03复式记帐
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3-复式记账法简介
本期发生额 ×××
借方
期初余额： 期初余额：100
1 资产类账户
贷方
本期发生额：增加额↗ 本期发生额：增加额↗ 300 期末余额： 期末余额：200
本期发生额：减少额↘ 本期发生额：减少额↘ 200
借方
2 负债类账户
期初余额： 期初余额：200
贷方
本期发生额：减少额↘ 本期发生额：减少额↘ 300
(3)1月15日开出支票，支用银行存款1 000元 (3)1月15日开出支票，支用银行存款1 000元，归 日开出支票 还所欠供应单位货款。 还所欠供应单位货款。 借：应付账款 贷：银行存款 1 000 1 000
(4)1月20日购入电脑一台计10 000元，开出支票 (4)1月20日购入电脑一台计10 000元 日购入电脑一台计 以支付货款。 以支付货款。 借：固定资产 贷：银行存款 10 000 10 000
本期发生额：增加额↗ 本期发生额：增加额↗ 期末转来本期收入 1000 期末余额： 盈利) 期末余额： 300(盈利 盈利
4.记账规则 4.记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”。 有借必有贷，借贷必相等” 有借必有贷
【例】从银行提取现金10,000元。 从银行提取现金10,000元 10,000
5.会计分录 5.会计分录 ——实务中编制记账凭证 登记账簿前的草稿) ——实务中编制记账凭证(登记账簿前的草稿) 实务中编制记账凭证(登记账簿前的草稿 (1) 会计分录 会计分录——标明账户的名称、入账方向 标明账户的名称、 标明账户的名称 及金额的记录。 及金额的记录。 (2) 简单分录和复合分录 简单分录” 一借一贷” “简单分录”：“一借一贷”； “复合分录”：“一借多贷”或“多借一贷 复合分录” 一借多贷” ”
第三章_复式记账法
余额试算平衡
理论依据
资产＝负债＋所有者权益
平衡公式
期末时，资产和成本 账户一般为借方余额， 表示期末资产总额， 而负债和所有者权益 为贷方余额，表示期 末权益总额。因而所 有账户的借方余额合 计数（即资产额）应 与所有账户的贷方余 额合计数（即权益额） 相等。
全部账户期初（末） 全部账户期初（末）
第三章 复式记账
五、会计分录 • 对某项经济业务事项标明其应借应贷账
户及金额的记录，包括三个内容：会计 科目、记账符号和金额。 • 会计分录分类：
① 简单分录：一借一贷 ② 复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多
贷
根据记账规则，划分为四种经济业务的类型：
资产+费用=负债+所有者权益+收入
等式两边同时增加 等式两边同时减少 等式左边一增一减 等式右边一增一减
期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额
资产类账户结构
借
资产类账户
贷
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期减少额 ×××
期末余额反映期 末时资产的实有 数额。
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额
×××
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
负债类账户结构
借
负债类账户
进行会计处理时步骤: ①确定经济业务涉及的会计科目 ②判断经济业务类型 ③确定经济业务金额 ④运用记账规则检验分录的正确性
第三章 复式记账
六 借贷记账法的试算平衡法 试算平衡是根据资产与权益的恒等关
系以及借贷记账法的记账规则，检查所 有账户记录是否正确的过程。借贷记账 法试算平衡的方法有发生额试算平衡和 余额试算平衡。
会计核算_03复式记账解析讲解
（2）借入短期借款4 000元，直 接偿还应付账款。
短期借款
应付账款
借
方贷
方
借
方贷
方
20 800 （2） 4 000
（2） 4 000
54 000
（3）收到投资人投入的设备一台， 价值36 000元。
固定资产
实收资本
借
方贷 方 借
309 200 （3） 36 000
方贷
方
300 000 （3） 36 000
应记方向
应记账户
正确书写会计分录：
借：原材料 5000
贷：银行存款
应记金额
5000
会计分录（续）
简单分录的格式
借：×××科目 贷：×××科目
复合分录的格式
金额 金额
借：×××科目 贷：×××科目 ×××科目
金额 金额 金额
借：×××科目 ×××科目 贷：×××科目
金额 金额 金额
4．试算平衡
所谓试算平衡，就是根据会计平衡原理
来检查各类账户的记录是否正确
余
额
全部账户
全部账户
平 衡
借方余额合计 = 贷方余额合计
法
4．试算平衡
所谓试算平衡，就是根据会计平衡原理
来检查各类账户的记录是否正确
发
生
全部账户
全部账户
额 平
借方发生额合计 = 贷方发生额合计
衡
法
试算平衡表
全部账户借方 期初余额合计
行登记
学习任务一 复式记账
一、记账方法的含义
记账方法是依据一定的原理，运用一 定的记账符号和记账规则，在账户中记录 经济业务的方法。
记账方法包括单式记账和复式记账两 种。
复式记账
原理
原理
资产=负债+所有者权益
