电子数据处理系统审计
计算机审计技术在企业内部审计中的应用
管理信息系统由于利用计算机信息技术给企业 的内部管理带来更
多 的便 利 ， 因此被广泛应用到企业生产经营的各个环节 ， 同 时 也 让 传 统 的 审计 方 法 面 临 着从 未 有 过 的 挑 战 ．而 计 算 机 审 计 技 术 却 能 以 独 特 的
随着 现 代企 业 制度 的建 立 ， 内部 控 制 已 逐 渐 受 到 运 营 商 的重 视 ， 建 立 完 善 的 内 部控 制 制度 已是 企 业 加 强 内 部 经 营 管 理 势 在 必 行 之 举 。 同 时 。现代 审 计所 使 用 的风 险导 向 审计 也 成 为 企 业 加 强 内 部 控 制 的一 种 外在压力 ， 企业应 及时抓住 机遇 ， 加快建立 现代企业制 度的步伐 ， 在 专 业 人 员 的 帮 助 和指 导下 ， 不 断 完善 和加 强 内部 控 制 。 本 文 分 析 了计 算 机 审 计 对企 业 内部 控 制 的作 用 及 加 强控 制 的 具 体 方 法 ，虽 然 仍 存 在 一 些 不 够 完善 的 地方 ， 但 希 望在 以后 的工 作 实 践 中 加 强 积 累 经 验 ， 不 断 改进 工 作 中 的不 足 ， 从 而更 好 地 开 展 今 后 的工 作 。 作 为应 用越 来 越 多 的 审计
引 言
的计算机审计系统和操作平台 ，对企业内部财务信息系统 及会计 工作
能 够 实 施 实 时 有 效 的 监 控 与评 价 ， 改 变 从 前 传 统 的手 工 审 计 模 式 ， 从 而 提 高 了 内 部 审计 部 门使 用 计算 机 审计 实 现 实 时 审 计 的监 督 和评 价 的作 用。 要 建 立 实 时审 计 系 统 的企 业 可 以通 过 回顾 审 计 整 个 过 程 ， 找 出 薄 弱
审计信息化的内涵和目标
审计信息化的内涵和目标
审计信息化是指将信息技术应用于审计工作中，以提高审计效率、质量和准确性的过程。
它包括利用电子数据处理、数据库管理、网络通信、数据挖掘等信息技术手段，对被审计单位的财务、业务和管理信息进行收集、分析和处理。
审计信息化的目标主要包括以下几个方面：
1. 提高审计效率：通过信息技术的应用，可以实现审计工作的自动化、程序化和标准化，减少重复性工作，提高审计工作的效率。
2. 提升审计质量：利用信息技术可以更快速、准确地获取和分析被审计单位的信息，有助于发现潜在的问题和风险，提高审计质量。
3. 加强审计监督：审计信息化可以实现对被审计单位的实时监控和远程审计，加强审计监督的力度，提高审计的及时性和有效性。
4. 保障信息安全：在审计信息化过程中，需要加强信息安全管理，保障被审计单位的信息安全，防止信息泄露和丢失。
5. 促进审计创新：审计信息化为审计工作带来了新的技术手段和方法，有助于推动审计工作的创新和发展。
总之，审计信息化的内涵是将信息技术与审计工作相结合，以提高审计效率、质量和监督能力。
其目标是通过信息技术的应用，实现审计工作的现代化和科学化，更好地发挥审计在经济社会发展中的监督和保障作用。
信息系统审计(IT审计)操作流程(精)
信息系统审计(IT审计操作流程一、审计计划阶段计划阶段是整个审计过程的起点。
其主要工作包括:(1了解被审系统基本情况了解被审系统基本情况是实施任何信息系统审计的必经程序,对基本情况的了解有助于审计组织对系统的组成、环境、运行年限、控制等有初步印象,以决定是否对该系统进行审计,明确审计的难度,所需时间以及人员配备情况等。
了解了基本情况,审计组织就可以大致判断系统的复杂性、管理层对审计的态度、内部控制的状况、以前审计的状况、审计难点与重点,以决定是否对其进行审计。
(2初步评价被审单位系统的内部控制及外部控制传统的内部控制制度是为防止舞弊和差错而形成的以内部稽核和相互牵制为核心的工作制度。
