2012年会计职称考试《初级经济法》重点总结：个人所得税应纳税额的计算
初级职称《初级会计实务》知识点：应交个人所得税
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初级职称《初级会计实务》知识点：应交个人所得税应交个人所得税
（1）代扣个人所得税：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税
（2）交纳个人所得税：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
个人所得税计算是重点！
公式分类巧记：
1.工资薪金所得额=收入-3500
2.个体工商户生产经营所得额=收入-（成本+费用+ 损失+ 税金）-费用标准
3.劳务报酬所得额=收入*（1-20%）或收入-800 采用加成征收方式
4.稿酬所得个税=（收入-800）*20%*70%或[收入*（1-20%）]*20%*70%
5.特许权使用费个税；利息，股息红利个税均=【收入*（1-20）或收入-800】*20%
6.财产租赁个税=（每次收入-准予扣除的项目如税金-修缮费800为限-800
或（每次收入-准予扣除的项目如税金-修缮费800为限）*（1-20%）*20%
7.财产转让个税=[出卖收入-购买成本（买卖过程中的税费都可以扣除）]*20%
9.偶然所得和其他所得计算个税均=收入*20%。
初级会计职称《经济法基础》知识点：应纳税额的计算
初级会计资格考试辅导 经济法基础
第1页 2017初级会计职称《经济法基础》预习：应纳税额的计算 知识点：应纳税额的计算
（一）计算应纳税所得额
1.直接法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
2.间接法（建议）
应纳税所得额=年度利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应纳税所得额的调增与调减
（二）计算应纳税额
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
【提示】此公式是把国内和国外所得混在一起计算，考试中建议大家分开计算。
应纳税额＝国内应纳税所得额×适用税率－减免税额+国外所得补缴税额。
初级会计考试经济法中个人所得税的相关总结
自费不超过 15000 元
附 扣）
②范围内自费超过 15000 超过部分在“8 万元内”
加
元部分
超过部分超过“8 万元”
不得扣除 据实扣除 扣除 8 万元
扣
除 住房贷款
利息
偿还贷款期间， 1000 元/月
（1）首套住房（非首套不得扣除） （2）由夫妻其中一方扣除 （3）夫妻双方婚前分别购买的首套住房，婚后可选择“其中一套”由购买方按标准 100% 扣除；或双方对各自购买的住房分别按标准 50%扣除
个人所得税的计算
征税项目
应纳税所得额
税率
税额
特殊规定
工资、薪金 月工薪收入-5000 元 （无其他扣除项）按月
非 劳务报酬
居
每次收入*（1-20%）
民 特许权使用费
按次
稿酬
每次收入*（1-20%）*70%
七级超 应纳税所 非居民判定标准：
额累进 税率
得额*适用 税率-速算 扣除数
①无住所又不居住 ②无住所而“一个纳税年度内”在 中国境内居住“不满 183 天”
√
非营利性科研机构和高校给予科技人员的现金奖励 √（减半计入）
居民判 定标准： ①有住 所 ②无住 所而“一 个纳税 年度内” 在中国 境内居 住“满 183 天”
劳务报酬
每次收入≤4000： 特许权使用费 =每次收入-800；
每次收入＞4000： 每次收入*（1-20%）； 稿酬所得按 70%计算
“住房贷款利息”和“住房租金”不得同时享受
赡养老人 2000 元/月 （1）非独生子女可平均分摊、约定分摊、扣除，也可由被赡养人指定分摊；
（年满 60 周岁）
（不按人数加倍）
（2）指定分摊优先于约定分摊，两者不一致时，以指定分摊为准 （3）夫妻双方可分别扣除赡养老人支出
初级会计职称考试考点：个人所得税纳税额的计算
初级会计职称考试考点：个人所得税纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算一、应纳税额的计算过程：(1)明确税收优惠，有无免税所得;(2)明确适用的应税项目;(3)根据所得额确定应纳税所得额;一定要注意扣除的问题;(4)如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数;(5)计算应纳税额：①超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数;②比例税率：应纳税额=应纳税所得额适用税率;(6)如有税收优惠，注意减免税额。
(一)工资、薪金所得1、一般计算：应纳税额=(每月收入-2000或4800)适用税率-速算扣除数【举例】中国公民王某2009年每月工资4000元，计算王某2009年应缴纳个人所得税。
解析：全年工资应纳税额合计=[(4000-2000)10%-25]12=2100(元)2、个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。