其资金增减变化几种情况：
①资产和负债及所有者权益双方同时等额增加
②资产和负债及所有者权益双方同时等额减少
③资产内部有增有减，增减的金额相等
④负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等
复式记账原理要求对于每一笔经济业务，均要在对应的两个方面同时登记。如果企业对经济业务的登记符合 复式记账原理，则在任何时点，会计恒等式 “资产=负债+所有者权益”或“资产=负债+所有者权益+(收入-费 用)”均能成立，即双方保持着平衡关系。相反，如果企业对经济业务的记录没有遵守复式记账原理，即记账有错 误，则在大多数情况下，会破坏会计恒等式的平衡关系。所以在复式记账系统下，企业可以通过会计恒等式的平 衡关系检查记账错误。可通过复式记账原理检查的错误包含单纯的记录错误、出错的复式记账、加减或变换错误 等。
(2)由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录，因而可据以进行试算平衡，以检 查账户记录是否正确。
特征
特征
复式记账之所以要求在两个或两个以上的账户中以相等的金额进行记录，这是为了保证会计等式的平衡，所 以说复式记账的理论依据就是会计恒等式。
复式记账有以下特征： ①记账基础：会计等式；理论依据：资金运动规律； ②每一笔经济业务都必须在两个或两个以上的账户中以相等的金额记录，各账户间有严密的对应关系，清晰 地反映经济业务的来龙去脉。 ③所有的账户可以进行试算平衡，便于检查账户记录的完整性和正确性。 ④需设置一套完整的账户体系，全面反映经济活动的全过程及结果。
增减记账法
1965年中国商业系统首先推广应用。其主要特点是：
①以“增”、“减”为记账符号，所有账户都分为增减两方，将会计科目固定分为资金来源和资金占用两大 类。无论是资金占用，或是资金来源，只要是数额增加，就记入有关账户的增方，减少就记入有关账户的减方。
第03章 账户与复式记账
收入账户 利润账户
收入类账户 利润类账户
2008-3-15
损益账户
14
四、会计账户（或会计科目）体系
（二）账户层次结构
材料
甲 乙 丙 材 材 材 料 料 料
应收账款
A B C 公 公 公 司 司 司
固定资产
生 产 用
非 生 产 用
总分类账户
明细分类账户 （二级账户）
机 设 工 器 备 具
明细分类账户 （三级账户）
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一、记账方法的含义不类型
（三）复式记账：特征
建立完整的账户体系 记录全部的经济交易、事项 完整地记录交易、事项所引起的全部变化情况 根据账户记录结果判断记录过程的正确性
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例：8日，以银行存款20000购买原材料， 该交易的复式记账记录结果如下：
（3）各会计信息指标的基本关系
期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额=期末余额
或者：
期初余额＋本期增加发生额=本期减少发生额＋期末余额
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三、会计科目不账户的基本关系
（一）理论上的区别 （二）实务中的等同（混用）
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四、会计账户（或会计科目）体系
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二、账户不复式记账的应用
试一试，画丁字帐，幵体会平衡的含义。
现金 65 000 (1) 15 000
50 000
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第三章 账户不复式记账
冉明东 rmdxj@
第一节
含义
会计科目与账户
一、会计科目的含义不依据
按一定标准对会计要素的内容进行分类的具体项目。
第三章(复式记账)
借贷记账法下账户的基本结构
基础会计学
基础会计 3 复式记账
（三）记账规律 ——“有借必有贷，借贷必相等”
■理解 1.一项交易或事项同时记入多个账户 2.记入借方的金额等于记入贷方的金额
基础会计学
基础会计 3 复式记账
账户与复式记账的应用
一、会计分录（Journal Entry） 例：10日，企业以银行存款15000元购买原材料。 记入账户之前的准备工作：
资产负债账户（双重性账户）
在实际工作中，与企业经常发生结算业务往来的单位，有时是企业的债权 人，有时上企业的债务人。如企业向同一单位销售产品，有些款项是预收 的，预收款项时，企业是该单位的债务人。有些款项是应收未收的，应收 未收的款项，企业是该单位的债权人。为了集中反映企业同某一单位或个 人所发生的债权债务的往来结算情况，可以在一个账户中核算应收和应付 款项的增减变动和余额。
2.借贷记账法下各类账户结构
(1)资产类账户 (2)负债及所有者权益类账户 (3)成本类账户 (4)损益类账户 各类账户结构说明：资产、费用、成本账户结 构相同，增加额记借方，减少额记贷方；负债、所 有者权益、收入账户结构相同，增加额记贷方，减 少额记借方。全部账户结构可用“Ｔ”型账户列示 如下：
基础会计学
2.余额平衡方法