随着信息技术特别是以Internet为代表的网络技术的发展和应用,企业信息系统进一步向深层次发展,这些变革无疑给企业带来了巨大的效益,但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。
加强内部控制制度是信息系统安全可靠运行的有力保证。
依据控制对象的范围和环境,信息系统内控制度的审计内容包括一般控制和应用控制两类。
一般控制是系统运行环境方而的控制,指对信息系统构成要素(人、机器、文件的控制。
它已为应用程序的正常运行提供外围保障,影响到计算机应用的成败及应用控制的强弱。
主要包括:组织控制、操作控制、硬件及系统软件控制和系统安全控制。
应用控制是对信息系统中具体的数据处理活动所进行的控制,是具体的应用系统中用来预测、检测和更正错误和处置不法行为的控制措施,信息系统的应用控制主要体现在输入控制、处理控制和输出控制。
应用控制具有特殊性,不同的应用系统有着不同的处理方式和处理环节,因而有着不同的控制问题和不同的控制要求,但是一般可把它划分为:输入控制、处理控制和输出控制。
通过对信息系统组织机构控制,系统开发与维护控制,安全性控制,硬件、软件资源控制,输入控制,处理控制,输出控制等方而的审计分析,建立内部控制强弱评价的指标系统及评价模型,审计人员通过交互式人机对话,输入各评价指标的评分,内控制审计评价系统则可以进行多级综合审计评价。
计算机审计概论
思维方法
计
建立审计准则、指南
计算机审计操作指南 算
管理理念
机
静态与动态 定性与定量 宏观与微观 历史与现实
审计职能
审
数学方法、预警方法
智能方法、预测方法 计
网络平台、信息平台 知识平台、工具平台
审计层次 技术方法
为决策层服务
行业自律性
监督、评价、 服务
事中、事前的效 益审计、管理审计
信息化、网络化
三、计算机会计信息系统对审计的影响
三、计算机会计信息系统对审计的影响
其他影响（补充）
• 1、对审计准则和审计标准的影响 • 2、对会计信息系统内部控制的影响
三、计算机会计信息系统对审计的影响
1、对审计准则和审计标准的影响
➢审计对象、审计环境、审计线索、审计技术手段方法 等的改变——原有准则、标准出现不适应性。
➢新情况需要去规范：审计人员培训考核标准、信息系 统开发审计准则、内部控制审计准则、审计软件标准等 有待完善和建立。
2 0 2 2 / 9 / 11
计算机审计
20××-20××学年第二学期 主讲人：×××
目 录
CONTENTS
01 课 程 介 绍
Course introduction
计算机审计概论
02 Computer audit
电子数据审计
03 Electronic data audit
基于电子表格软件的电子数据审计
除非依靠计算机和应用程序，否则无法阅读。 ➢计算机记录的顺序和数据处理工作很难直接观察。
三、计算机会计信息系统对审计的影响
3、对审计技术的影响
➢对审计技术手段的影响：审计手段必须由手工操作转 向计算机操作。（计算机不能完全替代手工操作，要 把计算机当作一种有力的工具来使用。）
信息系统审计IT审计操作流程
信息系统审计I T审计操作流程IMB standardization office【IMB 5AB- IMBK 08- IMB 2C】信息系统审计（IT审计）操作流程一、审计计划阶段计划阶段是整个审计过程的起点。
其主要工作包括：（1）了解被审系统基本情况了解被审系统基本情况是实施任何信息系统审计的必经程序，对基本情况的了解有助于审计组织对系统的组成、环境、运行年限、控制等有初步印象，以决定是否对该系统进行审计，明确审计的难度，所需时间以及人员配备情况等。
了解了基本情况，审计组织就可以大致判断系统的复杂性、管理层对审计的态度、内部控制的状况、以前审计的状况、审计难点与重点，以决定是否对其进行审计。
