我国上市公司会计信息失真问题研究
我国上市公司会计信息失真的原因及治理对策
素 ， 有 制 度缺 陷 的影 响 ， 时还 存在 道 德 层 面 的 问题 。 国处 的主体， 也 同 我 因而 免不 了要对 客观经 济活动的一些不确定性 因素进
在市场经济 转轨过程 中， 资本市场 的完善程度 、 在 公司治理 结 行 估 计 、 断 与推 理 ， 同素 质 的会 计人 员进 行 的 估计 、 断 与 判 不 判
一
盒融财含
我 国上 市 公 司会 计 信 息 失 真 的 原 因及治 理对 策
任 红梅
（ 化 工 业 学 校 ， 南 怀化 ４ ８ ０ ） 怀 湖 １ ３２
【 摘
要】上市公 司由于其重要地位 而在经济生活中起 着举足轻 重的作用 。 而， 然 上市公 司信 息质量披露存在较 多 问题 ， 需要
加 以认 真 研 究和 解 决 。
【 关键词】上市公 司； 会计信 息失真
一
、
我 国上 市 公 司 会 计信 息 失 真 的 原 因
的 信 息 不 可 能是 真 实 的 。 ２ ．会 计 人 员 的业 务 素 质 不 高 。 会 计 人 员 是 处 理 会 计 信 息
导 致 会 计 信 息 失 真 的 原 因 是 多 方 面 的 ， 有 利 益 驱 动 的 因 既
构 以 及 外 部 监 督机 制 方 面 所 存 在 的 一 些 问题 ， 得 中 国上 市 公 推 理 往 往 导 致 不 同 的结 果 。一些 素质 较 差 的会 计 人 员 即 使遵 循 使 司会 计信 息 失 真 又 具 有 一 定 的特 殊 性 与复 杂 性 。综 合考 察 我 国 了 会 计 规 范 ， 于 其 认 识 水 平 的 局 限 性 ， 可 避 免 地 使 计 量 出 由 不 上 市 公 司会 计 信 息 失真 现 象 ， 计 信 息 失真 的 原 因 主 要 有 以下 的会 计 数 据 脱 离 实 际 情 况 ， 会 计 信 息 出现 失 真 。 会 使
上市公司会计信息失真的博弈论研究
会 计 师 事 务 所
串谋 （ ） ｎ
不 串谋 （ ｎ １ ）
（ ＋ △ａ ｅ ，ｂ ａ —ｙ ） （ ＋△ ｂ —
（ ｆ （ ＋ △ ｂ） ａ ）， ｂ ｚ
Ａａ ）
ａｂ ，
ａｂ ，
会计 与 审计
上 市 公 司 会 计 信 息 失 真 的 博 弈 论 研 究
毛 丽
（ 河 水 利 职 业技 术 学 院 ， 南 开 封 ４ ５ ０ ） 黄 河 ７ ０ ３
摘要 ： 文从 博 － ￣ 角度 分析 了会计信 息失 真 问题 ， 本 ｇｅ ， 通过 对会计 师事 务所和 上市公 司行 为的分析 ， 出会 计信 息 失 找
和会 计师事 务所往 往会 因为各种 原 因进 行 串谋 ， 而 降低 了 从 对会 计信 息质量 监管 的效 率 。因此 通 过 对会 计 师 事务 所 和
上 市 公 司 的 行 为 进 行 分 析 ， 而 找 出 治 理 上 市 公 司 会 计 信 息 从 失真 的办法具 有重要 现实 意义 。
表 １ 上 市 公 司 与会 计 师事 务 所 的 博 弈模 型
上 市 公 司 造假（ ） ｍ 不 造 假 （１ ｍ ） 一
决策 以及 这种决 策的均衡 问题 ， 即当一个 主体 的选 择受 到 亦 其 他主体选 择的影 响 ， 而且反过 来又影 响其他 主体 选择 时 的 决策 问题和均衡 问题 。与传统 经济理 论研究 不 同 ， 在博 弈论
的选择 ； 个人 的最优 选择是 其他人 选择 的函数 。会计 信 息作
为 一 种 特 殊 商 品 ， 又 不 同 于 一 般 商 品 的 供 给 与 需 求 ， 是 但 它
上市公司会计信息失真的原因分析
上市公司会计信息失真的原因分析【摘要】上市公司会计信息失真是一个严重的问题，其原因主要包括管理层动机、财务困难、监管不力、审计失误和市场竞争等因素。
管理层可能出于个人利益动机操纵财务报表，财务困难导致公司做出不当会计处理，监管不力使得公司难以受到有效监督，审计失误可能导致会计信息失真，市场竞争压力也会促使公司采取不道德的会计行为。
为解决这一问题，应加强监管力度，提高审计质量，加强公司内部管理，建立良好的市场竞争环境。
未来，希望各方共同努力，共同营造诚信、透明的商业环境，确保会计信息的准确和可靠。
【关键词】上市公司、会计信息、失真、管理层动机、财务困难、监管、审计、市场竞争、应对措施、未来展望、原因分析1. 引言1.1 背景介绍上市公司会计信息失真是指在上市公司财务报表中存在虚假信息或误导性信息的情况。
这种现象不仅损害了投资者的利益，也影响了市场的正常运作。
近年来，随着金融市场的不断发展和监管环境的不断完善，上市公司会计信息失真的问题也逐渐受到人们的关注。
随着我国经济的快速发展，越来越多的企业选择走向资本市场，实现上市融资。
上市公司作为市场主体，在信息披露和报告的真实性和可靠性方面承担着重要责任。
一些上市公司为了追求短期利益或规避监管，存在着编造虚假财务信息的现象。
导致了投资者无法准确评估公司的价值，进而影响了市场的有效运转。
上市公司会计信息失真问题的存在，不仅仅是一个公司内部管理问题，更是一个系统性的问题。
需要从管理层动机因素、财务困难因素、监管不力因素、审计失误因素和市场竞争因素等多个方面加以分析和解决。
通过深入研究上市公司会计信息失真的原因，为监管部门和投资者提供参考，并推动我国资本市场的健康发展。
1.2 研究目的研究目的是为了深入分析上市公司会计信息失真的原因，从管理层动机、财务困难、监管不力、审计失误、市场竞争等方面进行研究，探讨造成会计信息失真的具体原因，为提高上市公司财务信息质量提供参考和借鉴。
《2024年我国上市公司会计信息披露问题研究》范文
《我国上市公司会计信息披露问题研究》篇一一、引言随着中国资本市场的不断发展和壮大，上市公司作为其中的重要组成部分，其会计信息披露的准确性和透明度对投资者、监管机构以及社会公众都具有重要的意义。
然而，近年来我国上市公司会计信息披露问题频发，不仅影响了资本市场的健康发展，也损害了投资者的利益。
