我国上市公司内部控制信息披露存在的问题和对策研究
我国上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策
我国上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策作者：黄霆来源：《财税月刊》2019年第02期摘要我国上市公司内部控制体系起步较晚，我国上市公司内部控制信息披露不尽如人意。
部分上市公司不愿意披露内部控制的相关信息，而已经披露内部控制的上市公司中，大多数公司的内部控制信息披露流于形式，实质性内容很少。
本文在分析我国上市公司内部控制信息披露现状的基础上，分析了其存在的主要问题，并剖析其原因，提出了相应的完善对策及建议。
关键词内部控制；内部控制信息披露；信息披露质量随着我国经济的快速发展，内部控制信息披露作为非财务信息披露的重要内容，其重要性日益凸显。
虽然我国企业内部控制规范体系已初步完成，但上市公司内部控制信息披露的总体情况却并不理想，由此导致的财务丑闻引发了社会各界的高度重视，对如何提高我国上市公司内部控制信息也成为了热点话题。
一、我国上市公司内部控制信息披露现状分析（一）上市公司实施内部控制的背景1.国内外上市公司纷纷强化内部控制。
美国相继爆出财务造假事件，严重挫伤了美国经济复苏的力度，打击了投资者和社会公众的信心，引起了美国政府和国会的高度重视。
美国国会不得不出台法案强调了公司内部控制的重要性。
在我国，证监会也有相应的明文规定上市公司要建立和完善内部控制。
2.经济发展迫切需求加强内部控制体系。
虽然内部控制体系的重要性日益凸显，但由于我国起步较晚，内部控制体系并不成熟，有不少的漏洞，在如此环境下，风险控制得到企业重视。
3.优秀的管理模式离不开内部控制。
一些较有潜力的企业，在规模越来越大的同时，面临越来越大的风险。
如果没有良好的内部控制，对于企业的伤害可能是致命的。
所以，优秀的管理模式离不开较为完善的内部控制。
（二）我国上市公司内部控制信息披露的基本现状本文采用随机函数抽取了2017年沪市上市公司39家，从其年报中对该39家内部控制信息披露的状况进行统计、调查和分析，其结果如下：虽然沪市内部控制不足披露出来的只占了7.7%，但在充分分析年报的过程中发现，部分上市公司报喜不报忧，对于内部控制存在缺陷及整改描述不清楚，由此可见，我国上市公司内部控制信息披露虽然数量上基本达标了，但质量还有待加强。
我国上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策
陈 思余
（ 西 南财 经大学会 计 学院
【 摘 要】 本 文通过 对 文教体 育用品制 造 业 、 银 行 业两 个行 业合计 ２ ８家
上 市公 司的 内部 控制 信 息披 露情 况进 行 统 计调 查 ， 发 现 我 国上 市公 司
（ 二） 从ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ内部 层 面
、
我 国上 市公 司 内控信息披露存在 问题
笔 者对处于文教体育 用 品制 造业 的 １ ２家上 市公 司 以及处 于 银行业 的 １ ６家上市公 司 ， 合计 ２ ８家 上市 公 司于 ２ ０ １ ２年 出具 的内 部控制相关 报告 （ 包括 ２ ０１ ２ 年度报 告 、 内部控 制 自我评 价报告 、 内 部控制 审计 报告等 ） 进 行了统计调查 ， 发现我国上市公 司内控信息 披露存在 以下问题 。 （ １ ） 内部控制信息披露 整体质 量差 别较 大。各企业 内控 自我
的意见披露也相 当不 规范。 （ ３ ） 披露位置 、 具体 内容 、 格式不统一 。上市公 司年报 中对 内部
控制 的披露位置非常不统一 ， 有 的单列 为一章 ， 有 的被涵盖在公 司 治理情况 中， 还有部分公 司甚至缺失该部分信 息。而 且内部控制 自
我评价报告具体 内容与格式也 缺乏统一 的标准 ， 显得十分混乱 。 （ ４ ） 形式 化严 重。上市公 司披露 的相关 内容大多泛泛 而谈 ， 没 有 实质性 内容 ， 对相关信 息使 用者 的利用价 值很低 。尤其 是有 关 缺 陷问题及具体整改 措施 方面最为空泛 。 （ ５ ） 缺乏评价 标准 。要使披露 的内部 控制信息具有可 比性 ， 必 须要对 内部控制 的有 效性等 做 出统一 的量度 。然 而 ， 仅少许 企业 制定 了符合 公司 自身特点 的缺陷认 定标准 ， 而 大多数企业 均 以一 句话概括为“ 在重大方面无缺陷” 等类似的有效性结论 ， 使相关信 息使用者无 法确切 了解其 内控 建设完善程度 。 （ ６ ） 外部审查报告 内容缺乏实 质。 内部控 制审计 （ 或鉴证 ） 报 告拥有 统一规 范的格 式 ， 但 却没有 专 门的针对于各 企业 内控 建设 的特别 叙述 ， 而保 荐机构 出具 的相 关 的核 查意见 更是大篇 幅引用
我国上市公司会计信息披露存在的问题和对策
当前 ， 我 国上市公 司会计信息披露中存在 的质量问题 已成 为阻碍我 国证券市场发展 的一个 主要因素。它使投 资者信心不足 ，使证券 市场资 源配置低效甚 至不合理 ，这些上市公司对外信息披露 中业 已存 在的问题 已经严 重影响到我国证券市场功能的发挥 。因此 ，研究我 国上 市公司会 计信息披露质量低下 的原 因，寻求治理的有效对策 ，具有 十分 重要的理