（2）初步评价被审单位系统的内部控制及外部控制传统的内部控制制度是为防止舞弊和差错而形成的以内部稽核和相互牵制为核心的工作制度。
随着信息技术特别是以Internet为代表的网络技术的发展和应用，企业信息系统进一步向深层次发展，这些变革无疑给企业带来了巨大的效益，但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。
加强内部控制制度是信息系统安全可靠运行的有力保证。
依据控制对象的范围和环境，信息系统内控制度的审计内容包括一般控制和应用控制两类。
一般控制是系统运行环境方而的控制，指对信息系统构成要素(人、机器、文件)的控制。
它已为应用程序的正常运行提供外围保障，影响到计算机应用的成败及应用控制的强弱。
主要包括：组织控制、操作控制、硬件及系统软件控制和系统安全控制。
应用控制是对信息系统中具体的数据处理活动所进行的控制，是具体的应用系统中用来预测、检测和更正错误和处置不法行为的控制措施，信息系统的应用控制主要体现在输入控制、处理控制和输出控制。
应用控制具有特殊性，不同的应用系统有着不同的处理方式和处理环节，因而有着不同的控制问题和不同的控制要求，但是一般可把它划分为：输入控制、处理控制和输出控制。
通过对信息系统组织机构控制，系统开发与维护控制，安全性控制，硬件、软件资源控制，输入控制，处理控制，输出控制等方而的审计分析，建立内部控制强弱评价的指标系统及评价模型，审计人员通过交互式人机对话，输入各评价指标的评分，内控制审计评价系统则可以进行多级综合审计评价。
会计电算化信息系统对审计的影响及对策
Ｉ 业探讨 ● 行
会计 电算化信 息系统对 审计 的影响及对策
周 向 华 （ 广发银行股份有 限公 司新 乡分 行 ，河南 新乡 ４ ３ ０ ５ ０ ０）
摘 要 ：我国加入ｗＴ Ｏ之 后 。电子商务技术在 经济领域得到广 泛应用 ，越来越 多的机关、企事业单位 开始采用计算 机进行 财务核算和 财务管理 。这给 审计 工作的线 索、 内容 、技术 、标 准和准则 以及 从业人员都 带来 了很大 的影响和 更高 的要求。为 了更好地使 用会计 电算化 信息 系统进 行审计 ，必须提倡 并研发相应 的审计软件 ，制订合理 的电算化 会计 审计 程序 。同时 。应综 合采用 多种 科学的审计 方法 ，建 立健全会计 电算化 内部 审计制度和相 应的与 电算 化审计 相关的法律法规 。以加强对会计 电算化信 息系统内部控制的审计 。 关键词 ：电算化 ；审计 ；影 响 ；对策 中图分类号 ：Ｆ ７ 文献标识码 ：Ａ ２０ 文章编号 ：１ ７ — ０ ９（ ０ ２） ７ ０ １ — ３ ６ １ ８ ８ ２ １ ０ — ０ ７ ０
１ 、计 划 阶段
商 务 法 律 的 制 订 相 对落 后 于 电子 商务 的 发展 。 电子 商 务 特 点来确 定 审 计工 作循 环 的具体 内容 。 计划 阶 段 是 审 计 工 作 的准 备 阶 段 。为 了避 免 审 计 工
作的忙 乱，防止遗漏必要 的审计程序 ，保证审计质量 ，
一
直 追 溯 到 原 始 单 据 ，从 而 形 成 了顺 查 、逆 查 等 审计 方
法 。但是 ，实现 电子商务 以后 ，传统 的单据 没有 了，纸
质 记 录 消 失 了 ，取 而 代 之 的 是 存 有 处 理 数 据 资 料 的磁 盘 、 磁 带 、光 盘 等 ，这 些 存 储 在 磁 性 数 据 介 质 上 的信 息
会计事务所的信息系统审计服务简介
会计事务所的信息系统审计服务简介信息系统审计是指对企业的电子数据处理系统进行全面审计，评估系统的安全性、可靠性和合规性。
在当前数字化时代，信息系统审计对于会计事务所来说变得至关重要。
本文将介绍会计事务所的信息系统审计服务，并详细解释其内容和流程。
一、信息系统审计服务概述会计事务所的信息系统审计服务旨在确保企业信息系统的正确性、完整性和可靠性，以及合规性和数据安全。
