建筑业营改增风险点
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对“营改增”是指将原来的营业税和增值税合并计征，建筑行业受到了很大的影响，其中既有机遇也有挑战。
本文将探讨“营改增”对建筑行业的影响及应对。
一、营改增带来的机遇1.减轻税负营改增后，建筑行业减轻了税负，可以实现对纳税人的减负，提高企业的生产经营效益。
受营业税影响较大的建筑业的安装、维修、技术服务等费用均不再缴纳营业税，建筑行业的企业可以减少一定的成本。
2.适应市场需求营改增后，建筑业在税负优惠方面得到了一定的优惠。
相信税负的减轻可以提高企业的生产效率，对于建筑行业来说，可以适应市场需求，提高企业的竞争力。
3.推动行业升级营业税在建筑行业实际缴税中的占比较大，这样一来，在税制改革后，建筑行业可以适当调整业务模式，提升建筑服务的质量、形式和水平，推动建筑行业的升级和发展。
1.企业注册资本需求增加由于营改增后，税负减轻，很多企业注册资本需求也随之增加。
这对于中小建筑企业而言，使得维持资本金成本变得更困难，甚至会超出企业财力范畴，从而影响企业的发展。
2.验收和监管成本增加在营改增后，建筑行业需要进行更加严格的验收和监管，而随着建筑行业的发展，企业所面临的验收和监管成本也相应增加。
这样一来，企业的经营成本将会上升，加大财务负担。
3.破坏行业竞争在“营改增”后，所有企业的营业税被取消，因此就没有了税收优惠政策，也就是说比起以前在营业税中拥有优势的企业，在增值税中的优势会减弱。
这将会打破该行业用营业税作为竞争优势的重要手段，从而对行业市场利润压力加大。
三、应对之策为了应对“营改增”带来的挑战，建筑行业需要采取多种措施进行应对。
1.加大技术研发和创新投入在营改增后，建筑行业需要提高技术含量和服务水平，采用更优的产品和服务来提高企业的竞争力。
为此，需要加大技术研发和创新投入，实现技术创新与应用的紧密结合，提高产品和服务的质量。
2.优化经营管理为了控制营销成本，建筑企业可以选择采取多渠道、多元化的销售渠道，同时，加强内部管理，优化效率和经济效益，这对于企业的发展非常关键。
工程行业十大痛点
工程行业十大痛点很多建企负责人调侃道，如今干工程已经陷入了两难的境地。
你不干，那就等着活活饿死；你要是硬着头皮干，那就有可能亏死，整不好还有可能触犯法律。
这种现象如果用当下流行词来形容，那就是“建企的尬舞”。
1、低价中标低价中标一直以来都是建企的紧箍咒，你不低价中不了标，你低价了，要亏。
虽然我们都知道低价中标“饿死同行、累死自己、坑死甲方”，但是只要是在低价中标这一游戏规则里，没有最低，只有更低。
其次尽管这几年的人工成本、材料价格不断上涨，但工程定额一直没更新，而更恼火的是中标价格反而越来越低，在这种情况下，能做出优良的工程才是一件奇怪的事情，你不觉得吗？中标价格低，进场后利润空间也被压榨，建设方出于成本考虑，进场前经过几轮优化，进场后还要拉着总包来出谋划策，这个工程做法取消、那个工程做法变薄一点！无梁楼盖取消暗梁，这是偷工减料，出了事就是谋财害命！还把责任分摊给了设计和施工单位！你不干，有人排着队等着干！你讲原则，那就准备饿死！不但增加了施工方难度，利润空间也进一步被压榨！由此有产生了不少豆腐渣工程！2、营改增的痛营改增之后，建筑企业面临的，却是一个更加麻烦的局面。
因为，原来这行业的激烈竞争，造成很多工程只能低价中标或低于成本价中标，也就是基本没有利润或者是项目到手的时候就是亏的。
基本各公司采取的就是买材料不开票的方法。
你去任何一个建材市场或厂家，开票一个价，不开票一个价。
在以前的税制下，很多工程单位都不开票，反正税就是那3个多点，固定的，你自己能省的成本当然要省了。
到了税改后，虽然可以增值税抵扣，但是你买材料时，如果想开材料票抵扣，就会面临材料费用上涨6个点甚至更多。
另外，税负没有得到多少实惠不说，还麻烦了（要求三流合一）。
其次，营改增对承包商尤其是分包商的施工管理及利润率产生了很大的冲击，但是工程分包甚至大包的格局在相当长时间内仍然很难改变。
由于预算造价中包含11%的增值税，承包商的压力不算特别大，因为他可以把担子甩给分包商，让分包商提供相关的抵扣发票，老项目3%的简易征收税率还能轻松应付。
建筑企业面临的税务风险及对策
建筑企业面临的税务风险及对策企业经营发展中，纳税成本已构成其经营成本的重要组成部分。
以建筑企业为例，在其项目建设及日常经营管理中，涉及流转税、所得税、财产税、行为税等税种，构成建筑企业成本很大部分。
同时，由于我国的税收征管体系日臻健全，金税三期的应用、金税四期的即将上线，使得税收征管更加科学、严密，企业妄图通过违规手段减少纳税成本已成为过去。
面对新形势，建筑企业应该从本身做起，不断加强税务管理、税务风险规避工作，以减少税务风险对于企业的侵袭，确保企业经营安全的前提下，不断提升自身整体经济实力。
二、建筑企业税务风险简述(一)增值税及附加税税务风险营改增之后，建筑企业开始征收增值税，增值税较原来的营业税征收方式，无论是在纳税人、计税依据、税率、征收方法方面都有着较大区别，若企业对此无法全面、有效掌握，将增加其税务风险。