(1)雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额：即：当月工资够缴税标准：工资、奖金分别计算。
先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
【举例】中国公民王某2009年l～12月份每月工资4000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金6000元。
王某2009年应缴纳工资薪金的个人所得税：解析：①全年工资应纳税额合计=[(4000-2000)10%-25]12=2100(元)②全年一次性奖金的个人所得税计算：600012=500(元)，适用税率为5%，全年一次性奖金应纳税额=60005%=300(元)③王某2009年应缴纳工资薪金的个人所得税=2100+300=2400(元)提示：王某2009年12月应缴纳工资薪金的个人所得税=210012+300=475(元)。
(2)工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额：即：当月工资不够缴税标准：工资、奖金合并计算。
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数【举例】王某为中国公民，2009年在我国境内l～12月每月的绩效工资为2000元，l2月31日又一次性领取年终奖24000元(兑现绩效工资)。
2012年个人所得税计算方法
2012年个人所得税计算方法应交个人所得税按个人工资薪金计算交纳的个人应交的税额，以每月收入额减除免税的应个人负担的“五险一金”等项目，再减去允许扣除费用3500元（外籍人员按4800元）后的余额,为应纳税所得额。
公式：应交个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。
应交个人所得税额=（工资-个人交五险一金金额-个人所得税扣除额3500（元）*税率-速算扣除数；例：交个人所得税额=（工资5800元-个人交五险一金金额1044元-个人所得税扣除额3500（元）*税率3%-速算扣除数0元=37.68元。
附：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数每月应纳税所得额税率(%) 速算扣除数：1，全月应纳税额不超过1500元的，税率为3%，速算扣除数0；2，全月应纳税额超过1500元至4500元的部分，税率为10%。
速算扣除数105元；例：交个人所得税额=（工资8800元-个人交五险一金金额1044元-个人所得税扣除额3500（元）*税率10%-速算扣除数105元=320.60元。
3，全月应纳税额超过4500元至9000元的部分，税率为20%。
速算扣除数555元；4，全月应纳税额超过9000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数1005元；5，全月应纳税额超过35000元至55000元的部分，税率为30%，速算扣除数2755元；6，全月应纳税额超过55000元至80000元的部分，税率为35%。
速算扣除数5505元；7，全月应纳税额超过80000的部分，税率为45%。
速算扣除数13505元。
注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法的规定，以每月收入额减除费用叁仟元伍佰元后（外籍人员按肆仟捌佰元）的余额或者减除附加减除费用后的余额。
2012年个人所得税计算方法
2012年个人所得税计算方法个税计算方法步骤一：2012年个人所得税起征点3500元/月，在下表列示的7级中，找到自己相对应的税率及对速算扣除数。
个税计算方法步骤二：算出自己的应纳税额＝本人月收入(扣除三险一金后)－个税起征点(3500元)个税计算方法步骤三：算出自己的个税＝应纳税额×对应的税率-速算扣除数个税计算方法举例：某公司职员在扣除三险一金后的月收入为10000元，位于上表中的第3档。
对应的税率为20%，速算扣除数为525，则应纳税额为（10000元-个税起征点3500元）＝6500元个税＝6500×20%-525元=775元。
大家的看法：1、个税法将免征额由2000提高到3500；社会保障部说了，调整后，工薪所得纳税比例将由原来的28%下降到12%。
原来中国人的工资收入有72%的人不到2000，有88%的人不到3500啊！2、“月收入1万，要交14%个税，12%公积金，8%养老保险，4%医疗失业险=3800元，剩6200元；如果你拿出6200全部消费，需要为你消费的商品埋单17%增值税，28%各种杂税=2800元，所以，一个月赚1万的人，你相当于要拿出6600元来(缴税)。
”3、生产企业把税收计入生产成本，最后买单的还不是老百姓。
4、关于个税免征额拟调至3500，其实我认为还是低了。
国家征收个税的目的在于什么？在于调节缩短贫富差距。
现在的贫富差距非常大，如何更好的发挥这个杠杆的作用呢？我认为，要进一步的调高起征额，但也要提高税率。
下面是赠送的年度工作总结，不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！欢迎再度光顾XXXX年度工作总结尊敬的各位领导、同事们：XXXX就快结束，回首XXXX年的工作，有工作成功的喜悦，有与同事协同攻关的艰辛，也有遇到困难和挫折时惆怅。