通过系统审计，会计师能够评估企业的内部控制制度、风险管理和IT治理体系，为企业提供决策支持和风险管理建议。
二、信息系统审计服务内容1. 信息系统风险评估：会计事务所将对企业的信息系统进行综合评估，识别潜在的风险和漏洞，并提出相应的风险管理建议。
2. 内部控制审计：审计师将评估企业的内部控制制度是否健全，包括访问控制、数据备份与恢复、安全事故应急预案等。
3. 安全策略与政策审计：审计师将审查企业的安全策略和政策，包括访问控制政策、加密策略、数据备份政策等，确保其与最佳实践相符。
4. 网络安全审计：审计师将检查企业的网络安全措施，包括防火墙配置、入侵检测系统、漏洞扫描等，以确保网络的安全性和稳定性。
5. 数据完整性审计：审计师将验证企业的数据完整性，包括数据输入、处理和输出的准确性和可靠性，以保证财务报表的真实可靠。
6. 合规性审计：审计师将审查企业是否符合相关法律法规和行业标准，如GDPR、SOX等，以保证企业的合规性。
三、信息系统审计服务流程1. 需求分析：会计事务所与企业洽谈，明确审计目标、范围和时间表。
2. 信息收集：审计师通过文件分析、访谈和系统扫描等方式，收集企业的信息系统数据和相关文档。
3. 风险评估：审计师对收集到的数据进行分析和评估，识别潜在的风险和漏洞。
4. 内部控制审计：审计师将评估企业的内部控制制度，包括访问控制、数据备份与恢复、安全事故应急预案等。
5. 审计报告编制：审计师将审计结果整理成审计报告，包括风险评估结果、合规性评估结果、数据完整性验证等。
计算机审计回顾
·图11983年～2011年计算机审计文献研究内容分类统计图计算机审计研究回顾厦门大学金治中自从美国学者Ｓａｍｕｅｌ．Ｊ．Ｂ１９５５年提出“通过计算机审计”以来，计算机审计研究得到了越来越多的关注。
１９６９年在美国洛杉矶成立的电子数据处理审计协会（ＥＤＰＡＡ）和１９８４年颁布的国际审计准则１５号《电子数据处理环境下的审计》，更是有力地推动了全球计算机审计实务的发展。
我国对计算机审计的研究相对较晚，但自从潘晓江（１９８３）在《会计研究》上发表了《电子计算机审计与数据可靠性控制———会计电算化之后现代审计的对策》一文，最早提出电子计算机审计概念以来，我国学者对计算机审计也逐渐展开了全方位的研究。
计算机审计概念目前还颇有争论，并没有完全统一，本文采用的计算机审计概念是一种广义的概念，主要包括信息系统审计和ＩＴ环境下的财务审计。
我国审计署在１９９３年首次发布了《审计署关于计算机审计的暂行规定》，随后在１９９６年发布了《审计机关计算机辅助审计办法》，中注协在１９９９颁布了《独立审计具体准则２０———计算机信息系统环境下的审计》，这是我国颁布的第一套与计算机审计有关的正式准则。
而在１９９８年，鉴于会计信息化发展的同时出现了会计领域计算机做假和犯罪，具有“舞弊功能”的财会软件时有出现等严重问题，审计署提出审计信息化建设的意见，得到了国务院有关部门的大力支持，审计署开始筹备金审工程。
随着计算机审计准则的颁布的和金审工程２００２年１０月底正式展开，快速推动了计算机审计实务的发展，同时也极大地鼓舞了理论界的积极探索。
本文拟对我国计算机审计研究的现状进行梳理和总结，以期对未来我国计算机审计研究有所帮助。
一、文献分类及统计结果迄今为止，只有少数几位学者对我国计算机审计研究加以回顾。
陈伟等（２００７）结合国内外的研究，对计算机辅助审计技术（ＧＡＡＴｓ）进行了总结性回顾，探讨了ＧＡＡＴｓ的概念和分类，详细分析了ＧＡＡＴｓ的两类技术，即面向系统的七种ＧＡＡＴｓ，和面向数据的五种ＧＡＡＴｓ，并对ＧＡＡＴｓ研究发展进行了展望。
计算机审计与信息系统审计
联网审计是金审二期规划中的重点建设项目, 根据该规划,审计署将重点建设中央部门预算 执行、海关、银行、社保等四类联网审计,并 对中央财政组织预算执行、国税和大型企业等 进行联网审计试点.
