内部控制及其测试与评价

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企业内部控制有效性及评价方法8篇

企业内部控制有效性及评价方法8篇

企业内部控制有效性及评价方法8篇第1篇示例:企业内部控制有效性及评价方法一、企业内部控制的重要性企业内部控制是保障企业财务报告准确性、合法性和完整性的重要制度和程序。

它通过规范企业活动、降低风险、促使员工依规操作,进而提高企业经营管理水平,确保企业长期稳健发展。

有效的内部控制不仅能提高企业的竞争力,还能增强企业的信誉度,吸引投资,为企业的可持续发展奠定坚实基础。

1. 控制环境评价:包括企业的组织架构、管理层的诚信度、员工的素质和能力等。

企业内部控制的有效性与管理层的诚信度息息相关,只有管理层高度重视内部控制,才能建立起一个严密有效的内部控制环境。

2. 风险评估:企业应对外部和内部的各种风险进行评估和管理,包括市场风险、经营风险、人员风险等。

通过对风险的识别和评价,企业可以制定相应的控制措施,降低风险发生的可能性。

3. 控制活动评价:控制活动是指为实现内部控制目标而设立的程序和制度。

企业应对现有的控制活动进行评估,包括财务内部控制、运营内部控制、合规性内部控制等,确保控制活动的有效性和适当性。

4. 信息与沟通评价:信息是内部控制的基础,只有及时、准确的信息才能为企业决策提供支持。

良好的沟通机制也是企业内部控制的重要组成部分,不同部门之间、上下级之间的沟通应畅通无阻,确保信息的顺畅传递。

5. 监督与评价:企业内部控制的监督和评价是持续改进的基础。

企业应建立起相应的监督机制,包括内部审计、风险管理等部门,对内部控制的有效性进行监督和评价,及时发现问题并采取改进措施。

1. 自评:企业可以通过内部自评的方式评估内部控制的有效性。

管理层和内部审计部门可以制定评估标准和流程,对企业各项内部控制制度进行自查自评,及时发现问题并提出改进建议。

2. 外部评价:企业可以委托专业机构进行内部控制的外部评价。

外部评价可以提供客观的、独立的评价意见,帮助企业发现内部控制存在的问题,为管理层的决策提供参考依据。

3. 内部审计:内部审计是企业内部控制的核心部门之一,负责对企业内部控制有效性进行评估和监督。

审计程序中的内部控制测试与评价

审计程序中的内部控制测试与评价

审计程序中的内部控制测试与评价审计程序中的内部控制测试与评价是审计过程中的一项重要环节,旨在评估被审计主体的内部控制系统的有效性。

本文将从测试的目的、方法和评价的指标三个方面对审计程序中的内部控制测试与评价进行探讨。

一、测试的目的审计程序中的内部控制测试旨在确定被审计主体的内部控制系统是否设计合理、是否能有效地预防和发现错误和舞弊。

通过测试,审计师可以了解被审计主体的内部控制系统是否操作良好、控制措施是否能够被正确执行。

同时,测试还能帮助审计师确定在哪些环节上存在风险,为进一步的审计工作提供指导和依据。

二、测试的方法1. 文件审计法文件审计法是指审计师通过对被审计主体的文件和记录进行审核,确保其合法性、真实性和完整性。

这种方法主要适用于审计师需要验证被审计主体的交易记录、凭证等重要文件时。

2. 内部控制流程走访法内部控制流程走访法是指审计师通过走访被审计主体的各部门、岗位人员,了解和观察内部控制系统的操作情况。

通过走访,审计师可以了解到被审计主体的内部控制制度是否得到执行,以及是否存在异常情况和潜在风险。

3. 抽样检查法抽样检查法是指审计师通过从被审计主体的交易记录中随机选取一部分进行检查,以确定内部控制措施是否得到有效执行。

通过抽样检查,审计师可以对被审计主体的交易进行全面的评估,并发现潜在的错误和问题。

三、评价的指标在对被审计主体的内部控制进行评价时,需要从以下几个方面进行考虑:1. 设计的完整性:即内部控制系统是否覆盖了所有重要的业务流程和风险点,并能有效预防和发现错误。

2. 操作的有效性:即内部控制措施是否能够被正确执行,各部门和岗位人员是否按照规定的程序和要求进行操作。

3. 监督的严密性:即内部控制系统是否有有效的监督机制,可以及时发现和纠正错误和违规行为。

4. 信息的准确性:即内部控制系统是否能够提供准确、及时的信息,以支持决策和监督工作的开展。

5. 管理的合理性:即内部控制系统是否能够帮助被审计主体实现良好的管理效果,提高运营效率和风险防控能力。

内部控制及其测试与评价

内部控制及其测试与评价

第八章内部控制及其测试与评价(一)单项选择题1、在编制具体审计计划时,注册会计师应考虑固有风险的评估对各重要账户或交易类别的认定所产生的影响,或者直接假定()。

A、固有风险为高水平B、固有风险为低水平C、固有风险为中等水平D、固有风险为低水平2、当()时,注册会计师不应将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平。