因此，本文旨在深入探讨我国上市公司会计信息披露的问题及其解决对策。
二、我国上市公司会计信息披露的现状与问题（一）现状我国上市公司会计信息披露的制度框架已基本建立，包括会计准则、信息披露规定等。
这些规定要求上市公司在定期报告中详细披露其财务状况、经营成果和现金流量等重要信息。
然而，在实际执行过程中，仍存在诸多问题。
（二）问题1. 会计信息质量不高。
部分上市公司为追求业绩或避免退市等目的，进行财务操纵，导致会计信息失真。
2. 披露内容不完整。
部分上市公司在披露会计信息时，避重就轻，未能充分、完整地反映公司的真实情况。
3. 披露不及时。
部分上市公司在发生重大事件时，未能及时进行信息披露，导致信息滞后。
4. 监管力度不够。
监管机构在执行监管职能时，存在一定程度的漏洞和不足，导致部分上市公司得以逃避监管。
三、问题产生的原因分析（一）公司内部治理结构不完善部分上市公司内部治理结构不健全，董事会、监事会等机构未能发挥应有的作用，导致公司管理层有机会进行财务操纵等行为。
（二）会计准则和制度存在缺陷部分会计准则和制度存在缺陷和漏洞，为部分上市公司进行财务操纵提供了可乘之机。
（三）监管力度和执法力度不足监管机构在执行监管职能时，存在一定程度的漏洞和不足，同时执法力度不够，导致部分上市公司得以逃避监管和处罚。
四、解决对策与建议（一）完善公司内部治理结构加强公司内部治理结构建设，完善董事会、监事会等机构的功能和作用，建立健全内部控制制度，防止管理层进行财务操纵等行为。
（二）修订和完善会计准则和制度修订和完善会计准则和制度，填补漏洞和缺陷，提高会计信息的准确性和可靠性。
上市公司会计信息失真的成因分析及对策
上市公司会计信息失真的成因分析及对策会计信息失真，是指会计信息不能真实地反映会计主体的财务状况、经营成果，与会计主体经济活动的实际状况和结果不一致的一种失真行为。
我国上市公司数量众多，上市公司会计信息质量的好坏直接影响到国家经济的发展。
会计信息的失真直接侵害了国家、投资者及债权人的利益，扰乱国家经济秩序，导致宏观经济决策紊乱，动摇了国家的经济体系，而且加剧了整个社会的诚信危机。
因此，会计信息失真是当前严重影响社会经济正常秩序的一个突出问题，而导致会计信息失真的原因是多方面的。
一、我国现行会计准则、制度的不具体、不明确的缺陷以及会计政策选择的灵活性导致了会计信息的可操纵性。
众所周知，我国企业会计实务处理中弄虚作假、操纵会计利润、会计信息失真等现象与当前我国现行会计准则、制度的不具体、不明确的缺陷以及会计政策选择的灵活性等密切相关。
如一些企业通过提前确认收入、推迟确认本期的费用、潜亏挂账、变更会计政策等手段操纵会计利润，担供虚假信息。
京东方上市公司就是利用会计政策选择和变更操纵会计信息，提供虚假的会计信息。
京东方在07年4月15日发布公告称，根据相关要求，公司对2003年会计差错进行了更正及追溯调整，2003年需要更正的会计差错多达6项,涉及多结转成本、少计财务费用、多计投资收益、漏计银行借款等。
经调整,京东方2003年净利润减少4202万元,留存收益减少1681万元。
可见，企业选择的会计政策不同将导致反映的财务状况和经营成果有重大差异。
据上市公司07年度会计报表所披露，绝大多数上市公司的经营业绩都非常的好，这固然与宏观经济面有关，但也与07年实行新的会计计制度有莫大的关系。
并且，由于07年物价的持续上升，上市公司对存货的计价方法如采取先进先出法时，无疑会高估了当期的利润，使得当期的销售利润出现大幅度的增长。
而在今年（08年）上半年物价继续大幅度上升，而下半年（尤其是第四季度）物价从高位的崩溃，如继续采取先进先出法计价时，将会导致公司销售价格可能低于销售成本的现象，从而导致公司业绩的下滑、亏损。
浅论上市公司会计信息失真原因分析
陈 纲
我 国 上 市 公 司 信 息 披 露 中存 在 的 问题
一
、
伸缩性为虚假会计信息的产生提供 了条件。 ２ ． 相关法 律的缺位 、 缺漏或失灵 法律缺位是指法律地 位 、 监管 、 律保护 系统缺失 。有法 法 律但是法律滞后或者不完善是 法律 缺漏 。渐进式改革的特性 ，
（ ） 三 虚假陈述和利润操纵现象严重 。
法 律缺漏甚至缺位在 所难免 。法律失 灵就是有法律 但是没有
严 格的遵守和执行。
（） １关于市场 经济运行 的一 些关键性法律 依然缺失 ， 经
制定 的法律在不 同程 度上相互 冲突 ， 缺乏可操作 性。
（ ） 四 公司治理机构不 完善 ， 缺乏有效制约。
ａ．
２上市公 司治理结构不完善 ． 从 总体 上讲 ， 我国上市公 司的治理结构属 于控制型 ， 有着
明显 的 中国特色 ： 行政色 彩过于浓烈 ， 政权 力和行政机 制几 行
缺 乏上市公 司的退 出机制 ，特别 是企业 破产制 度不完
善。
ｂ ． 缺乏对投资者进行保护的 民事赔偿制度 。 ｃ ． 缺乏公正有效 的监管制度 。
监管权的划分还存在一定 的不 明确 、 不科 学和不系统 之处 ， 为 监管 的重复和盲点等埋下了隐患。首先 ， 政府 职能部门监管权 限划分 的模糊性 ， 立法混乱 。其次 ， 乏对监管者 的监督 。 缺 （ ）证券市场相关 具体制度安排 的缺陷使上 市公 司信息 ２ 披露缺乏指导性与规范 性。这是上市公 司粉饰会计信 息的外
１ ６１
ａ ． 股票发行 的审批制和核准制， 换汤不换药 ， 果不 佳。 效 ｂ注册会计师审计制度有待 于进一 步改进 ， 审计 质量也 ． 其 有待 于进一步提高 。 ①会计师组 织制度 的设计存 在重大缺 陷。②审计程序 的 操作过程 中存在缺陷。③会计准则 、 会计 制度的漏 洞与执行 的
我国上市公司会计信息失真问题研究
我国上市公司会计信息失真问题研究近年来，我国上市公司会计信息失真问题凸显。
会计信息失真不仅对投资人带来巨大风险，同时也会严重影响公司发展和经济稳定。
本文旨在深入研究我国上市公司会计信息失真问题的原因、表现和解决建议。
一、会计信息失真的原因1.管理层动机为了保持自身职位和公司经营利益，一些管理层有意识地操纵财务报表，夸大业绩和利润。