全部资产类账户的 期末借方余额合计
=
全部负债和所有者权益类 账户的期末贷方余额合计
实务中，通过编制“试算平衡表 (Trial Balance)”来进行试算平 衡
基础会计学
借贷记账法下的试算平衡
2.试算平衡的理论依据及平衡公式（见P50）
运用：通常是期末(月末)结出各个账户的本月发生额 和月末余额后，通过编制试算平衡表来进行。
复式记账原理借贷记账法
每一笔经济业务都在至少两个账户中进行 记录，形成相互关联的账户对应关系。
平衡关系
系统反映
通过账户的对应关系，可以检查账户记录 的正确性，确保资金运动的完整性和准确 性。
复式记账能够系统地反映经济业务的全貌 ，提供全面的会计信息。
复式记账的重要性
提高信息质量
01
通过双重记录和平衡关系，复式记账能够提高会计信息的质量
按照收入的性质，可以分为主营业务 收入和其他业务收入。
费用类账户
费用类账户是用来记录企业为获得经济利益而发生的耗费支出的账户。
费用类账户主要包括生产成本、销售费用、管理费用和财务费用等。
03 借贷记账法的运用
会计分录的编制
01
02
03
04
确定会计科目
根据经济业务的内容， 确定准确的会计科目， 包括资产、负债、所有 者权益、收入和费用等。
户。
流动资产类账户主要包括库存现 金、银行存款、交易性金融资产 等；非流动资产类账户主要包括
固定资产、无形资产等。
负债类账户
负债类账户是用来记录企业负债 增减变动的账户。
按照负债的偿还期限，可以分为 短期负债类账户和长期负债类账
户。
短期负债类账户主要包括应付账 款、短期借款等；长期负债类账 户主要包括长期借款、应付债券
确定记账方向
根据经济业务的内容， 确定记账方向，即借方 或贷方。
确定金额
根据经济业务的实际金 额，准确记录借贷金额。
编制会计分录
按照“借方科目+贷方科 目+金额”的格式，编制 会计分录。
试算平衡
发生额试算平衡
将所有账户的本期借方发生额合计与 贷方发生额合计进行比较，确保借贷 双方发生额相等。
模块三 复式记账原理
8.下列项目中，引起资产和负债同时减少的是( B ) A．经批准，将资本公积10 000元转增资本 B．以银行存款支付职工工资400 000元 C．收到A公司投入的设备一台，价值40 000元 D．收到前欠货款10 000元存入银行
同步精练
9.某企业本期期初资产总额为400 000元，本期期末负债总额比期初增加了100
B．会计基本等式 D．动态会计等式
同步精练
13.下列关于复式记账法的表述不正确的是( B ) A．对于每一笔经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的 账户中进行登记 B．不能全面、完整、系统地反映经济业务的来龙去脉 C．通过账户的发生额和余额的相互关系，进行试算平衡，便于查账和对账 D．便于了解经济业务的内容，检查经济业务是否合理、合法
B．用银行存款偿还短期借款
C．收回应收账款存入银行
D．用银行存款购买原材料
同步精练
4.采购员预借差旅费，所引起的会计要素的变化类型是( C ) A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少 C．资产中一个项目增加，一个项目减少 D．负债中一个项目增加，一个项目减少
5.某企业资产总额300万元，如果发生以下业务：
在的资产为300万元，负债为100万元，则公司的留存收益是( C )
A．70万元
B．100万元
C．130万元
D．200万元
同步精练
11.下列经济业务不会引起资产总额变动的是( D )
A．收到投资者投入的设备
B．收到购货单位的预付货款
C．购买材料，货款未付
D．购买材料，支付货款
12.复式记账的理论依据是( B ) A．历史成本计量 C．权责发生制
特定时点资产、负债、所有者权益三者之间平衡关系的等式。 资产＝负债＋所有者权益
[经济学]ch03 复式记账法的应用
![[经济学]ch03 复式记账法的应用](https://img.taocdn.com/s3/m/c3ddbd4be418964bcf84b9d528ea81c758f52e17.png)
管理费用 ×××
库存现金 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立"银行 存款日记账",按不同币种进行明细核算.
8
XX公司账户：
9
投入资本的记录
"实收资本"账户
实收资本
2005年1月，
南江公司成立，
登记所有者投入的
收到投资者投入的
资本额380000
×××
财务费用 ××× ×××
应付账款
偿还数
应付数
◆用银行存 ◆价款、
款等偿还 税款等
在途物资
买价
应交税费
进项税额
期末余额
28
×××
核算举例：
[例] 华夏公司从庆阳公司购入材料一批,材料 价款为20 000元,增值税率为17％,价税款尚 未支付.
〔1)购货时：
借：在途物资
20 000
应交税费——应交增值税〔进项税额)3
工程建设人员薪酬
32
[例]华夏公司20XX1月应付工资227 000元, 其中：生产工人工资130 900元,车间管理 人员工资22 600元,企业行政管理人员工资 37 400元,专设销售机构人员工资29 850 元,在建工程人员工资6 250元.在当期应付 工资中,扣还企业前已代为职工缴纳的住房 公积金5 000元、医疗保险费3 000元,代 扣职工个人所得税950元,实发职工工资 218 050元.