如，建筑企业在项目建设过程中，有可能出现建筑材料采购“四流不一致”问题，出现虚开发票风险，税务机关将会对此种情况进行查处，无形中造成增值税及其相关附加税成本上升。
(二)企业所得税税务风险建筑企业所得税税务风险问题也是较为敏感的话题，建筑业特殊性的现实问题，如建筑企业工程周期长、通常会大量雇佣合同工和临时工，对一些零散的人工费用、分包费用，部分情况下未能及时取得合法有效的税前扣除凭证，但同时又将相应的支出违规进行税前扣除，容易产生涉税风险。
(三)印花税税务风险建筑企业一般规模较大，业务链复杂，签订建筑施工、工程采购、劳务分包等合同较多，加上纸质版合同管理难、效率低，越来越多建筑企业采用电子化的合同。
种类较多、合同管理方式不一导致容易漏报印花税。
三、建筑企业税务风险中存在的问题(一)企业对于税务风险重视程度不够1.管理层重视程度不够。
近些年来，国内建筑行业整体景气指数下降，导致建筑企业经济效益不佳，许多企业管理层为了确保企业长远、健康发展，确保项目建设处于高质、高效的运营状态而付出了较多精力。
建筑业财务管理中营改增政策的影响和应对措施
建筑业财务管理中营改增政策的影响和应对措施【摘要】营改增政策的实施对建筑业财务管理产生了重要影响。
税负增加导致企业财务压力加大；成本上升使利润空间受到挤压。
针对这些问题，建筑企业可以通过降低税负和优化成本管理来有效应对挑战。
降低税负可以通过合理合规的税务筹划来实现，而优化成本管理则需要从供应链管理、人力资源管理等方面入手，提高企业整体运营效率。
建筑企业需要认真分析营改增政策对财务管理的影响，灵活运用各项应对措施，保持企业健康发展。
建筑企业在面对市场变化时应灵活调整策略，确保财务管理的稳健性和持续性。
【关键词】建筑业、财务管理、营改增政策、影响、应对措施、税负增加、成本上升、降低税负、优化成本管理、结论1. 引言1.1 引言建筑业财务管理中营改增政策的影响和应对措施近年来，我国建筑业发展迅猛，成为国民经济的重要支柱产业之一。
随着营改增政策的实施，建筑业的财务管理面临着新的挑战和机遇。
本文将就营改增政策对建筑业财务管理的影响和应对措施展开探讨，希望为相关行业提供有益的参考和指导。
营改增政策的实施，将原来的增值税和营业税合并为增值税，并逐步扩大纳税范围。
这一政策调整使得建筑企业面临着税负增加和成本上升的压力，需要采取相应的措施应对。
本文将从税负增加和成本上升两个方面展开讨论，分析具体的影响和应对策略。
希望通过对建筑业营改增政策的深入研究，为行业的财务管理提供一定的启示和帮助。
建筑业作为国民经济的重要组成部分，其财务管理对于整个国民经济的稳定与发展具有重要意义。
如何应对营改增政策带来的影响，提高财务管理水平，创造更大的价值，成为当前建筑企业面临的重要课题。
希望本文的研究能够为建筑业财务管理提供新的思路和方法，推动行业的可持续发展和壮大。
2. 正文2.1 影响一：税负增加营改增政策的实施对建筑业财务管理带来了明显的影响，其中最为显著的就是税负的增加。
由于营改增将原有的增值税税率统一调整为17%，相比之前不同行业税率不同的情况，建筑业的税负也随之增加。
营改增对建筑业的影响
“营改增”对建筑企业的影响（一）现状大型建筑企业集团一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构, 管理上呈现多个层级, 且内部层层分包的情况普遍存在。
存在资质共享的问题。
（二）影响增值税的增值环节步步相扣, 以票控税征管严格, 而大型建筑集团企业组织架构模式复杂, 绝大多数都拥有多级法人和多层次分支机构, 承建的工程项目层层分包, 此种组织架构模式显然不适用于要求苛刻的增值税环境, 将大大增加了建筑集团企业税务管理的工作量及难度。
税务管理难度和工作量增加, 主要表现为: 多重的管理层级和交易环节, 造成了多重的增值税征收及业务管理环节, 从而加大了税务管理难度及成本。
特大型建筑业很可能出现所属单位税负不均衡的现象以及企业集团多级法人或多层次机构如何进行申报缴纳的问题。
（三）应对方案1.现有组织架构调整建筑企业分支机构众多, 目前实行的营业税遵循属地原则征收。
建筑企业中“公司-分公司-项目”的三级管理模式使得每个分公司都面临工程项目分散的问题, 外出经营的机构均需在当地办理税务注册, 对分公司会计核算和税务管理工作的难度较大和要求较高。
因此, 对现有组织机构应该：(1)梳理各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能, 推进组织结构扁平化改革；(2)梳理下属子公司拥有资质的情况, 将资质较低或没有资质的子公司变为分公司。
2.未来组织架构建设企业应考虑从工程项目增值税缴纳地点出发, 采取适当压缩多层级管理, 慎重设立下级单位, 调整相应企业组织架构, 新公司尽量设立为分公司；规范公司治理, 推动专业化管理, 强化企业总部管控力等措施, 促使建筑企业提高管理水平适应此次建筑业税收改革。
二、资质共享工程项目的影响（一）资质共享的工程项目现阶段管理模式建筑业承接业务受资质制约影响较大, 因此普遍存在资质共享的现象。