与此同时，他们也会隐瞒公司真实情况，让投资人受到误导。
2.公司内部控制缺失公司内部控制能力不足会导致会计信息失真。
比如，审计程序不够规范和严谨，内部审计部门存在腐败现象等。
3.经济环境变化在市场经济的大环境下，公司面临着各种风险和压力。
这些风险和压力会影响公司及其管理层的行为，使得他们去进行利益和成果的操纵和美化。
1.虚构收入虚构收入是指公司假借收入项夸大自己业绩。
这种行为可能会出现在需要满足某个业绩指标的情况下。
2.隐瞒负债有些公司会不当地隐瞒负债，以达到某个财务指标或者提高业绩的目的。
3.资产减值被低估会计信息失真还表现在资产减值被低估上，这种情况往往会影响到公司财务报表的真实性。
4.虚设资产为了给股东和投资人提供一个看起来更好的财务报表，有些公司会虚设资产。
虚设资产会导致公司实际资产和业绩被高估，投资者和股东受到灾难性的打击。
为了避免会计信息失真，公司需要加强内部控制，建立一个完整的内部审计管理体系。
这个体系应该能够识别和纠正各种问题。
2.完善监管措施监管部门应该加大对会计信息失真的监管，及时制定并实施相应的法律法规。
同时，监管部门需要加强执法力度，惩罚不法之徒，保护投资人利益。
3.加强信息公开和透明度公司应加强信息公开和透明度，提高报表披露的质量和透明度，让投资人更好地了解公司运营状况。
总之，会计信息失真问题对我国市场经济发展带来了严重的负面影响。
为了保护投资者合法权益、规范市场经济秩序，应加强公司内部控制、完善监管体系和加强信息公开透明度，建立健全市场信用体系。
对上市公司会计信息失真问题的探讨
考 保 在 建 立 了适 应 建 筑 企 业 的 财 务 制 度 后 ， 要 的 是培 养一 批 具 只 有树 立财 务风 险意 识 ， 虑 债 务清 偿 能 力 ， 持 合 理 的 负 债 比 重 控制 贷款 和担 保 规 模 ；保 证 工 程 项 目利 润 率 大 于 银 行 贷 款 利 有 良好 的专 业 素 质 和 职 业 道 德 道 德 的 财 务 人 员 ， 也 是 建筑 企 业 率 ， 这
健 康 发 展 的基 石 。首 先 ，要 加 强 财 务 会 计 人 员 的 职 业 道 德 教 育 ， 务管 理 水 平 。其 次 ，提 高 会 计 人 员 综 合 素 质 、工 作 能 力 ，提 高 其 率 ， 能 保 证 本 息 到 期 归还 ，实 现财 务 收 益 ；同时 根 据 企 业 实 际 才 资 金 与长 期 资金 的 比例 关 系 ，控 制 负债 经 营 风 险 。 杜绝 做 假 账 行 为 ， 强 职 业 道 德 意 识 和 制 度 观 念 ， 高企 业 的财 情 况 ，制 定 负 债 财 务 计 划 ，合理 确 定债 务 资金 与 自有 资 金 、短 期 增 提
市公 司会计信息失真原 因，并阐述 了上市公 司会 计信 息失真 的形成过程 ，最后提 出了几点应对会计信息失真 的策略。 关键词 ：会计信息 ； 上市公 司； 信息失真
一
、
我 国上市公司会计信息失真的原因
３会 计 程 序 、会 计 方法 的制 约 性 ． 会 计 信 息 的 加 工 过 程 中 所 运 用 的 确 认 和 计 量 方 法 肯 定 会 影
“ 提款机” ，蝉翼为重 ，千钧为轻 ，大搞关联交易 ，达到报表扭亏
的 目的 。大 家 观 察 一 下 Ｓ 已久 却 仍 未 退 市 的 公 司 多 是 在退 市之 Ｔ 前 的最 后 期 限 “ 剧 性 ” 地 推 出 一 纸 盈 利 报 表 而 力 挽 狂 澜 。 戏
我国上市公司会计信息失真问题的探讨
且还影响和破坏了国家经济政策的制定和宏观措施的执行， 致使有 腐败现象 ，促进廉正建设 ，使企业对外提供的会计信息更加客观、 关部 门不能对企业的生产经营做出科学的判断，使企业陷入被动。 可靠，从而提高会计信息的质量。 而对于企业的相关财会人员来说 ， 这个问题的深化与反复也会一再 的降低其责任心和使命感，影响了会计人员职业道德修养，并且助 长了腐败行为，严重阻碍 了经济的发展和企业改革的顺利进行。 ２ 要规范会计准则的制定 ，加强会计制度的建设 ． 在制定会计准则时，应尽量规范不确定性措辞的使用 ，尽量给 出相对确定的数值范围 ，以利于准则尽可能的同国际会计惯例接轨。 会计法规的规定和 规划 ， 应对未来会计环境的变化有比较科学的分析和预测 ，从而使
会计方 法 的变动 性 。由 于当前 我 国实 行社 会主 义市 场经 济体 制 ，会
３ 要逐步建立健全企业的内控机制 ． 企业应结合 自身的具体情况 ， 制定行为规范 ， 以促进企业管理
计工作主要围绕着企业的经济效益。 且我国本身正处于体制的建设
时期 ， 新的经济情况不断涌现，相关的制度法规也未能得到健全和 水平和经济效益的提高。在管理制度上 ，要合理设立会计机构，配 完善 ， 使得会计对经济事项的处理有着一定程度的不确定性 ， 这种 备会计人员， 制定切实可行的各岗位责任制和内部牵制制度；在财
４ 要 强化 监 督体 系 ，加 大对 违 法 乱纪 的处 罚力 度 ．
这就要建立会计信息质量检查监督体系 ， 要努力在大力发展注
与使用者利益的不一致 陛也往往是导致通过选择会计政策引起合法 册会计师事业的同时 ， 加强外部对会计师事务所的监管力度。在此 会计信息失真的深层原因； 最后 ， 新旧法规 以及各个法规之间存在 基础上，还要务必做到严格执法 ， 提高法律法规的严肃性。只有这 的不协调也可能导致会计信息失真 。
会计信息失真现状危害及原因
会计信息失真现状危害及原因会计信息的失真是指企业在编制报表时，故意或者无意地对财务数据进行篡改、错误录入或遗漏，导致财务报表不真实、不准确的情况。
会计信息失真的现状对企业和社会都会带来严重的危害，其产生的原因主要有管理层压力、道德风险、市场竞争压力、人为因素等。
本文将详细探讨会计信息失真的现状、危害以及产生的原因，并提出相关的解决办法。
一、会计信息失真的现状会计信息失真在当前的商业环境中屡见不鲜，尤其是在某些行业和企业中更加突出。