不知不觉中紧张而有序的一年就要过去了，一年以来，在公司领导的悉心关怀与指导下，在同事们的支持和帮助下，通过自身的努力，各方面都取得了一定进步，较好的完成了本职工作。
应纳个人所得税税额计算及案例解析
应纳个人所得税税额=（应纳税所得－扣除标准）*适用税率-速算扣除数扣除标准1600元/月（2008年3月1日为2000元）。
不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0；超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125超过5000元至200元的部分，税率20 %，速算扣除数为375超过200元至400元的部分，税率25%，速算扣除数为1375超过400元至600元的部分，税率30%，速算扣除数为3375超过600元至800元的部分，税率35%，速算扣除数为6375超过800元至1000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375超过1000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375关于调整个人取得不含税全年一次性奖金收入计算征收个人所得税的案例一、如果个人当月工资薪金所得高于（或等于）规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式为：（一）不含税的全年一次性奖金收入÷12=商数（按照商数查找相应的适用税率A和速算扣除数A）（二）含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A）÷（1-适用税率A）（三）含税的全年一次性奖金收入÷12=商数（按照商数查找相应的适用税率B和速算扣除数B）（四）应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B-速算扣除数B。
案例：某个人取得不含税全年一次性奖金为24000元。
第一，将不含税全年一次性奖金除以12的商数2000，查找相应的适用税率为15%和速算扣除数为125；第二，将不含税全年一次性奖金收入24000元换算成含税奖金收入为28088.24元[（24000-125）÷（1-15%）]；第三，将换算成含税全年一次性奖金收入28088.24除以12的商数2340.69，查找相应的适用税率为15%和速算扣除数为125；第四，计算应纳税额，应纳税额=28088.24×15%-125=4088.24元。
个人所得税的计算
个人所得税的计算应纳税所得额=收入总额-各项扣除应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数1.累进税率方式：这种方式是根据个人所得额的不同，逐级累计缴纳不同税率的税款。
我国的个人所得税采用累进税率方式，税率分为多个级别，通常有7个级别。
税率递增，从最低级别的3%到最高级别的45%。
应纳税所得额越高，适用的税率就越高。
2.综合与分类方式：以下是中国内地居民个人综合所得的税率表：税率税级速算扣除数3%不超过3,000元010%超过3,000元至12,000元21020%超过12,000元至25,000元141025%超过25,000元至35,000元266030%超过35,000元至55,000元441035%超过55,000元至80,000元7160以下是香港居民的税率表：税率联单税分离税2%0-50,0000-25,0007%50,001-100,00025,001-50,00012%100,001-150,00050,001-100,00017%150,001-200,000100,001-150,00022%超过200,000超过150,000以上仅为简要的税率表，具体税率和速算扣除数可能会根据国家或地区的税收政策而有所不同。
下面将通过一个例子来说明个人所得税的计算过程。
假设一些人的工资收入为10,000元，同时有一笔利息收入为3,000元。
此外，他还有两个子女在上学，每个子女的教育费用为2,000元。
按照中国内地的税率表计算个人所得税：收入总额=10,000元+3,000元=13,000元扣除项目=2,000元×2=4,000元应纳税所得额=13,000元-4,000元=9,000元根据税率表，适用的税率为10%，速算扣除数为210元。
应纳税额=9,000元×10%-210元=780元所以，这个人的个人所得税为780元。
总结：。
《初级经济法》重点总结：个人所得税应纳税额的计算