43
采购业务核算设置的帐户
"材料采购"帐户
材料采购
"原材料"帐户 登记购入材料的 买价和采购费用
"应付帐款"帐户
ch03复式记账原理及其应用
2 800
借贷必相等
（四）借贷记账法下会计分录的编制
(1) 会计分录的含义
• 会计分录是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别 列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。
经济业务
◎应在哪些账户中登
记？
◎应登记在账户的哪
一方？
对这些问题进行确
◎各账 户 中认登，并记写的出金一定的记录 额是多少？形式，即会计分录。
• （三）借贷记账法的记账规则
• 有借必有贷 —— 账户登记方向。 • 借贷必相等 —— 账户登记金额。
有借必有贷
借 银行存款 贷
200 000
从银行取得一年 期借款20万元， 已存入银行
借贷必相等
借 短期借款 贷
200 000
• （三）借贷记账法的记账规则
• 有借必有贷 —— 账户登记方向。 • 借贷必相等 —— 账户登记金额。
（一）记账符号
• 记账符号——“借”、“贷”二字 • 主要作用——表示“增加”或“减少”
借方（左方） 科 目
贷方（右方）
借和贷与具体的账户相结合表示不同的意义：
• 第一，代表账户中两个固定的部位 • 第二，与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少 • 第三，表示余额的方向
(二) 账户结构
• (1)资产类账户结构
括为：
• 3.如果期初余额和期末余额的方向相同，说明 账户登记项目的资产、负债与所有者权益性质 未变；如果期初余额在借方，期末余额在贷方， 说明该账户登记项目已从期初的资产变为期末 的负债等，反之亦然。
• （三）借贷记账法的记账规则
• 有借必有贷 —— 账户登记方向。 • 借贷必相等 —— 账户登记金额。
• 会计中一方金额记错、一方金额遗漏记载或重复记载； • 过入账户的一方金额过错、一方方向过错，或把分录中
借贷必相等
（四）借贷记账法下会计分录的编制
(1) 会计分录的含义
• 会计分录是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别 列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。
经济业务
◎应在哪些账户中登
记？
◎应登记在账户的哪
一方？
对这些问题进行确
◎各账 户 中认登，并记写的出金一定的记录 额是多少？形式，即会计分录。
• （三）借贷记账法的记账规则
• 有借必有贷 —— 账户登记方向。 • 借贷必相等 —— 账户登记金额。
有借必有贷
借 银行存款 贷
200 000
从银行取得一年 期借款20万元， 已存入银行
借贷必相等
借 短期借款 贷
200 000
• （三）借贷记账法的记账规则
• 有借必有贷 —— 账户登记方向。 • 借贷必相等 —— 账户登记金额。
（一）记账符号
• 记账符号——“借”、“贷”二字 • 主要作用——表示“增加”或“减少”
借方（左方） 科 目
贷方（右方）
借和贷与具体的账户相结合表示不同的意义：
• 第一，代表账户中两个固定的部位 • 第二，与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少 • 第三，表示余额的方向
(二) 账户结构
• (1)资产类账户结构
括为：
• 3.如果期初余额和期末余额的方向相同，说明 账户登记项目的资产、负债与所有者权益性质 未变；如果期初余额在借方，期末余额在贷方， 说明该账户登记项目已从期初的资产变为期末 的负债等，反之亦然。
• （三）借贷记账法的记账规则
• 有借必有贷 —— 账户登记方向。 • 借贷必相等 —— 账户登记金额。
• 会计中一方金额记错、一方金额遗漏记载或重复记载； • 过入账户的一方金额过错、一方方向过错，或把分录中
【会计考试机密卷】会计基础03
第三章复式记账一、单项选择题1、关于试算平衡法的下列说法不正确的是（）。
A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法B.试算不平衡，表明账户记录肯定有错误C.试算平衡了，说明账户记录一定正确D.理论依据是会计等式和记账规则2、对于所有者权益类账户而言（）。
A.增加记借方B.增加记贷方C.减少记贷方D.期末无余额3、总分类账户与明细分类账户平行登记四要点中的“依据相同”是指（）。
A.总分类账要根据明细分类账进行登记B.明细分类账要根据总分类账进行登记C.根据同一会计凭证登记D.由同一人员进行登记4、下列关于单式记账法说法不正确的是（）。
A.单式记账法是一种比较简单，不完整的记账方法B.在单式记账法下，账户之间没有直接联系和相互平衡关系C.单式记账法可以全面、系统的反映各项会计要素的增减变动和经济业务的来龙去脉D.这种方法适用于业务简单或很单一的经济个体和家庭5、资产类账户的期末余额一般在（）。
A.借方B.借方或贷方C.贷方D.借方和贷方6、下列账户中，期末结转后无余额的账户有（）。
A.实收资本B.应付账款C.固定资产D.管理费用7、企业计算应交所得税时，正确的会计分录是（）。
A.借：本年利润贷：所得税费用B.借：管理费用贷：所得税费用C.借：所得税费用贷：银行存款D.借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税8、符合资产类账户记账规则的是（）。
A.增加额记借方B.增加额记贷方C.减少额记借方D.期末无余额9、年初资产总额为100万元，本期负债减少5万元，所有者权益增加20万元，则期末资产总额为（）万元。
A.100B.120C.115D.12510、借贷记账法下的“借”表示（）。
A.费用增加B.负债增加C.所有者权益增加D.收入增加11、应收账款账户期初借方余额为35400元，本期借方发生额为26300元，本期贷方发生额为17900元，该账户期末余额为（）。
A.借方43800元B.借方27000元C.贷方43800元D.贷方27000元12、对某项经济业务事项按照复式记账的要求，标明应借、应贷科目名称及其金额的记录称为（）。
pp03复式记账
相等。
全部账户期初（末） = 全部账户期初（末）
借方发生额合计数
贷方发生额合计数
试算平衡表的编制
借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡 关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在 实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平 衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在 全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余 额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算 平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额 借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发 生额及余额的平衡关系。
本期发生的收入期末应从账户的借方转 出，转入本年利润账户的贷方，反映利 润的增加，期末结转后没有余额。
损益类费用账户结构
费用会计科目
借
贷
本年利润
借
贷
本期增加额××× 本期减少或转出额××× 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
费用
本期发生的费用在期末时要从 贷方转出，转入本年利润账户 的借方，反映利润的减少，期
账户，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方
记减少，余额一般在贷方。
资产+费用=负债+所有者权益+收入
借
贷
借
贷
增加 减少
减少 增加
余额
余额
会计学基础 第三章 复式记账
资产类账户结构
资产类会计科目
借
贷
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期减少额 ×××
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
库存现金
借
贷
10000
银行存款
借
贷
10000
