受能力 。
税、 耕地 占用税和房产税等。本次对外资企业开征城建税和教育 பைடு நூலகம்附加 ， 意味着我 国内外资企业税制 的全
面统 一 。 。
【 专家观点 】
市场环 境将
对外 资企业
刘克 崮说 ， 次统 一 内外 资 企 业 城 建 税 和 教 育 费 附加 制 度 ， 味 着 今 此 意
后我 国境 内所有 的企业将在统一的税收法律和政策下实现公平竞争 ， 标志
着 我 国 市场 经 济体 制进 一步 走 向成 熟 。 他 认 为 ， 国 吸 引外 资 的 因素 很 多 ， 收 只 是其 中一 个 方 面 。总 的来 一 税
外资企业城建税及教育费附加的简化计算
此 先 后 对 各 种 直 接 税 和 间接 税 的税 收 优
惠政 策进行 了修 改 ，在很 大程度上 取 消 了一 系列 原 本 用 于 吸 引 外 国 企 业 来 华投 资的优 惠政 策。 ２ ０ １ ０年 １ ０月 １ ８日， 国务 院发 布 《 国务 院关 于统一 内外资企 业和 个人城 市维护 建设 税和教 育费 附加制度 的通知 》 （ 国发 『 ２ ０ １ ０ １ ３ ５号 ） ， ２ ０ １ ０年 １ １ 月 ４ 日， 国 家税 务 总局 、 财政 部发 布《 关 于对 外资企业征收城 市维护建设 税和教 育 费 附加 有 关 问题 的通 知》 （ 财税 ［ ２ ０ １ ０ １ １ ０ ３号 ） ，这 两个通知 明确表 明进 一步取 消 了外 商投 资企业 一直享受 的城 市维护 建设税 （ 以下简称“ 城 建税 ” ） 和教 育 费附 加 的豁免优 惠待 遇 。该政 策的调 整使 得 大部分的 外资企业增加 了其在华 经营的
（ 出 口销 售 额 一免 税 进 口额 ） ×退
税 率 一 当期 应 退税 额 公式（ ３ ）
分 别按 规 定的税 （ 费） 率征 收城 市 维护建 设税和教 育 费附加 。也 就是说 外资企业
应该对 所属期 为 ２ ０ １ ０年 １ ２月及 其 之 后 发 生的相 关增值税 、营业税 和 消费税 在 申报 表 所 反 映 的 实 际应 缴 额 和 当期 免 抵 的 增值 税 税额 作 为 计 税依 据 ，进 而 在 ２ ０ １ １ 年 １月开始按 月申报相 关的城 市维 护 建设税和教 育费附加 。 需要 说 明 的是 “ 实 际缴 纳 的 增 值 税 、
《 经济￣｝ ２ ０ １ ３ 年第 １ 期
● 税务研究
夕 卜 资企业城建税及教育费附加的简化计算 ●史 艳利 摘源自要 ：文章 阐述 了外资 企业城建
城建税与教育费附加新政解读——城建税和教育费附加：内外统一只是第一步
附加制度带来的负面影响越来越大 ，社会各界要求 统一上述税 收
制度 的呼声 越来越 高 。０ ９ 、０ ０ ２ ０ 年 ２ １ 年的 国务 院政 府工 作报告 ， ２ １年５ ０ ０ 月国务院批转的《 国家发展改革委关于２ １年深化经济体 ００ 制改革重点工作 的意见》 中都明确提 出要“ 统一内外资企业和个人
同营业税上缴 中央财政外 ， 其余单位和个人 的教育费附加 ， 均就地
上缴 地 方 财政 。 源自社科院财贸所助理研究员蒋震博士告诉记者 ， 改革开放初期 ， 我 国的市场体系 尚未真正确立 ，急需引入外部资本帮助我 国启动 国内市场。 然而 ， 由于我 国刚刚确立市场经济体制 ， 经济活动 尚不 活跃 ， 还未形成 国内大规模的市场需求 ， 资来华投资风 险较大 。 外 因此 ， 为了有效 吸引外资帮助我 国建设市场经济体 系、 引进先进技
罚款。
外 资企 业表 现 平 静
加， 有关部 门之前下发的与《 通知》 抵触的相关规定 ， 同时废止。 将
吸 引外 资使 命 完 成
国务院于１８ 年和１８ 年分别颁布了 《 ９５ ９６ 城市维护建设税暂行 条例》 国发 ［９ ５ ｌ号 ） 征收教 育费附加 的暂行 规定》 国发 （ １８ ］９ 和《 （ 【９ ６ ５ 号）城市维护建设税（ １８ ）０ 。 下称城建税 ） 和教育费附加 以增值 税、 消费税 、 营业税 （９ ４ 以前为产品税 、 １９ 年 增值税 、 营业税 ） 实际缴 纳 的税额为计征依据 。 城建税根据纳税人所在地为市区 、 县城（ ） 镇
城建税 、 教育费附加制度 ”杨斌认为 ， 。 随着我国经济社会发展和市 场经济体制的不断完善 ，内外资企业城建税和教育费附加的统一
可谓 “ 瓜熟 蒂 落 ” 。
4问内外资税制统一
有别 的制度 ， 其他税种先后实现 内外资统一。
于为各类企业创造公平竞争的税 费环境 。
二是符合城市维护建设税和教育费附加的征收原
四是有 利于促 进城 乡建设和 教育事 业的发 展 。
