【会计资格考试】最新整理-工业企业营业税会计处理举例
营业税会计处理
邮电通信业
娱乐业
文化体育业
服务业 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
4
营业税的会计处理
转让无形资产
借：银行存款
累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 贷：无形资产 应交税费—应交营业税 营业外收入
营业税的会计处理
01
04
02
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销售不动产
房地产企业 房地产开发企业销售不动产，取得预收款时即确认纳税义务发生时间，交纳营业税。
非房地产企业 非房地产开发企业销售部动产不是商品销售，而是财产处置，通过“固定资产清理”账户。
营业税的会计处理
营业税会计账户设置
交通运输业
借：营业税金及附加 其他业务成本（非主营行为） 贷：应交税费—应交营业税
建筑业
代扣营业税时： 借：应付账款——应付分包款 贷：应交税费—应交营业税
营业税的会计处理
营业税的会计处理
金融保险业 (1)贷款利息收入 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 （2）接受其他企业委托发放贷款 1）收到利息 借：银行存款 贷：应付账款—应付委托贷款利息 2）计算代扣的营业税 借：应付账款—应付委托贷款利息 贷：应交税费—应交营业税 3）代缴营业税时 借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款
5.3 营业税的会计处理
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演讲人姓名
“营业税金及附加”账户 主要包括交通运输、建筑业、金融业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业及服务业的大多数情况。
“其他业务成本”账户 代购代销商品手续费收入，应交的营业税
“固定资产清理”账户 固定资产处置应交的营业税
营业税的会计处理与筹划
营业税的会计处理与筹划营业税是指企业在营业过程中按照一定的比例缴纳的一种税费。
在企业的会计处理和筹划中，正确处理营业税的相关事项是非常重要的。
本文将介绍营业税的基本概念和会计处理方法，并结合相关实例探讨营业税筹划的方法。
一、营业税的基本概念和会计处理方法营业税是一种按照企业的销售额或利润额计算并缴纳的税费。
根据国家相关税收政策的规定，不同行业的企业适用不同的营业税税率和计算方法。
对于纳税义务人来说，正确处理营业税的会计核算非常重要。
一般来说，企业需要按照税务规定，将营业税按照应税销售额的比例计提为应交税费，并在一定的时期内向税务部门缴纳相应税款。
在会计记录方面，企业需要将计提的应交税费记入借方，并根据实际情况，选择合适的会计科目进行核算。
当企业向税务部门缴纳税款时，需要将已交税款记入贷方，同时在企业的损益表或资产负债表中反映相关信息。
二、营业税筹划的方法营业税筹划是指企业通过合理运用营业税税法的有关规定，合法地降低纳税负担的行为。
下面将介绍几种常见的营业税筹划方法。
1. 合理选择税务政策不同行业和企业可能适用不同的税率和税制。
企业可以结合自身情况，合理选择税务政策，以降低营业税的缴纳金额。
例如，在企业重组或改组时，可以考虑选择合并纳税等方式，以减少营业税的负担。
2. 合理规避营业税的计税依据企业可以通过合理的营业安排和税务筹划，规避或降低应税销售额，进而减少营业税的计税依据。
例如，通过合理的进销存管理，及时结转成本，合理调整营业成本和费用的计提时间和金额等方式，以降低应税销售额和营业税的计算基数。
3. 合理利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为鼓励和支持特定行业或企业而推出的一种税收减免或优惠政策。
企业可以通过积极利用这些政策，减轻营业税的负担。
例如，对于新设立的高新技术企业或相关高新技术开发项目，可以享受税收优惠政策，减免一定比例的营业税。
4. 合理运用税收处理方式在企业的资产重组、合并、分立、转让等经营行为中，正确处理税务事项，合理选择税收处理方式，可以降低营业税的负担。
【老会计经验】工业企业营业税会计处理举例
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【老会计经验】工业企业营业税会计处理举例
工业企业营业税会计处理举例［例］某工厂1994年8月份有关收入资料如下：其他业务收入技术转让收入 80000元固定资产和包装物出租收入 40000元运输业务收入 60000元固定资产清理收入出售临街房屋一间获得价款收入 240000元按规定，技术转让收入属于“转让无形资产”税目，应按5%税率征收营业税。