会和管理层 的经营失误和 自利行为不能及时地发现并监控 。 ３ ．我 国注册会计师执业质量低 下导致审计监督有效性 不足 当前 注册会计师行业要充分满 足证券市场信 息披露规范 化的要求 ， 突出存在 的发展障碍是 ：一是现行会计师事务所体制先天不顺 ，削弱 了 审计独立性 。现有事务所多为挂靠设立或 “ 官办” 。先天就缺乏独立性 ， 导致现有事务所责权不明 ，质量和风 险意识淡薄 ，无法真正建立 自 我 约 束机制 。二是注册会计师行业 目 前仍然存在执业质量低、职业道德差 的 突出问题 。在现行挂靠体制及执业环境下 。行政干预与不公平竞争 日益 加剧 ，一部分会计师事务所片面追求创收 。在执业过程中因利益机制 的 驱动而忽视执业质量与职业道德 。 不按照审计准则和行为规范 的要求来 收集审计证据 、编制审计工作 底稿 和编写审计报告 ，有的还故意违法 出 具虚假报 告，甚至与客户通同作弊 ， 败坏注册会计师声誉 ，影响整个 行 业的社会形象 。 兰 、我国上市公司会计信息披露质量 问题的治理对策 １ ．健全上 市公 司内部治理 ，从 源头上遏制造假 从健 全公 司内部治理结构人手 ，强化 内部控制机制 。从根本 上遏 制 公司内部造假 。主调 整 ，分散大股东 的股权 ，解决 “ 一股独大” 的问题 ，增强不 同持股者之 间的相互 制衡 。目前理论界己提出了许多加速 国有股退 出的方 案 ，如国 有股回购、国有股配售 以及国有股转 为债券等等 。（ ２ ）改进独董 的选任 机制。由过去董事会大股东选任改为累积投票制选举独董 。中小股 东可 以将其有效票 总数集 中投一个或数个独董侯选人 ，帮其 当选 。这 种方 式 有利于抵 制大股东 的 “ 一言堂” ，有利于激发 中小股东参 与公司管理 的 积极性。第二建议实行独董报酬发放 的社会化 。为有效保证独董 的独 立 性 ，其报酬可以由独董协会进行发放 ， 独立董事报酬的来源 ，可 由上市 公司交独立董事经费进行筹集。第 三建议提高独董 的构成 比例。 ２ ．深化会计师事务所改制，提高注册会计师技术水平和执业道德水平 加强注册会计师 的职业道德教育。注册会计师 内心信念 的准则 和规 范 ，直接决定着其行为 的规范化与否。我 国 目 前 《 注册会计师法》 等相 关法规对违规注册会计师的处罚也做 出 了一些规 定 ，但实际操作起来 困 难大 ，不能有效约束注册会计的违规行为。本文认为在我国 目前注册会计师 协会自律化管理尚不能有效的情况下 ，除了在平时强化职业道德的思想教育 外，更重要的是从制度上加 以保证。因此，可以考虑在中国注册会计师协会 中 设立专门职业道德委员会 ，负责制定、 解释 、 修订和实施职业道德准则， 尽快使职业道德的执行程序制度化、常规化并具有可操作性。
上市公司“三会运作”内部控制存在问题与对策研究
上市公司“三会运作”内部控制存在问题与对策研究【摘要】本文主要研究了上市公司“三会运作”中存在的内部控制问题及相应对策。
在首先分析了决策不透明、利益冲突和信息披露不及时等问题。
随后提出了加强内部审计、建立独立董事制度和加强信息披露等对策。
通过对这些问题和对策的探讨，总结出加强内部控制的重要性，展望未来发展方向，并强调了本研究的实践意义和研究价值。
本文可为上市公司改善内部控制提供参考，促进公司治理水平的提升，增强投资者信心。
【关键词】“上市公司”、“三会运作”、“内部控制”、“问题与对策研究”、“内部审计”、“独立董事制度”、“信息披露”、“决策不透明”、“利益冲突”、“信息披露不及时”、“总结分析”、“展望未来”、“研究价值”1. 引言1.1 研究背景上市公司“三会运作”是指股东大会、监事会和董事会的运作机制，其在公司治理中起着至关重要的作用。
随着我国经济的快速发展，上市公司数量迅速增多，但同时也面临着诸多内部控制问题。
这些问题可能导致公司决策不透明、利益冲突、信息披露不及时等，严重影响公司的运作和发展。
在实践中，许多上市公司存在诸如董事会成员职权过大、决策流程不规范等问题，造成公司内部控制的薄弱。
这些问题在一定程度上制约了公司的发展，甚至可能导致公司经营风险增加，影响公司的声誉和市场地位。
对上市公司“三会运作”中存在的内部控制问题进行深入研究，并提出有效对策，对于规范和规范公司治理结构，提升公司经营效率、风险管控能力具有重要的意义。
本研究旨在探讨上市公司“三会运作”内部控制存在的问题，并提出相应的对策，以期为相关研究提供有益参考。
1.2 研究目的研究目的主要是探讨上市公司“三会运作”的内部控制存在的问题，并提出相应的对策研究，旨在提高上市公司的内部治理水平，保护投资者的权益，提升公司的经营效率和竞争力。
通过深入研究“三会运作”中存在的决策不透明、利益冲突以及信息披露不及时等问题，分析其根本原因，并结合相关理论和实证研究，提出相应的解决方案，以改善上市公司的内部治理结构，减少潜在的风险和问题，提高公司的透明度和信誉度。
浅析上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策
建议相关法规确立 内部控制信息披露中董事会 的披露主体地位 ，以 及监事会 的监督主体地位 。并明文主体的权利 义务 。 笔者认为 ，建立完善的内部控制制度并保证其有 效执行 ，管理 当局 当负首要责任 。一方面 ，董事会和经理对企业 内部控 制最为熟悉 ，是最 适合的评估者和公布者 ；另一方面，这 实际也是受投资者 的委托履行管 理职责的本质要求 ，即让管理者 真正意识到 内部控制 的重 要性 ，而不仅 仅为 了上市筹集资金或维持上 市资格所做 的一种形式 包装 。因此 ，内部 控制披露 的责任主体应该落到实际掌握公 司权力 的人身上 ，即董事会或 管理 当局 。
浅 析 上 市 公 司 内部 控 制 信 息 披 露存 在 的 问题 及 对 策
郭涛敏