上述经济业务中，“库存现金”和“银 行存款”账户之间存在对应关系，因而“现 金”和“银行存款”账户互为对应账户。
全部账户期初（末） = 全部账户期初（末）
借方发生额合计数
贷方发生额合计数
试算平衡表的编制
借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡 关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在 实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平 衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在 全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余 额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算 平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额 借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发 生额及余额的平衡关系。
本期发生的收入期末应从账户的借方转 出，转入本年利润账户的贷方，反映利 润的增加，期末结转后没有余额。
损益类费用账户结构
费用会计科目
借
贷
本年利润
借
贷
本期增加额××× 本期减少或转出额××× 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
费用
本期发生的费用在期末时要从 贷方转出，转入本年利润账户 的借方，反映利润的减少，期
账户，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方
记减少，余额一般在贷方。
资产+费用=负债+所有者权益+收入
借
贷
借
贷
增加 减少
减少 增加
余额
余额
会计学基础 第三章 复式记账
资产类账户结构
资产类会计科目
借
贷
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期减少额 ×××
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
库存现金
借
贷
10000
银行存款
借
贷
10000
上述经济业务中，“库存现金”和“银 行存款”账户之间存在对应关系，因而“现 金”和“银行存款”账户互为对应账户。
2023-会计基础第三章复式记账法
借：营业费用 原材料
30 000 16 000 14 000
举例—— 会计分录
应收账款 贷：营业收入
28 000 14 000
40 000
举例—— 会计事项的发生对会计等式的影响
资产
负债
所有者权益
实收资本
+200 000
+200 000
这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加
举例—— 会计事项的发生对会计等式的影响
+282 000 +30 000 +100 000
0 +12 000
-80 000
所有者权益
实收资本 +200 000 +80 000
这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减
举例—— 会计事项的发生对会计等式的影响
资产
负债
银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据
+282 000 +30 000 +20 000
80 000 80 000
举例—— 会计分录
借：实收资本 贷：应付账款
20 000 20 000
举例—— 会计分录
借：实收资本
20 000 20 000
举例—— 会计分录
60 000 60 000
举例—— 会计分录
业务11：本月份效劳中心在营运中，支付房屋租金3 600元， 员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元， 共计16 000元，耗用维修材料14 000元。
这类经济业务的发生，使会计等式左方有增有减
举例—— 会计事项的发生对会计等式的影响
资产
银行存款 原材料 +190 000 +10 000 +100 000
03复式记账法 共40页
基 础会计 Basic Accounting
3 复式记账法
负债类账户结构
借
负债类会计科目
贷
本期减少额 ×××
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额
×××
期末余额反映期末时 负债的实有数额
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
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基 础会计 Basic Accounting
3 复式记账法
负债类账户应用举例
例 从银行借入短期借款60000元，存入银行。
短期借款
借
贷
银行存款
借
贷
期初余额 90000 期初余额 100000
60000
60000
期末余额150000
期末余额160000
湖南女子职业大学精品课程
基 础会计 Basic Accounting
试算平衡是为了 验证会计记录的正确 性，根据会计等式和 复式记账原理，对本 期各账户的全部记录 进行汇总、试算，以 检验其正确与否的一 种专门方法。借贷记 账法的试算平衡有发 生额和余额平衡法。
经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务
账簿记录是否 正确，必须通 过试算平衡进 行验证。
A企业用 银行存款 50000元 购入原材 料
原材料 50000
银行存款 50000
湖南女子职业大学精品课程
基 础会计 Basic Accounting
3 复式记账法
复式记账的记账原理
复式记账是以会计等式所揭示的有关资金运动的内
在规律性为理论依据的。任何一项经济业务的发生，都 会引起两个或两个以上会计要素（或同一会计要素的两 个项目）发生增减变动，或等式两边同增，或等式两边 同减，或等式左（右）边此增彼减，且变动的金额相等。 要如实地、全面地反映这一客观存在的规律性的现象， 在会计记账时，就要将变动的两个方面以相等的金额同 时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，这就 是复式记账。因此，会计等式是复式记账法的理论基础， 复式记账是会计等式不断实现新平衡的保证。
基础会计学第3章复式记账
基础会计学第3章复式记账
总分类账户发生额及余额试算平衡表
基础会计学第3章复式记账
一、资料 某企业本月发生如下经济业务： （1）收到投资者投入的货币资金投资400 000元， 已存入银行。 （2）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。 （3）购入材料一批，买价和运费计15 000元，货款 尚未支付。 （4）从银行提取现金3 000元备用。 （5）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。 （6）用银行存款35 000元偿还应付账款。 （7）生产产品领用材料一批，价值12 000元。 （8）用银行存款100 000元偿还短期借款。
再见，see you again
2020/11/11
基础会计学第3章复式记账
◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的
登记方法。
(1)资产、费用类账户结构
★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润
类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 基础会计学第3章复式记账
(2)负债、所有者权益、收入和利润 类账户结构
★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部
定的，不可随意“拉郎配”。 ◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账
户就互为对应账户。
基础会计学第3章复式记账
5.试算平衡
(1)试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，
通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整