则。城市维护建设税和教育费附加， 属于具有特定目的 国家 《 设事业 “ 一五 ” 建 十 规划 纲要 》 出， 提 财政要 的专项税收和政府性基金 ， 所有享用城乡公共设施和教 加大对公共交通 、 城镇供水工程 、 城镇廉租住房和城 育服务的单位和个人， 都应属于其征收对象。 因此， 外资 镇保障住 房等的投入 。 国家 中长期教育改革和 发展 《
企业应与内资企业一样承担缴纳税费的义务。 规划纲要 》明确 提 出， ２ １ 到 ０ ２年财政性教育经 费要 三是有利于 公平内外资企业税 费负担 ，促进公 达到 占 ＧＰ ％ 目标 。 Ｄ４ ￣ 将外 资企业纳入城市维护 建设
平 竞争。改革 开放初期， 为鼓励 引进外 资、 引进先进 税 和教育费 附加征收范 围，拓 宽 了地 方政府城 乡建
国社会稳定 ，经济正处 于高速 增长期 ，消 费市 场广 育 费附加 ， 目的并不是为 了增加外资企业 负担 ， 而是 阔， 劳动 力资源丰 富 ， 同时 ， 国政府长 期致 力于为 建立有利 于公平竞 争的税收机 制和投资环境 ，相 信 我
国外投资者创 造更加 开放 、 更加公 平 、 更加 便利 、 更 这 ～举措会得到外 资企业 的理解和支挣 ・
技术 ，我 国对外 资企业 实行一定 的税 费优 惠政策具 设和教育事业投入 的资金来源 ，有 利于提高财政性
有积极意义 。 随着我国市场经济 体制不断完善 ， 续 教 育经费 占 Ｇ Ｐ的 比重 ，促进城 乡建设和教育事业 继 Ｄ
税法新编第5章 城市维护建设税法及教育费附加规定
二、城建税纳税地点 纳税人缴纳“三税”的地点，就是和纳税人纳税城 市维护建设的地点。但是，属于下列情况的纳税地点另 有规定。 (1) 代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时 也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其 城市维护建设税的纳税地点在代扣代收地。 (2) 跨省开采的油田。下属生产单位与核算单位不在一 个省内的，其生产的原油在油井所在地缴纳增值税，其 应纳税款由核算单位按照个油井的产量和规定税率计算 汇拨各油井缴纳。所以，个油井应纳的城市维护建设税 应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所其应纳 城市维护建设税也应由取得收入的各管道居于所在地缴 纳营业税时一并缴纳。（财税地字[1985]5号）
税法
(3) 对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管 道局于所在地缴纳营业税。所以，其应纳城建税 ，也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业 税时一并缴纳。（财税地字[1985]5号） (4) 对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人， 应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。
税法
三、城建税纳税申报 1. 城市维护建设税与“三税”的纳税期限一致。 按缴纳“三税”所在地适用的城建税税率就地缴 纳城市维护建设税。 2. 纳税人应按规定期限缴纳城市维护建设税，并 如实填写《城市维护建设税申报表》。
税法
第三节 城建税应纳税额的计算
城市维护建设税是在“三税”的基础上计算 出来的，其计算公式为： 应纳税额=（实际缴纳的增值税税额＋实际缴 纳的消费税税额＋实际缴纳的营业税税额）×适 用税率 （5-1） 【例5 -1】某市区一家企业2013年3月份实际缴纳 增值税300 000元，缴纳消费税400 000元，缴纳 营业税200 000元。计算该企业应纳的城建税税额 。 【答案】应纳城建税税额=（实际缴纳的增值税+实 际缴纳的消费税+实际缴纳的营业税）×适用税率 = (300 000 +400 000 +200 000) ×7%=900 000×7%=63 000（元）
城市维护建设税和教育附加费还有地方教育附加费总结