年《初级经济法》重点总结：个人所得税应纳税额的计算————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2012年《初级经济法》重点总结：个人所得税应纳税额的计算计算过程：（1）明确税收优惠，有无免税所得； （2）明确适用的应税项目；（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题； （4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数 （5）计算应纳税额超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率 （6）如有税收优惠，注意减免税额应税项目税率纳税期限应纳税所得额应纳税额1.工资薪金所得7级超额累进税率 月 每月收入-3500或4800元应纳税所得额×适用税率－速算扣除数2.个体工商户的经营所得 5级超额累进税率年全年收入-成本、费用及损失 3.对企事业单位承租经营、承包经营所得 5级超额累进税率年收入总额-必要费用或者分得的经营利润+工资、薪金性质的所得-3500元/月*12 4.劳务报酬所得名义上为比例税率，实际上为3级超额累进税率 次（1）每次收入≤4000元 每次收入额-800元 （2）每次收入〉4000元 每次收入额×（1-20%）5.稿酬所得 20%比例税率，按应纳税额减征30%。
次同劳务报酬 应纳税所得额×14% 6.特许权使用费所得20%比例税率次同劳务报酬应纳税所得额×20% 7.财产租赁所得20%比例税率次（1）每次收入≤4000元应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元（2）每次收入〉4000元 应纳税所得额=[每次（月）收入额应纳税所得额×20%-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）8.财产转让所得20%比例税率（1）一般情况下：收入总额-财产原值-合理费用（2）受赠人转让无偿赠与的不动产：收入总额-受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用应纳税所得额×20%9.利息、股息、红利所得20%比例税率次每次收入额应纳税所得额×20%10.偶然所得11.其他所得【例题1·单选题】某纳税人2011年10月份在中国境内取得工资、薪金收入8500元，其应纳的个人所得税为（）A.850元B.1700元C.1000元D.445元【答案】：D【解析】：应纳税所得额=8500-3500=5000（元）；应纳税额=5000×20%-555=445（元）【例题2·单选题】在天津一外商投资企业中工作的美国专家（为非居民纳税人）2011年10月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。
2012年会计职称考试《初级经济法》重点导读：个人所得税法律制度
2012年会计职称考试《初级经济法》重点导读：个人所得税法律制度第一部分：考试大纲要求（一）掌握个人所得税的纳税人和扣缴义务人（二）掌握个人所得税征税对象、税目和计税依据（三）掌握个人所得税应纳税所得额、应纳所得税额的计算（四）熟悉个人所得税的税率（五）熟悉个人所得税税收减免（六）了解个人所得税的特点（七）了解个人所得税纳税申报、纳税期限与纳税地点第二部分：重点内容导读第一节个人所得税的特点一、个人所得税个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。
二、个人所得税的特点1.实行分类征收；2.累进税率与比例税率并用；3.费用扣除额较宽；4.计算简便；5.采取课源制和申报制两种征纳方法。
第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人一、个人所得税的纳税人个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人，具体来讲，是指中国境内有住所，或者虽无住所但在中国境内居住满1年，以及无住所又不居住或居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人、中国香港、中国澳门、中国台湾同胞及个人独资企业和合伙企业等。
（一）居民纳税人和非居民纳税人个人所得税对纳税义务人的管辖权通常分为来源地税收管辖权和居民管辖权。
在界定两者管辖权的标准上，常用住所标准和居住时间标准。
我国的个人所得税制在纳税义务人的界定上既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，把个人所得税的纳税义务人划分为居民和非居民两个部分。
居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。
（二）居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务1.居民纳税人的纳税义务。
居民纳税人承担无限纳税义务，应就其来源于中国境内和境外取得的所得，向中国政府履行全面纳税义务。
2.非居民纳税人的纳税义务。
非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内取得的所得，向我国政府履行有限纳税义务。
个人所得税应纳税额的计算方法
个人所得税应纳税额的计算方法
个人所得税应纳税额的计算方法是根据个人的税前收入和适用税率来计算。
以下是计算个人所得税应纳税额的一般步骤：
1. 首先，确定您的税前收入。
税前收入是您在一定时间内的总收入，包括工资、奖金、津贴、补贴、奖金等。
2. 确定适用税率。
个人所得税适用的税率根据您的收入水平而定，通常采用分段累进税率。
不同国家和地区的适用税率可能有所不同。
3. 根据所得税的税率表，将您的税前收入分段计算。