目前已成功研制了中央部门预算执行联网审计 系统,并从2010年开始在中央各部门推广使用.
各地方政府也在逐步推广政府部门预算执行联 网审计系统.
又称IT审计.
信息系统审计的三大目标
从以上信息系统审计的定义,可知信息系统审 计项目依目标不同,有三大类：
信息系统安全审计安全性 信息系统可靠性审计可靠性 信息系统绩效审计经济性
信息系统审计的内涵
IT审计是独立的第三方IT审计师采用客观的标准对 信息系统的规划、开发、使用维护等相关活动和产 物进行完整地、有效地检查和评估.
信息系统逻辑结构示意图
信息资产保护
组织结构 管理政策
服务器、工作站、打印机 人
网线 Windows /UNIX
交换机 /HUB
… …
Oracle 数据库
销售业务系统 会计核算系统
灾难恢复与 业务持续计划
财务报表 销售收入 1000万
……
从构成要素上来看,信息系统有以下组成部分：
硬件 软件 网络 数据 人 管理制度
适用范围：
由于这一审计模式对审计人员素质提出了更高的要 求,而且审计成本很高,因此这一审计模式适用于大 中型会计师事务所对业务处理复杂、系统集成度较 高的大中型企业的审计工作.
联网审计
所谓联网审计,就是在线实时审计,是指通过审 计机关和被审计单位的网络互联,实时审查被 审计单位会计信息系统的审计方式.
信息系统审计是通过对信息系统的调查与了解,对 系统控制及系统功能的分析与测评,综合评价一个 信息系统是否能够满足安全性、有效性、与经济性 目标,是否能够提供真实、准确、完整的电子数据.
信息系统审计(IT审计)操作流程
信息系统审计(IT审计)操作流程信息系统审计(IT审计操作流程一、审计计划阶段计划阶段是整个审计过程的起点。
其主要工作包括:1了解被审系统基本情况了解被审系统基本情况是实施任何信息系统审计的必经程序,对基本情况的了解有助于审计组织对系统的组成、环境、运行年限、控制等有初步印象,以决定是否对该系统进行审计,明确审计的难度,所需时间以及人员配备情况等。
了解了基本情况,审计组织就可以大致判断系统的复杂性、管理层对审计的态度、内部控制的状况、以前审计的状况、审计难点与重点,以决定是否对其进行审计。
2初步评价被审单位系统的内部控制及外部控制传统的内部控制制度是为防止舞弊和差错而形成的以内部稽核和相互牵制为核心的工作制度。
为代表的网络技术的发展和应用,企业信息系统进一步向深层次发展,这些变革无疑给企业带来了巨大的效益,但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。
加强内部控制制度是信息系统安全可靠运行的有力保证。
依据控制对象的范围和环境,信息系统内控制度的审计内容包括一般控制和应用控制两类。
一般掌握是系统运行环境方而的掌握,指对信息系统构成要素(人、机器、文件的掌握。
它已为应用程序的正常运行提供外围保障,影响到计算机应用的成败及应用掌握的强弱。
主要包括:组织掌握、操作掌握、硬件及系统软件掌握和系统安全掌握。
应用掌握是对信息系统中具体的数据处理活动所进行的掌握,是具体的应用系统中用来预测、检测和更正错误和处置不法行为的掌握措施,信息系统的应用掌握主要体现在输入掌握、处理掌握和输出掌握。
应用掌握具有特殊性,不同的应用系统有着不同的处理方式和处理环节,因而有着不同的掌握题目和不同的掌握要求,但是一般可把它划分为:输入掌握、处理掌握和输出掌握。