A、被审计单位内部控制失效B、注册会计师难以对内部控制的有效性作出评估C、注册会计师不拟进行控制测试D、注册会计师将进行控制测试3、如被审计单位相关内部控制发生显著变动,注册会计师在进行控制测试时,应()。

A、重点测试变动以后的内部控制B、重点测试内部控制的变动对相关会计报表项目的影响C、对变动前后的内部控制分别进行测试D、对内部控制的变动原因进行详细了解4、如被审计单位内部控制在所审计会计期间发生显著变动,注册会计师应当考虑()。

A、分别进行控制测试B、分别进行实质性测试C、直接进行实质性测试D、在审计报告中以适当方式进行披露5、注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间,通常安排在()。

A、资产负债表日执行B、资产负债表日后执行C、期中工作中执行D、完成外勤审计工作后执行6、下列各项中,预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()。

A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客7、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后,实施控制测试的范围是()。

A、有重大缺陷的内部控制B、拟信赖的内部控制C、对会计报表有重大影响的内部控制D、并未有效运行的内部控制8、注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的,是为了()。

A、合理制定具体审计计划B、识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程C、评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D、评价相关内部控制的设计是否合理,运行是否有效9、在对相关内部控制制度进行控制测试时,注册会计师通常采用的审计取证方法不包括()。

审计学课件 第八章 内部控制及其测试与评价

审计学课件	第八章	内部控制及其测试与评价

第八章内部控制及其测试与评价主要内容:1、内部控制的目标及固有限制2、内部控制要素3、符合性测试与评价一、内部控制目标与要素l(一)内部控制定义与内部控制目标l 1.内部控制的定义l内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

l 2.有关内部控制制度的合理的保证l(1)在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效;l(2)可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避l(3)小型被审计单位拥有的员工通常较少,限制了其职责分离的程度,业主凌驾于内部控制之上的可能性较大(二)内部控制要素l控制环境;l风险评估;l信息与沟通;l控制活动;l对控制的监督。

1、控制环境l控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。

在评价控制环境的设计时,注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素:(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实; (2)对胜任能力的重视; (3)治理层的参与程度;(4)管理层的理念和经营风格; (5)组织结构; (6)职权与责任的分配; (7)人力资源政策与实务。

2、被审计单位的风险评估过程l风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险,以及针对这些风险所采取的措施。

3、信息系统与沟通l与财务报告相关的信息系统,包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。

l与财务报告相关的信息系统通常包括下列职能: (1)识别与记录所有的有效交易;(完整性) (2)及时、详细地描述交易,以便在财务报告中对交易作出恰当分类;(分类) (3)恰当计量交易,以便在财务报告中对交易的金额作出准确记录; (4)恰当确定交易生成的会计期间; (5)在财务报表中恰当列报交易。

(披露)l与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责,员工之间的工作联系,以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。