教育附加费 定义： 教育附加费是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费。 其作用是发展地方 性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。 纳费对象： 纳费人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人 自2010年12月1日起，根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的 通知》（国发【2010】35号） [1] ，外商投资企业，外国企业及外籍个人适用国务院1986年发布的 《征收教育费附加的暂时规定》。 凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费 附加的义务人。 农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加费。 征收率 教育费附加的征收率为3%
征收范围： 自营改增之后变成了 缴纳“二税”（即增值税、消费税，下同）的单 位和个人，海关对进出口产品代征的消费税、增值税不征收城市维护建设 税和教育费附加。 税额计算： 普通计算方式：应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税)×适用税率 自2005年1月1日起，就生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，经国家税务局正式审核批 准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税 （费）率征收城市维护建设税和教育费附加。 实行免抵退的生产企业的城建税计算公式应为： 应纳税额=（增值税应纳税额+当期免抵税额+消费税）*适用税率
征收方式： （一）城市维护建设税的纳税期限和纳税地点 按照规定，城市维护建设税应当与“二税”同时缴 纳，自然其纳税期限和纳税地点也与“二税”相同。比如，某施工企业所在地在A市，而本期它 在B市承包工程，按规定应当就其工程结算收入在B市缴纳增值税，相应地，也应当在B市缴纳与 增值税相应的城市维护建设税。 （二）预缴税款 对于按规定以1日、3日、5日、10日、15日为一期缴纳“三税”的纳税人，应在按规定预缴 “二税”的同时，预缴相应的城市维护建设税。 （三）纳税申报 企业应当于月度终了后在进行“二税”申报的同时，进行城市维护建设税的纳税申报。 （四）税款缴纳 对于以一个月为一期缴纳“二税”的施工企业，应当在缴纳当月全部“二税”税额时，同时按照 纳税申报表确定的应纳税额全额缴纳城市维护建设税。
外资企业在中国的税务优惠政策
外资企业在中国的税务优惠政策随着中国经济的快速发展，外资企业在中国的投资和经营活动也越来越多。
为吸引更多的外资并促进经济发展，中国政府出台了一系列的税务优惠政策，以降低外资企业的税负，增加其竞争力。
本文将对外资企业在中国所享受的税务优惠政策进行分析和介绍。
一、企业所得税优惠政策在中国，外资企业所得税优惠政策主要包括两个方面：一是税率的优惠，二是税收减免。
关于税率的优惠，对于符合条件的外资企业，可以根据企业所处地区、行业和产品的不同享受不同的税率优惠。
例如，在中国的经济特区和部分中西部地区，外资企业可以享受较低的企业所得税税率，甚至可以享受税收免征政策。
对于符合条件的高新技术企业和科技型企业，还可以享受更低的税率或税收减免政策。
此外，对于符合条件的外资企业，中国政府还给予税收减免政策。
例如，对于技术转让、技术开发和科研等方面的支出，外资企业可以申请相关税收减免政策。
此外，对于符合条件的房地产投资项目和环境保护项目，外资企业也可以享受税收优惠。
二、增值税优惠政策除了企业所得税的优惠政策，外资企业在中国还可以享受增值税的优惠政策。
中国政府对于符合条件的外资企业，可以根据其投资行业和所处地区的不同，给予增值税的减免或退税政策。
例如，对于鼓励绿色发展和节能减排的项目，外资企业可以享受增值税的减免政策。
对于符合条件的外资企业的出口产品，还可以申请增值税退税。
三、个人所得税优惠政策除了企业所得税和增值税的优惠政策，外资企业在中国的员工也可以享受个人所得税的优惠政策。
根据中国的个人所得税法，对于一些高端人才和急需紧缺人才，可以根据其工薪收入给予一定的免税额度和优惠税率。
这样的税收优惠政策吸引了更多的高端人才来到中国从事相关工作，促进了中国的人才引进和经济发展。
四、其他税务优惠政策除了上述所提到的税务优惠政策，中国还有其他一些税收减免政策，旨在鼓励外资企业在中国的投资和经营活动。
例如，对于投资环境较差的地区，中国政府可以给予外资企业一定的税收减免。
外资走下“超国民”高台的历史性选择
济周刊》 哀叹说 ， 外企在华流金岁月已结 的税收 ， 中 国的市场机 会 。” 国美 而是 中