资质共享在现行营业税下就存在一些问题, 实行增值税后将带来更大涉税风险和无法抵扣的税务损失。
当前较为普遍的资质共享模式如下:1、自管模式建筑企业以自己名义中标, 并设有指挥部管理项目, 下属子公司成立项目部参建的模式；2、代管模式子公司以母公司名义中标, 中标单位不设立指挥部, 直接授权子公司成立项目部代表其管理项目的模式；3、平级共享模式即平级单位之间的资质共享, 如二级单位之间、三级单位之间, 中标单位不设立指挥部, 直接由实际施工单位以中标单位的名义成立项目部管理项目的模式。
“营改增”企业主要涉税风险与积极应对措施
点 。试 点后 ． 营 改 增 企 业 提供 应税 服 务 依 法 定 程 序 和 要 求 计 算 缴
３ ． ２ 单 位 层 面 内 部控 制 效 果 的评 价 要履行卫生监督职责 。 致 使 医 院 管 办不 分 ； 管 理 与 经 营哲 学 方 面 ， 根据我们对 利克特（ Ｌ ｉ ｋ ｅ ｒ ｔ ） 分级量 度法的设计 ． 如 果 单 位 层 目前 公 立 医 院 的 领 导 方式 大多 是 集 权 形 式 ． 高 层 领 导 大 多 是 医 疗 面 内部 控 制 水平 Ｑ得 分 显 著 高 于 ３ ． 则 表示 医院 的单 位 层 面 内部 专 家 出身 ． 在 医院 经 营 管 理 上 往 往 不具 备 系 统 的管 理 理 论 。随 着 控制水平显著高于“ 一般” 水 平 。待 检 验 预 期 的 数 学 表 达 为 ： Ｈ ０ ： 医 院要 求 实 现 精 细 化 管理 ． 这 样 的 管理 方 式 越 来 越 不 适 应 现 代 医 ９≤３ ， Ｈ１ ： ｐ ＞ ３ ， 检验 统计 量 为 ： 院管 理 的需 要 ： 医疗 资 源 配 置 方 面 ， 在 财 政 拨 款 减 少 的情 况 下 ， 医 院更 加 注重 经 济 效 益 ． 往往导致医院争拉病 源 ． 但 是 目前 卫 生 资 ｔ ： ～ （ ｎ 一 １ ） 。 源 的配 置 并 未 起 到 较 好 的 引导 作 用 ． 医疗 市 场 的资 源 规 化
Ｃｈ ｉ ｎ ａ Ｍａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ Ｉ ｎ ｆ ｏ ｒ ｍａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｉ ｚ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ
Ｍａ ｒ ． ， ２ ０１ ４ Ｖｏ １ ． １ ７． Ｎｏ ． ５
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施“营改增”是指将增值税纳入营业税征收范畴，即增值税取代营业税，以增值税为主要税种，对生产活动中所增加的价值依照征税原则计征税费。
对建筑企业而言，这项改革的实行将对企业的经营模式、成本结构、现金流等都产生直接或间接的影响。
本文将就此为从建筑企业的角度出发探讨“营改增”后对建筑企业的影响及应对措施，以供建筑企业参考。
一、影响1.劳务分包原税制下的劳务分包不需要缴纳增值税，但是在新税制下，劳务分包行业被划分为一般纳税人，需要按照一般纳税人的缴税比例纳税，增加了建筑企业的成本压力。
2.购置固定资产原税制下，建筑企业购置固定资产只需要缴纳营业税，非常灵活，但在新税制下，企业购置固定资产需要缴纳较高的增值税，增加了企业的资金压力。
3.现金流此次“营改增”改变了企业的纳税机制，从以前的销售额的营业税改为增值税。
在销售业绩巨大的建筑企业，此种结算方式不仅有益于企业避免了神秘计算的费用，但也会增加企业的风险，因为在前五年中企业可能无法获得增值税抵扣，从而反过来削弱现金流。
4.税负压力转变为纳税人的企业，需要缴纳增值税、所得税等，对于小型的建筑企业而言，找到可靠的纳税师或者聘请会计的成本都会对企业造成一定的负担。
二、应对措施1.协调政策由于比较新的税制改革，政策上仍在不断调整和完善。
建筑企业可以通过协调税务部门与政府的关系，谋划公司发展战略，并避免合规性问题的发生。
2.优化模式营改增后，企业需要主动理清自己的生产链条，厘清自己的纳税期，并形成简化化、高效化的纳税模式，这样可以从纳税期时间、税负压力等方面优化企业经营成本。
例如，建筑企业可以通过采取多元化的服务方式，降低现金流的风险。
3.完善财务管理行业技术人员对于建筑企业的财务管理是非常重要的。
建筑行业有许多技术人员的花费都需要拿到合同，这就要求企业要理清合同的款项和赊账，建立合同档案，及时监管并处理合同款项。
企业需要通过课税减免、简政放权是的政策变革，降低企业的税负压力。
营改增后建筑企业税务筹划问题梳理
商贸与税务营改增后建筑企业税务筹划问题梳理□成都宁然”营改增”，就是将缴纳营业税的项目由缴纳增值税取代，以往通常是卖方负责营业税，在计税中考虑企业所有价款与价外费，现在买方应承担增值税，根据产品、服务等产生的增值情况进行纳税。
“营改增”的实施为建筑企业税务带来了巨大的影响，也让建筑行业面临的机遇与挑战并存。