每个分段的收入都会按照相应的税率计算税额。
4. 将各分段的税额相加，得到您的总税额。
5. 减去适用的个人所得税减免、免税额等优惠，得出您的实际应纳税额。
需要注意的是，个人所得税计算方法可能因国家和地区的不同而有所差异。
建议您根据所在国家或地区的相关税法规定来计算个人所得税应纳税额。
实际纳税额还可能受其他因素，如社会保险、公积金等的影响。
因此，如果有具体的个人所得税计算需求，建议咨询当地的税务专业人士。
《经济法基础》巩固预习：个人所得税计税依据与税额计算
《经济法基础》巩固预习：个人所得税计税依据与税额计算初级会计职称考试《经济法基础》第四章个人所得税法律制度知识点三、个人所得税计税依据与税额计算应纳税所得额＝个人取得的各项收入－按规定标准扣除的费用（一）工资、薪金所得应纳税额的计算（按月计征）1.一般工资、薪金所得应纳税额的计算应纳税额=（每月收入额－2000（3500）或4800元（三类特殊人员））×适用税率－速算扣除数注意1：从2011年9月1日起，费用扣除调整到3500元，适用3%-45%的七级超额累进税率。
注意2：在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的人员。
2.对个人取得全年一次性奖金等计税方法（分两种情况）原则：单独作一个月，不扣费用，年终奖金全额×月奖金税率-速算扣除数情况一：当月工资、薪金高于（或等于）税法规定的费用扣除额（3500元）则当月工资、薪金应纳个税与全年一次性奖金应纳个税分别计算。
情况二：当月工资、薪金低于税法规定的费用扣除额（3500元）应将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额，再除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用月奖金税率-速算扣除数【提示1】上述方法也适用于实行年薪制和绩效工资办法的。
【提示2】除此以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般也应该与当月工资、薪金收入合并。
3.对于在中国境内无住所的个人（外国人）一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红时，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税额。
初级会计职称考试考点：个人所得税纳税额的计算
初级会计职称考试考点：个人所得税纳税额的计算2016初级会计职称考试考点：个人所得税纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算一、应纳税额的计算过程：(1)明确税收优惠，有无免税所得;(2)明确适用的应税项目;(3)根据所得额确定应纳税所得额;一定要注意扣除的问题;(4)如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数;(5)计算应纳税额：①超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数;②比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率 ;(6)如有税收优惠，注意减免税额。
(一)工资、薪金所得1、一般计算：应纳税额=(每月收入-2000或4800)×适用税率-速算扣除数【举例】中国公民王某2009年每月工资4000元，计算王某2009年应缴纳个人所得税。
解析：全年工资应纳税额合计=[(4000-2000)×10%-25]×12=2100(元)2、个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。
(1)雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额：即：当月工资够缴税标准：工资、奖金分别计算。
先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
【举例】中国公民王某2009年l～12月份每月工资4000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金6000元。
王某2009年应缴纳工资薪金的个人所得税：解析：① 全年工资应纳税额合计=[(4000-2000)×10%-25]×12=2100(元)② 全年一次性奖金的个人所得税计算：6000÷12=500(元)，适用税率为5%，全年一次性奖金应纳税额=6000×5%=300(元)③ 王某2009年应缴纳工资薪金的个人所得税=2100+300=2400(元)提示：王某2009年12月应缴纳工资薪金的个人所得税=2100÷12+300=475(元)。
3.个人所得税应纳税额的计算
▪ （五）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补
偿收入征免税问题
▪ 1. 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿
收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其 他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额 以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的，可 视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内 平均计算。方法为：（超过12年的按12年算），以其商 数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳 个人所得税。个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的， 已纳税的一次性补偿收入不再与再次任职、受雇的工资薪 金所得合并计算补缴个人所得税。
有权的企业量化资产，不征收个人所得税。
▪ 对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，
暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收 入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理 转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所 得税。
▪ 对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配
▪ 2) 全年一次性奖金收入应缴纳所得税额=21600*3%=648 （元） ▪ 设计收入应缴纳个人所得税税额=18000*（1-20%）*20%=2880
（元）
▪ 中奖收入应缴纳个人所得税税额=15000*205=3000 （元） ▪ 张某当月应缴纳的个人所得税税额=648+2880+3000=6360 （元）
9
▪ 5、稿酬所得 ▪ 6、财产租赁所得 ▪ 每月应纳税额=[每月租金收入-准予扣除项目-修
缮费（最高为800元）-800] ×20%
▪ 或=[每月租金收入-准予扣除项目-修缮费（最高
2012年个人所得税计算方法
2012年个人所得税计算方法2012年个人所得税计算方法主要根据《中华人民共和国个人所得税法》和相关政策规定进行。
个人所得税是指个人从各种合法经营、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、租金、财产转让等取得的所得，按规定缴纳给国家的一种税收。
首先，个人所得税的计算方法是按照纳税人的应纳税所得额来确定的。
应纳税所得额是指纳税人在一个纳税年度内取得的各项所得额减除法定扣除项和免征额后的余额。
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税的税率分为七个级别，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
税率的不同根据应纳税所得额的不同而有所区别。
其次，个人所得税的计算还需要根据不同的所得项目来进行。
对于工资、薪金所得，个人所得税的计算方法是根据月度应纳税所得额来确定的，应纳税所得额的计算方法是，月度应纳税所得额=月度收入-月度扣除数-月度专项附加扣除-月度免征额。
对于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得等，个人所得税的计算方法也有所不同，需要根据具体的政策规定来确定。
另外，个人所得税的计算还需要考虑到各种应纳税所得额的计算方法和税前扣除项的确定。
纳税人在计算个人所得税时，可以根据相关政策规定来确定应纳税所得额的计算方法，并且可以享受相应的税前扣除项，如子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。
这些税前扣除项可以有效减少纳税人的应纳税所得额，从而降低个人所得税的应纳税额。
最后，个人所得税的计算方法还需要根据税收政策的变化来进行调整。
随着国家税收政策的不断调整和完善，个人所得税的计算方法也可能会发生变化。
纳税人需要及时了解最新的税收政策，根据政策规定来确定个人所得税的计算方法，以确保纳税的合规性和准确性。
综上所述，2012年个人所得税的计算方法是根据应纳税所得额、所得项目、税前扣除项和税收政策的变化来确定的。
纳税人需要根据相关规定和政策来进行计算，并及时了解最新的税收政策，以确保个人所得税的合规性和准确性。
个人所得税计算总结
从破产企业取得的一次性安置收入是免税的。重新就业的工资单独计算个人所得税，计算方法同一般情况下一样。
解除劳动合同取得的一次性补偿收入
1、解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年平均工资3倍以内的部分免税，超过3倍的部分征税。
2、征税方法：先用补偿的全部收入减去3倍以内的余额除工作年限(工作年限超过12年的按12计算，不足12年的按实际工作年限计算)视同为月工资，按照一般情况下计算月工资个人所得税，在乘工作年限就是全部补偿收入应该交纳的个人所得税。重新聘任的工资单独计算个人所得税，计算方法同一般情况下一样。