束， 许多 在华投 资厂商 心绪不 宁。《 德 国商 会会 长孟 克 文 （ ｈｉ ｉｎＭ ｒｋ 表 和教育 费附加 以增值税 、 费税 、 南 Ｃ ｒ ｔ ｕｃ ） ｓａ 消 营业税 意志报》 称 ， 则 欧洲企业 受到 中国政府 的 示 ，中国在 统一 内外 资企 业税 费上 已经 （ ９ 年 以前 为产 品税 、 值税 、 １ ４ ９ 增 营业税 ） 亏待 ，中国政府 对本 国和外 国企业使用 花费 了一定 时间 ， 对于 国外投 资者而 言 ， 实 际缴 纳 的税 额 为计 征依 据 。其 中 ， 城
一
些 理 智 的企 业 明确 表 示 不会 退 出 中 在 华外 企 日益 增强 的 不满 情绪 。稍后 ， 时 任 日本外 相 冈 田克也 也警 告 ， 除非 中
资企业 曾经得 到过很 多税 收优惠 ，如今
国市场 。
在 一个 平 台上 与 中国 企业 平 等竞 争 也 江 苏无锡新 区一家 美资企业 负责人
的 市场环境 ， 是对外 商投 资结 构 、 还 技术
快 转 变 经 济 发展 方 式 这 一 深 刻 变 革 的 际金融 危机 的爆发 ，使 中 传统
识产 权保护 上 ， 中国政府将 一视 同ｆ 平 水平 提 ｆ ■， 的更高要求 ，都是 当前 中旧加 他表示 ，外 国企业在 中 国投 资的增 题 中 应 有 之 义 。
， 在 这 导 致 中 国 面 临 贸易 战 和 人 民币 升 值 甚 至连签证 居 留政策也 收紧 了 ，他们所 教 育 费 附加 的通知 》通 知 中规 定 ， 国
等危 险 ，中国有 必要 提高科学 技术 的质 面临 的 中国企 业 的竞 争压 力越 来 越 大 。 务 院没有 明确之前 ，对外商 投资企业 和 量， 调整产 业结构 的不合理 状况 ， 实现 经 不 过乌里还 表示 ，他们 至少在 ５年内不 外 国企 业 暂 不 征 收城 市 维 护 建 设 税 和 济发展 模式 的转 换 。 不 过对于享 受到好 处的在华 外资企 会退 出 中国。 教育 费附加 。 １９ ９ ４年 以来 ， 国人 大 、 全 国务 院 着
地方教育费附加的概述及征收方式
地方教育费附加的概述及征收方式地方教育费附加的概述及征收方式：教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
一：征收范围及计征依据1.计征依据实际缴纳的增值税、消费税2.征收范围，自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。
众所周知，多数企业每月月中都需要向国税和地税申报纳税，增值税和企业所得税是在国税缴纳，而缴纳个人所得税、营业税、城建税及▲地方教育费附加等都在地税局缴交。
作为公司的财务需要及时缴纳税费，否则会产生滞纳金，按照每天万分之五收取。
▲一、地方教育费附加地方教育附加是指根据国家有关规定，为实施“科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区、直辖市教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。
该收入主要用于各地方的教育经费的投入补充。
按照地方教育附加使用管理规定，在各省、直辖市的行政区域内，凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都应按规定缴纳地方教育附加。
地方教育附加=(增值税消费税营业税)×2%▲二、概述地税国税构建代征协税机制(3张) 按照地方教育附加使用管理规定，在各省、直辖市的行政区域内，凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都应按规定缴纳地方教育附加。
地方教育附加，以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据。
与增值税、消费税、营业税同时计算征收，征收率由各省地方税务机关自行制定。
地方教育附加不是全国统一开征的费种，其开征依据是《中华人民共和国教育法》(1995)第七章( 教育投入与条件保障 )第五十七条的规定：省、自治区、直辖市人民政府根据国务院的有关规定，可以决定开征用于教育的地方附加费，专款专用。
据此，内蒙古自治区政府于1995年9月1日开征地方教育附加费，辽宁省于1999年1月1日起开征，福建省于2002年1月1日起开征，征收率均为1%。
城建税的会计分录实例及减免政策
城建税的会计分录实例及减免政策城建税的概念城市维护建设税(简称：城建税)是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一个税种。