面对新的税制，建筑企业应该主动适应市场环境变化，深度解读“营改增”政策，科学合理开展税务筹划工作，才能最大限度降低税务风险，为自身的稳定长远发展打牢基础。
一、营改增的概述”营改增”简单来讲就是由营业税转变为增值税，站在税收政策角度来说，企业过去缴纳的营业税应税项目由现在的缴纳增值税应税项目所取代，为现代企业的发展起到一定支持作用，有利于企业采取多种技术措施进行避税，不出现违法行为。
对税务筹划来说，主要特征表现在其合法性、筹划性、目的性、专业性和风险性等方面，国家加快“营改增”的改革步伐，主要是帮助企业减税，不用承担过大的税赋负担，为企业经济建设发展创造了有利条件。
“营改增”背景下，营业税的价内税转变为增值税的价外税，能够防止出现营业税重复征税的现象，解决了其无法抵扣与退税等问题，形成增值税进项与销项的抵扣关系。
如此一来，能够让相关行业领域享受到税收优惠政策，对整个社会经济健康发展有促进作用。
二、营改增后建筑企业税务筹划面临的影响在“营改增”实施后，为建筑企业税务筹划工作带来了较大影响，重点之处在于促使企业税负增加。
第一，“营改增”为施工材料费用带来的影响。
对原材料费用来说，在整个工程建设与施工投入中占据的比例达到了60%,包括混凝土、水泥、钢筋和劳保用品等，一般实行集中采购模式。
在“营改增”政策中，施工材料应该根据3%税率计算后进行纳税，企业使用增值税发票能够对其中3%税款进行抵扣。
而以前可以抵扣10%增值税税率，这导致建筑企业需要承担更大的税负。
第二，对机械租赁来说，建筑施工中需要用到很多大型机械设备，企业若采取自行采购的方式，这些机械设备是企业的固定资产，当然更多的企业会考虑租赁的方法。
“营改增”对建筑施工企业的影响
“营改增”对建筑施工企业的影响建筑施工企业是专门从事土木工程，建筑工程，线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、改扩建和拆除等有关活动的企业。
建筑施工企业在目前的税收体制下缴纳营业税，营业税改征增值税（以下简称"营改增"），到底对建筑施工企业带来了什么影响，企业应当如何应对，是目前建筑施工企业应当积极主动寻求的答案。
一、营改增对建筑施工企业的影响（一）对建筑企业税负产生的影响在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。
举例说明：以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%（建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%），人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元（营业收入和成本均含增值税）。
营改增前，应缴纳营业税为333万元（11100×3%）。
营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990×（55%+5%）÷（1+17%）×17%]销项税额为1100万元[11100÷（1+11%）×11%]（注：2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），方案里建筑业适用的增值税税率改为11%.）这样计算，应缴纳增值税为230万元（1100-870），建筑施工企业的税负有所下降。
以上是理论上的算法，但实际上建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战，如，建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。
根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率（注：根据2014年6月13日《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号），自2014年7月1日起执行3%征收率，原征收率6%不再适用）计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；③自来水；④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
建筑业营改增后企业税收管理变化及应对措施
建筑业营改增后企业税收管理变化及应对措施作者：裘晶来源：《现代企业》2023年第10期建筑业目前已经进入了新的发展阶段，企业经济效益不断提高，进一步加快了我国新基建工程的建设速度。
但是，企业所面临的风险因素也有所增加，需要通过对内部管理体系进行改革的方式提高风险管控效果。
全面营改增政策将所有营业税征收项目改为征收增值税，政策出台后建筑业税收管理面临着新的挑战。
营改增政策可以防止出现重复征收营业税的现象，在建筑行业内构建系统性的抵扣链条，避免企业出现漏税和逃税的行为，对于企业健康发展有着积极影响。
从理论层面讲建筑业成本可以通过增值税对进项税进行抵扣，减少了企业的税收负担。
然而在实践中不少建筑业成本难以获取合规票据，达不到理论抵扣率，反而给税收管理带来了不利的影响，部分企业甚至增加税收负担，从而增加企业风险事件发生概率。