摘 要 ：内 部控制信息 披露作为企业管理层履行受托责任的信号传递方式， 很大程度上提 高了 企业的管理水平和财务报告的可靠性，此外对投 资者等相关利益主体做 出科学的决策也十分有利，其重要性不言而喻。本文针对 内部控制信息披露现状及存在 问题 ，提 出几点建议 。 关 键 词 ：上 市 公 司 ； 内部控 制 ；信 息披 露 所谓内部控 制信息披露 ，是指企业管理 当局 自愿或按照披露 要求以 公开报告 的形式 对企业 内部控制 的完整性 、合理性和有效性作 出客观评 价 ，以提供给利 益相关者 ，供其对市场投资价值进行理性判 断，以满足 利 益相关 者合法权 益的行 为。内部控制信息与上市公司经 营状 况 、发展 前 景密切 相关，故 内部控制信息披露越来越重要。 １ ． 公 司信 息披 露 的相 关 规 定 除了公 司法及 司法解 释外 ，主要还 有 ２ ０ ０ １年中 国证 监会颁布 《 公 开发行证券 的公 司信息披露 内容与格式准则第 ２ 号 ＜年度报告 的内容与 格式 ＞ 》（ ２ ０ ０ ４ 年修订 ）要求上市公司在 “ 监事会 ”一节披露监事会关 于公 司 “ 是否建立完善的内部控制制度” 的独立意见 。２ ０ ０ ５年 １ １月颁 布 的 《国务院批转证监会 ＜关于提高上市公 司质量 意见 ＞的通 知》 ，对 上市公 司内部控制提 出新 的要求 ，对于推行 上市公 司内部控制制度 自我 评估 、并 由外部审计核实评价的制度 提供了依据。２ ０ ０ ６年上交所 和深交 所分别颁布 了 《 上市公 司内部控 制指引》 ，规定 “ 公 司应在公 告 中说 明 内部控制 出现缺陷 的环节 、后 果、相 关责任 追究 以及 拟采 取的补 救措 施” 。上市公 司应当对本公 司内部控制 的有效性进 行 自我评 价 ，并随年 度披露 ，还 “ 可聘请具 有证券 、期货业务资格 的会计师事务所对 内部控 制的有效性进行审计” 。２ ０ ０ ８ 年 ６月 ２ ８日，财政部 、证 监会 、审计署 、 银监会 、保监会五部委联合发布 了 《 企业 内部控 制基本 规范》 ，要求企 业应将针对内部控制缺 陷提 出的整改 方案采 取适 当的形 式及 时 向董事 会 、监事会或者经理层 报告 ，并要求 企业 出具 内部控制 自我评 价报告 。 ２ ０ １ ０ 年 ４月 ２ ６日，财政部 等五部 委联合发 布了 内部 控制配套 指引 ，同 时提出了 自２ ０ １ １年起逐步在 上市公 司中开展 内部控制 审计 的要 求 ，内 部控制审计成为我国注册会计师 的一项重要 的独立鉴证业务 。 ２ ．上市公 司内部控制信 息披露 的现状及 问题 根据我国上市公司近几年内部控制信息披露情况和相关机构对内部控制 信息披露工作的统计和调研，不难发现 ，现阶段我国上市公司内部控制信息 披露工作还存在一些问题 ，这些问题如果不及时解决 ，不仅影 响相关利益主 体决策的 科学性，而且对建设具有 良 好秩序的资本市场有很大不利。 ２ １缺 乏 实质 内容 ，披 露 形 式 化 我国上 市公 司在 内部控制 信息 披露 方面存 在 十分严 重 的形式 化问 题 ，所披露 内容均是泛泛 而谈 ，缺乏实质性和建设性 内容 ，对相关 信息 使用者 的利用价值较低 。在进行 内控信息披露时 ，绝大多数上市公 司存 在报喜不报忧之嫌 ，这与实际状况相悖 。即便有些上市公司在年报 或 自 我评估报告 中披露 出个一些无关痛痒的 内容 ，但对真正核心 内容披 露甚 少 ，秉持 “ 能不披露的 ，一定不披露 ；一定要披露 的 ，尽量 少披露 ”的 原则 。上市公 司内部控制信息披露的过度形式化使得信息披露缺 乏正确 动机和监督 ，失去应有意义。 ２ ．２责任主体模糊 内部控制信息披露主要依赖于监事会报告 ，并未 规定董事会对 内部 控制信息披露的责任。事实上 ，监事会并非内部控制 的责任 主体 ，其发 表意见仅是对董事会和管理当局是否建立内部控制制度的监督 ，而建立 并维持有效的内部控制制度应 是董事会 和管理 当局 的责 任。因董事 会 、 监事会和注册会计师在这方面的权责不清 ，相互推卸 责任的现象也 时有 发生。内部控制信息披露的责任主体认定 不一致 ，不仅 导致 内部控制责 任无法得到有效落实 ，内部控制设 计和运行的起不到 应有效果 ，而且也 不利于对投资者利益的保 护。 ２ ．３缺 乏 解 决 法律 法 规 适 用 的 冲 突规 则 。披 露 随 意 我国关于内部控制信息披露的相关 规定很 多 ，有法律 、法规 、部 门 规章 、行业规范 ，譬如 《 公 司法 》 ，最高 人 民法 院的 司法解 释 ，五部 委 联合 发布的 《 企 业 内部控制 基本规 范》 ，上 交所 、深交 所 、商业 银行 、 证券公 司和保 险公 司的内部控制指 引等 等。各规定对信 息披露的要求都 不尽 相同 ，造 成法规适用 上的冲突。而上市公 司往往利用 上述冲突而并 非诚信 的适用法规 ，为 了自身利益 ，就会在众多信息披露规范 中 ， 选 择 对 自己最有利 的标 准 ，这势 必不利 于企业 及时 发现并 改进 内部 控制 问 题 ，导致 最终损 害投资者利益 。 ３ ．完善上市公 司的 内部控制信息披露的对策 为逐 步推行我 国上市公司 内部控制建设工作 ，建立 良好的 内部控 制 体系 ，必 须通过相关对策来逐 步优化上 市公司 内部控制 信息披露质 量 ， 推进上 市公 可内部控制体系朝着全面、科学 、有序 的方 向进行 。
(开题报告)上市公司内部控制信息披露的问题与对策分析
[13]庞松玲.论我国上市公司内部控制的信息披露问题[J].商业经济，2015(7):69-70.
[14]土健.浅析我国上市公司内部控制信息披露[J].企业与经济管理，2007(7):433-434.