城市维护建设税是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。
城建税的会计分录账户设置企业应当在'应交税金'账户下设置'应交城市维护建设税'明细账户，专户用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。
该账户的贷方反映企业按税法规定计算出的应当缴纳的城市维护建设税，借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税，余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税。
如果出口企业当期的应纳税额>0，企业会进行以下会计处理：借：应交税金—应交增值税(已交税金)贷：银行存款出口企业根据税务机关出口退税审核系统的预审反馈情况，计算当期的应退税额和应免抵税额，如果当期的应免抵税额>0，企业应进行以下会计处理：借：应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税金—应交增值税(出口退税)很显然，出口企业根据“应交税金—应交增值税(已交税金)”和“应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”这两个科目当期的借方发生额就可以计算出当期应纳的城建税和教育费附加。
城建税的会计分录实例某工厂1998年11月30日计算出企业当月应交的增值税为68000元。
该企业地处某城市，则计算出当月应纳城市维护建设税为：应纳税额=68000×7%=4760元则企业应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加 4760贷：应交税金--应交城市维护建设税 476012月4日，企业按规定向税务机关申报纳税，缴纳城市维护建设税4760元，则作如下会计分录：借：应交税金--应交城市维护建设税 4760贷：银行存款 4760[例2]某企业按照税务机关的规定分期预缴增值税和消费税，每10日预缴一次，月终汇算清缴。
1998年1月2日、12日、22日分别预缴增值税340000元，消费税120000元，则同时预缴城市维护建设税，应预缴额为：应预缴额=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元则企业按规定预缴时应作如下会计分录：借：应交税金--应交城市维护建设税 32200贷：银行存款 32200月末，企业计算出企业当月实际应缴纳增值税为1180000元，消费税为420000元，则实际应纳城市维护建设税为：应纳税额=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元则企业应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加 112000贷：应交税金--应交城市维护建设税 112000企业当月实际已预缴城市维护建设税96600元，则12月2日企业与税务机关汇算时应补交其余未交税金15400元(112000-96600)，则补交时作如下会计分录：借：应交税金--应交城市维护建设税 15400贷：银行存款 15400城建税的减免规定有哪些：城建税以“三税”的实缴税额为计税依据征收，一般不规定减免税，但对下列情况可免征城建税：(1)海关对进口产品代征的流转税，免征城建税;(2)从1994年起，对三峡工程建设基金，免征城建税;(3)2010年12月1日前，对中外合资企业和外资企业暂不征收城建税。
缴城建税教育费附加 外企税负增幅不大
以纳税人 没有实 际缴 纳的上述“ 三税” 税额 为依 据 ， 而不 能同时将 其未缴纳的城建税 和教育费附加考虑在内。 对此 ， 有专家建议 国家有关部 门应 以下一步税制改革为契机 ， 适 时启动《 城市维护建设税暂行条例 》 征收教育费附加 的暂行 和《 规定》 的修 订程序 ， 将计税依据 修改为纳税人主 营业务收 入， 即 也 纳 税 人 的销 售 收 入 或 营 业 收入 ， 时 机 成 熟 ， 应 将 《 市 维 护 建 如 还 城
缴 城建 税教 育 费附加 外 企税 负增幅 不大
根据 《 国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和
在采访 中，现行城建税制度和教育费附加制度的弊端也屡次 被有关专家和 内、 外资企业提及 。 大家普遍认 为 ， 现行的《 城市维护 建设税暂行条例》 征 收教育费附加 的暂 行规定》 定于上世纪 和《 制