如何进行内部控制的了解测试及评价

如何进行内部控制的了解测试及评价

如何进行内部控制的了解测试及评价内部控制的了解、测试及评价对于企业的稳定发展和风险管理非常重要。

下面我将从内部控制的定义、了解方法、测试过程以及评价指标等方面来详细阐述。

首先,内部控制是指在组织中为实现目标和监督运作而采取的一系列措施和程序。

了解内部控制需要从以下几个方面进行:1.建立内部控制制度:企业需要根据其业务特点和风险状况,制定适合的内部控制制度和政策。

这些制度和政策应包括明确的职责和权限划分、内部审计、风险评估和控制、信息披露等内容。

2.熟悉内部控制流程:企业应对内部控制流程进行系统地了解,包括具体业务流程、信息、资源和责任的流通路径,以及控制措施的设计和实施情况等。

3.沟通与协作:了解内部控制还需要与企业内部各个层级的员工和管理者进行沟通和协作,以获取他们对内部控制的理解和意见。

其次,内部控制的测试是为了验证内部控制是否有效和合规。

测试的过程可以按照以下步骤进行:1.确定测试范围:根据企业的特点和风险,确定测试的范围和重点。

可以选择具有风险的业务流程和控制点进行测试。

2.设计测试方案:制定测试方案,明确测试的目的、方法和步骤。

测试方法可以包括文件审查、观察、访谈以及数据分析等。

3.实施测试:根据测试方案,对指定的业务流程和控制点进行测试。

需要收集测试所需的证据,包括文件、记录和员工的口头陈述等。

4.分析测试结果:对测试所得的证据进行分析和评价,判断内部控制的有效性和合规性。

如果发现问题或不符合要求的地方,应及时提出改进建议。

最后,内部控制的评价可以根据以下指标进行:1.目标的实现程度:评价内部控制是否能够实现企业的目标,如是否能够保障资产的安全性和完整性,预防和检测欺诈行为等。

2.自我评价的有效性:评价企业对内部控制的自我评价和改进措施的有效性。

包括是否能够及时发现问题、提出改进意见并进行有效实施。

3.内外部意见的反馈:评价内部控制是否能够获得内外部相关方的积极反馈和支持,如审计师和股东的评价等。

内部控制的测试与评价

内部控制的测试与评价
的过程。

和反馈 , 最终帮助公 司实现既定 的控 制 目标 ,
它是 企 业 内部控 制 很 重 要 的 一 环 。

二 、 部控 制制 度 的 测 试 与评 价 内
( ) 角 色
关键词 : 内部控 制 内部 审 计

测 试 与评
中图分类号:2 0 F 7 文献标识码: A 文章编号: 0 - 9420 )6 2 4 0 1 4- 1 (090 — 1— 2 0 4
内部控制制度是受企业董事会 、 管理层和 其他职 员的共 同作用 , 旨在 为实现经营效果和 效率、 财务报告的可靠性 以及对适 用法律法规 的 遵循 。 而提 供 合 理 保证 的 一种 过 程 。 内部控
作 用 以及 内部 控 制 的 测试 与 评 价 方 法 。
果 至 关 重要 。
制是 否健全完善 。 初步 形成 意见和建议 , 编嗣 内部控 制初 步评价表 ,按 内部控 黼的具体 目 标 ,注意对初 步评价 中的控制风险估计水平 、 确定的理由和对审计的影响等进行 汇总 。一
制 的 目的是 保 证 企 业 经 营 活动 的效 率 和 效 果 、
经济信 息和财务报告的可靠性 。 建立内部控制制度 的重要性 ( ) 一 建立 内部控 制制度是经济发展 的需

内部控制制度是 一个贯穿整个经 济实体 管理的 系统 , 所有部 门岗位都在其 中充 当着角 色, 内部审计也不例外 , 而且, 内部 审计在评估 内部控制有 效性 中充 当着重要 的监控 角色, 既 要 评 价 内部 控 制 是 否 有 效 , 出完善 内部 控 制 提 制度 的有效意见:又要捡 查 内部 控制执 行情 况 , 促 执 行 内部 控 制 。 另 外 , 业 内 外 部 环 督 企 境 和 条 件 不 断发 生 变化 时 。 i起 的控 制 风 险 所 l 的 变化 。 内部 控 制 也 应 该 相 应 的 改 变 , 就 需 这 要有相应的机制 来检测环境条件 的变化 , 并指 明 内部控 制 应该 如 何 改 变 , 这种 监督 机 制 就 是 内部 控 制 制度 的 审计 。 从 上 述 内容 可 以看 出 , 内部 审计 是 控 制运 行 体 制 和 运 行 信 息 的 纠 偏

内部控制及其测试与评价

内部控制及其测试与评价

第八章内部控制及其测试与评价(一)单项选择题1、在编制具体审计计划时,注册会计师应考虑固有风险的评估对各重要账户或交易类别的认定所产生的影响,或者直接假定()。

A、固有风险为高水平B、固有风险为低水平C、固有风险为中等水平D、固有风险为低水平2、当()时,注册会计师不应将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平。

A、被审计单位内部控制失效B、注册会计师难以对内部控制的有效性作出评估C、注册会计师不拟进行控制测试D、注册会计师将进行控制测试3、如被审计单位相关内部控制发生显著变动,注册会计师在进行控制测试时,应()。

A、重点测试变动以后的内部控制B、重点测试内部控制的变动对相关会计报表项目的影响C、对变动前后的内部控制分别进行测试D、对内部控制的变动原因进行详细了解4、如被审计单位内部控制在所审计会计期间发生显著变动,注册会计师应当考虑()。

A、分别进行控制测试B、分别进行实质性测试C、直接进行实质性测试D、在审计报告中以适当方式进行披露5、注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间,通常安排在()。

A、资产负债表日执行B、资产负债表日后执行C、期中工作中执行D、完成外勤审计工作后执行6、下列各项中,预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()。

A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客7、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后,实施控制测试的范围是()。

A、有重大缺陷的内部控制B、拟信赖的内部控制C、对会计报表有重大影响的内部控制D、并未有效运行的内部控制8、注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的,是为了()。