一方面是由于市场竞争的加剧，企业的经营压力增大；另一方面是由于管理层的利益冲突、个人利益至上等因素，导致了会计信息的失真。
在一些企业中，会计信息失真的情况已经成了公开的秘密，而且一些企业还通过各种手段来掩盖和隐瞒实际的经营状况，使得外部利益相关者无法真实了解企业的财务状况。
会计信息失真的现状不仅是个别企业的问题，而且已经对整个市场产生了重大的影响。
一些企业因为会计信息失真，导致投资者和股东的利益受损，一些企业因为违规会计行为而面临被监管部门处罚的风险。
这些都显现出会计信息失真对企业和社会带来的重大危害。
1. 投资者的损失会计信息失真会误导投资者的决策，导致投资者因为错误的信息而做出错误的投资决策。
一些公司因为虚假的财务报表吸引了投资者的投资，但最终导致了投资者的损失。
特别是一些小型投资者往往没有能力对财务报表进行深入的分析，很容易被虚假的会计信息所欺骗。
2. 股东权益的受损对于上市公司来说，股东是最重要的利益相关者之一。
一旦公司的会计信息失真，导致公司的股价受到影响，股东的权益也会受到损失。
一些公司为了掩盖自身的实际经营状况，通过虚假会计信息来提升股价，导致股东权益受损。
3. 监管部门的处罚一旦企业因为会计信息失真被监管部门查处，就会面临巨大的经济损失和声誉损失。
监管部门一般会对违规企业进行罚款或者吊销营业执照等处罚，这对企业来说是致命的打击。
4. 社会信任度下降会计信息失真会导致企业的声誉受损，进而影响到社会对企业的信任度。
我国上市公司会计信息失真的现状、成因及对策研究
、
、
、
我 国 上 市公 司会 计 信 息 失 真 现 状
虚增成本
本文主要从国家财政部和证监会两大监管机构所公布 的资
料 中了解我国上市公 司会计信息质量所面临的严峻现状 。
（ 一） 财政部会计信息质量检查公告 本文选取国家财政部从 ２ ０ ０ ９年到 ２ ０ １ １ 年所公布 的我 国会 计信息质量的检查公告 ， 其中在所公告 的企 业名单中 ， 本文选取
上市公司为例。
表１ 一ｌ国家财政部会计信息质量检查结果
会 计信息失 真的表现 检查 发 现 各类违 靓问题金额 ７ Ｌ ９ 亿元，查 补税 ｊ ｊ （ ６ ２ 亿元。部 分上市 公司存在粉饰 ２ ０ ０ ９ ￣ 上市 公司４ Ｏ 家 ，蛆 财务 报表、信息 披露不充 分的问题 ， 家金融 企业 如 ：宁渡公运集 团、同仁 堂药业、 时代 传媒 、鲁润股份 、广百股 份等ｌ ６ 家 企业 分别 受到丁相应 的行政处 罚 梭奇 发 现 违规 问题金额４ ７ ０ ∞亿元 ，查 朴税 蜘 ４ ４ 亿元 部分上 市公司存 在未 有敏 执行会计准 则、财务 管理不规 范、 会计 基础工作较 薄弱、 信息披露不 充分 ２ ０ Ｉ Ｏ 年 上 市公司６ ３ 家 ，５ ６ 以及违规使用 募集资金 等问题 ，如：天 家会计 师事务所 润 化工、盏佰 制药、三 金药业、安 妮股 份 、天方药业等 企业 部 分房地产 企业 存在 销售收入不 实、 多 计 成本费用 、少 缴 或迟缴税款等 问题 ，如青海辰泰 、恒 大地产等。 检 啬发现违规 问题金额 ５ ５ ２ ２ ｇ 亿元 ，查 补 税期 １ １ 亿 元。部分 上市 公司 存在未 有效执行会 计准则、财 务管Ｎ－ Ｙ ＇ 规范 、 ２ ０ Ｉ １ 年 上市公司４ ０ 家，３ ９ 信 息披露不充 分等问题 ，如 ：南 方食 品 家会计 师事务所 、 海马汽车 、北辰实业 、阳光新业 、首 都 开发等 部 分房地产 企业收 入 成 本核 算 不实、偷漏 税歙、违 规融 资尊问题突 出，如银川 建艘、上海 建工等
我国上市公司会计信息失真相关研究
二、 上市 公司会计信息失一 ， 对市场 投
关 。会 计规则没有起到有效的执行有两种情 形： 一是会计规则 资者 带来严重的心理打击 。股票是一种不可赎回 的金融工具 ， 执行人 故意违背会计规则 ； 二是会计规则执行人 由于客观上 的 股 票的价格是 建立在投 资者 对于股票 的未 来的收益 的预 期上
财 经纵横
我 国上市公 司会 计信息失真相关研 究
李 小竹
（ 吕梁市会计学校 ， 山西 吕梁 ０３ ０ ） ３ ０ ０
【 摘
要】 上市公 司与非上市公 司相 比， 其公布 的会计信息具有更强的经济影响。 从被揭 露出来的上市公 司会计信 息失真 的案
例来看 ， 不仅影响证券市场的发展 ， 还影响到政治、 经济和社会生活等各 个领域 。因此， 研究如何 治理上市公 司会计信 息失真 问题 ， 对 于进一步提高上市公 司会 计信 息质量 、 范证券 市场发展、 规 完善证券 市场优化 资源配置 的功 能以及促进经济发展都 具有 积极 的
原因在会计规则 的执行上存在偏差。会计信息的规 则性失真是 的， 是广 大股 民的一种心理预期 的体现 。第二 ， 对债权人 的损
掩盖了企业真实的财务状况 ， 给银行等金融 由于会计 规则制 定者 将会计秩 序转变 为会 计规则 的过程 中存 害。会计信息失真 ， 掩盖了企业不 良资料 。使企 在 偏差造成 的 ； 违规性 失真是 由于 信息不对 称， 营者违背 已 部门提 供虚假的会计 资科 和信 息， 经
参 考 文 献
１ 黄景清． 鳓２ 市营销 ｌ ｏ ， ０ 》 海天 出版社， ０ ３ １） ２０（ Ｏ 许又将作用于城市居 民， 进一步增强其作为城市的一份 子而 带 ［】
论我国上市公司的会计信息失真
２ 配股 资 格 利 益 驱 动 ．
“ 亿安 科技 案”、琼 民源案 ”、 红 光实 业 案 ” “ 王 “ “ 、猴
案 ” “ Ｔ郑 百 文 ” “ 广 夏 案 ”、 麦 科 特 案 ” 及 、Ｐ 、银 “ 以
“ 苏琼 花 事 件 ” 一 个 个 会 计 信 息 失 真 的大 案。 江 等
况 、 出投 资决策 的重 要依 据 ， 是 维 护 经济 秩 序 、 做 也
规范社会 经 济生 活 、 高 经济 效 益 的 重要 手 段 。如 提
ｒ 两个 方面 。 内在 原 因 是会 计 信 息 失 真 的基 础 ， 大 ］ 外 部 环境原 因是 其客 观条件 。在两 方 面共 同发挥作 用 时， 就会 导致会 计信 息 的失真 。