姓名
学院
学 号
专业班级
选
题
上市公司内部控制信息披露的问题与对策分析
主
要
内
容
本文应基于我国上市公司2012-2014实施企业内部控制规范体系情况分析报告对我国内部控制信息披露的现状进行分析，并依据沪深两市的上市公司为例子，指出我国上市公司内部控制信息披露的问题，继而对我国上市公司内部控制信息披露问题的原因分析并提出改进意见。
[2]Heather M.Hermanson. An analysis of the demand for reporting on internal control[J].Accounting Horizons, 2010(14):325-341.
[3]Stephen H. Bryan and Steven B. Lilien, 2005.Characteristics of Firms with MaterialWeakness in Internal Control: An Assessment of Section 404 of Sarbanes Oxley[Z].Workingpaper, Wake Forest University and City University of New York.
基
本
要
求
1.毕业论文的撰写必须在专业知识范畴内，针对当前的一些热点问题进行研究;
上市公司内部控制信息披露的问题和对策分析
上市公司内部控制信息披露的问题和对策分析【摘要】上市公司内部控制信息披露是保障投资者权益和市场稳定的重要环节。
目前存在着一些问题，如信息披露不及时、不准确、不完整等，导致投资者无法获取真实可靠的信息。
问题分析主要集中在内部控制机制的不健全和监管力度不足等方面。
为了解决这些问题，建议加强上市公司内部控制的规范化建设，提高信息披露的透明度和及时性。
在对策实施阶段，应加强监管力度，完善内部控制制度，加强信息披露的监督和审计等。
通过对策的实施和效果评估，可以提高上市公司内部控制信息披露的质量和透明度，为投资者提供更好的投资环【关键词】关键词：上市公司、内部控制、信息披露、问题分析、对策建议、对策实施、效果评估、总结评价、展望未来1. 引言1.1 背景介绍随着我国上市公司数量的快速增长和市场交易活跃度的持续提高，上市公司内部控制信息披露成为了市场监管和投资者保护的焦点之一。
内部控制信息披露是上市公司向外界披露公司内部控制情况的一种行为，通过披露公司内部控制的实施情况和效果，帮助投资者和监管部门了解公司运作的透明度和风险程度，从而提高市场透明度和风险防范能力。
近年来，一些上市公司在内部控制信息披露中存在着一些问题。
一些公司存在信息披露不足、不真实、不准确的情况，导致投资者无法真实了解公司的风险状况和经营情况，从而增加了投资风险。
一些公司内部控制过于薄弱，无法有效防范公司内部风险，也给公司的稳定经营和健康发展带来了不利影响。
对上市公司内部控制信息披露存在的问题进行深入分析，提出相应的对策建议，并对对策的实施效果进行评估，对于提升上市公司内部控制信息披露的质量和水平，维护市场秩序和保护投资者权益具有重要的意义。
2. 正文2.1 上市公司内部控制信息披露存在的问题1.信息披露不规范：部分上市公司在内部控制信息披露中存在不规范的现象，包括信息披露内容不准确、不完整，披露时间不及时等问题，给投资者造成误导。
2.内部控制制度不健全：一些上市公司内部控制制度不够健全，存在监管和管理体系不完善、内部审计机制不完备等问题，导致信息披露不够准确和透明。
上市公司“三会运作”内部控制存在问题与对策研究
上市公司“三会运作”内部控制存在问题与对策研究随着我国资本市场的不断发展，上市公司的内部控制问题日益凸显。
内部控制是企业自身建立的一套机制，用以保障企业资产安全、财务信息的可靠性和合规性，保护股东利益，提高企业管理效率。
而上市公司“三会”是我国上市公司的重要治理机制，包括董事会、监事会和股东大会。
这三个机构在上市公司治理结构中扮演着不可替代的角色，但在实际运作中存在一些内部控制问题，成为了上市公司治理中的痛点和隐患。
本文将从上市公司“三会”运作的内部控制问题展开讨论，分析存在的问题以及提出相应的对策。
1. 董事会董事会是上市公司的最高决策机构，负责制定公司的发展战略、监督公司经营管理、保护股东权益等重要职能。
但在实际运作中，部分董事会存在着如下内部控制问题：（1）董事会成员独立性不足，存在利益冲突和关联交易的问题；（2）决策不透明，信息披露不及时、不完整，导致公司治理不规范，存在违规操作的风险。
监事会是对公司经营和管理进行监督的机构，负责监督公司管理层的决策和行为，保护股东利益。
但在实际运作中，监事会存在着一些内部控制问题：（1）监事会权力较弱，对公司经营管理的监督不到位；（2）监事会成员缺乏专业素养和独立性，导致监督效果不佳。
3. 股东大会股东大会是公司治理结构中的重要组成部分，负责审议公司的重大事项和选举公司管理层。
但在实际运作中，股东大会也存在一些内部控制问题：（1）部分上市公司存在“大股东”操控股东大会的情况，导致小股东权益受损；（2）股东大会决策不科学，存在少数股东干扰决策的情况，损害了公司整体利益。
1. 加强董事会的独立性和透明度要加强董事会的独立性，可以采取以下对策：（1）加强董事会成员的独立性培训，提高他们的专业素养和理性判断能力；（2）完善董事会的选举机制，确保董事会成员的产生公正公平；（3）完善董事会的信息披露制度，提高董事会决策的透明度和公开性。
2. 提高监事会的监督效能要提高监事会的监督效能，可以采取以下对策：（1）完善监事会的权力与责任，明确其在公司治理结构中的地位和作用；（2）加强监事会成员的培训和选拔，提高其专业素养和独立性；（3）加强监事会与内部审计、外部审计等部门的合作，提高监督效果。
我国上市公司内部控制存在的问题及对策探讨
营运 报告
监督 信息和沟通
控制活动 风险评估 控制环境
合规性