其应纳税额为：应纳税额＝80000×5％＝4000元固定资产和包装物出租收入属于“服务业”税目，应按5%税率征收营业税。
其应纳税额为：应纳税额＝40000×5％＝2000元运输业务收入属于“交通运输业”税目，应按3％税率征收营业税。
其应纳税额为：应纳税额＝60000×3％＝1800元则其他业务收入应纳营业税为：应纳税额＝4000 2000 1800＝7800元企业应作如下会计分录：借：其他业务支出 7800
贷：应交税金--应交营业税 7800企业出售房屋价款收入属于“销售不动产”税目，应按5％税率征收营业税。
其应纳税额为：应纳税额＝240000×5％＝12000元企业应作如下会计分录：借：固定资产清理 12000
贷：应交税金--应交营业税 12000假定企业营业税纳税期限为1个月，则企业于月度终了后缴纳营业税时，作如下会计分录：借：应交税金--应交营业税 19800
贷：银行存款 19800财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过。
【会计实操经验】企业应交各种营业税的会计处理
【会计实操经验】企业应交各种营业税的会计处理
1.一般业务账务处理：
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
2.企业出售不动产时，计算应交的营业税：
借：固定资产清理
贷：应交税费—应交营业税
3.实际交纳营业税时：
借：应交税费—应交营业税
贷：银行存款
4.企业转让无形资产使用权应交的营业税
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
5.转让无形资产所有权应交营业税
借：营业外支出
累计摊销
无形资产减值准备
贷：应交税费—应交营业税
无形资产
营业外收入
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业
老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。
因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。
希望大家多多不断的补充自己的专业知识。
营业税各项目的会计处理
营业税各项目的会计处理高顿网校友情提示，最新黑河高级会计实务相关内容会计实务考试辅导营业税各项目的会计处理总结如下：营业税的会计处理一般来说分为三部分：（1）企业按营业额和规定的税率计算应缴纳的营业税税额。
（2）根据计算出的营业税税额，解交应缴纳的税款。
（3）会计期末，将计提的税金转入“当期损益”，核算本年利润。
（一）交通运输业1.科目设置交通运输业营业税的核算一般应设置“营业税金及附加”交通运输企业户“运输税金及附加”（铁路运输企业）、“其他应付款”和“应交税金──应交营业税”等科目。
2.账务处理：（1）企业提供应税劳务计算应纳营业税时①交通运输业：借：营业税金及附加贷：应交税金──应交营业税②铁路运输企业借：运输税金及附加贷：应交税金──应交营业税（2）交纳营业税时借：应交税金贷：银行存款（二）建筑业1.科目设置建筑业核算营业税应设置“工程结算税金及附加”，“应交税金──应交营业税”和“应付账款”等科目。
2.账务处理（1）建筑安装企业计算一般业务应纳营业税借：工程结算税金及附加贷：应交税金──应交营业税（2）建筑安装企业代扣营业税建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税。
①总承包人收到承包款时，对应付给分包人或转包人的部分借：银行存款贷：应付账款②对应代扣的营业税借：应付账款贷：应交税金──应交营业税③交纳营业税时借：应交税金──应交营业税贷：银行存款（三）金融保险业1.科目设置金融保险业营业税的核算应设置“营业税金及附加”和“应交税金──应交营业税”和“应付账款”等科目。
2.账务处理：（1）金融保险业计算一般业务应纳营业税借：营业税金及附加贷：应交税金──应交营业税（2）金融企业转贷业务①收到转贷款项借：银行存款贷：有关借款科目②将款项转贷借：有关借款科目贷：银行存款③支付借款利息借：利息支出贷：银行存款④收到贷款利息借：银行存款贷：利息收入⑤计算应纳营业税：（借、贷利息差为营业额）借：营业税金及附加贷：应交税金──应交营业税（3）金融企业经营外汇、有价证券、期货买卖等业务①买入证券借：自营库存证券贷：银行存款②卖出证券借：银行存款贷：证券销售结算成本借：证券销售贷：自营库存证券③计算应交营业税（卖出价减去买入价后的余额为营业额）借：营业税金及附加贷：应交税金──应交营业税（4）金融企业接受其他企业委托发放贷款，代扣代缴营业税①收到委托贷款利息借：银行存款贷：应付账款──应付委托贷款利息②按规定计算代扣的营业税借：应付账款──应付委托贷款利息贷：应交税金──应交营业税③代缴营业税借：应交税金──应交营业税贷：银行存款（四）邮电、文化、娱乐及服务业1.科目设置邮电通信业、文化体育业、娱乐业和服务业的营业税核算应设置“营业税金及附加”“应交税金一应交营业税”等科目。
