审计学原理实务题练习参考答案

8．A公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司 和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。审计人员获取了2001年度 所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部存在的缺 陷和改进意见。
9．A公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行送 取支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账 单并编制银行存款余额调节表；员工报销，需根据审批手续报批，会计 部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付 款。
1．A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发 出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留 存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。
2．会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之 前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商 品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上 的数量。
表审计时，决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止2001年12月31 日所欠23000元进行函证。经初步审计， 大华公司应收账款相关的内部 控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。 [要求]（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？ （2） 根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
4．会计部审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。支付货款 时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款 后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。
5．A企业股东大会批准董事会的投资权限为1.5亿元以下，董事会的 决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1.5亿元以下 的股票买卖。A企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会 计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。经总 经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审 核。且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。
《审计学原理》实务题练习题
1.审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如 下：从外地购入钢材60000公斤，价款240000元，运杂费6000元。财会 部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来 入库验收单，发现钢材短缺50公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。
[要求]对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调 整。
要求：审计人员能否同意该公司的会计处理?应建议该公司如何进 行会计处理?
6．审计人员在审查某企业“应收账款”账户，发现其中一笔业务的会 计分录为：
借：应收账款 75 000 贷： 应付工资 75 000
要求：指出上述经济业务存在的问题，如何进一步审查与调整？ 7．东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报
2、 甲方的责任与任务 1． 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。 2． 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在
乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。 3． 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。 3、 按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审
要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并
得出审计结论。
16、审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现如下记录：
（1）企业车间部门固定 300元；
（3）支付车船使用税3 580元；
3．A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批 准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收 货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货 物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、 品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭 单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细 账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款 凭单登记有关账簿。
余额 12 000
[要求]试分析存在的问题并计算差错额。
3．某企业2002年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审 查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列 问题：
（1）期初库存商品余额多计10 000元； （2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为 5 000元，计入盈余公积； （3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600 元，列入“其它应付款”账户。 要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。
10．A公司的未描述的其他内部控制无论在设计还是在运行方面都不 存在缺陷。
[二]要求： 1．根据上述摘录，请指出A公司内部控制的缺陷，并提出改进建 议。 2．根据上述材料，审计人员应该如何评价A公司的控制风险，采用 何种实质性测试程序（扩大的，还是缩小的），以及需要何种审计证据 （多还是少）？ 13、[资料]：假设审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报 表进行审计时，审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价 款为58000千元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到
发现有以下问题：
（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，作应收账
款处理；
（2）25日向本市兴华公司出售丑产品1 000件中有60件因质量问题退
货，产品已验收入库，未作记录；
（3）29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修丑
产品300件，未作销售记录。
要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。
根。
[要求]（1）指出该企业该笔业务的问题所在。
（2）进行必要的账项调整。
9、[资料] CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进
行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：
（1） 指出下述审计业务约定书中存在的问题； （2）重新
起草审计业务约定书。
审计业务约定书
甲方：CA股份有限公司 乙方：××会计师事务所
15、注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审
计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核
对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：
原材料期初余额
10000元
本期购进原材料
25000元
原材料期末余额
8000元
本期销售材料
3000元
直接人工成本
15000元
制造费用
12000元
8.审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生
额57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但
在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进一步审查确认该企业
的入账会计分录为：
借：资本公积
57 000
贷：银行存款 57 000
经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存
6．审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营 业部开户的有关协议及补充协议已经过会计部门审核。根据总经理的批 准，会计部已将1亿元汇入该户。证券部处理证券买卖会计记录，月底 将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
7．计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产 通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同 材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发 核算和成本核算。
在产品期初余额
23000元
在产品期末余额
25000元
产成品期初余额
40000元
产成品期末余额
38000元
该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问
题：
（1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；
（2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；
（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；
4.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材 料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300 公斤，金额为14 600元。本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成 本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
5．审计人员在审查某股份有限公司2002年12月31日资产负债表的
收账款”项目内。华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进
行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的
40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予
调整。
[要求]：指出审计人员对此事项的处理意见。
14.审计人员在审查某工业企业2002年1月份主营业务收入明细账时
计报告的真实性、合法性。 4、 审计收费 按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费 的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签 订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付 清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间 有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。 5、 约定书的有效期间 本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。 本约定书自2003年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有 效。 六、约定事项的变更 由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前出 具审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由 双方协商解决。
所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内
付款。华光公司于12月31日编制2001年度会计报表时，已为该项应收账
款提取坏账准备2900千元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资
产负债表上“应收账款”项目的余额是80000千元，“坏账准备”项目