业 部务 总门层 体层面 层面 面
图 1 内部控制综合框架
上 图 基 于 COSO《内 部 控 制 ——— 综 合 框 架》，其 具 体 含义是企业为了达成目标，各层次各部门应当依据五 大要素有效实施内部控制工作。
1.控制环境。 环境控制是内部控制的基础要素，企业的长远发 展与业绩增长受到控制环境的稳定性影响。良好的内 控环境有利于企业在行业竞争中保持优势。它是内控 其 他 部 分 的 基 础 ，包 含 了 内 部 控 制 政 策 、企 业 的 组 织 结 构 、人 力 资 源 等 各 方 面 。 2.风险评估。 风险评估作为关键要素，是企业目标实现过程中 不 可 或 缺 的 一 环 。在 企 业 的 发 展 进 程 中 ，往 往 是 风 险 与 机 遇 并 存 ，如 何 规 避 风 险 是 管 理 者 重 点 关 注 的 问 题 。要 想 规 避 风 险 ，就 必 须 先 对 风 险 进 行 合 理 的 评 估 ，度 量 风 险 的 水 平 和 影 响 程 度 。不 论 是 一 线 的 业 务 部 门 ，还 是 行 政 管 理 部 门 ，它 们 的 日 常 活 动 都 离 不 开 风 险 评 估 ，风 险 评估可以说是贯穿了企业经营管理的每一个方面。
时效性。沟通是指涉及企业经营管理的信息在企业内
部 上 下 、左 右 得 到 纵 向 和 横 向 的 及 时 充 分 的 交 流 、传 递
和 交 换 。沟 通 不 仅 是 指 企 业 内 部 成 员 、不 同 部 门 之 间 的
交流，还包括和企业的客户、投资者和竞争对手的交
流 。沟 通 可 以 减 少 企 业 内 控 在 各 个 环 节 的 障 碍 ，增 强 企
最新-上市公司内部控制问题研究10篇 精品
上市公司内部控制问题研究10篇第一篇上市公司内部控制缺陷披露研究一、上市公司内部控制缺陷信息披露制度的产生1、社会需求基于信息不对称理论，其一，企业经营者掌握的企业信息远多于投资者，两者之间即出现了信息不对称问题，不利于市场经济健康运行，最终可能导致资本市场的混乱和无序。
其二，投资机构和中小投资者也因渠道、时间、成本的差异对信息量的获取程度差别较大，由此产生的信息不对称易影响市场的交易成本和收益。
最重要的则是因为内部控制信息属于企业的非财务信息，不易于被量化，投资者除了依赖上市公司内部控制信息披露，可能很难通过其他渠道获得信息。
因此，为了尽量减少由于信息不对称给市场带来的波动和不利影响，就应当要求上市公司自愿披露内控信息尤其是内控缺陷信息。
2、自我实现内部控制缺陷是指企业的内部控制存在漏洞或者薄弱环节。
现有研究通常将其归为两类设计缺陷和控制缺陷。
研究将设计缺陷定义为缺少为实现企业目标所不可或缺的控制或是虽有控制却不能防止或者发现并纠正认定层次重大错报，即使内部控制正常有效的运行也无法达到企业目标。
运行缺陷即现有的内部控制设计是良好的，但由于运行偏离，或是运行过程中不能有效执行，如不恰当合理的授权，缺乏胜任能力和专业素养，最终内部控制执行的结果是使得企业无法达到目标。
企业应当了解内部控制，从内部控制评价过程中发现问题，如控制在所审计期间的相关时点是如何运行的？是否得到一贯执行？是由谁执行或是以何种方式执行？不断的完善企业的内部控制，获取审计证据证明以设计并正在运行得与某项认定相关的内部控制运行是有效的，进而实现自我提升、持续不断的健康发展。
二、上市公司内部控制缺陷披露研究综述随着一系列的财务舞弊丑闻的曝光，揭示了由于存在内部控制缺陷而引起企业倒闭、被收购或衰退的严重后果，这就注释了内部控制缺陷是企业不可小觑的内控信息之一。
下文将从信息披露的动因和市场反应两方面对我国现有研究成果的内容进行阐述。
一上市公司内部控制缺陷信息披露的影响因素研究综述研究至今对内部控制缺陷信息的披露形式并没有完全统一，主要依据在内部控制自我评估报告中存在的问题、改进与对策、进一步完善的措施等部分，从2010年起陆续研究综述如下田高良等研究表明，存在内部控制缺陷的企业一般特征是更加复杂的经营规模、存在更高的会计风险、相对更不完善的内部控制体系；企业如果变更审计师或者经历财务报告重述时更可能披露内部控制缺陷。
我国上市公司会计信息披露存在的问题与对策研究
我国上市公司会计信息披露存在的问题与对策研究1. 引言1.1 研究背景我国上市公司会计信息披露作为重要的财务信息披露方式，对于投资者、监管机构和社会公众具有重要的参考价值。
近年来随着我国资本市场的不断发展，上市公司会计信息披露存在着诸多问题和挑战，如信息披露不规范、信息披露真实性存疑、信息披露内容不够全面等。
我国上市公司会计信息披露存在着诸多不规范的现象，包括财务报表披露不符合会计准则要求、披露时间不准确、披露方式不规范等。
这些不规范的信息披露行为使得投资者难以准确了解公司的财务状况，增加了投资风险。
部分上市公司存在着信息披露真实性存疑的问题，包括财务数据造假、虚假陈述等行为。
这些不真实的信息披露行为不仅损害了投资者的利益，也损害了公司的声誉和信誉。
我国上市公司会计信息披露存在的问题需要引起足够重视。
只有通过深入分析和研究这些问题，寻找有效的对策和解决方案，才能进一步提升我国上市公司会计信息披露的质量和透明度，维护投资者的权益，促进资本市场的健康发展。
1.2 研究目的本研究旨在探讨我国上市公司会计信息披露存在的问题，并提出有效的对策建议，以促进上市公司会计信息披露的规范和透明度。
具体包括以下几个方面的目的：1. 分析当前我国上市公司会计信息披露存在的问题，深入剖析造成这些问题的原因，为制定有效的对策提供理论依据。
2. 提出针对性的对策建议，从监管、企业和市场等多个层面提出相应的应对措施，以解决会计信息披露存在的问题，促进上市公司经营透明度和规范性。
3. 探讨对策实施的具体步骤和措施，分析可能面临的挑战和困难，并提出应对方案。
4. 评估对策的实施效果，通过对实施对策前后的会计信息披露情况进行比较和分析，验证对策的有效性，为今后的研究和实践提供借鉴和参考。