A、合理制定具体审计计划B、识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程C、评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D、评价相关内部控制的设计是否合理,运行是否有效9、在对相关内部控制制度进行控制测试时,注册会计师通常采用的审计取证方法不包括()。

内部控制及其测试与评价

内部控制及其测试与评价

内部控制及其测试与评价内部控制是指为达到机构的目标,确保机构资源的合理利用、保护和风险管理的一系列制度、政策、流程和措施。

内部控制的目标包括保护机构资产、保障财务信息的准确性和可靠性、促进经营效率和效益、确保符合法律法规以及规范各种业务活动。

内部控制的测试与评价是对内部控制机制的有效性、合规性和运行状况进行检查和评价的过程。

它有助于监督机构的运营,预防错误和不合规行为,并为相关方提供可靠的信息和保障。

下面将分别介绍内部控制的测试和评价。

内部控制的测试包括以下步骤:1.设计测试目标:测试目标应该与内部控制目标相吻合,例如测试机构的风险管理措施是否执行得当,测试财务信息的准确性和可靠性等。

2.选择测试方法:根据测试目标,选择适合的测试方法。

常用的测试方法包括问卷调查、文件审阅、检查样本、直接观察等。

3.进行测试:根据测试方法,执行测试活动并收集相应的证据。

例如,对文件进行审阅来验证其符合相关政策和程序的要求。

4.分析测试结果:对测试结果进行分析,判断测试目标是否达到。

如果测试结果存在问题或异常,需要进一步调查原因,并提出相应的改进建议。

5.形成测试报告:将测试结果整理和总结,形成测试报告。

报告应包括测试目标、方法、结果和改进建议等内容,并及时向相关方报告。

内部控制的评价包括以下步骤:1.收集评价信息:收集与内部控制相关的信息,包括内部控制政策和流程文件、操作记录、内部审计报告、风险评估报告等。

2.评估内部控制机制的有效性和合规性:对收集到的信息进行分析和评估,判断内部控制机制是否能有效地保护机构资产、保障财务信息的准确性和可靠性等。

3.发现问题和风险:根据评估结果,发现内部控制存在的问题和潜在的风险。

例如,发现财务记录不准确、员工权限过大等问题。

4.提出改进建议:根据问题和风险的发现,提出相应的改进建议。

改进建议应针对具体问题和风险,并包括详细的解决方案和建议措施。

5.监督改进实施情况:监督机构对改进建议的实施情况,并定期进行评估和监督,确保问题得到解决并防止问题再次发生。

内部控制检查评价与考核办法

内部控制检查评价与考核办法

内部控制检查评价与考核办法内部控制是指组织机构内,以一种有计划、有组织、有纪律和连续性的方式,通过采取适当的控制手段,确保组织目标的实现,保护组织财产、防范和发现失误、欺诈、违规行为的一种管理活动。

内部控制的建立和实施必须要进行检查评价和考核,以确保其有效性和可持续性。

一、内部控制检查评价的主要内容及方法1.合规性检查评价:主要检查评价组织机构是否遵守相关法律法规、规章制度和公司内部规定。

评价方法可以通过文件审查、访谈、问卷调查等方式进行。

2.业务流程检查评价:主要检查评价组织机构的各项业务流程是否合理、规范、高效。

评价方法可以通过流程图分析、内部控制手册审查等方式进行。

3.风险评估检查评价:主要检查评价组织机构的风险管理措施是否有效,是否存在潜在风险。

评价方法可以通过风险评估工具、风险分析模型等方式进行。

4.信息系统检查评价:主要检查评价组织机构的信息系统是否安全、稳定、可靠。

评价方法可以通过漏洞扫描、安全测试、系统审计等方式进行。

5.资产管理检查评价:主要检查评价组织机构对资产的保管、使用和处置是否规范、合理。

评价方法可以通过实地查看、台账核对等方式进行。

6.内部审计检查评价:主要检查评价组织机构的内部审计活动是否独立、客观、全面。

评价方法可以通过审计报告、工作底稿审查等方式进行。

二、内部控制考核的主要内容及方法1.制定内部控制考核标准:根据组织机构的特点和需求,制定内部控制考核的标准和指标体系。

考核标准可以包括法律法规遵守情况、业务流程完整性和准确性、风险管理情况、资产管理情况、信息系统安全情况等。

2.开展内部控制自评:组织机构可以通过自评的方式,按照制定的考核标准,评估自身的内部控制情况。

自评可以包括问卷调查、现场观察、文件审查等方式进行。

3.外部审查评估:组织机构可以邀请第三方机构进行外部审查评估,对自身的内部控制情况进行独立、客观的评估。

外部审查评估可以包括现场检查、文件审查、访谈等方式进行。

注册会计师审计-内部控制及其测试与评价_真题-无答案

注册会计师审计-内部控制及其测试与评价_真题-无答案

注册会计师审计-内部控制及其测试与评价(总分111.5,考试时间90分钟)一、单项选择题A注册会计师是P公司2004年度会计报表审计的外勤审计负责人,在了解P公司基本情况后,A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。