】 改善上 市公 司形 象动机 ．
上市 以后 ， 企业不 再是 私人公 司 ， 而是负有 向公
众 （ 括竞 争对 手 ） 包 进行 充 分 信息 披露 的义 务 ， 括 包
主 营业务 、 市场 策略 等方 面的信 息 。所 以 ， 众公 司 公 要 比其他企 业 更加注重 自己的社 会形象 。任何 亏损
方 可 申请 配股 ， 为了达 到这一 目的 ， 些 上市公 司经 有
、
会 计 信 息 失 真 的原 因
心理学认 为 ： 动机 决定 行为 ， 因是 产生 动机 的 诱
主要 因素 。在存 在 动机 义 有诱 囚 的 条件 下 ， 就会 采
常采用 虚增利 润 、 报 亏损 等 方 法 ， 造会 计 信 息 ， 少 假
不 同程度 地存 在会 计 信息 失 真 ， 出资产 不 实 资 金 查
８ ．８亿 元 ， 有者 权益 不 实 资金 ４ ． ８亿 元 ， 润 ５８ 所 １３ 利 不 实 资 金 ２ ． ２亿 元 。 在上 市 公 司 巾也 发 生 了 如 ８７
论上市公司会计信息失真问题
论上市公司会计信息失真问题摘要：证券市场在我国的经济发展中起着至关重要的作用，是国民经济高速发展的一个重要保障，但是随着我国证劵市场的发展，一系列问题也相继涌现，其中一个典型的并引起广泛关注的问题就是上市公司会计信息失真问题。
文章就会计失真问题，揭露其现状，寻求上市公司会计信息失真的主要动因，进而为上市公司会计信息失真的问题提出相关的治理对策。
关键词：上市公司；会计信息；信息失真中图分类号：f276 文献标识码：a 文章编号：1674-1723（2013）04-0174-02一、会计信息失真问题的主要表现（一）操纵利润企业操纵利润的常用手法是虚计收入、少计成本、提前确认收入或滞后确认成本的方法来虚增利润或通过相反的操作手法来虚减利润，或通过关联交易转移利润。
（二）调节资产上市公司通过会计造假来调节资产的手法通常有：通过对虚拟的并不存在的资产作虚假的资产评估来虚增企业资产和通过加速折旧、隐瞒债权的方法虚减资产等。
（三）偷逃税金有的上市公司受利益驱动，为了减少应纳的所得税，采取各种手段使税金核算失真。
二、会计信息失真问题的原因（一）外部1.摘牌制度。
为避免连续三年亏损而摘牌，上市公司宁愿在帐务处理上玩弄花招而被注册会计师出具保留意见审计报告，也不愿连续三年亏损被摘牌。
2.法律监督不力，惩罚力度不够。
我国法律对上市公司会计造假的惩罚力度太小。
对于造假者而言，只要造假的预期成本大大小于造假的预期收益，造假者就会产生“博弈”的冲动。
3.政府行为的不规范。
市场经济体制要求政府对企业经济活动的调控通过市场以间接方式进行，但由于利益的驱动，有些地方政府或主管部门为维护地方或部门形象，直接干预企业的经营管理，左右企业管理人员的经济决策，有意识地引导企业会计造假，行政干预银行贷款给企业，以解决企业虚报利润应上交税收的资金，人为夸大当地的经济增长速度，造成国家统计数据与地方统计数据相差悬殊，对虚假的会计信息听之任之。
上市公司会计信息失真问题的研究
目前我 国上 市公 司会计信 息造假情况 比较严重 ， 这不仅 严重扭 曲了股票 的价值 ， 乱 了资本市 场 的秩序 。 害了投 扰 损 资者的利益 ， 也极 大地 挫伤 了股 民投资 的积极 性 ， 而且 造成 了分配不公 ， 用 水平下 降 ， 信 破坏 了社会 经济 秩序 。如 果不 加 以严厉 的打击 和治理 ， 国的资本市场 就难于有 效健 康的 我 发展。针对这一现象 ， 本文从 会计理论与 实务角度对上 市公 司信息失真进行剖析 。 上市公 司会计 信息失真的危害 会计信 息失真 是指会 计活 动过程 中当事人 为达到某 种 目的 ， 借助各 种方 法和 手段 ， 意识制 造假象 以蒙 蔽和欺 骗 有 他人 ， 而导致 的会计信 息失 真。失真的会计信 息不仅危及 上 市公 司的生存 ， 害投 资者利 益 ， 损 还会 影响 国 民经 济的持续 健 康发展 。上市 公司会计信息失真 的危 害极大 ， 主要体现 在 以下 几 个 方 面 ：
资 源 配置 的 无 效 率 。
缺失 ， 对投 资者 、 对市场秩序乃至对上市公 司 ， 造成 的伤害 所 将演变成为一种难以化解的系统性风 险。同时 ， 会计造假 也 损害了会计人员 自身 的信 用 ， 我 国， 在 会计人 员 与 “ 假账 造 者” 几乎 己成为 同义词 。 二 、 市 公 司信 息 失真 行 为 出 现 的 原 因 分 析 上 证券市场中 ， 上市 公 司频 频发 生会计 信 息失 真事 件 ， 其 原 因 可 以 归 纳 为 以 下几 个 方 面 ： （ ） 一 上市公 司股权 结构 不合理 。由于 目前 我 国特殊 的 经济环境 ， 很多上市公 司都 是 由国有企 业改 制而 来 ， 国有股 在公 司总股本中 占有绝 大 比例 ， 流通股 所 占 比重 较低 ， 国有 股“ 一股独大” 。大股东往往利用其优势 ， 操纵上市公司会计 信息 ， 损害 中小投资者的利益 。由于股东 大会基 本上成 了国 有控股股 东的“ 一言堂” 严重影 响公 司的产权结构和治理结 ， 构 。一方面 ， 占有绝 对控股权 地位的 国有股 主体缺位 使其产 生不了对 高质 量会计信 息 的需 求 ； 另一 方 面， 会公众 股 由 社 于持股 比例较 小 ， 可能会存 在 “ 搭便 车” 理 。 致其 即使有 心 导 对 高质量会计信息 的需求 ， 影响力也十分有限 。 （ 管理当局和控股 股东有操 纵会计 信息 的条件 和要 二） 求 。国有上市公 司的主要领导人员 ， 如董事 、 经理及监 事 ， 几 乎全 由政府人事 部 门直 接任命 和委 派 。董 事会 不是 由股东 大会选举产生 ， 经理人 员也不是 由董事会选 聘 ， 股东大会 、 董 事会 、 监事会形 同虚设 ， 董事长或总经 理独揽公 司大权 ， 失去 有效地约束和控制 。管理层对 自己利 益的追求 ， 就会存 在着 由盈余操纵而带来 的潜 在利益 冲动 。虽 然《 司法 》 定股 公 规 份公司监事会 由股东代表和适 当比例 的职工代 表组成 ， 但不 少上市公司的监事会主席 由纪委书记 或工会 主席 担任 ， 形成 监事不监事的局面。 （ ） 三 独立董事制 度不健 全 。为 了解 决两权 分 离所带 来 的信息不对称问题 ， 一些 发达 国家引入 独 立董事 制度 ， 董 在 事会下设 主要 由独立董事组成 的审计委 员会 ， 独立于公 司的 管理和经营活动以及那 些可 能影 响他们 做 出独立判 断 的事 物之外 ， 与公司没有任何影响其客观 、 独立 判断 的关 系 ， 赋 并