性的技术方法。
基础会计学第3章复式记账
300 000
贷：短期借款
300 000
（6）借：应付账款
35 000
贷：银行存款
35 000
总分类账户发生额及余额试算平衡表
基础会计学第3章复式记账
一、资料 某企业本月发生如下经济业务： （1）收到投资者投入的货币资金投资400 000元， 已存入银行。 （2）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。 （3）购入材料一批，买价和运费计15 000元，货款 尚未支付。 （4）从银行提取现金3 000元备用。 （5）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。 （6）用银行存款35 000元偿还应付账款。 （7）生产产品领用材料一批，价值12 000元。 （8）用银行存款100 000元偿还短期借款。
再见，see you again
2020/11/11
基础会计学第3章复式记账
◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的
登记方法。
(1)资产、费用类账户结构
★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润
类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 基础会计学第3章复式记账
(2)负债、所有者权益、收入和利润 类账户结构
★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部
定的，不可随意“拉郎配”。 ◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账
户就互为对应账户。
基础会计学第3章复式记账
5.试算平衡
(1)试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，
通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整
性的技术方法。
基础会计学第3章复式记账
300 000
贷：短期借款
300 000
（6）借：应付账款
35 000
贷：银行存款
35 000
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借 贷 借 贷
增加
减少
减少
增加
余额
余额
会计学基础
第三章
复式记账
资产类账户结构 资产类账户结构
资产类会计科目
借 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期借方发生额 ××× 期末余额 ××× 期末余额反映期 末时资产的实有 数额。 期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－ 期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 贷
50000 10000 100000
20000
1030000 10000 100000
150000 170000
950000 1050000 1050000
1000000 1000000 170000
会计学基础
第三章
复式记账
试算平衡法 注 意 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与 否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷 不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步 查明原因，予以纠正。如果借贷平衡了，却并不意味 着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影 响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账 户或记 借贷方 ，试算 果 是平衡的。因 ， 为 账户记录的正确性， 试算平衡 ， 应 的 方法 会计记录进 或定 的 。
第三章
复式记账
所有者权益类账户结构 所有者权益类账户结构
所有者权益类会计科目
借 贷 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期贷方发生额 ××× ××× 期末余额 期末余额反映所有 者权益的实有数额
本期减少额 ××× 本期借方发生额 ×××
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－ 期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
借贷记账法的内容
记账符号 账户设置与账户结构 记账规则 试算平衡
会计学基础
第三章
复式记账
记账符号
借贷记账法以“借”、“贷”作为 记账符号，用以指明应记入账户的方向。 其含义是： “借、贷”将每一个账户都固定的 分为两个相互对立的部分，账户左方为 借方，右方为贷方； “借”和“贷”作为纯粹的记账符 号，既不单纯的代表增加，也不单纯的 代表减少，对于一个账户而言，借方和 贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则 要根据账户的性质及其核算内容来决定。 会计学基础 第三章 复式记账
会计学基础
第三章
复式记账
损益类费用账户结构 损益类费用账户结构 费用
费用会计科目
借 贷 借
本年利润
贷
本期增加额××× 本期增加额××× 本期借方发生额 ×××
本期减少或转出额××× 本期减少或转出额××× 本期贷方发生额 ×××
费用
本期发生的费用在期末时要从 贷方转出，转入本年利润账户 的借方，反映利润的减少，期 末结转后账户没有余额。
A企业用 银行存款 50000元 购入原材 料
银行存款 50000
复式记账
复式记账理论基础
复式记账是以会计等式所揭示的有关资金运动的内 在规律性为理论依据的。任何一项经济业务的发生，都 会引起两个或两个以上会计要素（或同一会计要素的两 个项目）发生增减变动，或等式两边同增，或等式两边 同减，或等式左（右）边此增彼减，且变动的金额相等。 要如实地、全面地反映这一客观存在的规律性的现象， 在会计记账时，就要将变动的两个方面以相等的金额同 时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，这就 是复式记账。因此，会计等式是复式记账法的理论基础， 复式记账是会计等式不断实现新平衡的保证。
会计学基础
第三章
复式记账
试算平衡表的编制举例
例
某企业2004年6月30日账户期初余额如图所示，6月份发生下 列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表 从银行提取现金10000元。 用银行存款10000元购买原材料并验收入库。 某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。 某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。
会计学基础
第三章
复式记账
所有者权益类账户应用举例 所有者权益类账户应用举例
例
将资本公积10000元转作实收资本。 元转作实收资本。 将资本公积 元转作实收资本
实收资本 借 贷
期初余额 100000
资本公积 借 贷
期初余额 90000
10000
10000
期末余额110000 期末余额
期末余额80000 期末余额
全部账户期初（末） 借方发生额合计数
=
全部账户期初（末） 贷方发生额合计数
会计学基础
第三章
复式记账
试算平衡表的编制
借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡 关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在 实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平 衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在 全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余 额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算 平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额 借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发 生额及余额的平衡关系。