通过以上研究目的的实现，可以为改善我国上市公司会计信息披露质量提供有益的思路和建议，推动我国上市公司财务透明度和监管水平的提升，提高投资者的信心和市场的稳定性。
上市公司内部控制信息披露存在的问题及改进措施
上市公司内部控制信息披露存在的问题及改进措施【摘要】上市公司内部控制信息披露是保障投资者权益和市场公平的重要环节。
在实践中，存在着一些问题，如信息披露不规范、内容不全面以及时间延迟。
为了解决这些问题，我们提出了加强规范化管理、建立完善的制度以及提高透明度和及时性的改进措施。
通过这些措施的实施，有望提升上市公司内部控制信息披露的质量，增强投资者信心和市场透明度。
未来，我们仍需持续关注改进措施的实施效果，并进一步完善相关政策法规，推动上市公司内部控制信息披露工作不断向更好的方向发展。
【关键词】上市公司、内部控制、信息披露、规范、完善、透明度、及时性、管理、制度、问题、改进措施、实施效果1. 引言1.1 研究背景上市公司内部控制信息披露是指上市公司依法按照相关规定对其内部控制体系、运作情况以及财务状况进行公开披露的行为。
作为上市公司的一项重要义务，内部控制信息披露直接关系到市场的透明度、公司的信誉以及投资者的利益保护。
近年来在实践中发现，上市公司内部控制信息披露存在着诸多问题。
信息披露不规范已成为一个普遍存在的难题。
一些上市公司在披露信息时存在模糊不清、字里行间留有空白、甚至涉嫌造假等现象，导致投资者难以真实了解公司的经营状况和风险情况。
信息披露内容不全面也是一个突出的问题。
有些上市公司只披露了一些公关利好消息，而隐瞒了负面信息，导致投资者对公司情况产生误解，增加了投资风险。
信息披露时间延迟也是一个普遍存在的困扰。
有些公司将信息披露时间拖延，导致投资者无法及时获取关键信息，影响投资决策的准确性。
本文旨在探讨上市公司内部控制信息披露存在的问题，并提出改进措施，以期能够加强公司信息披露的规范性、透明度和及时性，更好地保护投资者的权益和维护市场秩序。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨上市公司内部控制信息披露存在的问题并提出有效的改进措施，以促进公司信息披露的规范化、全面化、及时性和透明度，提高投资者对公司的信任度和投资决策的准确性。
浅析上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策
投资者状况调查 ” 的结果显示 ． 我 国 证 券 市 场 上 个 体 投 资 者 整 体 证 券 公 司 信 息 披 露 规 范解 答 》 的 形 式统 一 规 定 。鉴 于上 市 公 司有
首先 ． 上 市 公 司 内部 控 制 信 息 披露 形 式 重 于 实 质 。例 如 ， 曾
经在 ２ ０ １ １ 年 轰 动全 国 的 “ 瘦 肉精 ” 事件 ． 该 事 件 的 责任 主 体 是 某
上 市 公 司 内 部 控 制 信 息 披 露 不 理 想 的主 要 原 因是 不 同 主 体 集 团 。 在 没 被 央 视 曝 光 之 前 。 该集团在 ２ ０ １ ０年 的 内部 控 制 信 息 对 内部 控 制 信 息 需 求 不 足 。具 体 表 现 在 以下 几 个 方 面 ： 首先 ． 上 披露 中， 描 述 问题 出 现 空 话 套 话 ， 不深刻反 省 、 披 露 公 司 已 存 在 的 内 控 问题 。“ 瘦 肉精 ” 事件发生后 ． 在 观其 ２ ０ １ １ 年 的 自评 报 告 ，
浅析上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策
熊 于蓉
（ 石河子大学 ， 新疆 石河子 ８ ３ ２ ０ ０ ３ ）
［ 摘 要］内部 控 制 问题 自安 然 事 件后 引起 了全球 广 泛 的 关 注 。 既 美 国颁 布 《 萨班 斯 一 奥 克 斯 利 法 案 》 对 内部 控 制提 出强 制 要 求之 后 ， 我 国 也 开 始 了对 企 业 内部 控 制提 出 了强 制 要 求 ． 但 我 国在 内部 控 制 信 息 披 露 上 依 １ 日 存 在 着诸 多 问题 。本 文 浅
上市公司内部控制信息披露的问题和对策分析
上市公司内部控制信息披露的问题和对策分析【摘要】上市公司内部控制信息披露对于投资者和市场监管机构具有重要意义。
当前存在着信息披露不规范和不及时的问题，影响了信息的真实性和透明度。
针对这些问题，建议上市公司建立完善的内部控制制度，加强信息披露的监督和审核机制，确保信息披露的准确性和及时性。
在加强上市公司内部控制信息披露意识和规范方面，有助于提升市场信心和投资者保护水平。
未来，应该不断加强监管力度，推动上市公司加强内部控制管理，提升信息披露质量，建立健康的市场环境。
【关键词】上市公司内部控制信息披露、重要性、问题、规范、及时性、内部控制制度、监督、审核机制、意识、加强、规范化1. 引言1.1 上市公司内部控制信息披露的重要性上市公司内部控制信息披露的重要性在于其对保护投资者权益、提高公司治理水平、促进市场透明度和稳定发展等方面具有重要意义。
信息披露能够提高投资者对上市公司的了解程度，降低投资风险，增加投资者对公司的信心，从而促进资本市场的健康发展。
通过信息披露，公司可以规范运作、加强内部管理，提高企业效率和竞争力。
信息披露还可以促进企业与社会的良性互动，增强企业社会责任意识，建立企业良好形象，获得更多的社会支持和认可。
上市公司内部控制信息披露的重要性在于其可以有效提升公司的经营管理水平、加强市场监管力度、保障企业和投资者的合法权益，推动经济良性循环和可持续发展。
加强上市公司内部控制信息披露意识，规范信息披露行为，是上市公司发展和资本市场稳健运行的基础。
2. 正文2.1 上市公司内部控制信息披露存在的问题上市公司内部控制信息披露存在的问题主要集中在信息披露不规范和信息披露不及时两个方面。