营业税及其会计处理
• （二）转让无形资产的账务处理 无形资产准则规定，企业出售无形资产时，应将所
取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。
借：银行存款
•Leabharlann 累计摊销无形资产减值准备
•
营业外支出
贷：无形资产
应交税费——应交营业税
——应交城建税
•
——应交教育费附加
银行存款
•
营业外收入
企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给 他人，并收取租金，借记“银行存款”等 科目，贷记“其他业务收入”等科目；摊 销出租无形资产的成本并发生与转让有关 的各种费用支出时，借记“其他业务成本” 科目。
01
兼营非应税劳务缴纳营业 02
企业取得收入时，借记
税的账务处理
“银行存款”等科目，贷
记“其他业务收入”科目。
按税法规定，计算的营业
税，借记“营业税金及附
加”科目，贷记“应交税
费——应交营业税”科目。
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第三节 营业税的纳 税申报
第四章 营业 税及其会计处 理
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第一节节 营业税计算的相关规定
征税范围 计税依据 税率
第二节 营业税的会计处理
01 科目设置
02
应交税费— —应交营业 税
03
营业税金及 附加
04
固定资产清 理
销售不动产的账务处理：通过固定资产清理核算，期未将该科目的余额转到营业 外收支中，具体的分录有： 收取转让款： 借：银行存款 贷：固定资产清理 结转固定资产、累计折旧科目金额： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
计提相关税费： 贷：应交税费——应交营业税 ——应交教育费附加
借：固定资产清理
营业税会计处理
营业税会计处理一、营业税会计科目的设置为了反映营业税的应交及已交等情况，应在“ 应交税金” 科目下设置“ 应交营业税” 明细科目，借方登记已交纳的营业税，贷方登记应交纳的营业税，期末贷方余额为尚未交纳的营业税。
二、不同行业交纳营业税的会计处理欢<< 中华人民共和国营业税暂行条例 >> 已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：由于我国现阶段仍实行分行业的会计制度，对不同行业企业根据不同的营业税应税劳务和规定的税率计算应纳的营业税，在会计核算时，应根据分行业会计制规定的营业税金科目，分别进行处理。
工业企业营业税的会计处理工业企业以生产产品为主，大部分业务交纳增值税。
但对于工业企业提供的营业税应税劳务取得的其他业务收入，也要按规定交纳营业税。
工业企业从事营业税应税劳务所取得的收入，按规定应交的营业税，通过“其他业务支出”科目核算。
销售收入实现时，借记“ 其他业务支出” 科目，贷记“应交税金一应交营业税”科目。
实际交纳营业税时，借记“应交税金一应交营业税”科目，贷记“ 银行存款” 科目。
1 、企业缴纳的营业税 , 通过“应交税金 -- 应交营业税”科目进行核算 .2 、企业按其营业额和规定的税率 , 计算应缴纳的营业税 , 借记“营业税金及附加” ( 金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业 ) 、“经营税金及附加” ( 房地产开发企业 ) 、“营运税金及附加” ( 交通运输企业 ) 、“运输税金及附加” ( 铁路运输企业 ) 、“工程结算税金及附加” ( 施工企业 ) 、“营业成本” ( 外经企业 ) 等科目 , 贷记“应交税金 -- 应交营业税”科目 . 上缴营业税时 , 借记“应交税金 -- 应交营业税”科目 , 贷记“银行存款”等科目 .3 、金融企业接受其他企业委托发放贷款 , 收到委托贷款利息 , 贷记 " 银行存款" 或有关企业存款等科目 , 贷记“应付帐款 -- 应付委托贷款利息”科目；计算代扣的营业税 , 借记“应付帐款 -- 应付委托贷款利息”科目 , 贷记“应交税金-- 应交营业税”科目 . 代缴营业税时 , 借记“应交税金 -- 应交营业税”科目 , 贷记“银行存款”或“财政性存款”等科目。
会计操作技能营业税和增值税与所得税的会计处理
会计操作技能营业税和增值税与所得税的会计处理会计操作技能：营业税和增值税与所得税的会计处理在日常会计操作中，营业税、增值税和所得税是企业常常会遇到的税种。