通过对信息系统组织机构控制,系统开发与维护控制,安全性控制,硬件、软件资源控制,输入控制,处理控制,输出控制等方而的审计分析,建立内部控制强弱评价的指标系统及评价模型,审计人员通过交互式人机对话,输入各评价指标的评分,内控制审计评价系统则可以进行多级综合审计评价。
第15章 计算机审计
第十五章计算机审计近几年来，施工企业的工程施工及经营管理发生了巨大的变化，计算机及其应用技术已不断渗透入整个工程项目施工生产及企业管理全过程的各个环节，施工企业正在良好环境下快速步入信息化时代。
内部审计作为一种为企业发展目标提供合理保证的保障手段，也随之悄然地在发生改变，随着被审计对象数字化管理的程度越来越高，在施工企业中如何有效开展计算机审计，已越来越成为摆在施工企业内部审计人员面前一个亟待解决的重要课题。
第一节计算机审计的涵义、特点和目标一、计算机审计的涵义什么是计算机审计？目前存在几种不同的看法和定义。
一种看法认为，计算机审计是以电子数据处理系统（Electronic Data Processing System）为对象进行的审计，亦称为EDP审计；另一种看法认为，计算机审计是以电算化会计信息系统为对象进行的审计，亦称其为电算化会计信息系统审计；第三种看法认为，计算机审计是以电子计算机为技术手段所进行的审计。
前两种看法都强调计算机审计的对象是计算机信息系统，而不论计算机的技术方法和手段是电算化的还是人工化的；第三种看法则正好相反，它强调计算机审计的技术方法和手段是采用计算机技术，而不论计算机审计的对象是计算机信息系统，还是手工信息系统。
计算机审计是与传统手工审计相对的概念。
传统的手工审计是指内部审计人员在手工操作下对手工信息系统所进行的审计；计算机审计则是随着计算机产生及其在审计中的应用，以及计算机应用技术的产生和发展而出现的。
计算机审计与传统的手工审计没有本质的区别，其审计的目标和职能没有改变，计算机审计同样主要是执行监督和评价的职能。
关于计算机审计的内涵，主要可以从下列方面来进行理解和认识：一是以计算机及其应用软件为审计对象所进行的审计活动，也就是我们通常所说的计算机信息系统审计。
二是以计算机为审计工具所进行的审计活动，是内部审计人员将计算机及网络技术等各种技术手段引入审计工作，建立审计信息系统，帮助内部审计人员完成部分审计工作，实现审计工作的办公自动化，也就是我们通常所说的计算机辅助审计。
第10章 电子数据审计
从技术角度看，现场数据审计的建立审计分析模型 开展数据分析，以及非现场数据审计中的构建审计 方法进行数据分析，都涉及类似的关键技术。
目前，SQL查询技术和多维分析技术是两类主流的
数据分析技术，而数据挖掘技术在计算机审计中的 应用目前尚处于探索状态。
SQL是结构化查询语言（Structured Query Language） 的缩写。它的语句都是由描述性很强的英语单词组成， 比如SELECT、INSERT、DELETE、WHERE等等。这些 单词的数目不多，但是如果灵活使用，可以进行非常复 杂和高级的数据库操作，比如查询数据，添加、删除和 修改数据，定义，修改数据模式等。
目前，世界上几乎所有的主流数据库都支持SQL。所以 在数据审计中，SQL是审计人员必须学会的一门基本功。 掌握之后审计人员在审计过程中就可以根据不同的分析 需要，通过编写SQL语句来对各种类型数据库的数据进 行清理、转换、验证，建立审计中间表和审计模型进行 数据分析，从而达到核查问题或筛选审计线索的目的。
多维数据分析一般按照“根据审计目标，确定分析 主题设置数据源，建立多维数据集浏览分析数 据”的流程进行。其中构建多维数据集是关键。