在研究与评价被审计单位的内部控制过程中,A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。

根据独立审计准则的相关规定,请代为做出正确的专业判断。

1. 按照现行审计准则,当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时,无沦缺陷的性质强弱、程度高低,均应当( )。

A. 向管理当局报告B. 向相关人员提出C. 记录于审计工作底稿D. 向事务所汇报2. 注册会计师确定被审计单位会计报表审计的初步审计策略时,下列选项( )宜采用主要证实法。

A. 内部控制健全有效B. 连续审计C. 对内控不健全的小规模企业进行审计D. 审计那些受大量日常交易影响的账户3. 注册会计师了解到被审计单位管理当局要求将存货储存在加锁的仓库里,该项控制可以防止或大大地减少存货( )认定产生错报或漏报的风险。

A. 存在或发生B. 完整性C. 权利和义务D. 真实性4. 注册会计师应当了解被审计单位及其环境,以足以识别和评估( )、设计和实施进一步审计程序。

A. 可接受的检查风险B. 审计风险水平C. 控制风险水平D. 会计报表重大错报风险5. 注册会计师实施分析程序有助于( ),以了解被审计单位及其环境。

A. 识别由管理当局和治理当局编制的报告B. 识别异常的交易或事项,以及对会计报表和审计产生影响的金额、比例和趋势C. 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备D. 追踪交易6. 注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间,通常安排在( )。

A. 资产负债表日执行B. 资产负债表日后执行C. 期中工作中执行D. 完成外勤审计工作后执行7. 如被审计单位相关内部控制发生显著变动,注册会计师在进行控制测试时,应( )。

内部控制具体测试内容和方法

内部控制具体测试内容和方法

内部控制具体测试内容和方法内部控制是指组织对日常运营活动以及与财务、法律合规、信息安全等相关的风险进行识别、评估、监控和管理的一套制度和措施。

其目的是确保组织的目标能够有效实现,同时保护组织的资产和利益,确保经营活动的合规性和效率。

为了验证内部控制的有效性,需要进行具体的测试和评估。

下面将详细介绍内部控制测试的内容和方法。

一、内部控制测试内容1.流程测试:主要测试组织的关键业务流程是否符合预期的控制流程。

包括检查业务流程的完整性和内部控制检查点的有效性。

测试内容主要包括:-业务流程的描述和图表-内部控制检查点的清单-内部控制测试的结果2.抽样测试:对大规模重复性操作的抽样进行测试,以评估内部控制的有效性。

抽样测试的内容包括:-抽样测试的抽样方法和抽样比例-抽样测试的结果和结论-抽样测试的异常情况和原因分析3.数据分析:通过对大规模数据的分析,检查是否存在异常情况和潜在的风险。

数据分析的内容主要包括:-数据分析的方法和工具-异常数据的筛选和分析-潜在风险的识别和评估4.系统审计:对系统进行审计,以验证系统的安全性和完整性。

系统审计的内容主要包括:-系统审计的目标和方法-系统审计的结果和结论-系统审计的异常情况和原因分析5.现场检查:对现场进行实地检查,以检查内部控制的落实情况和实际效果。

现场检查的内容主要包括:-现场检查的检查点和标准-现场检查的结果和结论-现场检查的异常情况和原因分析二、内部控制测试方法1.文件审阅:通过对组织的文件和记录的审阅,了解内部控制的设计和运作情况。

文件审阅方法主要包括:-阅读和分析组织的政策、制度和流程文件-检查和核对组织的日常记录和账务凭证-检查和核对组织的重要合同和协议2.访谈:与组织内部的关键人员进行面对面的访谈,获取内部控制的相关信息。

访谈方法主要包括:-与业务流程的相关责任人进行访谈,了解内部控制的设计和运作情况-与内部审计人员进行访谈,了解内部审计的工作情况和结果-与内部控制责任人进行访谈,了解内部控制的执行情况和效果3.问卷调查:通过向一定数量的被测试对象发送问卷,收集和整理他们对内部控制的看法和评价。