一、营改增政策简述营改增政策是指以往在税收征收中营业税项目改变为增值税项目。
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，理论上有增值才征税，可以规避在税收缴纳过程中出现重复征税的问题。
营改增政策优化了之前的财税体制，减轻了企业在税收方面的负担。
营改增政策对于建筑业的发展有着积极影响，可以进一步推进供给侧结构性改革进程，为整体经济水平的提高打下了良好基础。
最初营改增政策在部分城市进行先行试点，随着政策试点规模的不断扩大其覆盖的行业范围有所增加。
理论上，营改增政策可以带动建筑企业内部管理体系改革活动的开展，使建筑业更好地适应新时期环境下的发展环境，推动企业尽快转型。
建筑企业应当对营改增政策進行深入分析，了解营改增政策后续出现的变化，对营改增政策进行合理利用。
二、建筑业营改增后税收管理变化表现理论上，营改增政策的推行会增加建筑企业的经济效益。
然而由于建筑业发展形势较为复杂，面临的市场环境波动幅度大，营改增政策的推行效果无法达到预期，影响了建筑企业经济效益。
营改增对建筑施工企业财务管理的挑战和对策
营改增对建筑施工企业财务管理的挑战和对策【摘要】营改增对建筑施工企业财务管理带来了新的挑战，需要企业采取有效对策应对。
本文分析了营改增对建筑施工企业财务管理的影响，提出了加强财务监管与风险控制、优化成本管理与效益分析、提升财务人员专业技能、加强税务政策的理解与应对等对策。
加强财务监管与风险控制可以有效防范财务风险，优化成本管理与效益分析可以提高企业盈利能力，提升财务人员专业技能可以适应新的税收政策，加强税务政策的理解与应对可以减少税收风险。
建筑施工企业需要面对这些挑战，积极调整财务管理策略，以适应营改增政策的变化，未来需要不断提升管理水平以应对不断变化的金融环境。
【关键词】营改增、建筑施工企业、财务管理、挑战、对策、监管、风险控制、成本管理、效益分析、财务人员、专业技能、税务政策、发展趋势。
1. 引言1.1 背景介绍营改增是我国税制改革的重要一环，自2016年5月1日起正式实施。
这一改革的核心目的是将原来的增值税和营业税合并为一种税，统一税率为17%，进一步推动税制向服务业和制造业等领域转变。
对于建筑施工企业来说，营改增不仅仅是一项纳税政策的变化，更是对财务管理体系的挑战和提升。
建筑施工企业通常具有高投入、高风险、高门槛的特点，其财务管理涉及到资金筹措、项目投资、成本控制、风险管理等多个方面，营改增的实施给这些方面带来了新的考验。
面对营改增带来的挑战，建筑施工企业需要不断优化财务管理体系，提升管理水平和经营效益。
本文将从加强财务监管与风险控制、优化成本管理与效益分析、提升财务人员专业技能和加强税务政策的理解与应对四个方面进行探讨，以期为建筑施工企业在新的税制环境下更好地应对挑战提供参考和帮助。
1.2 研究目的研究目的是通过深入分析营改增对建筑施工企业财务管理所带来的挑战，探讨有效的应对策略，旨在帮助企业更好地适应新的税收政策，提升财务管理水平，保障企业财务稳健发展。
本研究旨在为建筑施工企业提供指导意见，帮助企业合理规划财务管理策略，在面对营改增政策变化时能够迅速作出调整，提高企业经营效益和风险控制能力。
“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响
“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响作者：傅蕾来源：《今日财富》2022年第19期“营改增”政策的颁布改变了我国传统税收制度，也對我国建筑施工企业的财务管理模式产生了影响。
本文在企业经营、税收、财务风险、会计核算等多个方面提出了“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响，并相应地从各个方面提出了建筑企业在这一政策下的财务管理新措施。
新时代背景之下，“营改增”政策的落实给各个领域的企业都带来了变化，税收负担的减轻有效促进了企业的长足发展，但是新税收政策的落实必然会对原有企业财务管理模式产生影响，因此需要企业重视政策的影响，并针对这些影响提出具体改进措施。
一、“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响（一）企业经营方面影响在“营改增”政策落实之后，建筑企业在进行项目合同签订时，会面临着合同中存在的增值税税率大于营业税税率的情况，这种情况会导致物价的价值发生较大程度的变化，若相关合同报价维持原有水平不变，那么将会对建筑施工企业的经济收益造成较为严重的影响。
除此之外，该政策之下建筑市场中的部分建筑材料供应商无法向建筑施工企业提供增值税发票，就会导致建筑施工企业无法实现增值税抵扣，最终的结果就是这一部分的税额由建筑企业来承担，由此会对建筑企业经营过程中的经济收益造成影响，进而影响建筑企业的后续经营。
（二）税收方面影响从税收方面来看，传统纳税模式下，建筑施工企业所缴纳的所有营业税能够在所得税的税前实现扣除。