正确处理这些税项的会计操作对于企业的财务状况和合规性非常重要。
本文将介绍营业税、增值税和所得税的基本概念，并阐述其在会计处理中的具体操作。
一、营业税的会计处理营业税是指企业经营过程中产生的应由企业自行纳税的一种税种。
根据国家相关政策，营业税的税率和征收范围在不断调整。
企业在发生营业税时，需要按照以下步骤进行会计处理：1. 记账凭证的填制企业应根据实际发生的营业税金额，填制相应的记账凭证。
记账凭证的科目一般为“营业税费”（借方）和“应交税费”（贷方）。
2. 税费的核算与申报企业应及时核算实际发生的营业税金额，并按照相关法规和规定进行申报。
核算方法一般是通过营业税申报表来汇总和记录各项营业税收入。
3. 营业税的支付企业应按时足额地缴纳应交的营业税款项。
在支付时，可以通过银行转账等方式完成。
支付完成后，还需记账凭证将“应交税费”科目的余额清零。
二、增值税的会计处理增值税是按照企业生产经营活动中产品增值的程度征收的一种税种。
对于纳税人来说，增值税可以通过进项税额和销项税额进行抵扣，最终实现净额税额的缴纳。
在会计处理中，增值税的操作主要包括以下几个方面：1. 进项税额核算企业应根据购买商品或服务的增值税发票，计算进项税额。
进项税额是可以在销项税额扣减之后，抵扣减免企业应缴纳的增值税额。
2. 销项税额核算企业应根据销售商品或服务的增值税发票，计算销项税额。
销项税额是企业销售商品或提供服务形成的增值税额。
3. 净额增值税计算通过减去进项税额和销项税额，计算出净额增值税。
净额增值税是企业最终需要缴纳给税务机关的增值税额。
三、所得税的会计处理所得税是指企业根据税法规定，按照其企业所得额计算应纳税额的一种税种。
所得税的会计处理主要包括以下几个方面：1. 计提所得税准备企业应根据税法要求，按照预计税率和企业预计纳税所得额计提所得税准备。
营业税的会计处理方法与应用
营业税的会计处理方法与应用营业税是我国税收体系中的一种重要税种，广泛适用于不同行业和企业。
正确处理和应用营业税的会计方法对于企业的财务报告准确性和税务合规性具有至关重要的作用。
本文将介绍营业税的会计处理方法以及在实际应用中需要注意的相关事项。
一、营业税的会计处理方法营业税是根据企业的经营规模和类型，按照国家相关法律法规规定，对企业销售额或者销售额的一定比例进行征收的一种税收。
根据税务要求和会计准则，以下是营业税的会计处理方法：1. 营业税应纳税款确认企业在销售商品或提供劳务时，应该根据销售金额计算应纳营业税额。
一般情况下，营业税率由税务部门规定，并根据企业所在地、行业等因素而有所不同。
企业应根据相关营业税率计算销售额，并在销售发生时确认应纳营业税款。
2. 营业税的记账处理在记账处理方面，企业需要将应纳营业税金额分录至营业税费用科目。
根据会计准则，营业税属于税金及附加科目，应按照税金及附加分录规定进行会计处理。
具体分录方式可根据企业实际情况和会计政策进行调整。
3. 营业税税款的支付和申报企业应按照税务部门要求，及时支付营业税款并填报相关税务申报表。
在支付过程中，应注意准确填写相关信息以及正确核算税款金额。
同时，企业还应按照要求保存相关票据和报表等税务凭证。
二、营业税会计处理应用中的相关事项在实际应用中，企业需要注意以下相关事项，以确保营业税的会计处理准确无误：1.税务政策的变化税务政策是动态的，相关营业税政策和税率随时可能发生变化。
企业应密切关注税务政策的更新，及时了解最新的营业税政策和税率变化，并及时调整会计处理方法。
2.会计政策的选择企业在制定会计政策时，应充分考虑营业税的相关规定和要求，并结合企业自身特点选择合适的会计处理方法。
不同的会计政策可能对企业的财务报告产生不同的影响，因此需要谨慎决策和合规操作。
3.会计准则的遵循企业在进行营业税会计处理时，应严格按照国家规定的会计准则进行操作，确保会计处理准确无误。
企业营业税的会计处理方式
企业营业税的会计处理方式1. 背景介绍企业营业税是一种按照企业实际销售额计税的消费税，在我国的税收体系中占据重要地位。
对于企业而言，正确处理和记录企业营业税是保证企业税务合规的重要环节。
本文将介绍企业营业税的会计处理方式，以帮助企业正确合规地处理这一税种。
2. 企业营业税的会计处理方式企业应根据税务法规和财务会计准则的要求，合规地记录和处理企业营业税。
以下是企业营业税的会计处理方式的具体步骤：2.1 确定营业税的计税依据营业税的计税依据是企业实际销售额。
企业应准确计算每个月的营业税销售额，包括应税销售额和免税销售额。
2.2 计算营业税的税额根据税法规定的税率，企业应计算出每个月的营业税税额。
税率根据企业所属行业和商品的不同而有所差异，企业应根据税法规定的税率表准确计算出营业税税额。
2.3 记录营业税的会计凭证根据营业税的计税依据和税额，企业应按照财务会计准则的要求，编制相应的会计凭证。