个人所得税=[出卖收入-购买成本(买卖过程中的税费都可以扣除)]*20%
偶然所得
总的原则：收入*20%但个人的彩票中奖在1万元以下的不征税。
个人所得税=收入*20%
特殊情况
存在个人捐赠的，按应纳税所得额的30为限据实扣除(特殊的全额扣除)
1、先计算应纳税所得额，在计算扣除标准=应纳税所得额*30%。
3、重新就业的工资与原单位取得的同一月的工资合并计算个人所得税，方法同一般情况下一样。
雇主负担部分个人所得税的(定额负担部分)
1、先把雇主负担的定额税加上，还原为税前所得，在按照一般情况下计算个人所得税。
2、方法：所得税=用(实际取得的工资+雇住负担的定额税金-1600或4800)确定适用的税率和速算扣除数计算个人所得税就可以了。
1、先换算为含税收入，然后在按照一般情况下计算。
2、含税收入=[(每次实际收入-速算扣除数)*(1-20%)]/[1-税率(1-20%)]
承包经营所得
一般情况下
个人所得税=(承包经营收入-1600*12)适用税率-速人所得税=(收入-800)*20%*70%
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个人所得税应纳税额计算个人所得税应纳税额计算深度解析深度解析计算过程：（1）明确税收优惠，有无免税所得；（2）明确适用的应税项目；（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；（4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数（5）计算应纳税额超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（6）如有税收优惠，注意减免税额应税项目税率纳税期限应纳税所得额应纳税额1.工资薪金所得7级超额累进税率月每月收入-3500或4800元应纳税所得额×适用税率－速算扣除数2.个体工商户的经营所得5级超额累进税率年全年收入-成本、费用及损失3.对企事业单位承租经营、承包经营所得5级超额累进税率年收入总额-必要费用或者分得的经营利润+工资、薪金性质的所得-3500元/月*124.劳务报酬所得名义上为比例税率，实际上为3级超额累进税率次（1）每次收入≤4000元每次收入额-800元（2）每次收入〉4000元每次收入额×（1-20%）5.稿酬所得20%比例税率，按应纳税额减征30%。
次同劳务报酬应纳税所得额×14%6.特许权使用费所得20%比例税率次同劳务报酬应纳税所得额×20%7.财产租赁所得20%比例税率次（1）每次收入≤4000元应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元（2）每次收入〉4000元应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）应纳税所得额×20%8.财产转让所得20%比例税率（1）一般情况下：收入总额-财产原值-合理费用（2）受赠人转让无偿赠与应纳税所得额×20%的不动产：收入总额-受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用9.利息、股息、红利所得20%比例税率次每次收入额应纳税所得额×20%10.偶然所得11.其他所得【例题1·单选题】某纳税人2011年10月份在中国境内取得工资、薪金收入8500元，其应纳的个人所得税为（）A.850元B.1700元C.1000元D.445元【答案】：D【解析】：应纳税所得额=8500-3500=5000（元）；应纳税额=5000×20%-555=445（元）【例题2·单选题】在天津一外商投资企业中工作的美国专家（为非居民纳税人）2011年10月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。
其应纳的个人所得额为（）A.1040元B.485元C.370元D.265元【答案】：B【解析】：应纳税所得额=10000-4800=5200（元）；应纳税额=5200×20%-555=485（元）【例题3·单选题】某演员王某进行演出，取得出场费40000元，其应纳的个人所得税是（）A.7600B.8000C.9600D.10000【答案】：A【解析】：适用的税目：劳务报酬所得。
应纳税所得额＝40000×（1-20%）＝32000（元）；应纳税额=32000×30%－2000＝7600（元）（1）假如王某从其取得的出场费入40000元中拿出4000元进行公益捐赠，则：捐赠限额＝32000×30%＝9600（元）＞4000（元），应纳税所得额＝32000-4000＝28000（元）应纳税额＝28000×30%-2000＝6400（元）。
（2）假如王某从其取得的出场费收入40000元中拿出10000元进行公益捐赠，应纳税所得额＝32000-9600＝22400（元）应纳税额＝22400×30%-2000＝4720（元）【例题4·单选题】某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。
该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。