但是“营改增”政策的落实使得建筑企业的营业税不能够再进行扣除，因此会导致企业的应纳税所得额增加，对建筑施工企业税收产生了较为严重的影响。
因建筑施工企业与其他行业相比具有其特殊性，所以“营改增”对其的财务管理影响更为明显，因此需要建筑施工企业能够实现对于企业内部税费核算模式以及税款缴纳方式都进行相应的整改，创造出新政策下的权限预算、结算方式。
但“营改增”政策对于建筑企业的长足发展同样具有助益，在传统的经营管理模式之下，建筑企业在工程完成后得到的实际经济收益往往大于施工前期的计划中所计算出的工程收益，且两个数目之间的差距较大。
建筑施工企业增值税涉税风险管理分析
商贸与税务建软施工企业增直税涉税风险管理分析□长沙唐小桃我国“营改增”的全面实施以及税收征管制度的不断完善，对企业的增值税涉税风险管理提出了更高要求。
建筑施工企业因其业务分布区域广、作业流动性大、施工周期长等固有特性，外加挂靠、分包、转包经营模式普遍，使得其增值税涉税风险点较多，管理防控难度很大。
一、建筑施工企业增值税涉税风险产生的原因分析1.建筑施工行业税收政策变化快，市场环境日趋复杂。
2016年建筑施工企业由营业税改征增值税，2018年、2019年国家又连续对建筑施工企业税率进行了调整，建筑施工行业税收政策发生了巨大变化。
税制改革和税率的连续调整，增加了建筑施工企业税务政策适用风险。
近年来PPP、BT、BOT、EPC等新业务不断呈现，部分相关的税收法规却建立健全不及时，进一步加剧了业务管理的难度和税务风险的产生。
2.建筑施工业务的特殊性增加了企业税务管理的难度。
工程项目地点分布广泛，点多面广，工期长短不一，工程类别、组织形式、工程款回收及收益模式、计税方式、项目成本构成各异，导致各项目税务管控的重点和风险点各不相同。
工程项目本身施工环节多、作业流动性大、普遍结算周期长，使得施工项目财税业务处理周期长、前后协调难度大。
3.企业税务风险管理意识不够，财税管理人员专业胜任能力不足。
营业税时期建筑施工企业普遍存在联营挂靠、违法分包、以包代管现象，项目在实施过程中，侧重于业务承接和经济效益的追求，而忽视对企业税务风险的管理。
建筑施工企业财务人员经历了漫长的营业税时期，基本都偏重于会计核算业务，在税务业务处理上钻研甚少，随着建筑施工业务的快速扩张和业务形态的不断更新，越来越显露出财务人员在数量配备、财税业务知识拓展等方面还很不够，这使得建筑施工企业在增值税税务风险管理上比较被动。
二、建筑施工企业在增值税涉税风险管理上存在的问题1.增值税销项税方面的涉税风险。
①对外虚开发票的风险。
个别建筑施工企业为完成年度收入业绩指标、发包方单方面要求或为达到享受政府税收返还的门槛等原因，在没有发生建筑服务或超出服务限额开具发票，造成无货虚开或有货虚开但金额与实际不符的情况。
建筑企业如何应对“营业税改征增值税”
的税务制度体 系 、 规范 的工作流程和操 作方法 ， 是有效
的必 不 可缺 的手 段 。 为适 应 企 业 税 务管 理 的特 点 。 新 疆 建 工 总 部 建 立 一 系 列侧 重 于 顶 层 设 计 。统 领 整 个 集 团
后财 务指标 和税 收负担 的变 化 ，衡 量潜在 的税 务风
的税务管理办法 ，并根据 内外税务环 境的变化适时修 订。从核算到 日常操作 ， 先后 制订应交税费核算办法 、 发票管理办法 ， 建 立全面 、 规范 的工作流程 。 ４ 、 加强税务管理资金保障 、 资源共享 增加编制 ， 意味 着增加费用开支 。新 疆建工在 管
理 费 用 内设 置 专 门 的 税 务 预 算 ， 为本 单 位 的 税 务 工 作
对 建 筑 行 业 的理 解 、 支持 与指 导 。 加强税 务分析 ， 新 疆 建 工 各 单 位 以 财 务报 告 和 纳 税 申报 资料 为 分 析 依 据 和 起 点 ， 系 统 分 析 和 评 价 税 改
税收风险点 ， 涉税事项及时与专业部 门沟通 。
３ 、 建 立 完 善 的税 务 制 度 体 系 推 进税 务管 理 工作 标 准 化 建 设 。要 降 低 税 务 管 理 工作 的操作 性 风 险 ， 提高税务管控能力 ， 建 立健 全 统 一
总会计 师或 财务负责人是税 务管理 的专业负责人 ； 单 位财务部门为专业职能机构 ，负责牵 头组织好本单位 具体的税务管理工作 ；各单位业务部 门要积极配合专
业 部 门 工 作 ，把 握 本 职 工 作 中 重 要 的税 务管 理 流 程 和
建工组 织各单位开展税 务测算 ，组织所属房建企 业 、 缴纳 营业税 单位 ， 在 现行 同等条件 下 ， 测算 “ 营改 增 ” 后， 企业承 担的税负 ， 测算 结果不乐观 ， 施 工企业的税 负明 显上升 。根据测算分析 结果 ， 新疆建 工及 时向上 级主管部 门反映企业诉 求 ， 也希望取得政 策制定部 门
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施随着改革开放的不断深入和经济的不断发展，我国建筑行业得到了蓬勃的发展，成为我国经济的支柱产业之一。
随着“营改增”政策的实施，建筑企业在生产经营中面临的税收政策变化也带来了一系列的影响和挑战。