现 行 规定 弊 端 有 待 消 除
设税暂行条例》 升级为《 市维护建设税法》 同时 ， 城 。 结合我 国经济
和社会发展 的新形势 ，一并解决城 建税 和教育费附加税 率设计不
合理 、 乡政策有别 ， 城 缴税时间不合理等 问题 。
（ 张 剀 文／ 陈荣 富 徐 云翔 杜 静 周 静 娟 ）
的市场更具有 吸引力 。 采访 中 ， 江苏 、 福建两地诸多 外资企业纷纷表示 ， 中国有着 巨 大的市场 ， 有着越来越完善 、 到的公 共服务 ， 周 这是吸引他们在华 投资的最关键 因素 。 况且他们在 中国经营多年 ， 已经培育了一定 的 市场 ， 不会因为增加小额的税负就轻易撤走在 中国的投资。
2011年以来我国现今经济形势
2、战胜干旱和低温等灾害性气候，夏粮获得丰收。
今年在西南地区特大干旱和小麦主产区持续低温等灾害性气候情况下，经过从中央到地方的共同努力，夏粮获得了丰收。7月12日国家统计局公告，2010年全国夏粮总产量为12310万吨（2462亿斤），比上年减少39万吨（8亿斤），减少0.3%，其中，占全国夏粮产量90%以上的小麦产量仍保持增势，连续7年增产，冬小麦产量比上年增加近100万吨。夏粮丰收为全年粮食生产打下了良好的基础，为我国应对国际粮价大幅度上涨带来的不利影响提供了保证。
3、上半年我国居民消费价格（CPI）同比上涨2.6%，全年控制在3%的上涨水平有望达到。
上半年我国居民消费价格（CPI）同比上涨 2.6%，其中，城市上涨2.5%，农村上涨2.8%。这为全年消费价格控制在3%的涨幅的范围内的调控目标的实现奠定了基础。
二、充分认识做好下半年经济工作所面临的困难和挑战
3、由农产品价格上涨引发的通货膨胀压力增大。
虽然今年上半年居民消费价格上涨维持在2.6%，但进入7月份，受国际粮食价格上涨的影响，国内农产品价格出现较大幅度上涨。受部分农产品价格上涨的“示范”效应，通货膨胀预期增加。
以上这些问题的存在给做好下半年经济工作带来了一定的困难。
三、准确把握下半年经济工作的基本思路和主要任务
3、做好下半年经济工作的主要任务。
①要千方百计促进农业稳定发展，切实抓好秋粮生产，做好防灾减灾工作，推进农业综合生产能力建设，加强水利建设。
②推动内需持续稳定增长，继续增加城乡居民收入，落实和完善扩大消费政策，保持投资合理增长，提高质量和效益，激发民间投资活力。
聚焦内外资企业税制全面统一
着 我 国市场 经济 体制 不断 完善 ，继 续实 行 内外 有别 的税 费 制度 ，将会 加 剧 内外资 企 业之 间 的不公 平竞 争 ，不 利于 提高 内资 企 业 的竞争 力 。此 次统 一城 建税 和教 育费 附 加 ，标 志着 内外 资企业 最后 一 个不 平等 税 收待 遇被 消 除 ，也 意 味着 中 国适应 社会 主 义市 场经济 的财税体 制更 趋完 善 。
外资 企业税 费 制度 的呼 声越来 越强 烈 。 １ ９ 年 以来 ，全 国人 大 、国务 院着 手 ９４
起 ，外 资 企 业 不 仅 适 用 国务 院 １８ 年 和 ９５ １８年 发 布的关 于征 收城 建税 和教 育费 附 ９６
加 的暂 行规定 ，此后 国务 院及 国务 院财税 主 管部 门发 布 的有关 城市 维护 建设税 和教
企 业 应 与 内资 企 业 一 样 承担 缴纳 税 费 的
义务 。
他 认 为 ，统 一 内外 资企业 城建 税和 教
Байду номын сангаас
育费 附加 制度 ，主要 目的是 统 一长期 存 在
据新 华社 北京 １ 月２ 日电 ，国务 院 Ｈ ０ １
的对 内外 资企 业不 公平 的税 费 待遇 ，使外
资企业 履行 应 承担 的义务 。 财 政部 有关 负责 人表示 ，将外 资企业 纳 入城 市维 护 建设 税 和教育 费 附加 征收 范
但两 项税 费开 征２ 多年来 ，一直 仅对 中 国 ０
全 国政 协经 济委 员会委 员 、国家 开发
银 行原 副行 长刘 克 崮说 ，此 次统 一 内外资
企 业城 建税 和教 育 费附 加制 度 ，是我 国从
地方教育费附加的概述及征收方式
地方教育费附加的概述及征收方式地方教育费附加的概述及征收方式：教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
一：征收范围及计征依据1.计征依据实际缴纳的增值税、消费税2.征收范围，自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。