一般情况下，营业税的会计凭证包括借项和贷项两个科目。
•借项科目通常是“应交税费”科目或“其他应付款”科目，用于记录营业税的应交税款或待缴税款。
•贷项科目通常是“营业税费用”科目，用于记录营业税的费用。
2.4 缴纳营业税款项企业应根据税务部门的规定，按时缴纳营业税款项。
在缴纳税款时，应向税务部门提供相应的税务申报表和相关的会计凭证。
3. 注意事项在处理企业营业税时，企业需要注意以下几个事项：3.1 税法和会计准则的变化税法和会计准则有可能在不同的时间发生变化，企业应及时了解最新的法规和准则要求，以保证企业的会计处理符合最新的要求。
3.2 税务申报和缴纳的时限企业应严格按照税务部门规定的申报和缴纳时限进行操作，避免因延迟或错误而导致罚款或其他不良后果。
3.3 税务合规性审计企业应定期进行税务合规性审计，确保企业的会计处理和申报符合法规要求。
如发现问题，应及时纠正并报告税务部门。
4. 结论企业营业税的会计处理是保证企业税务合规的重要环节。
【税会实务】工业企业增值税会计处理举例
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【税会实务】工业企业增值税会计处理举例工业企业从事产品生产活动，是增值税的主要纳税人。
其增值税的会计核算举例如下：
某工厂1994年2月份组建并开始进行生产，发生如下经济业务：（1）2月2日，工厂从本市购入甲材料一批，共5000公斤，单价40元，增值税专用发票注明增值税额为34000元，货款已经支付。
假定该企业材料按实际成本计价，则：
借：原材料——甲材料 200000
应交税金——应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 234000
假定该企业材料按计划成本核算，则：
借：材料采购200000
应交税金——应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 234000
（2）2月3日，企业从外地××工厂购入乙种材料一批，共100吨，单价5000元，增值税额为85000元。
该工厂代垫运输费20000元。
按10％扣除率计算，增值税额为2000元。
按实际成本计价，则：
借：原材料——乙材料 518000
应交税金——应交增值税（进项税额） 87000
贷：应付账款——××工厂 605000
按计划成本计价，则：
借：材料采购 518000。
工业企业所得税会计处理举例Microsoft Word 文档 (2)
工业企业所得税会计处理举例（二）·作者: ·发表时间: 2009-1-16 点击数:[168][例2]某工业公司1991年1-9月累计已实现利润总额4000000元，已预缴所得税1320000元。
10月份企业实现利润总额460000元；11月份企业实现利润总额440000元；12月份企业取得营业利润480000元，营业外收入30000元，营业外支出60000元，投资收益120000元，其中90000元为从联营方分得的税后利润。
该企业1994年9月份投入设备一台，价值120万元，税法规定折旧年限为10年，企业经批准采用加速折旧法，折旧年限选为5年。
该企业1992年发生亏损，1993年尚有未弥补亏损1200000元。
税务机关规定该企业按季缴纳所得税。
企业9月份投入使用的设备，应从10月份开始计提折旧。
按照税法规定的折旧年限计算的年折旧额为12万元（120÷10），月折旧额为1万元（12÷12）；按照企业选定的折旧年限计算的年折旧额为24万元（120÷5），月折旧额为2万元。
由于折旧年限不同而造成的税前会计利润与纳税所得的差异为时间性差异，因而应采用纳税影响会计法进行核算。
时间性差异＝2-1＝1万元10月份按税前会计利润计算的应交所得税=460000×33%=151800元10月份按纳税所得计算的应交所得税=（460000+10000）×33%=155100元时间性差异影响纳税的金额＝155100-151800＝3300元则10月末企业作如下会计分录：借：所得税151800递延税款3300贷：应交税金--应交所得税155100同时作如下会计分录：借：本年利润151800贷：所得税15180011月份企业按税前会计利润计算的应交所得税＝440000×33％＝145200元11月份企业按照纳税所得计算的应交所得税＝（440000+10000）×33％＝148500元则月末作如下会计分录：借：所得税145200递延税款3300贷：应交税金--应交所得税148500同时作：借：本年利润145200贷：所得税14520012月末，企业税前会计利润为：利润总额＝480000+30000-60000+120000＝570000元由于投资收益户有90000元为税后利润，属于永久性因素，则：12月份按税前会计利润减永久性因素后的金额＝（570000-