内部控制及其测试与评价

内部控制及其测试与评价

内部控制及其测试与评价随着企业规模的不断扩大和业务的日益复杂,内部控制已成为企业管理的重要组成部分。

内部控制是指企业为实现业务目标,在合理的成本范围内对各项资源进行有效管理、风险控制、稽核与监督的一种制度安排和管理方式。

本文将探讨内部控制的重要性以及测试与评价的方法。

一、内部控制的重要性内部控制在企业管理中起到了重要的作用,它有以下几个方面的重要性。

1.风险控制:有效的内部控制能够帮助企业识别、评估和应对各种风险。

通过设立合理的控制措施,可以有效降低企业面临的各种风险,例如内部舞弊、资金浪费等。

2.保护资产:内部控制可以保护企业的各种资产,包括财务资产、知识产权、人力资源等。

合理的内部控制制度能够防止资产的丢失、滥用和浪费,确保企业的正常运营。

3.提高效率:通过内部控制,企业可以规范业务流程,明确岗位职责,有效分工与协作,从而提高工作效率。

同时,内部控制还可以降低错误的发生率,减少冗余工作,提高工作质量。

4.完善治理结构:内部控制是企业治理的基础,可以促进企业的规范化管理。

通过制定内部控制政策和流程,明确管理层的职责与义务,提升企业的决策效率和透明度。

二、内部控制的测试与评价方法为了确保内部控制的有效性,企业需要进行内部控制的测试与评价。

以下是一些常用的方法。

1.流程分析:通过对企业各项业务流程进行分析,评估流程中的内部控制措施是否有效。

例如,检查财务审批流程、采购流程、销售流程等,发现存在的问题并提出改进意见。

2.风险评估:通过对企业的各项风险进行评估,确定可能对企业造成损失的风险点。

在评估的基础上,制定相应的内部控制措施以减轻风险的影响。

3.内部审计:内部审计是一种独立于业务部门的内部控制评估方法。

通过内部审计,可以全面审查企业的内部控制状况,发现问题并提出改进措施。

4.自检自查:企业可以建立自检自查制度,通过自查来评估内部控制是否有效。

自检自查可以包括定期抽查、日常检查等方式,全面了解内部控制的执行情况。

审计程序中的内部控制评价与测试

审计程序中的内部控制评价与测试

审计程序中的内部控制评价与测试内部控制评价在审计程序中起着重要的作用。

审计人员需要对企业的内部控制环境进行评估和测试,以确定其有效性和可靠性。

本文将探讨审计程序中的内部控制评价与测试的相关内容,以帮助读者更好地理解这一过程。

一、内部控制评价的定义和重要性内部控制评价是指对企业内部控制体系的评估和检查,以确定其是否能够有效地保护企业的资产、准确地记录业务数据并合理地运营业务。

内部控制评价对于保障企业的财务报告的真实性和合规性具有重要作用。

通过对内部控制的评价,审计人员可以确定企业的风险水平,并制定相应的审计程序。

二、内部控制评价的步骤1. 建立内部控制评价的目标和范围在进行内部控制评价之前,审计人员需要明确评价的目标和范围。

目标是评价内部控制的有效性和可靠性,范围包括评估内部控制的组成要素、流程和控制活动。

2. 评估内部控制的组成要素内部控制的组成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。

审计人员需要对这些要素进行评估,了解企业内部控制的整体状况和潜在的风险。

3. 评估内部控制的流程内部控制的流程是指企业在执行业务过程中应当遵循的规程和程序。

审计人员需要评估企业的业务流程,了解它们是否严格遵循了内部控制的规定,并评估其风险。

4. 评估内部控制的控制活动控制活动是指企业为实现业务目标而采取的控制措施。

审计人员需要评估企业的控制活动,包括授权、记录、核查和审计等环节,以确定其有效性和可靠性。

5. 评估信息与沟通的流程信息与沟通是指企业内部的信息流动和沟通渠道。

审计人员需要评估企业的信息与沟通的流程,包括内部员工之间的沟通、报告的准确性和及时性等。

6. 评估监督的制度监督是指企业对内部控制的监督和评估机制。

审计人员需要评估监督制度的有效性,包括内部审计、内部检查和外部监管等。

三、内部控制测试的方法内部控制测试是指通过实施审计程序来评价内部控制的有效性和可靠性。

审计人员可以采用以下方法进行内部控制测试:1. 文件审阅审计人员可以通过阅读企业的文件和记录,了解企业的操作过程和内部控制的实施情况。

第 八 章 内部控制及其测试与评价(答案解析)

第 八 章 内部控制及其测试与评价(答案解析)

第八章内部控制及其测试与评价(答案解析)一、单项选择题。

1.注册会计师了解控制程序的总要求是通过对其的充分了解,能够()。

A.合理评价控制风险水平B.合理制定审计计划C.合理评价内容控制的可信赖程度D.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】注册会计师了解控制程序的总要求是,通过对其充分了解,应能够合理地制订出审计计划。