会计学基础
第三章
复式记账
损益类收入账户结构 损益类收入账户结构 收入
本年利润
借 贷 借
收入会计科目
贷
收入
本期结转或减少额××× 本期结转或减少额××× 本期增加额 ××× 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
本期发生的收入期末应从账户的借方转 出，转入本年利润账户的贷方，反映利 润的增加，期末结转后没有余额。
会计学基础
第三章
复式记账
成本类账户结构 成本类账户结构
成本类账户贷方主 要核算完工产品成 本的转出和成本的 冲减 贷
成本类会计科目
借 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期借方发生额 ××× 期末余额 ××× 期末余额反 映在产品的 成本
本期结转或减少额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－ 期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
账户名称 借 贷
账户的设置与结构
设 损 益 类 账 户 户 类 账 户 账 益 户 类 权 账 户
： 有
成 本 者 有
所 负 债 类
资 产 类 账
类 户 种 账 的
置 借 贷 记 账 法 下 应
会计学基础
第三章
复式记账
账户的结构
确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立 是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产 ＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”，账户可分为等式左边 的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户， 用账户的“左方”即借方记增加，右方即“贷方”记减少， 余额一般在借方；处于等式右边的负债、所有者权益、收入 账户，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方 记减少，余额一般在贷方。 资产+费用 负债+所有者权益 费用=负债 所有者权益+收入 资产 费用 负债 所有者权益 收入
第 三 章 账
第三章
复 式 记
会计学基础
复式记账
本章内容提示
复式记账是一种科学的记账方法，运用复式记账 法可以对单位发生的每一笔经济业务同时在两个或两 个以上的对应账户中进行记录，以全面反映经济业务 的来龙去脉。借贷记账法是目前世界通用的复式记账 方法，也是我国有关法规规定各单位统一使用的记账 方法。本章首先介绍了借贷记账法的基本原理，包括 记账符号、账户设置及其结构、记账规则、试算平衡 等；其次，介绍了总账与明细账之间的平行登记，并 以四类经济业务类型为主线，通过工业企业的基本业 务为例，进一步阐明了借贷记账法的具体运用。
50000 100000 期末： 期末：950000
期末： 期末：100000
会计学基础
第三章
复式记账
试算平衡表
2004年6月30日 年 月 日
账户名称
期初余额 借方 贷方
本期发生额 借方
10000
期末余额 借方
10000
贷方
贷方
现金 银行存款 原材料 长期借款 实收资本
合计
200000 800000 1000000
“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则
平衡公式
全部账户本期 = 全部账户本期 借方发生额合计数 贷方发生额合计数
会计学基础
第三章
复式记账
余额试算平衡
理论依据
资产＝负债＋所有者权益
平衡公式
期末时，资产和成本 账户一般为借方余额， 表示期末资产总额， 而负债和所有者权益 为贷方余额，表示期 末权益总额。因而所 有账户的借方余额合 计数（即资产额）应 与所有账户的贷方余 额合计数（即权益额） 相等。
会计学基础 第三章
经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 账簿记录是否 正确， 正确，必须通 过试算平衡进 行验证。 行验证。
账簿
复式记账
发生额试算平衡
理论依据
由于每一笔经济业务， 都会遵循记账规则，在 记入一个或几个账户借 方的同时，以相等的金 额记入另一个或几个账 户的贷方，因而，当一 定会计期间内的全部经 济业务都记入有关账户 后，所有账户的借方发 生额合计数与贷方发生 额合计数必然相等。
复式记账
负债类账户结构 负债类账户结构
负债类会计科目
借 贷 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期贷方发生额 ××× ××× 期末余额 期末余额反映期末时 负债的实有数额 期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－ 期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
本期减少额 ××× 本期借方发生额 ×××
会计学基础
第三章
复式记账
第二节
借贷记账法
借贷记账法的产生 借贷记账法的内容 账户的对应关系与会计分录
会计学基础
增加
减少
减少
增加
余额
余额
会计学基础
第三章
复式记账
资产类账户结构 资产类账户结构
资产类会计科目
借 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期借方发生额 ××× 期末余额 ××× 期末余额反映期 末时资产的实有 数额。 期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－ 期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 贷
50000 10000 100000
20000
1030000 10000 100000
150000 170000
950000 1050000 1050000
1000000 1000000 170000
会计学基础
第三章
复式记账
试算平衡法 注 意 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与 否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷 不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步 查明原因，予以纠正。如果借贷平衡了，却并不意味 着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影 响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账 户或记 借贷方 ，试算 果 是平衡的。因 ， 为 账户记录的正确性， 试算平衡 ， 应 的 方法 会计记录进 或定 的 。
第三章
复式记账
所有者权益类账户结构 所有者权益类账户结构
所有者权益类会计科目
借 贷 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期贷方发生额 ××× ××× 期末余额 期末余额反映所有 者权益的实有数额
本期减少额 ××× 本期借方发生额 ×××
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－ 期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
借贷记账法的内容
记账符号 账户设置与账户结构 记账规则 试算平衡
会计学基础
第三章
复式记账
记账符号
借贷记账法以“借”、“贷”作为 记账符号，用以指明应记入账户的方向。 其含义是： “借、贷”将每一个账户都固定的 分为两个相互对立的部分，账户左方为 借方，右方为贷方； “借”和“贷”作为纯粹的记账符 号，既不单纯的代表增加，也不单纯的 代表减少，对于一个账户而言，借方和 贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则 要根据账户的性质及其核算内容来决定。 会计学基础 第三章 复式记账
会计学基础