在信息披露不规范方面，一些上市公司在披露财务信息时存在虚假记载、重大遗漏或者模糊不清的情况。
这种情况不仅会误导投资者和影响市场秩序，还会导致投资风险的增加，损害股东利益。
信息披露不及时也是一个普遍存在的问题。
一些公司由于管理层失误或者内部流程不畅导致信息披露延迟，使投资者无法及时获取公司最新情况，无法作出正确的投资决策。
上市公司内部控制信息披露存在的问题及改进措施
上市公司内部控制信息披露存在的问题及改进措施本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！国《SOX法案》的出台开启了全世界重视内部控制信息披露的时代。
内部控制信息披露作为上市公司信息披露的重要组成部分，是董事会和审计委员会依照相关法律法规和标准的要求，对上市公司内部控制设计的合理性、运行的有效性、存在的不足及完善建议等进行评价，并对外公布内部控制评价报告。
完善的内部控制制度作为上市公司健康运行的基础条件之一，可以协助上市公司确保经营活动遵守相关法律法规和政策，及时发现和有效控制发布虚假信息和伪造交易事项等扰乱市场事件的发生，规范上市公司的会计行为，防范财务报告中无意或有意的错误和舞弊，有助于保证财务报告和相关信息的真实完整，增加外界财务报告使用者对披露信息的信赖程度，提高经营的效率和效果，促进上市公司实现发展战略和组织增值。
我国内部控制信息披露制度起步较发达国家晚，对于目前上市公司内部控制信息披露质量不高的现状，深入分析存在的主要问题并探讨解决问题的措施，对我国资本市场的健康运行和上市公司自身来讲都有重要的现实意义。
一、上市公司内部控制信息披露存在的问题内部控制信息披露缺乏详细一致的披露标准虽然我国财政部等六部委推出的《上市公司内部控制配套指引》中规定了上市公司应当披露的内部控制项目，但没有详细说明披露的形式、范围、内容等，比如财政部虽然明确指出上市公司监事会应当对其内部控制制度是否完善进行评价，但该披露要求仅限于“是否建立完善的内部控制制度”，并没有要求披露上市公司内部控制的具体信息和监事会的评价；我国证券监督委员会要求上市公司在招股说明书中披露其内部控制信息和会计师事务所的审计结论，但对内部控制披露的内容未作出一致的标准，造成上市公司披露内部控制信息时可选择空间很大，导致上市公司在披露重要信息时含糊其辞。
上市公司内部控制信息披露存在的问题及改进措施
上市公司内部控制信息披露存在的问题及改进措施作者：侯雪筠卢珊来源：《商业会计》2016年第08期摘要：内部控制制度是上市公司控制风险、提高经营管理效率的有效保障，有效的内部控制信息披露是考察上市公司财务状况和经营管理情况的重要依据，对信息使用者起到正确的引导作用。
目前我国上市公司内部控制信息披露存在缺乏详细一致的披露标准、尚无内部控制法律惩罚条款、上市公司披露内部控制信息积极性不强等问题，本文针对以上问题提出相应的改进措施，包括建立详细统一的内部控制信息披露标准体系、加大内部控制信息披露的法律监管和监督力度、激发上市公司自愿披露信息的积极性、明确内部控制信息披露责任主体、构建上市公司的声誉机制等措施，以维护资本市场的健康运行和利益相关者的利益。
关键词：上市公司内部控制信息披露国《SOX法案》的出台开启了全世界重视内部控制信息披露的时代。
内部控制信息披露作为上市公司信息披露的重要组成部分，是董事会和审计委员会依照相关法律法规和标准的要求，对上市公司内部控制设计的合理性、运行的有效性、存在的不足及完善建议等进行评价，并对外公布内部控制评价报告。
完善的内部控制制度作为上市公司健康运行的基础条件之一，可以协助上市公司确保经营活动遵守相关法律法规和政策，及时发现和有效控制发布虚假信息和伪造交易事项等扰乱市场事件的发生，规范上市公司的会计行为，防范财务报告中无意或有意的错误和舞弊，有助于保证财务报告和相关信息的真实完整，增加外界财务报告使用者对披露信息的信赖程度，提高经营的效率和效果，促进上市公司实现发展战略和组织增值。
我国内部控制信息披露制度起步较发达国家晚，对于目前上市公司内部控制信息披露质量不高的现状，深入分析存在的主要问题并探讨解决问题的措施，对我国资本市场的健康运行和上市公司自身来讲都有重要的现实意义。
一、上市公司内部控制信息披露存在的问题（一）内部控制信息披露缺乏详细一致的披露标准虽然我国财政部等六部委推出的《上市公司内部控制配套指引》中规定了上市公司应当披露的内部控制项目，但没有详细说明披露的形式、范围、内容等，比如财政部虽然明确指出上市公司监事会应当对其内部控制制度是否完善进行评价，但该披露要求仅限于“是否建立完善的内部控制制度”，并没有要求披露上市公司内部控制的具体信息和监事会的评价；我国证券监督委员会要求上市公司在招股说明书中披露其内部控制信息和会计师事务所的审计结论，但对内部控制披露的内容未作出一致的标准，造成上市公司披露内部控制信息时可选择空间很大，导致上市公司在披露重要信息时含糊其辞。
浅析上市公司内部控制信息披露的问题及改善措施
浅析上市公司内部控制信息披露的问题及改善措施20 08 年财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》, 开启了我国内部控制规范体系的建设。
其后的2 01 0 年五部委再次发布了《企业内部控制配套指引》, 包括应用指引、评价指引和审计指引。
至此企业内部控制完整的体系基本形成, 上市公司和非上市大中型企业内部控制具体操作有了权威的官方指南。
配套指引于2 01 1 年1 月1 日首先由境内外同时上市的公司执行,2 01 2 年1 月1 日实施范围扩大到所有主板上市公司。
执行规范的企业, 必须披露内部控制的自我评价报告并聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计, 同时鼓励其他大中型企业包括未纳入实施范围的中小板和创业板企业参照披露。