2.控制风险评价太低,将使审计人员可能没有执行足够的实质性测试,进而导致审计()。

A.无效率B.无效果C.既无效率,又无效果D.有效果,无效率【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】控制风险评价太低,从而可接受的检查风险过高,没有执行足够的实质性测试,获取足够的审计证据,导致审计无效果。

3.注册会计师编制对审计计划时,应当研究与评价被审计单位的内部控制。

注册会计师应当(),据以确定对实质性测试的性质,时间和范围的影响。

A.对拟信赖的内部控制进行控制测试B.对拟信赖的内部控制进行实质性测试C.评价控制风险D.评价检查风险【您的答案】【正确答案】 A4.以下哪项对于防止或发现和更正会计报表中的重要错误或漏报更为有效。

()A.控制环境B.会计系统C.控制程序D.内部审计【您的答案】【正确答案】 C5.按照现行审计准则,当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时,无论缺陷的性质强弱、程度高低,均应当()。

A.向管理当局报告B.向相关人员提出C.记录于工作底稿D.向事务所汇报【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】当注意到内部控制的重大缺陷时,应向管理当局报告,必要时,可出具管理建议书。

A不确切;注意到内部控制的一般问题时可向有关人员提出。

6.注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间,通常安排在()。

A.资产负债表日执行B.资产负债表日后执行C.期中工作中执行D.完成外勤审计工作后执行【您的答案】【正确答案】 C7.下列各项中,预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()。

新审计准则下如何进行内部控制的了解、测试及评价

新审计准则下如何进行内部控制的了解、测试及评价

了解内部控制
四、对内部控制了解的深度
注册会计师在了解内部控制时,应当 评价控制的设计,并确定其是否得到 执行。
1、评价控制的设计是指考虑一项控制 单独或连同其他控制是否能够有效防 止或发现并纠正重大错报。
了解内部控制
2、控制得到执行是指某项控制存在且 被审计单位正在使用。
设计不当的控制可能表明内部控制存 在重大缺陷,注册会计师在确定是否 考虑控制得到执行时,应当首先考虑 控制的设计。
3、重要的交易类别应与相关账户及其认定 相联系。
二、了解重要交易流程,并记录获得的了 解
1、重要交易流程是每一类重要交易在信息 技术或人工系统中生成、记录、处理及在 财务报表中报告的程序。