众所周知，多数企业每月月中都需要向国税和地税申报纳税，增值税和企业所得税是在国税缴纳，而缴纳个人所得税、营业税、城建税及▲地方教育费附加等都在地税局缴交。
作为公司的财务需要及时缴纳税费，否则会产生滞纳金，按照每天万分之五收取。
▲一、地方教育费附加地方教育附加是指根据国家有关规定，为实施“科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区、直辖市教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。
该收入主要用于各地方的教育经费的投入补充。
按照地方教育附加使用管理规定，在各省、直辖市的行政区域内，凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都应按规定缴纳地方教育附加。
地方教育附加=(增值税消费税营业税)×2%▲二、概述地税国税构建代征协税机制(3张) 按照地方教育附加使用管理规定，在各省、直辖市的行政区域内，凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都应按规定缴纳地方教育附加。
地方教育附加，以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据。
与增值税、消费税、营业税同时计算征收，征收率由各省地方税务机关自行制定。
地方教育附加不是全国统一开征的费种，其开征依据是《中华人民共和国教育法》(1995)第七章( 教育投入与条件保障 )第五十七条的规定：省、自治区、直辖市人民政府根据国务院的有关规定，可以决定开征用于教育的地方附加费，专款专用。
据此，内蒙古自治区政府于1995年9月1日开征地方教育附加费，辽宁省于1999年1月1日起开征，福建省于2002年1月1日起开征，征收率均为1%。
推进体制改革 完善体制机制 .doc
推进体制改革完善体制机制周天勇中共中央党校研究室副主任、教授前言总理在两会做了关于2008年工作总结及2009年的工作报告，那么在2009年的工作部署中，继续推进体制改革、完善体制机制，以及转变政府职能，加强政府自身建设是非常重要的内容。
那么我们这一讲就从这两个方面，首先我们来看深化体制改革、完善体制机制。
那么从我国30年改革开放的经历来看，体制机制的完善，特别是体制改革是我们推动30年经济高速增长的一个重要的因素。
那么胡锦涛总书记在去年12月的改革开放30年回顾讲话中谈到这一点，这一次温家宝总理在政治工作报告中也提出了要继续深入体制改革，完善体制机制。
那么他对深入体制改革的内容有这么四个方面的部署。
一、推进资源性产品价格改革一个是推进资源性产品价格性改革。
从我们国家来看，一些基础性的资源价格偏低。
一个比如说电价、水价等等这些价格还是长期偏低的。
另外有一些资源，有一些没有包含资源税、排污费等等。
比如说水价里面包含的排污费的比重比较小，煤炭里面或者是其他的石油这些资源里面也包含的资源水平太低。
（一）继续深化电价的改革那这样2009年一个比较重要的工作就是推进继续深化电价的改革。
去年我们已经对电价进行适度的调整，今年要完善上网电价、输配电价和销售电价的机制，实时理顺煤电价的关系。
那么大家知道我们去年发电行业效益全面下滑，那么下滑的原因就是煤炭价格上涨，但是上网电价没有适时的进行调整。
所以说特别是去年的上半年，发电企业亏损非常严重。
以至于到去年年末今年年底在煤炭进行销售年度合同供需见面会上，那么煤电双方的签约率非常低。
发电企业不愿意接受煤炭企业提出的煤炭价格水平、供货价格，煤炭企业不愿意按照发电企业提出的煤炭价格供货，所以处于一个煤电双方的僵持局面，那么现在看来比较重要的办法就是要解决电价长期偏低这么一个局面。
当然这个电价的调整呢，一个可能你调价调多大幅度，你是按照合理的价格形成机制一步到位呢？还是分步到位？这是一个。
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四 要加 大 刑 事 司 法 打 击 力度 。 强 化 行 政 执 法 和 刑 事 司 法 的有 效
衔 接 ， 重 点查 办 一 批 情 节 严 重 、 影 响 恶劣 的知 识 产 权 案 件
和 制 售假 冒伪 劣 商 品专 项 行 动
会 议 强 调 ， 项行 动 要 以保 护 专 著作权 、 商标 权 、 利 权 和 植 物 新 专 品 种权 等 为 重 点 内容 ， 以新 闻 出版 产 业 、 化娱 乐 业 、 新 技 术 产 业 、 文 高 农 业 为 重 点领 域 ， 以产 品制 造 集 中 地 、 品集 散 地 、 犯 知 识 产 权 和 商 侵