本文将就建筑企业“营改增”后的影响以及应对措施进行深入分析。
一、影响1.税负上升“营改增”将增值税纳入税负范围，建筑企业需缴纳增值税，从而导致税负上升。
由于建筑企业的利润率一般较低，税负上升将直接影响企业的盈利能力，增加企业的经营成本，从而降低企业的竞争力。
2.资金周转差由于增值税税款必须在销售发生后次月纳税期内缴纳，建筑企业在缴纳增值税前将需要垫付相应税款，导致企业资金周转不畅，加大了企业的资金压力。
3.会计核算复杂营改增后，企业需要对增值税票据进行认真审核和保存，以及加强内部会计管理，确保税务会计核算的准确性。
这增加了企业的会计核算负担，加大了人力资源的投入。
二、应对措施1.加强财税管理企业应当加强财务人员的培训和管理，提高财务人员的税收政策理解和应对能力，确保企业纳税合规。
建立健全内部税收管理制度，加强对增值税票据的审核和保存工作，确保票据的真实性和合规性。
2.优化结构提效益企业可以通过优化生产工艺，提高工作效率，提高产品质量，减少成本支出，增强企业盈利能力，以应对税收政策变化带来的成本增加。
建筑企业还可以通过技术改造，加大科技投入，提高产品附加值，以降低税负对企业盈利的影响。
3.合理规划税负企业在面对税收政策变化时，应当结合企业自身情况，合理规划税负，寻找合适的减税优惠政策，降低税收成本。
可以与税务机关加强沟通，及时了解最新的税收政策变化，以制定合理的税收规划。
4.加强企业合规建设企业在生产经营过程中应加强内部管理，加强企业合规建设，减少税务风险。
企业可以通过健全内部管理制度，规范企业经营行为，加强内部稽核，确保企业的合规。
建立健全企业纳税主体责任制，加强纳税遵从性管理，杜绝偷税漏税行为。
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建筑业营改增的几个风险点
一、认知程度的风险：高、中、基
（一）上层需要考虑：
1、选择计税方法，
2、调整组织机构，
3、改变兼营模式，
4、选定采购模式，
5、变通营销模式，
6、改变核算模式，
注释1：方案测算、最佳利益；资源分享、服务外包；子分适当、业务分拆；集中自购、内部分摊；运用税率差异；加强核算、取得抵扣。
集中采购，集中支付，内部结算开票
（二）中层必须做到：
1、上下左右，齐头并进
2、各个部门，共同行动
3、财务牵头，相互配合
合同部门-涉及对方资格、价格、发票
采购部门-价格和发票
造价部门-营改增对工程造价的影响
人力部门-对涉及合同、采购、造价人员进行增值税知识的培训
财务部门-合同、税额、票据、核算，申报
注释3：营业税属于价内税，计入当期损益，增值税属于价外税（拆分为不含税销售收入和应交销项增值税收入），不纳入利润表；价税分离对工程计价规则带来全方位的影响，为保障建筑业“营改增”后工程造价计价工作顺利、平稳实施，有必要调整工程计价规则。
（三）基础工作，现行一步
1、财务部门要及时同税务部门沟通，争取时间
2、业务部门应加紧与上游客户联系，搞砸营改增对本单位本项目的影响
3、采购部门下游供应商联系，历史遗留问题的解决，如换开发票
4、调整格式合同，约定涉税事项
5、、从基础工作而言：营改增后－企业尽量与一般纳税人合作
注释2：在营改增后,所提供的应税劳务所应当缴纳的营业税就变为增值税,虽然税率得到了提升,但是由于一般纳税人所缴纳的增值税是能够得到抵扣的,企业只要在缴纳税款时,提供增值税专用发票就能够在一定程度上减轻企业的纳税负担。
二、转包与分包的风险
（一）营业税环境下的现状
1、对建筑企业更要命的是，营改增后，原有挂靠经营模式将受到致命的冲击。
2、企业有没有能力管？涉及承接业务、资金底线、管理能力
3、项目经理愿不愿意让你管？购货、付款、取款、支配等等
4、这里的转包与分包方都不是独立的纳税人。
而是层层收取管理费的现有模式。
（二）面临风险
1、因进项税额不足，面向1-3%挂靠管理费，11%的税率下的增值税将直接让企业因巨亏而很快倒闭；
2、虚开增值税专用发票，企业法人代表和相关高级管理人员等着坐牢。
所以，当务之急建筑企业必须要加强对项目部的宏观管理能力，包括合同
的签订、物质的采购，资金的流向，现场的处理等等方面的介入，实现票
据流、资金流和物流的“三流合一”，避免刑法和税负风险！
3、税法规定
(1)《试点实施办法》第二条。
（2）风险点：发包、转包以及分包后的后遗症由发包方承担。
（3）总局公告2016年第18号《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第一章第三条规定的特殊经营方式——接盘经营下的纳税人不属于（2）风险点的范畴
（4）层层分包的关键地方是看以谁的名义对外经营，谁就是纳税义务人。
三、资格的选择（计税方法）的风险
（一）基本情况：
1、增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类（以下简称两类人）。
2、般纳税人资格是要申请登记的，否则可以按照《税收征管法》予以处罚。
3、征管机关负有通知的义务。
（二）政策规定：
1、《试点实施办法》第三条
2、《试点实施办法》第四条
3、《试点实施办法》第五条