90000）×33％计算的应交所得税＝480000×33％＝158400元12月份按纳税所得计算的应交所得税=（480000+10000）×33%＝161700元则12月末企业应作如下会计分录：借：所得税158400递延税款3300贷：应交税金--应交所得税161700同时：借：所得税158400贷：本年利润158400第四季度终了，企业预缴第四季度所得税时：借：应交税金--应交所得税465300（155100+148500+161700）贷：银行存款465300年度终了后，企业与税务机关汇算清缴时：全年利润总额＝4000000+460000+440000+570000＝5470000元按规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。
营业税的会计处理
营业税的会计处理营业税计税依据是营业额或劳务额，实行价内征收，属价内税，企业交纳的营业税应计入营业税金抵减收入。
企业应纳营业税在“应交税金——应交营业税"科目核算.该科目贷方反映按规定应缴纳的营业税,借方反映实际交纳的营业税,期未贷方余额反映未交纳的营业税,借方余额反映多交的营业税。
以下仅就交纳增值税的纳税人应纳营业税的帐务处理作些说明,至于提供营业税应税劳务的企业应纳营业税的帐务处理不是本次要讲的范围。
对增值税纳税人而言,应纳营业税所对应的经营活动只是一种兼营行为,兼营行为所取得收入额应单独核算,否则将被与主营业务一并征收增值税。
(1)提供非增值税应税劳务的帐务处理(2)增值税纳税人经营增值税项目以外的其他业务(主要指非应税劳务)所取得的收入,按规定应单独核算,并计算交纳营业税,应交纳的营业税在“其他业务支出"科目列支,会计处理如下:借：其他业务成本贷：应交税金——应交营业税例(1) 某工业企业对外提供安装劳务,收入3万元,单独核算,营业税税率3％.会计处理如下:1取得收入时借:现金 30000贷:其他业务收入 300002计算应交营业税=30000×3％=900借:其他业务支出900贷:应交税金——应交营业税900(2)销售不动产的帐务处理增值税企业销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。
企业销售不动产按规定交纳的营业税,在“固定资产清理"科目列支。
会计处理如下:借:固定资产清理贷:应交税金——应交营业税例(2) 某工业企业出售一栋厂房,厂房原价100万元,已提折旧50万元。
出售所得收入80万元,用银行存款支付清理费用1万元。
厂房已清理完毕,营业税税率5％,会计处理如下:1将欲出售厂房原价和已折旧冲减净值转入固定资产清理科目借:固定资产清理 500000借:累计折旧 500000贷:固定资产 10000002支付清理费用时借:固定资产清理 10000贷:银行存款 100003取得清理收入时借:银行存款 800000贷:固定资产清理8000004计算应纳营业税=800000×5％=40000借：固定资产清理40000贷:应交税金——应交营业税 400005结转清理净收入=800000－500000－40000－10000=250000 作如下分录:借:固定资产清理 250000贷:营业外收入 250000(3)转让无形资产的帐务处理。
会计实务：营业税纳税计算及处理案例
营业税纳税计算及处理案例（一）凡提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的，均按取得的营业额和规定税率计算应纳税款。
其计算公式如下：应纳税额＝营业税×税率应纳税额应以人民币计算。
凡以外汇结算营业额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。
其折合率可以选择营业额发生的当天或当月旧的国家外汇牌价。
但金融保险业企业营业额的人民币折合率为上年度决算报表确定的汇率。
纳税人应事先确定使用哪种折合率，确定以后一年内不得变更。
节税者在处理营业税进行节税策划时，特别要注意以下几个问题：1.作为营业税计税依据的营业额是指纳税人提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。
这里的价款是指向独立核算单位和不独立核算单位收取的货币、实物或其他经济利益；价外费是指在价格以外向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。
2.纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额。
这种情况是指纳税人在经营营业税征税范围的项目时，又兼营增值税征税范围的项目。
按照新税制的规定，必须将不同税种的征税项目分别核算、分别申报纳税。
如果纳税人不分别核算的或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。