上市公司会计信息失真原因与对策
上市公司会计信息失真原因与对策上市公司必须向社会公众提供客观真实、公正可信的企业财务信息。
有不少上市公司在披露中弄虚作假，导致会计信息失真。
我国证券市场一直遵循着“公开、公平、公正”的原则，这是广大投资者恢复对证券市场投资信心的必要条件。
如何有效地防范会计信息失真，是一项任重而道远的任务。
一、上市公司会计信息失真原因分析（一）信息不对称造成会计信息失真。
由于上市公司大多采用的是所有权与经营权两权分离的经营管理体制，上市公司股东与公司经营者之间是一种委托—代理契约关系。
作为代理人的上市公司经营者往往掌握比公司股东更多的上市公司经营相关信息，从而形成股东与经营者之间的信息不对称及由此所产生的经营者道德风险。
在上市公司股东与经营者之间的委托—代理关系中，上市公司的利润指标是衡量经营者经营业绩的重要指标，公司的经营者往往为增加自身的利益而隐瞒所掌握的信息或者在公司经营业绩不佳的情况下提供虚假信息，这些在会计处理过程中都会造成会计信息的失真或虚假。
(二)内外部监督机制不完善导致会计信息失真。
从企业内部的会计监督主体看，企业的会计负责人是由企业经营者直接聘任的，这就意味着企业的会计工作在某种意义上是为企业经营者服务并随企业经营者的意志改变而改变，无法充分发挥会计的监督职能。
从企业外部的监督机制看，代表国家利益的财政、审计、税务等国家机关各自为政、重复监督、执法尺度不一也削弱了国家监督的力度。
而少数会计师事务所受自身利益驱使，搞私人交易、走过场，甚至违反职业道德为客户作弊，出具假报告，对会计信息失真起到了推波助澜的作用。
（三）会计监督体系不完善导致会计信息失真。
单位内部和主管部门实施的会计监督、有关部门实行的国家监督，以及由注册会计师承办的社会监督，构成了会计监督体系。
但从实际监督情况来看却不尽如人意。
首先，单位内部监督存在着局限性。
由于现行会计人员任用制度方面的缺陷，单位内部监督很难真正发挥监督作用。
其次，上级有关监督部门监督不力。
我国上市公司会计信息失真问题的探讨
上市公司的会计信息已经成为证券市场投资者、债权人及其他公司利益相关者进行经济决策的重要依据,同时也是国家进行宏观经济调控的重要依据。
但是,有关资料表明,我国上市公司会计信息失真问题仍然很严重。
因此,研究并解决上市公司会计信息失真问题已迫在眉睫。
本文针对于我国上市公司会计信息失真问题仍然杜而不绝的现象,围绕会计信息失真的现状与危害、原因及相应的对策等四个方面,对我国上市公司会计信息失真问题进行探讨。
一、上市公司会计信息失真的表现及危害会计信息是会计信息使用者赖以决策的基础,它与投资者的投资决策、债权人的信贷决策、政府对微观企业的监控等都密切相关。
因此,会计信息质量的优劣,不仅影响企业内部管理的成效及现代企业制度的建立,也影响企业与利益相关者如投资者、债权人等群体的经济利益,而且影响到国家宏观经济政策的制定、整个国家的经济秩序和社会秩序以及整个社会的资源配置。
由于各种因素影响,目前我国上市公司还存在着相当严重的会计信息失真问题,主要表现:(1)交易失真。
即企业为了虚构利润,利用资产重组、关联方交易等多种手段,虚构经济业务,提高公司的盈利水平,营造公司前景一片大好的景象,以吸引投资者投资。
(2)会计核算失真。
即会计核算过程不能真实记录或在记录过程中出现漏记、错记,以至于错误地反映企业发生的经济业务。
(3)会计信息披露失真。
即应披露的会计信息未披露或未及时披露。
基于上述表现,上市公司会计信息失真可能造成的危害是极其严重的。
主要表现:(1)从宏观讲,会计信息失真不仅使社会资源无法得到有效地配置。
而且使银行无法评定上市公司的信用等级,使得贷款的风险极高,容易造成国家金融秩序的混乱;另一方面,会计信息失真会对整个社会的精神文明建设造成极坏的影响,导致整个社会的信用危机。
(2)从公司本身讲,会计信息失真会误导公司管理层的经营决策,降低上市公司的市场形象,从而使得公司投资者纷纷追求短期性收益,并最终使上市公司的短期和长期利益受损。
企业会计信息失真问题研究
企业会 计信 息失真 问题研 究
甘 肃省 水利 水 电工程 局一 处 沈艳 红
摘要： 当前 虚 假 会 计 信 息 充 斥 着 社 会 经 济 的各 个 领 域 ． 给 各 社 会 利 益 主 体 造 成 了严 重 的 经济 损 失 ， 也 损 坏 了会 计 行 业 的信 誉 。 本 文 针 对 这
成本 。 二 要 尽 快 建 立 民 事赔 偿 制 度 ， 对 那些 深 受企 业 会 计 信 息造 假 危 害
的投 资 者 、 债 权 人 及 其 他 相 关 利 益 人 给 予 经 济 上 的赔 偿 ： 三 是 政 府 各 部 门之 间 要 建 立 良好 的 协 调 机 制 ， 加 强 部 门 间 的沟 通 合 作 ， 设 立 统 一 的监 管 标 准 ，避 免 各 部 门 之 间 按 照 各 自标 准 形 成 不 同 的 和经 济 犯 罪 企 业 领 导 者 使 用 这 种 不 法 手 段 欺 骗 国家 、 投 资者及其他相关群体 ： 利用虚假会计信息粉饰太平 ， 蒙蔽上级 ， 捞取政治 资本 ； 甚至挪用公款 ， 经济诈骗 ， 侵 吞 国有 资 产 。 ４、 带 来 会 计 行 业 不 良风 气
（ 一） 集思广益。 加 强会 计 准 则制 定 的广 泛 代 表 性