财政部和证监会等部门在2 01 2 年至201 4 年连续对所有上市公司的执行状况进行跟踪分析, 发现尽管实施此规定的上市公司数量不断增加, 对于提升我国上市公司质量和风险防范能力也具有积极意义,但其存在如评价信息披露不规范、标准不统一等一系列突出问题。
本文通过介绍披露存在的问题来分析制约披露质量的原因, 进而提出改善披露的措施。
一、上市公司内部控制信息披露的现有问题( 一) 内部控制缺陷认定标准不清根据财政部等的2 01 4 年关于上市公司实施企业内部控制规范体系J清况分析报告, 尽管披露内部控制评价报告上市公司数量持续增长, 披露行为继续规范化,但其中未披露内部控制缺陷认定标准的企业占比仍高达16.41 %。
在披露此标准的企业中, 也有部分未区分财务报告和非财务报告披露缺陷认定标准。
这反映上市公司披露的随意性比较大, 对于区分定量和定性、重大和重要内部控制缺陷认定标准认识不到位, 有些只是简单引用有关内部控制缺陷定性标准的定义。
上市公司之间披露的缺陷认定标准可比性不强, 同行业、企业之间差异明显, 例如2 01 4年报关于安全生产事故引起的内部控制缺陷披露, 某能源企业将一起未造成人员伤亡事故定义为重大缺陷, 而另外一家类似规模性质的化工企业则将造成数人死伤事故定义为重要缺陷。
浅析我国上市公司内部控制信息披露的问题及改进措施
浅析我国上市公司内部控制信息披露的问题及改良措施浅析我国上市公司内部控制信息披露的问题及改良措施【文章摘要】随着一系列财务舞弊造假事件的曝光，加强上市公司内部控制信息披露刻不容缓。
尽管国家有关部门已经针对上市公司内部控制信息披露出台了相关规定，但是上市公司内部控制信息披露制度仍然不够完善。
缺乏实质性内部控制信息披露、内部控制信息披露主体缺乏主动性、内部控制信息披露责任未具体落实、内部控制信息披露的格式未统一以及内部控制信息披露缺乏内外部监督等均为内部控制信息披露制度中出现的问题。
本文主要针对以上五个主要问题进行分析，并提出相关建议。
【关键词】内部控制；信息披露；内外部监督随着中国经济快速稳定开展，国内证券市场规模日渐壮大，上市公司数量迅速增长。
市场评价企业经营业绩和公司的可持续开展能力时使用的信息主要是经过注册会计师审计且被上市公司披露的财务信息，而其中对于利益相关者的决策活动同样重要的内部控制信息的披露却很缺乏。
1 上市公司内部控制信息披露存在的问题1.1 缺乏实质性的内部控制信息披露从目前我国上市公司对内部控制信息披露的整体情况来看，普遍存在着内容简单、缺乏实质性信息的现象。
大局部企业的报告中都出现了“公司内部控制得到有效执行和维护〞“公司内部控制制度不存在重大缺陷〞等肯定性内容，只是在形式上遵循了内部控制信息披露的规定，对于内部控制的实质性信息披露甚少，因此对利益相关者的决策并没有起到实际的支持作用。
1.2 内部控制信息披露主体缺乏主动性在被强制性要求披露其内部控制信息之前，几乎没有上市公司能够积极主动地对外提供与公司内部控制制度的信息。
即使是在内部控制信息的披露成为强制性要求之后，大多数上市公司也只是应付性地提供一些信息。
实际上，对于强制性披露内部控制信息的规定，上市公司作为信息披露主体在履行这一责任的时候往往都是处于被动的位置。
1.3 内部控制信息披露责任未具体落实在对国内上市公司内部信息披露主体的情况进行观察之后，可以发现，公司内部控制信息披露主体有的是董事会，有的是监事会，或者是二者共同进行披露的。
我国上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策分析
我国上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策分析［摘要］目前，上市公司会计信息披露的研究已具有一定的广度，但在深度上还存在一定的不完备性和局限性，没有把与内部控制相关的问题结合起来进行全面的分析研究。
本文针对上市公司内部控制会计信息披露问题进行研究，立足于我国上市公司会计信息披露理论、基本框架和实践的现状，分析了上市公司内控信息披露中存在的诸多问题，并在此基础上对上市公司内控信息披露不规范的成因进行论述，最终提出切实可行的解决对策。
［关键词］上市公司；会计信息；信息披露；内部控制会计信息具有信息所拥有的基本属性，它把企业财务状况、经营成果和现金流量等信息，传递给同该企业有着利益关系的其他相关者，让更多的人能够参与企业的规划与发展。
同时，会计信息披露制度是随着合伙制企业的盛行而出现的，会计信息披露制度首先是整个会计行业的自律性规范。
在我国，随着企业所有权与经营权逐渐分离，公司制企业出现。
在契约关系约束下的会计信息，包括内部控制信息，都由企业经营者生产并交付企业所有者使用，因此会计信息披露的对象也非常有限。
上市公司作为公开公司，必须定期向社会公布其经营情况、财务状况和资产变动情况，使企业处于社会监督和压力之中。
１上市公司内部控制信息披露的内容及意义１．１上市公司内部控制信息披露的内容一方面，由于有效的内部控制可以保护公司财产物资的安全、完整，保证公司会计资料的可靠性和正确性，保证公司经济活动的合法性与效益性，关系到广大投资者的利益，关系到资本市场的健康发展；另一方面，我国出现的如银广夏、中航油等舞弊案，都是因为公司的内部控制不健全造成的，对上市公司公开披露内部控制信息的要求也越来越高［１］。
上市公司披露会计信息的内容涉及各个方面，而且要求在披露中正确地揭示财务数据和其他有关信息。
披露的途径主要通过资产负债表、收益表、财务状况变动表3张财务报表和其他说明材料。
财务报表的主要目的是提供投资者和债权人做出决策所需要的数量性数据，公司披露的是具有稳健意义、综合性的信息，公司披露的会计信息除应重点提供历史和现在关于内部控制情况的信息之外，还应提供尽可能多的关于内部控制的预测信息，这样会对投资者的投资决策给予更大的帮助。