会计作业

制造业企业主要经济业务的核算

一、资金筹集业务的核算

1、京连有限责任公司接受某单位的投资 2 000 000元，款项通过银行划转。

借：银行存款 2 000 000

贷：实收资本 2 000 000 2、京连有限责任公司接受投资方投入的一台全新设备，确定的价值为100 000元，设备投入使用（假定该设备不涉及增值税）

借：固定资产100 000

贷：实收资本100 000 3、京连有限责任公司接受某单位以一块土地使用权作为投资，经投资双方共同确认的价值3 600 000元，已办完各种手续。

借：无形资产 3 600 000

贷：实收资本 3 600 000 4、京连有限责任公司接受某投资者的投资5 000 000元，其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积，公司收到该投资者的投资后存入银行，其他手续已办。

借：银行存款 5 000 000

贷：实收资本 4 000 000

资本公积——资本溢价 1 000 000 5、京连有限责任公司经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转增资本。

借：资本公积200 000

贷：实收资本200 000 6、京连有限责任公司因生产经营的临时需要，于2008年4月15日向银行申请取得期限为6个月的借款 1 000 000元，存入银行。

借：银行存款 1 000 000

贷：短期借款 1 000 000 7、假如上述京连有限责任公司取得的借款年利率为6%，利息按季度结算，经计算其4月份应负担的利息为2 500元。

借：财务费用 2 500

贷：预提费用 2 500 8、承例7，京连有限责任公司在6月末用银行存款12 500元支付本季度的银行借款利息。

借：预提费用12 500

贷：银行存款12 500 9、京连有限责任公司在10月16日用银行存款1 000 000元偿还到期的银行临时借款本金（假设利息另作处理）

借：短期借款 1 000 000

贷：银行存款 1 000 000 10、京连有限责任公司为构建一条新的生产线（工期2年），于2007年1月1日向中国银行取得期限为3年的人民币借款5 000 000元，存入银行京连有限责任公司当即该借款投入到生产线的工程中。

借：银行存款 5 000 000

贷：长期借款 5 000 000 11、承上例，假如上述借款年利率为8%，合同规定到期还本付息，单利计息。计算确定2007年应由该工程负担的借款利息。

借：在建工程400 000

贷：长期借款400 000 12、承例10、11，假如京连有限责任公司在2009年年末全部偿还该笔借款的本金和利息。

借：长期借款 6 200 000

贷：银行存款 6 200 000

二、供应过程业务的核算

13、京连有限责任公司购入一台不需要安装的设备，该设备的买价125 000元，增值税21 250元，包装运杂费等2 000元，全部款项使用银行存款支付，设备当即投入使用。

借：固定资产127 000

贷：应缴税费——应交增值税（进项税额）127 000 14、京连有限责任公司用银行存款购入一台需要安装的设备，有关发票等凭证显示其买价480 000元，增值税81 600元，包装运杂费等5 000元，设备投入安装。

借：在建工程485000

应缴税费——应交增值税（进项税额）81600

贷：银行存款566 600 15、承上例，京连有限责任公司的上述设备在安装过程中发生的安装费如下：领用本企业的原材料价值12000元，应付本企业安装工人的薪酬22 800元。

借：在建工程34 800

贷：原材料12 000 应付职工薪酬——工资22 800 16、承上两例，上述设备安装完毕，达到预定可使用状态，并经验收合格办理竣工决算手续，现已交付使用，结转工程成本。

借：固定资产519 800 贷：在建工程519 800 17、京连有限责任公司2009年5月1日购入一台不需要安装的设备，其购买价款1 200 000元，增值税进项

税额204 000元，款项尚未支付。

借：固定资产 1 200 000

应缴税费——应交增值税（进项税额）204 000 贷：应付账款 1 404 000 18、京连有限责任公司从友谊工厂购入下列材料：甲材料5 000千克，单价24元；乙材料2 000千克，单价19元，增值税税率17%，全部款项用银行存款付清。

借：在途物资——甲材料120 000

——乙材料38 000 应缴税费——应交增值税（进项税额）26 860

贷：银行存款184 860 19、京连有限责任公司用银行存款7 000元付上述购入甲、乙材料的外地运杂费，按照材料的重量比例进行分配。

借：在途物资——甲材料 5 000

——乙材料 2 000 贷：银行存款7 000 20、京连有限责任公司从红星工厂购进丙材料7 200千克，发票注明的价款216 000元，增值税税额36 720元，红星工厂代京连有限责任公司垫付材料的运杂费4 000元。材料已运达企业并已验收入库。账单、发票

已到，但材料价款、税金及运杂费尚未支付。

借：在途物资——丙材料220 000

应缴税费——应交增值税（进项税额）36 720

贷：应付账款——红星工厂256 720 21、京连有限责任公司按照合同规定用银行存款付给胜利工厂订货款180 000元。

借：预付帐款——胜利工厂180 000

贷：银行存款180 000 22、京连有限责任公司收到胜利工厂发运来的前已预付货款的丙材料，并已验收入库。随货物附来的发票注明该批丙材料的价款420 000，增值税进项税额71400元，除冲销原材料预付款180 000元外，不足款项立即用银行存款支付。另发生运杂费5 000元，用现金支付。

借：在途物资——丙材料425 000

应缴税费——应交增值税（进项税额）71 400

贷：预付账款——胜利工厂180 000 银行存款311 400

库存现金 5 000 23、京连有限责任公司签发并承兑一张商业汇票购入材料，该批材料的含税总价款为418 860元，增值税税率为17%。