4、《试点实施办法》第三十三条
5、《试点有关事项》一、（五）
6、《试点有关事项》一、（七）
（三）政策理解：
1、《试点实施办法》第三条就是法定增值税纳税人的身份，明确划分标准——定性，约定特殊事项；
2、《试点实施办法》第四条规定小规模纳税人如何转为一般纳税人
3、《试点实施办法》第五条资格登记风险以及资格不可逆转；
4、《试点实施办法》第三十三条违规处罚，“两类违规两不得”；
5、《试点有关事项》一、（五）纳税人资格划分的标准值——定量；
6、《试点有关事项》一、（七）建筑服务的计算方法
（四）风险点
1、增值税纳税人身份不能逆转：小规模纳税人可以转为一般纳税人，反之不行。
小规模纳税人达到规模后，必须转为一般纳税人，否则.......损失更多。
“两种情况，两不得”
2、身份不同，适用计税方法不同，企业税负结果也就不一样......。
一般计税方法11%，简易计税方法3%
四、新老项目的风险
（一）基本情况：
1、只有老项目，
2、新老项目交替，
3、只有新项目
（二）政策规定：《试点有关事项》一、（七）3
（三）风险点：一个项目已经选定36个月内不得变动。
（四）政策理解：
1、《试点有关事项》一、（七）3 规定了两种界定老项目所需要的资料
2、合同开工日期，一个楼盘如果分为三期，一期已经完工结算，销售快完毕；二期
已经开工，而且开工不久，对方没有开票；三期没有开工。
就建安企业而言：此时，一期为简易计税方法，二期、三期可以根据甲方和自身的情况在两种计税方法中选择。
五、异地作业的风险
（一）基本情况：
1、流转税的属地原则，市、区指的是县级政府
2、机构所在地与项目所在地不一致
（二）政策规定：
1、《试点实施办法》第七条
2、《试点实施办法》第四十六条
3、《试点有关事项》一、(十二)
4、总局公告2016年第17号《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》
（三）政策理解：
1、《试点实施办法》第七条所指的纳税人不是总分机构。
多个独立纳税人特批可以合并纳税。
2、《试点实施办法》第四十六条对纳税地点的规定，经过批准总机构和分支机构可以合并纳税。
3、《试点有关事项》一、(十二)对总分机构合并纳税的审批权按情况下放了一级
4、总局公告2016年第17号规定了如何在项目地预缴。
（四）风险点：项目在不同地是否可以争取合并纳税，特别是同城不同区的项目？可以减少企业损失。
五、进项税额取得的风险
（一）基本情况：
1、抵扣关系的风险
2、抵扣额度的风险
3、抵扣期限的风险
4、扣税凭证的风险
5、抵扣项目的风险
6、无法划分抵扣的风险
7、进项税额转出的风险。
（二）政策规定：
1、《试点实施办法》第二十四条
2、《试点实施办法》第二十五条
3、总局公告2016年第15号第二条
4、《试点有关事项》一、（四）1
5、总局公告2016年第15号《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》第二条
6、《试点实施办法》第二十六条
7、《试点实施办法》第二十七条
8、《试点有关事项》一、(四) 2.
9、《试点实施办法》第二十八条
10、《试点实施办法》第二十九条
11、《试点实施办法》第三十条
12、《试点实施办法》第三十一条
（三）政策理解：
1、纳税人取得商品、劳务、服务时支付或负担的税额就是进项，这里取得一般情况下是购进，客观上还存在接受捐赠、接受投资入股、抵债等各种形式，后几种形式取得的进项数额并不需要支付。
2、纳税人取得的进项税额必须是真实、合法的，包括开票人，商品、劳务、服务提供人，及其名称、数量、金额、付款必须一一对应。
因为利益驱动，实际工作中会有票、货、款、人不能一一对应。
3、抵扣与否，抵扣多少都有规定，不能违规。
4、购进农产品时，其进项税额是含税买价直接乘以扣除率，不需换算为不含税价。
农产品包括种植、养殖等大农业的产品。
包括园林工程的花草、苗木。
5、取得的不动产抵扣也有一个抵扣额度的规定其进项税额“两年抵扣、六四分摊”抵扣，
6、一般纳税人取得增值税专用发票后，必须在180天内进行认证，过期不予抵扣。
7、正面列举了5种增值税扣税凭证
8、由于抵扣的用途不同，企业管理力度的不同，有些还是不能抵扣。
同样因为用途的改变，之前不能抵扣的现在又可以抵扣了。
新老项目发生了无法划分的不得抵扣的进项税额应按年度、按销售比例进行清算。
9、企业如果发生了已经抵扣了进项税额的商品、劳务或服务用于集体福利、个人消费，或者因为公司管理不善，造成了取得了进项税额的商品、劳务或服务的损失，其进项税额应该在发生情况的当期申报扣减。
（四）风险点：
1、企业被税务稽查，
2、补税、罚款、加收滞纳金
3、行政处罚
4、追究企业高管刑事责任。
（五）应对办法
1、坚持三个统一：三证、三流、三价
2、拒接货票地不一致的发票；
3、核对其名称、数量与发票与合同约定是否一致，否则拒接付款；
4、上网比对，扫描比对；
5、尽量通过银行付款；
6、收款单位及其帐号和开票单位及帐号相符；
7、在发票背面保留对方经办人员的信息。
8、合理签定合同。
9、加强内部核算。
六、兼营的风险。