2、主要需记录的信息 (1)主要的输入信息的来源; (2)所使用的重要数据档案,如客户清单
2、财务报表层次的重大错报风险很可能源 于薄弱的控制环境,因此,注册会计师在 评估财务报表层次的重大错报风险时,应 当将被审计单位整体层面的内部控制状况 和了解到的被审计单位及其环境其他方面 的情况结合起来考虑。
了解内部控制-整体层面对内部控 制的了解和评估
3、被审计单位整体层面的内部控制是否有 效将直接影响重要业务流程层面控制的有 效性,进而影响注册会计师拟实施的进一 步审计程序的时间、性质、范围。
了解内部控制-业务流程层面了解 和评价内部控制
*职责分离; *监督性检查 *正确性校验 *设置权限。
了解内部控制-业务流程层面了解 和评价内部控制
了解内部控制-业务流程层面了解 和评价内部控制
一、通常采取的步骤
(1)确定被审计单位的重要业务流程和重要交易 类别;
(2)了解重要交易流程,并记录获得的了解; (3)确定可能发生错报的环节; (4)识别和了解相关控制; (5)执行穿行测试,证实对交易流程和相关控制
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更为划算。 但控制程序不能对工作效率或获利能力有副作用。
3. 固有的限制
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第三章 内控*
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3. 固有的限制
⑴ 内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。 ⑵ 内部控制一般仅针对常规业务活动而设计。 ⑶ 即使是设计完整的内部控制,也可能因执行人员的粗
心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。 ⑷ 内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效。 ⑸ 内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力
计期间及时记录于适当的账户,使会计报表的编 制符合会计准则的相关要求。 3. 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当授权。 4. 保证账面资产与实存资产定期核对相符。
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二、有关内控的一般考虑
1. 管理当局的责任 2. 合理的保证
应考虑内部控制的成本效益。 由外部审计作更详细的审查比承担高额内部控制成本
进行适当的职责划分。比如,系统分析、程序设计、电脑操作和 数据控制应被分开。 职责划分会影响三种认定的CR: ⑴ 将资产保管与会计记录相分离,可降低盗窃风险。 ⑵ 将处理现金支出交易同调节银行账户分离,可降低不记录支票付 款的风险。 ⑶ 付款凭单的批准同支票签发相分离,可降低支票写错的风险。
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一、内部控制的目标
内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行, 保证资产的安全完整,防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政 策与程序。
建立健全内部控制是被审计单位管理当局的会计责任。 相关内控应当实现以下目标:
1. 保证业务活动按照适当授权进行。 2. 保证所有交易和事项以正确的金额,在恰当的会
其授权范围内授权才产生的。
3. 授权有一般授权和特殊授权之分。 4. 交易授权程序通常对“存在或发生”认定,以及某些
“估价或分摊”认定的控制风险有直接影响。
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2. 职责划分
是对不相容职务的职责划分。主要目的是预防和及时发现错误或舞 弊行为。
⑴ 某项交易的执行、记录及保管相分离 ⑵ 某项交易的执行步骤相分离 ⑶ 某些会计工作的职责应划分 ⑷ 在计算机信息系统(CIS)部分内,及CIS部门与使用部门之间应
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第三章 内控*
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4. 资产接触与记录使用
主要是限制接近资产和重要记录,以保证资产和记录的 安全。
接近控制程序同降低“存在或发生”、“完整性”、 “估价或分摊”认定的控制风险有关。
5.独立稽核
独立稽核是指验证由另一个人或部门执行的工作和验证 所记录金额估价的正确性
值得指出的是,国际审计准则将内部控制分为两类: 一是会计制度(会计系统)二是内部控制制度(包括 控制环境和控制程序,故称内部控制为“会计与控制 制度
第三章 内部控制及其测试与评价
内部控制的目标与要素 了解与记录内部控制 内部控制测试 内部控制评价 管理建议书
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第一节 内部控制的目标与要素
内部控制目标 ⒈ 内部控制的目标 ⒉ 有关内部控制的一般考虑 ⒊ 内部控制与审计的关系 内部控制要素 ⒈ 控制环境 ⒉ 会计系统 ⒊ 控制程序
环,再了解各循环内的内部控制并进行相应的了解记 录。
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一、业务循环及其分类
业务循环法,又称切块审计法,是指将密切相关的交易 种类或账户余额划分为同一块,作为一个业务循环来 组织审计工作的方法。
以制造业为例
1. 销售与收款循环 2. 购货与付款循环 3. 生产循环 4. 筹资与投资循环
迹”或“交易轨迹”。 所谓“交易轨迹”是指通过编码、交叉索引和联接账户
余额与原始交易数据的书面资料所提供的一连串的迹 象。 交易轨迹对管理当局和CPA都很重要。
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(三)控制程序
控制程序可分为五类:
1. 交易授权 2. 交易授权程序的主要目的在于保证交易是管理人员在
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一、业务循环及其分类
如何划分业务循环,应视企业的业务性质和规模而定。 例如,对于银行业来说,没有生产循环,但有贷放款循
⒈ CPA在执行会计报表审计业务时,不论被审计单位规 模大小,都应当对相关的内控进行充分的了解。
⒉ CPA应根据其对内控的了解,确定是否进行符合性测 试以及执行的符合性测试的性质、时间和范围。
⒊ 对内控的了解程序和符合性测试程序,并非会计报表审 计工作的全部内容。绝不能完全取消实质性测试程序
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3. 凭证与记录控制
凭证和记录控制程序会影响三种认定的控制风险: ⑴ 适当保持的记录,如永续存货记录等,同“存在或发
生”认定有关 ⑵ 使用预先编好的凭证并按其编号进行会计处理,同
“完整性”认定有关。 ⑶ 原始凭证,如发票或支票等,提供了交易记录的金额,
直接和“估价或分摊”认定有关。
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第二节 了解与记录内部控制
CPA对内部控制所作的研究和评价可分为三个步骤: 第一,了解企业的内部控制情况,并做出相应的纪录; 第二,实施符合性测试 程序,证实有关内部控制的设计
和执行的效果; 第三,评价控制的强弱,即评价控制风险,确定在内控
薄弱的环节扩展审计程序,降低审计风险。 通常,对内控的了解是将企业经济业务分成若干业务循
而失效。 ⑹ 内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或
失效。
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三、内部控制与审计的关系
内部控制既是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考 核和调节的重要工具,也是CPA用以确定审计程序的重要 依据,有利于节约审计时间和审计费用。
在确定二者的关系时,应当明确以下三点:
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(一)控制环境
1. 经营管理的观念、方式和风格 2. 组织结构 3. 董事会 4. 授权和分配责任的方法 5. 管理控制方法 6. 内部审计 7. 人事政策和实务 8. 外部影响
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(二)会计系统
会计系统的核心是处理交易 公司的会计系统应为每笔交易提供一个完整的“审计轨
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