金融保险企业个人所得税培训-PPT文档资料

浏阳地税六分局
金融保险企业个人所得税培训
问题1：金融保险企业作为个人所得税代扣代缴义务人的法律依据？
中华人民共和国税收征管法 第六十一条 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款 帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机 关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上 五千元以下的罚款。 第六十二条 扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代 收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千 元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
金融保险企业 个人所得税培训
六分局：谭镇华
金融保险企业个人所得税培训
培训的目的：
一、通过纳税辅导培训，提高税法的普及度和遵从度 个人所得税，尤其是金融保险行业的从业人员作为高收入群体的个人所得税 征管将会是地税机关今后的税收管理重点，希望通过开展分行业的纳税辅导 培训，让纳税人进一步了解相关的个人所得税税收政策，从而提高税法的遵 从度。
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金融保险企业个人所得税培训
问题1：金融保险企业作为个人所得税代扣代缴义务人的法律依据？
中华人民共和国税收征管法
第六十三条 扣缴义务人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿
上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假
的纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款 、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的， 依法追究刑事责任。 第六十八条 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款 ，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定 采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之 五十以上五倍以下的罚款。
年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
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问题2：对于金融保险企业，代扣代缴个税的应税项目主要有哪些？
如何计算扣缴税款？
1、工资薪金所得：指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。 适用3%—
—45%的超额累进税率。
2、利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额。 适用20%比例 税率。 3、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额， 为应纳税所得额。
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问题1：金融保险企业作为个人所得税代扣代缴义务人的法律依据？
中华人民共和国税收征管法 第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关
向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十 以上三倍以下的罚款。 第七十条 扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查 的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一 万元以上五万元以下的罚款。(税收征管法第四章对税务检查中征纳双方 的权利和义务有明确的规定)
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问题1：金融保险企业作为个人所得税代扣代缴义务人的法律依据？
中华人民共和国个人所得税法 第八条：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义 务人。个人所得超过国务院规定数额（12万元）的，在两处以上取得工资、薪金所 得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照 国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。
问题1：金融保险企业作为个人所得税代扣代缴义务人的法律依据？
《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办 法〉的通知》
（国税发[2019]205号） ：该文件对实行个人所得税全员全额扣缴申
报管理的单位纳税人的应代扣代பைடு நூலகம்个人所得税的支付所得项目、支付 应税所得个人的基本信息、应报送的报表资料等等进行了明确规范。
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问题1：金融保险企业作为个人所得税代扣代缴义务人的法律依据？
中华人民共和国税收征管法 第三十条 扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的
义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人， 税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人 拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。 税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。
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问题1：金融保险企业作为个人所得税代扣代缴义务人的法律依据？
中华人民共和国税收征管法 第四条 第六条 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和 纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实 个人为扣缴义务人。（个人所得税法有明确规定） 向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。 第二十五条 扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照 法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收 代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关 资料。
中华人民共和国个人所得税法实施细则 第三十七条 税法第八条所说的全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次 月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的 具体数额和总额以及其他相关涉税信息。 全员全额扣缴申报的管理办法，由国务院税务主管部门制定。
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金融保险企业个人所得税培训
二、通过纳税辅导培训，帮助纳税人防范和规避税收风险。
在日常的税收征管和税务检查中，发现金融保险行业在个人所得税方面存在 着工资薪金所得代扣代缴不到位，发票冲抵收入未缴个人所得税、甚至是个 人所得税代扣代缴未及时入库等问题，希望通过纳税辅导培训，让金融保险 企业更好的履行个税代扣代缴义务，从而防范不必要的税收风险。