例如，旅游公司同时经营销售旅游商品和日用小百货时，应当分别核算旅游业务的营业额和销售货物的营业额。
如不分别核算，则对营业额和销售额一并征收增值税。
这种结局对节税者来说十分不利。
3.在同一项销售行为中如果既涉及到应税劳务又涉及到货物，称为混合销售行为。
从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。
4.保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为计税营业额。
工业企业主要经营业务会计处理
工业企业主要经营业务类型
采购与付款业务
涉及原材料、零部件的采购以 及与供应商之间的款项结算。
生产业务
涉及产品的制造、加工、组装等 生产过程，包括生产计划、生产 调度、生产控制等方面的管理。
固定资产折旧
根据固定资产的性质和使用情况 ，确定折旧方法，计算折旧额， 涉及的会计科目包括“累计折旧 ”。
固定资产处置
记录固定资产的出售、报废、毁 损等情况，涉及的会计科目包括 “固定资产清理”。
无形资产业务会计处理
无形资产取得
记录无形资产的购买、自行开发等情况，涉及的会计科目包括“ 无形资产”、“研发支出”等。
销售业务概述
01
销售业务是企业通过出售商品或提供劳务以获取收入的活动。
02
销售业务是企业经营活动中最为重要的环节之一，其收入是企
业利润的主要来源。
销售业务涉及的会计科目包括“主营业务收入”、“应收账款
03
”、“应交税费”等。
销售业务会计处理流程
签订销售合同
企业与客户签订销售合同，明确销售 商品或劳务的名称、数量、价格、交 货方式等条款。
发货与出库
根据销售合同，企业将商品发出，并 办理出库手续。
确认收入
企业根据销售合同和发货单等凭证， 确认销售收入的实现，并记录相应的 会计科目。
结算货款
企业与客户进行货款结算，收取货款 或开具发票。
收款业务会计处理流程
01
收款记录
企业根据实际收款情况，记录相应 的收款金额和时间。
结转税费
企业根据实际缴纳的税费情况，记 录相应的税费金额和时间。
工业企业主要经营业务会计处理
工业企业主要经营业务会计处理CATALOGUE目录•采购与付款业务会计处理•生产业务会计处理•销售与收款业务会计处理•其他经营业务会计处理•财务报表的编制与分析•工业企业经营管理中的会计应用CHAPTER采购与付款业务会计处理采购原材料增值税进项税额处理在购买原材料时，需要支付相应的增值税，会计处理中需要确认进项税额并进行抵扣。
会计科目设置原材料采购业务涉及的主要会计科目包括“原材料”、“在途物资”、“应付账款”等。
原材料采购成本保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
采购固定资产固定资产初始计量增值税进项税额处理会计科目设置付款业务应付账款的确认通过银行转账或其他支付方式完成付款。
银行付款处理会计科目设置CHAPTER生产业务会计处理对原材料的购入、发出、结存进行核算，确保原材料的正确记录和跟踪。
原材料核算对领料单据进行审核，确保领料手续的完整性和准确性。
领料单据审核根据领料单据和其他相关单据，进行会计分录处理，记录原材料的消耗和成本。
会计分录处理领用原材料生产过程中的成本计算直接材料成本计算制造成本分配直接人工成本计算产成品入库业务产成品验收对产成品进行验收，确保产品质量和数量符合规定。
入库单据审核对入库单据进行审核，确保入库手续的完整性和准确性。
会计分录处理根据入库单据和其他相关单据，进行会计分录处理，记录产成品的增加和库存成本的结转。
010302CHAPTER销售与收款业务会计处理销售商品的业务处理销售收入的确认销售成本的结转库存管理销售固定资产的业务处理固定资产转销销，同时确认处置收益或损失。
处置收益与损失清理费用定期与客户进行对账，确保应收账款余额与客户账单一致。
客户对账制定催收计划并实施，确保及时收回款项。
收款业务CHAPTER其他经营业务会计处理管理费用的处理管理费用是企业为组织和管理生产经营发生的费用，包括工资、办公费、差旅费、劳动保护费等。
会计处理上，需对管理费用进行分类、归集和核算，确保准确反映企业经营管理成本。
应交营业税的怎么进行会计处理
应交营业税的怎么进⾏会计处理我们很多⼈对于题⽬中提到的问题，其实都不是很清楚，理解的也不是很透彻，但这都是和我们的⽣活息息相关的，有了解的必要，今天店铺⼩编整理了相关的知识，⼀起往下⾯看看吧。
应交营业税(Businesstaxpayable)是对提供劳务、出售⽆形资产或者销售不动产的单位和个⼈征收的税种。
营业税按照营业额和规定的税率计算应纳税额，其计算公式如下：应纳营业税额=营业额×税率公式中的营业额是指企业提供应税劳务、出售⽆形资产或者销售不动产⽽向对⽅收取的全部价款和价外费⽤。