第三章
复式记账
损益类费用账户结构 损益类费用账户结构 费用
费用会计科目
借 贷 借
本年利润
贷
本期增加额××× 本期增加额××× 本期借方发生额 ×××
本期减少或转出额××× 本期减少或转出额××× 本期贷方发生额 ×××
费用
本期发生的费用在期末时要从 贷方转出，转入本年利润账户 的借方，反映利润的减少，期 末结转后账户没有余额。
A企业用 银行存款 50000元 购入原材 料
银行存款 50000
复式记账
复式记账理论基础
复式记账是以会计等式所揭示的有关资金运动的内 在规律性为理论依据的。任何一项经济业务的发生，都 会引起两个或两个以上会计要素（或同一会计要素的两 个项目）发生增减变动，或等式两边同增，或等式两边 同减，或等式左（右）边此增彼减，且变动的金额相等。 要如实地、全面地反映这一客观存在的规律性的现象， 在会计记账时，就要将变动的两个方面以相等的金额同 时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，这就 是复式记账。因此，会计等式是复式记账法的理论基础， 复式记账是会计等式不断实现新平衡的保证。
会计学基础
第三章
复式记账
试算平衡表的编制举例
例
某企业2004年6月30日账户期初余额如图所示，6月份发生下 列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表 从银行提取现金10000元。 用银行存款10000元购买原材料并验收入库。 某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。 某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。
会计学基础
第三章
复式记账
所有者权益类账户应用举例 所有者权益类账户应用举例
例
将资本公积10000元转作实收资本。 元转作实收资本。 将资本公积 元转作实收资本
实收资本 借 贷
期初余额 100000
资本公积 借 贷
期初余额 90000
10000
10000
期末余额110000 期末余额
期末余额80000 期末余额
全部账户期初（末） 借方发生额合计数
=
全部账户期初（末） 贷方发生额合计数
会计学基础
第三章
复式记账
试算平衡表的编制
借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡 关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在 实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平 衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在 全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余 额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算 平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额 借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发 生额及余额的平衡关系。
会计学基础
第三章
复式记账
损益类收入账户结构 损益类收入账户结构 收入
本年利润
借 贷 借
收入会计科目
贷
收入
本期结转或减少额××× 本期结转或减少额××× 本期增加额 ××× 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
本期发生的收入期末应从账户的借方转 出，转入本年利润账户的贷方，反映利 润的增加，期末结转后没有余额。
会计学基础
第三章
复式记账
成本类账户结构 成本类账户结构
成本类账户贷方主 要核算完工产品成 本的转出和成本的 冲减 贷
成本类会计科目
借 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期借方发生额 ××× 期末余额 ××× 期末余额反 映在产品的 成本
本期结转或减少额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－ 期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
账户名称 借 贷
账户的设置与结构
设 损 益 类 账 户 户 类 账 户 账 益 户 类 权 账 户
： 有
成 本 者 有
所 负 债 类
资 产 类 账
类 户 种 账 的
置 借 贷 记 账 法 下 应
会计学基础
第三章
复式记账
账户的结构
确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立 是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产 ＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”，账户可分为等式左边 的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户， 用账户的“左方”即借方记增加，右方即“贷方”记减少， 余额一般在借方；处于等式右边的负债、所有者权益、收入 账户，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方 记减少，余额一般在贷方。 资产+费用 负债+所有者权益 费用=负债 所有者权益+收入 资产 费用 负债 所有者权益 收入
第 三 章 账
第三章
复 式 记
会计学基础
复式记账
本章内容提示
复式记账是一种科学的记账方法，运用复式记账 法可以对单位发生的每一笔经济业务同时在两个或两 个以上的对应账户中进行记录，以全面反映经济业务 的来龙去脉。借贷记账法是目前世界通用的复式记账 方法，也是我国有关法规规定各单位统一使用的记账 方法。本章首先介绍了借贷记账法的基本原理，包括 记账符号、账户设置及其结构、记账规则、试算平衡 等；其次，介绍了总账与明细账之间的平行登记，并 以四类经济业务类型为主线，通过工业企业的基本业 务为例，进一步阐明了借贷记账法的具体运用。
50000 100000 期末： 期末：950000
期末： 期末：100000
会计学基础
第三章
复式记账
试算平衡表
2004年6月30日 年 月 日
账户名称
期初余额 借方 贷方
本期发生额 借方
10000
期末余额 借方
10000
贷方
贷方
现金 银行存款 原材料 长期借款 实收资本
合计
200000 800000 1000000
“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则
平衡公式
全部账户本期 = 全部账户本期 借方发生额合计数 贷方发生额合计数
会计学基础
第三章
复式记账
余额试算平衡
理论依据
资产＝负债＋所有者权益
平衡公式
期末时，资产和成本 账户一般为借方余额， 表示期末资产总额， 而负债和所有者权益 为贷方余额，表示期 末权益总额。因而所 有账户的借方余额合 计数（即资产额）应 与所有账户的贷方余 额合计数（即权益额） 相等。
会计学基础 第三章
经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 账簿记录是否 正确， 正确，必须通 过试算平衡进 行验证。 行验证。
账簿
复式记账
发生额试算平衡
理论依据
由于每一笔经济业务， 都会遵循记账规则，在 记入一个或几个账户借 方的同时，以相等的金 额记入另一个或几个账 户的贷方，因而，当一 定会计期间内的全部经 济业务都记入有关账户 后，所有账户的借方发 生额合计数与贷方发生 额合计数必然相等。
复式记账
负债类账户结构 负债类账户结构
负债类会计科目
借 贷 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期贷方发生额 ××× ××× 期末余额 期末余额反映期末时 负债的实有数额 期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－ 期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
本期减少额 ××× 本期借方发生额 ×××
会计学基础
第三章
复式记账
第二节
借贷记账法
借贷记账法的产生 借贷记账法的内容 账户的对应关系与会计分录
会计学基础