会计是一个经济信息系统 ， 通 过 一 套 完 整 的财 务 报 表 ， 一 反 映 企 业 的财务状况和经营成果 ， 为 投 资 人 作 出 决 策 提 供 有 用 的信 息 ： 二 报 告 公 司 当 年 的 经 营 管 理效 益 ， 考核经营者的业绩 ； 三 为 政 府 部 门 提 供 经 济 信 息， 便 于其 从 客 观 上 把握 企 业发 展 状况 ， 调 节 社会 经 济 活 动 。因此 ， 企 业 会 计 信 息 的真 实性 至关 重要 。 会 计 信 息 真 实性 是 指会 计 核算 必 须 以 实 际 发 生 的经 济业 务 及 证 明 经 济 业 务 发 生 的合 法 凭 证 为 依 据 ，为 有 关 各 方 提 供 内容 真 实 、数 字 准 确、 资 料 可 靠 的反 映企 业 财 务 状 况 和经 营成 果 的会 计 信 息 。
浅议我国上市公司会计信息失真原因及对策
提供 符 合 委 托 人 意 图 的 审计 报 告 ， 就有 可能 被 企 业解 聘 。 为 了 生 存， 会计 师事 务所 往 往 与上市 公 司管 理 当 局 “ 合作 ” ， 降 低 审 计 质 量， 换 取 收 益 。另外 ， 目前 许 多会 计 师 事 务所 既 承 担 审计 业 务又 承
关键词 ： 上 市公 司 会 计 信 息 失 真 原 因 对 策 竞争。 在 这 种 无序 的恶 性竞 争环 境 下 ， 如 果不 遵 照 委托 人 的 要求 ，
一
、
导 致 目前我 国 上市公 司 出现会 计信 息 失真现 象 的众 多原 因
１ ． 不完善 的公 司治 理 结 构 是 造 成 我 国上 市 公 司会 计信 息失真 现 象 的根 本原 因。 首先 ， 我国 目前 的上市 公 司很 多是 由原 来的 国企改 制形 成 的 ， 由于历 史 的原 因 ， 很 多企 业 的改 制进 行 的并 不彻 底 ， 没 能
通 指 使 会 计人 员 制 造虚 假会 计 信 息 ， 操纵 公 司 经济 事 务 ， 以满 足 他 重要 性 原则 的不 当运用 也会 使操 纵会 计信 息 的真实性 成 为可能 。 们 的小 团体利 益 的行 为。 ２ ． 会计从 业人员独立地位 的缺失 是造成我 国上市公 司会计 信息失
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逻辑关系 。经济信息资料真实可靠的企业 ,会 计人员的职业道德水准较高 ;而经济信息资料 准确性不高的企业 ,会计人员的职业道德水准 必然不高 。
3. 加强会计法律法规教育 ,提高会计人员 的职业道德水平 。会计法律法规是会计人员
会计行为的基本准则 ,是从事会计核算工作的 依据 。正确理解和把握会计法律和法规 ,能有
上市公司会计人员的“双重身份”导致他们地位不高 ,利益得不到保 障 。在我国股市中 ,国有股占了最大比例 ,由于产权不明晰等原因 ,往往 导致国有股产权主体的虚置 ,上市公司的经理人员常常缺乏明确的国有 股产权主体的约束 ;而社会公众股东极为分散 ,无力行使对公司经理人 员的制约 。因此 ,上市公司经理人员的经营行为往往会脱离股东的利 益 ,利用职权阻挠反映他们不合理甚至违法的会计信息对外公布 。而会 计代表国家利益对公司进行监督就十分困难 ,因为会计人员既是企业从 事生产经营的管理人员 ,又是代表国家对企业实施经济监督的工作人 员 。这种“双重身份”使得会计人员在执行财会制度时常常进退两难 ,若 不按经营者的意图办事 ,其应有的权益就难以得到保障 ,弄不好还有下 岗的可能 。这样一来 ,他们只得依从公司经理人员的意图 ,编造虚假的 会计信息 。
关键词 :上市公司 内控制度 会计信息失真 中图分类号 : F231. 6 文献标识码 :A 文章编号 :1004 - 4914 (2007) 01 - 161 - 03
众所周知 ,会计信息是经济决策的基础 ,这一信息的价值体现在三 个方面 :一是投资者和债权人根据公司提供的会计信息 ,决定其投资和 信贷活动 ,进而影响到公司的股价表现和资金成本 ,保证资金向真正有 价值的公司流动 ,提高资源分配的效率和效果 ;二是企业内部管理层要 以会计信息来证实自己履行资产受托经管的责任 ;三是国家财政 、税收 等机构作为执行宏观调控与利益分享的依据 。
参考文献 : 1. 胡喜生. 会计信息失真 预 防 对 策 研 究 [J ] . 上海会计 ,2005 (1) 2. 韩传模. 会计职业道德的失范与重塑[J ] . 会计 ,2002 (5) (作者单位 : 深圳市特力 (集团) 股份有限 公司 广东深圳 518028)
(责编 :若佳)
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一 、上市公司信息失真的原因 1. 集团利益的驱动导致上市公司信息失真 。市场经济发展的一个 基本目标就是追求利益的最大化 ,但随着社会主义市场经济体制的建 立和完善 ,人们的价值观念 、思想意识日益多元化 ,利益取舍发生重大 变化 ,引发了多领域道德冲突 ,致使市场主体的竞争与合作精神 ,在少 数上市公司那里被扭曲 ,表现出不讲市场规则 ,践踏信用 ,不择手段地 实施损人利己的行为 。一些上市公司以集团利益为重 ,在企业利润最 大化的经营目标驱使下 ,失去了理性 ,走上了唯利是图的道路 ,图谋攫 取不义之财 ,做假账 ,编假报表 ,串通作弊 ,虚报利润 ,欺诈社会 ,严重损 害国家和社会公众的利益 。 有些单位领导迷信“数字里出干部”,一心想靠虚报浮夸邀功请赏 , 硬要会计人员亏损报盈利 ,少盈报多盈 “, 指标多少在领导 ,会计只管做 报表”,会计报表的真实性完全取决于单位领导 。 (1) 出于业绩考核的目的而提供虚假财务信息 。在我国大多数上 市公司中 ,国有股大都占绝对优势 ,上市公司的董事长是由上级主管部 门任命 ,由于每一年对公司的经营业绩考核直接涉及到公司负责人的 是非功过 ,并影响到公司负责人的去留升迁 、奖金福利 ,所以为了在每 年业绩考核上多得分 ,公司负责人往往会授意 、指使 、强令会计机构或 会计人员违法办理会计事项 ,对其财务会计报告进行粉饰 。 (2) 为了发行股票及配股而提供虚假财务信息 。一是舞弊上市 ,涉
