基于云审计的会计师事务所机遇、挑战及对策

少 了审计人员的简单劳动 ， 提高 了审计人员的效率 ， 为会计师事务
所 的 业 务 发 展 创 造 了前 所 未 有 的机 遇 。
算提供 商允许用户按月支付费用 ，而不需支付其他审计软件 的许可
费及每年的维护费用。由于供应商建立的系统允许多个用户共享基 础设施 （ 包括服务器和存储空间 ）这样就可以低成本地 向用户提供 ，
让客户能快速地 向事务所 提供信息并快速 获得事务所 的信息。 最
后， 云审计为会计师事务所Байду номын сангаас供 了更加灵活 的审计时间表 。 云审计
杨迪 航 在 １９ 至 ２ ０ 年 一 直 是 金 健 米 业 的 主 审 审计 师 。 而根 据 相 ９８ ０１
作为 专家责任 ， 法律对其责任认定需要很 多专业判断 ， 而相关法规 的原则性规定并 没有解决实务 中认定 审计师法律责任的难题 ； 行 政执法人员在责任认定 中具有一定的 自由裁量权 ， 于对误判风 险 的考虑 ， 在责任认定 中倾 向于保 守。 本文的政策含义在于 ：本文提供 了我国对 审计 师的行政监管 广度不合理的经验证据 ， 并结合案例分析其原因所在。 针对以上问
或深入到被审计单位中。 各个事务所 之问甚至 可以合作 ， 共享云计
算中的数据与资源。这样 就在大大 降低单个审计项 目所需人力资
源成本的同时却不影响审计质量 ，反而在一定程度上会提高审计 的客观性和可 比性 。 其次 ， 由于消除 了地理 上的障碍 ， 云审计还使
得会计师事务所可 以以从前不可能实 现的方式实时 与客户联系 ，
关规定 审计 师在 申请从事证券 、期货相关业务资格时应具备 的条 件包括 在以往３ 的执 业活动 中未受 到行政处罚 、 年 刑事处罚 ， 具有
良好 的 职业 道 德 记 录和 声 誉 。
四 、 论 结
综合上述分析 ，该案例折射出我国对审计 师的行政监管广度
不合理 ， 不能保证 违规 审计 师受到应有 的处罚 。 再从我 国行政监管
的现状分析来看 ，我 国行政监管存 在如下 问题制约 了监管广度 的
合理性 ：
题 ， 现监管广度不合理是我国现行 的制度背景所造就的 ， 发 而要达
到对审计师的有效监管 ， 除应加强行政监管 ， 合理提高监管广度之 外， 还应不断健全 民事责任机 制和行业 自我约束机制 ， 不应赋予行
（ ） 一 行政资 源相对不足限制 了监 管广度
移、 盘点 、 计算等简单劳动 ， 以将更多精力和时间放在审计风险 、 可 重要性水平及被审计单位 内部控制 等方 面的分析和报告 上 ，这也
就提高 了会计事务所的Ｔ作效率 。
（ ） 四 云审计 能提 高 中小会 计师事务 所的竞争力 由于我 国许
多 中小会计 师事务所 的专业 胜任 能力并 不 比大 的会计师事 务所 低， 他们缺少的往往是好 的技术支持和丰富的审计资源。 而云审计
审计观察 Ｉ ｕ ｉＰ ｒ ｅｔ ｅ ｄ ｅｓ ｃｉ Ａ ｔ ｐ ｖ
基于 云审 计的会 计师事务所 机遇 、 挑战及对策
浙 江财经 学院会计 学院 邓 川 杨文莺
云审计是基于云计算 的互联 网的超级计算模式 ，使审计人员 协 同运用各种存储在“ 中的数据和审计资源 ， 云” 从而更有效率 、 更 科学地进行审计的过程。 其过程是一家会计 师事务所在接受被审计 单位委托后 ， 成立一个项 目小组 ， 并确定项 目负责人 ， 然后要求被审 计单位将所需的财务信息和其他相关信息 上传到“ 中， 审计人 云” 各 员按照职责分工在“ ” 云 上对被审计 单位 的审计风 险 、 内部控 制 、 财 务报表等进行审计 ， 最后形成审计报告。
产 品和服 务 ， 务所 无需 过 多 的前期 投入 就可 以实 现 向“ ” 事 云 的转变 。
（ ） 审计 消除 了地理和时间上的障碍 首先 ， 一 云 云审计使得会
计师事务所几乎可以从任 何地方 为客户提供服务 ，不受地域条件
的限制 。 可以看到 ， 在云审计 中 ， 审计所需 的数据和资源都存 储在 “ 中， 云” 因而 ， 审计项 目小组成 员只需根据 自身实际情况和风险设
一
使得 审计人员 可以按照被 审计单位 方便 的任 何时 间进行远 程审
计 ， 样 不 仅 方 便 了客 户 ， 有 利 于 事 务 所 维 持更 多 的客 户 。 这 也
（ ） 审计 大大降低 了会计 师事务 所的营运 成本 因为云计 二 云 算的服务商负责提供硬件和软件，所以会计师事务所不必再购买诸 如服务器等昂贵的设备 ， 也无需为计算机和应用程序的升级 、 软件系 统的维护直接付费。事务所也不再需要大量空间来放置服务器或其
证监会担负着同时
政 部门承担超过其监管资源的监管重任 ，不应将对审计师行业 的
监管全 部都 寄托在行政监管上面。
参 考 文献 ：
监管上市公司和具有证券从业 资格 的事务所 的重任 ，限于政府资
源 的有 限性 ，证 监 会 对 上 市公 司及 审计 师 只能 采 取 抽 查 方 式 而 不 可能 是 普 查 ，这 就 导 致 了 部分 违 规 审计 师 很 可 能 就 成 为 了 漏 网 之 鱼 ： 外 ， 于监 管 成 本 和 收 益 的权 衡 及 政 策 引 导 的 需 要 ， 监 会 此 出 证 在 不 同 时期 对 审 计 师 的监 管 趋 势 可能 有 变 化 ，从 而 也 影 响 了监 管 广度的合理性。
定 ， 过 一 定 的技 术 实 现 非 接 触 式 的 审计 ， 不 再 一 定 要 坐 在 一 起 通 而
（ ） 三 云审计能提 高会计师事务所的工作效率 云审计 的高效
率 可 以使事 务所在没有 提高他们 的审计 收费 的同时提高 丁作效 率 。 ， 多个办公地点的公司可以将 ＿作快速从一个办公点移交 如 有 丁 到另一个办公点 。此外 ，审计人员无需再专注于一些账 簿资料转
他信息技术设备 ， 由此也可节约资金 。 另外 ， 由于云计算提供 了虚拟
办公环境 ， 事务所甚至可 以搬出实体办公室 ， 这可为事务所每月节约
一
、
云 审 计 对 会计 师事 务所 的机 遇
笔者认为云审计是审计发展史 上的一次重大革命 。云审计减
大笔 租 金 。 外 ， 另 云审 计 的前 期 投 入成 本 也 较低 。 为大 多 数 云计 因