A.728B.784C.812D.868【答案】：B【解析】：个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次。
该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税＝7000×（1-20%）×20%×（1-30%）=784（元）。
【例题5·单选题】王某2011年10月出租用于居住的住房，取得出租住房的租金收入为3500元；10月份发生房屋的维修费1600元，不考虑其他税费。
王某2011年10月份出租房屋应纳（）个人所得税。
A.190元B.270元C.380元D.540元【答案】：A【解析】：从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
应纳个人所得税＝（3500－800（修缮费，以800元为限）-800）×10%＝190（元）。
【例题6·单选题】.张先生取得利息收入5000元，拿出其中的2000元通过民政部门捐给贫困山区,则张先生利息收入应纳个人所得税（）。
A.600元B.700元C.800元D.1000元【答案】：B【解析】：应纳税所得额=5000；捐赠扣除限额=5000×30%=1500元，由于实际捐赠额超过扣除限额，所以按扣除限额扣除。
应纳税额=（5000-1500）×20%=700元。
【例题7·不定项选择题】李某2011年12月份收入情况如下：（1）取得劳务报酬收入22000元（2）取得股息收入1000元；国库券利息收入200元（3）取得稿酬收入5000元（4）取得特许权使用费收入10000元，并将其中的5000元通过民政部门捐赠给希望工程基金会。
根据上述资料，回答下列问题：（1）下列有关个人所得税的表述，正确的有（）A.支付稿酬的单位应代扣代缴李某的个人所得税B.李某取得的稿酬收入的费用扣除额为800元C.李某的劳务报酬收入应按30%的比例税率计算应纳税额D.李某取得的特许权使用费收入的费用扣除额为800元【答案】：A（2）劳务报酬收入应纳个人所得税税额为（）A.3520元B.4600元C.6360元D.6600元【答案】：A【解析】：应纳税所得额=22000×（1－20%）=17600元；应纳个人所得税＝17600×20%＝3520元（3）稿酬收入应纳个人所得税税额为（）A.560元B.588元C.800元D.840元【答案】：A【解析】：应纳税所得额=5000×（1－20%）=4000元；应纳个人所得税＝4000×20%×（1-30%）＝560元（4）李某对希望工程基金会的捐赠，正确的处理为（）A.应全额在税前扣除B.可以从应纳税所得额中扣除2400元C.可以从应纳税所得额中扣除3000D.超过可以从应纳税所得额中扣除的部分应计算缴纳个人所得税【答案】：BD【解析】：特许权使用费应纳税所得额=10000×（1－20%）=8000元；捐赠扣除限额=8000×30%=2400元；由于实际捐赠额5000元超过扣除限额，因此应该按扣除限额扣除，超过部分应计算缴纳个人所得税。
（5）李某10月份应纳个人所得税为（）A.5300元B.5400元C.6360元D.8760元【答案】：B【解析】：应纳个人所得税＝3520（劳务报酬所得）+1000×20%（股息所得，注意国债利息收入免税）+560（稿酬所得）+（8000-2400）×20%（特许权使用费所得）＝5400元。
全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法（掌握，注意教材修订中存在问题，虚假的47号公告内容）单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。
计算方法情形规定举例（1）当月工资超过费用扣除额①先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数②计算应纳税额应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数中国公民王某2011年12月份工资5000元，除当月工资以外，还取得全年一次性奖金25000元。
王某2011年12月份应缴纳个人所得税（）元。
A.2545B.2455C.2440D.1285【答案】：C【解析】：当月工资应纳个税=（5000-3500）×3%=45元；全年一次性奖金25000÷12＝2083.33（元），适用税率为10%，速算扣除数105元，全年一次性奖金应纳税额＝25000×10%-105＝2395（元）。
合计2440元（2）当月工资未超过费用扣除额应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数王某为中国公民，2011年12月工资为3000元，当月又领取年终奖22000元。
王某12月应该缴纳（）个人所得税。
A.890元B.2045元C.2095元D.2200元【答案】：B【解析】：本月工资未达到费用扣除标准，无需缴纳个人所得税。
全年一次性奖金：[22000－（3500－3000）]÷12=1791.67（元）；适用的税率为10%，速算扣除数为105。
应纳税额=[22000－（3500－3000）]×10%－105=2045（元）注意：一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。