员施加压力 ,要求会计人员修改会计信息 。而 会计人员迫于压力 , 通常会违背会计职业道 德 ,对会计信息进行调整 ,严重影响到会计信 息质量 。要从根本上摆脱企业内部的管理压 力 ,必须建立明晰的企业产权制度 。要通过建 立明晰的企业产权制度 , 来明确企业的所有 权 。通过拥有所有权的企业所有者之间的行 为制约 ,来减轻企业管理层对企业会计人员的 压力 ,使他们在面对职业道德行为选择时 ,能 在没有负担的情况下进行正确的行为选择 。 另外 ,作为产权的重要组成部分的产权保护措 施 ,对会计人员的职业道德行为选择也有很大 的影响 。产权保护比较完善 、规范的经济社 会 ,会计信息作假的成本较高 。企业的所有者 会主动制约会计人员的信息作假行为 ,并对那 些职业道德有问题的会计人员进行内部惩罚 , 从而避免企业更大的经营管理损失 。在产权 缺乏保护的经济社会中 ,会计信息作假是普遍 现象 ,要单纯依靠会计人员的职业道德教育来 保证会计信息的质量 ,难度较大 。
目前我国上市公司财务信息质量是令人担忧的 ,它已对我国经济
●黄惠平
生活造成了很大的破坏 ,使得我们的许多经济行为发生了严重扭曲 。 如果法律不健全 ,会计信息失真将会越演越烈 。上市公司会计信息失 真的危害很大 ,具体表现在以下几个方面 : (1) 严重破坏市场经济秩序 , 破坏了上市公司的声誉 ,阻碍了证券市场的有序发展 ; (2) 侵害会计资 料使用者利益 ; (3) 增添了社会不安定的因素 ,动摇了整个社会的信用 基础并能培养会计人 员更高的职业道德情操 。根据对会计人员职 业道德水平与会计人员所掌握的会计专业知 识的相关性研究表明 ,具有较高专业水平的会 计人员 ,其职业道德水准较高 ;相反 ,职业道德 水准较低 。因此 ,加强会计人员的会计法律 、 法规水平教育 ,有效提高会计人员的职业道德 水平 ,提高他们的执业水平 ,减少会计核算过 程中的作假行为 ,是行之有效的途径 。在加强 会计人员的会计法律法规教育过程中 ,一定要 充分调动会计人员的学习积极性 ,让会计人员 主动学习 ,而不是被动地学习 。同时 , 在学习 的过程中 ,一定要把握法律 、法规学习的方式 , 不能单纯地学习法律条文 ,一定要利用会计案 例资料来加深对法律条文的理解 ,提高对法律 的认识 。
2. 建立严格履行契约的制度经济环境 ,制 约会计人员的职业道德行为 。契约的履行与 否 ,履行的程度如何等 ,是影响企业会计信息 的一个主要影响因素 ,也是影响会计人员职业 道德行为的重要因素 。在企业签定及履行契
约的过程中 ,对于契约的理解及出现问题后所 采取的制约措施 ,将会影响到后续契约的签定 及执行 ,并最终影响到企业在行业中的地位。 因此 ,对于那些经济信誉良好的企业 ,由于其 所提供的经济信息资料真实可靠 ,契约的执行 情况较好 ,因此获得后续契约的可能性增加。 而那些经济信誉较差的企业 ,由于其所提供的 经济信息资料准确性不高 ,获得后续契约的可 能性较低 。以上分析说明 ,企业要想获得大量 的后续契约 ,必须遵循市场契约原则 ,严格履 行契约 ,提供真实的会计信息 。这就要求企业 会计人员具有优良的职业道德准则 ,要提供详 细 、真实的各经营期间经营管理信息 ,并对信 息的处理技术进行充分披露 ,以供交易方进行 信息选择 。另外 ,关于契约后续签定与企业会 计信息资料之间关系的分析说明 ,企业会计人 员职业道德与经济信息资料之间存在一定的
●财会经济 《经济师》2007 年第 1 期
及上市前三年的财务会计报表 。我国实行的是上市审批制 ,在此制度 下 ,企业要获得上市资格必须在上市前三年连续盈利 。这一规定直接诱 导了迫切希望上市的企业围绕这一目标展开系统的数字游戏 。二是舞
弊期间的连续性 。上市公司无论在上市前或上市后都存在连续舞弊的 迹象 。上市前的连续舞弊与上市资格规定相联系 ,而上市后的连续舞弊 与配股资格的规定是分不开的 。
《经济师》2007 年第 1 期 ●财会经济
我国上市公司会计信息失真问题研究
摘 要 :当前我国上市公司会计信息失真问题极其严重 ,为了探索 解决这一问题的对策和措施 ,文章对上市公司会计信息失真问题进行 了研究 。通过对上市公司大量的案例分析 ,总结了上市公司会计信息 失真成因 ,进而探索解决这一问题的对策和措施 ,使会计信息能够更好 地满足国家宏观经济管理的需要 ,满足有关各方了解其财务状况和经 营成果的需要 ,满足企业加强内部经营管理的需要 。
3. 现行会计人员管理体制阻碍了会计监督 。会计人员是会计信息 的提供者 ,应当对会计信息失真负有责任 ,因为《会计法》赋予了会计人 员监督本单位经济活动的职责 。但会计人员不具备监督者应有的独立 地位 ,其工资 、住房等经济生活命脉掌握在单位领导人手中 ,会计人员只 有唯命是从 ,否则会遭受排挤 、打击报复 。这就使得会计人员在工作中 处于“顶得住的站不住 ,站得住的顶不住”的困难境地 。扰乱了会计工作 的正常秩序 。正因如此 ,许多会计人员 ,在处理企业利益与财务制度发 生矛盾时 ,顺利成章地向企业利益方向倾斜 ,把会计核算的真实性置于 从属地位 ,很难发生监督的作用 。
4. 对违规上市公司处罚手段的欠缺 、社会监督不够 。近年来 ,上市 公司会计造假案件频频爆发 ,不仅损害了广大投资者的利益 ,而且严重 威胁着国家的经济秩序 。造假 、舞弊现象的成因是多方面的 ,但对违规 上市公司的处罚手段的欠缺 ,显然是导致上市公司造假的重要原因 。对 会计造假的公司惩治力度明显不够使得造假成本偏低 。面对高额利润
(4) 为了塑造“绩优股”的形象 。利用其他应收应付款 、待摊费用 、递 延资产 、预提费用等科目调节利润 ,精心策划利润稳步增长的趋势 ,使投 资者根据失实的财务信息做出错误的投资判断和决策 ,误导投资者高价 追进这些所谓的“绩优股”。