五 要 确 保 政 府 机 关 使 用 正 版 软 件 。 级 政 府 机 关 都 要将 正版 软 各
件 购 置 经 费 纳 入 财 政 预 算 和 国有
品市 场 巡 查 ， 厉 打 击 盗 版 和 专 利 严
侵 权 、 冒行 为 。 加 强 对 商 贸 流 通 假 企 业 的 管理 和 规 范 。 大 对 制 售 假 加 冒伪 劣 药 品 、 乱 药 品生 产 经 营 秩 扰
和 国家 税 务 总局 有 关 负 责人 说 财政 部 有关 负 责 人 表 示 ， 外 将
育 费 附加 制 度 。 是 我 国统 一 内外 这
资 企 业税 制 的又 一重 要 举 措 ， 意 也
资 企 业 纳 入 城 市 维 护 建 设 税 和 教
育 费 附加 征 收 范 围 ， 宽 了地 方 政 拓 府 城 乡 建 设 和 教 育 事 业 投 入 的 资 金 来 源 ， 有 利 于 提 高 财 政 性 教 育 也
此 ， 政 部 和 国 家 税 务 总局 有 关 负 财 责 人 一 致表 示 ， 资 企 业征 收城 市 外 维 护 建 设 税 和教 育 费 附加 ， 会 对 不 我 国吸 引 外 资 产 生 负 面影 响。 口
（ 新 华每 日电讯 ） 据
造 公 平 竞 争 的税 费环 境 。 ” 政 部 财
权 企 业 的处 罚 力 度 。 续 做 好 重 要 继
项检 查 。 关 工作 人 员 要 带 头使 用 机
正版 件 。
六 要加 强 知 识 产 权保 护 宣传 ．
社 会 氛 围 ， 极 营 造 知 识 产 权 保 护 积 的 良好 环境 。
一
增 强 舆 论 引 导 的 针 对 性 、 实 效
味 着 我 国 内 外 资 企 业 税 制 的全 面
统 一
产 。 强农 产 品种 子 品种 真 实 性 鉴 加 定 ， 击 无 证 和 ” 牌 ” 产 、 售 打 套 生 销
授 权 品种 等 行 为 ． ． 二 要 加 强 市场 监 管 。 查处 侵 犯 注 册 商 标 的违 法 行 为 ， 止 恶 意 抢 制 注 商 标 。 加 强 图书 、 件 和 音像 制 软
召 开 国 务 院 常 务 会 议 ． 决 定 从 ２ｌ Ｏ Ｏ年 ｌ Ｏ月 底 开 始 ．在 全 国 开
展 为 期 半 年 的 打 击 侵 犯 知 识 产 权
物 、 刷 品 、 盘 、 算 机 软 件 及 包 印 光 计 装装 潢、 商标 标 识 等 行 为 。 严 格 审
查 生产 企 业 资质 ， 坚决 取 缔 无 证 生
外资企业税费负担 ， 为各 类 企 业创 国务 院 日前 发 布 通 知 。 定 自 决
２ ０１ ０年 １ ２月 １ 日起 统 一 内 外 资 企 业 和 个 人 城 市 维 护 建 设 税 和 教
针 对 社 会 上 担 心 这 一 转 变 会 影 响 外资 投 资 中国 的积极 性 ， 对
国 务 院 会 议 决 定
开打侵 知产 和售 冒劣 品项动 展 击犯识权制假 伪 商专行
国 务 院 总 理 温 家 宝 日前 主 持 严 厉 查 处 非 法 印刷 、 制 各 类 出版 复 互 联 网侵 权 盗 版 和 利 用 互 联 网 、 通 信 与 电视 网络 销 售 侵 犯 知 识 产 权 、 假 冒伪 劣 商 品 的行 为 。
光 一批 违 法违 规 企 业 ， 力 净 化 市 大
场 环 境 ， 强 企 业诚 信 守 法 经 营 意 增
识 ， 成 自觉 抵 制 假 冒 伪 劣 商 品 的 形
詹 行 蜘瓠 击 力 葭 、
三 要 强 化 进 出 口环 节 和 互 联 网 等领 域 的知 识 产 权 保 护 加 强 口 岸 监 管 ， 大 对 进 出 口侵 犯 知 识 产 加
资 产 管 理 ， 买 的计 算 机 办 公 设 备 购
必 须 符 合 预 装 正 版 操 作 系统 软 件 的要 求 ， 新 计 算 机 软 件 必 须 使 用 更 正 版 产 品 ， 实 监 督 责 任 ， 展 专 落 开
制 售假 冒伪劣 商 品案件 高发地 为
重 点 地 区 ， 大 执 法 力 度 ， 肃 查 加 严 处侵权 、 冒、 假 盗版 的 大 案 要 案 ． 曝
性 。 口
（ 新华 网） 据
要加 大 生 产 源 头 治 理 力 度 。
展 会 知 识 产 权保 护 工作 。 厉打 击 严
对 外 企 开征城 建 税 和教 育费 附加
我 国 内外 资企 业税 制全 面统 一
“ 外 资 企 业 征 收城 市 维 护建 对 口 韩 洁 徐 蕊 设 税 和 教 育 费 附 加 ， 利 于 公平 内 有 经 费 占 Ｇ Ｐ的 比重 ，促 进 城 乡建 Ｄ 设和教育事业发展。