价外费⽤包括向对⽅收取的⼿续费、基⾦、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
企业按规定应交的营业税，在“应交税⾦”科⽬下设置“应交营业税”明细科⽬进⾏核算。
⼀般处理企业主营业务收⼊应交的营业税，通过“主营业务税⾦及附加”科⽬核算。
企业按营业额和规定的税率计算应交纳的营业税，借记“主营业务税⾦及附加”等科⽬，贷记“应交税⾦——应交营业税”科⽬。
企业其他业务所取得的收⼊，按规定应交的营业税，应通过“其他业务⽀出”科⽬核算，即借记“其他业务⽀出”科⽬，贷记“应交税⾦——应交营业税”科⽬。
例1：甲公司(⼯业企业)对外提供运输劳务，收⼊100000元，营业税税率3%。
企业结转应交营业税的账务处理如下：应交营业税=100000×3%=3000(元)不动产企业销售不动产如⼚房、建筑物等，应当向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。
企业销售不动产按规定应交的营业税，在“固定资产清理”科⽬核算。
⽽房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税，应通过“主营业务税⾦及附加”科⽬核算。
例2：甲公司(⾮房地产开发企业)出售⼀栋⼚房，⼚房原价9500000元，已提折旧5500000元。
出售所得收⼊6600000元已存⼊银⾏，以银⾏存款⽀付清理费⽤40000元，⼚房清理完毕，营业税税率为5%。
根据这项经济业务，该公司应作如下账务处理：销售⼚房应交的营业税=6600000×5%=330000(元)1、借：固定资产清理4000000累计折旧5500000贷：固定资产95000002、借：固定资产清理370000贷：银⾏存款40000应交税⾦——应交营业税3300003、借：银⾏存款6600000贷：固定资产清理66000004、借：固定资产清理2230000贷：营业外收⼊2230000⽆形资产企业出售⽆形资产时，按规定需要交纳营业税。
会计经验：工业企业营业税的核算
工业企业营业税的核算
（一）销售不动产的账务处理
①借：银行存款
贷：固定资产清理
②借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
③借：固定资产清理
贷：应交税金应交营业税
应交城建税
其他应交款教育费附加
（二）转让无形资产的账务处理
注意：新会计制度通过营业外收入或者营业外支出科目核算。
例：某企业转让一项技术，该项无形资产的账面余额为10，000元，已提减值准备2000元，转让取得的实际收入为9000元，支付公证费200元。
账务处理如下：
借：银行存款9000
无形资产减值准备2000
贷：无形资产10，000
应交税金应交营业税450（9000*5%）
应交城建税31.5（450*7%）
其他应交款教育费附加13.5（450*3%）
银行存款200
营业外收入305（9000+2000）－（10000+450+31.5+13.5+200）
企业出租无形资产所取得的租金收入，借记银行存款等科目，贷记其他业务收入等科目；（书中结转出租改为摊销）摊销无形资产的成本时，借记其他业务支出科目，贷记无形资产科目。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
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应纳税额＝80000×5％＝4000元
固定资产和包装物出租收入属于“服务业”税目，应按5%税率征收营业税。其应纳税额为：
应纳税额＝40000×5％＝20xx元
运输业务收入属于“交通运输业”税目，应按3％税率征收营业税。其应纳税额为：
【会计资格考试】最新整理-工业企业营业税会计处理举例
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时 间：__________________
［例］某工厂1994年8月让收入80000元
固定资产和包装物出租收入40000元
运输业务收入60000元
固定资产清理收入
出售临街房屋一间获得价款收入240000元
应纳税额＝60000×3％＝1800元
则其他业务收入应纳营业税为：
应纳税额＝4000+20xx+1800＝7800元
企业应作如下会计分录：
借：其他业务支出7800
贷：应交税金——应交营业税7800
企业出售房屋价款收入属于“销售不动产”税目，应按5％税率征收营业税。其应纳税额为：
应纳税额＝240000×5％＝120xx元
企业应作如下会计分录：
借：固定资产清理120xx
贷：应交税金——应交营业税120xx
假定企业营业税纳税期限为1个月，则企业于月度终了后缴纳营业税时，作如下会计分录：
借：应交税金——应交营业税19800
贷：银行存款19800