多维数据集也就是常说的数据立方体数量（Data Cube），一般由被审计单位数据库的一个子集构 成。
多维数据集的两个核心概念是度量值和维度。度量 值是审计人员所关心的具有实际意义的数量，也就 是审计人员在运用多维数据分析技术时所需要查看 的数据，这些值一般为数值，例如销售量，库存量 等。维度是人们观察数据特定的角度。
◦ 数据控制语言（DCL），例如：GRANT、REVOKE、 COMMIT、ROLLBACK等语句，实现控制用户对数据库的 操作权限的功能。
多维数据分析也称为联机分析处理（on-line analytical processing， OLAP）是以海量数据为基础 的复杂分析技术。
当IT与审计融合
5当IT 与审计融合林中水/文我国信息化事业已发展到一个新的阶段。
各级政府正在认真落实“以信息化带动工业化”的战略，推进“电子政务”及“电子商务”，许多城市及企业也已着手整合与升级其信息化应用系统。
可以预计，全国将有更多、更大的信息系统建设项目展开。
但是，国内外的实践表明：信息化是有风险的，信息系统规模越大，功能越复杂，风险也就越大。
80年代美国企业信息系统的失败率达50%以上；90年代美国电子政务的信息系统完全成功率仅28%。
这充分说明，信息系统的建设较之传统工业工程项目失败的风险更加突出。
因此，我们需要引入一种新的管理机制来对信息系统的安全性、投资效果、实施进程和实施效果等进行评估、指导和改进。
这种机制就是IT 审计。
发展情况I T 审计起源于电子数据处理（EDP ：Ele c tronic Da ta Proc e ss ），是随着计算机在财务会计领域的应用而产生的。
早期的IT 审计主要关注被审计单位电子数据的取得、分析、计算等数据处理业务。
当时，它只是传统财务审计业务的一种辅助工具，对客户的电子化会计数据进行处理和分析，为财务报表审计人员提供服务。
随着IT 技术应用范围的不断扩展，审计系统中渐渐出现了IT 审计的概念。
如IT 控制、计算机辅助审计技术（C AAT ）等。
IT 审计不再单纯局限于对电子数据处理过程的审计，它已经延伸到对IT 系统的可靠性、保密性、完整性等诸多方面进行了解和评估。
将计算机技术引入审计系统彻底改变了数据存储、检索和控制的方式。
早在5年，G是世界上第一7194E家应用计算机审计系统的公司。
此后，随着计算机的普及，各种不同的审计系统开始如雨后春笋般涌来。
行业内很快意识到他们需要开发自己的软件，因此，第一个通用审计软件诞生了。
1968年，美国注册会计师协会组织出版了《会计审计与计算机》一书。
发布了若干引人注目的研究成果，金融企业设立了电子数据处理及安全办公室，美国国防部海军审计局引用了通用审计软件包。
财经类专业计算机审计实验课程教学探析
财经类专业计算机审计实验课程教学探析作者：李燕来源：《财会通讯》2013年第22期一、引言随着计算机技术和网络的广泛应用，现代企业也大多实施了会计信息化，这不仅可以提高会计信息处理的及时性和准确性，而且从广度上还大大扩展了会计数据的领域。
以会计为基础的审计必然发生相应的变化，会计信息化必然对以会计为基础的审计在审计线索的获取、审计的内容、审计程序和方法及审计风险等多方面产生重大的影响。
计算机审计的前身是EDP（电子数据处理）审计，1968年美国注册会计师协会（AICPA）出版的《会计审计与计算机》一书就详细阐述了在EDP环境下如何开展信息系统审计。
其后又相继发布了多个关于信息系统审计的准则和指南。
在我国，审计署于1993年发布了《关于计算机审计的暂行规定》，之后又推出了一些规定和办法。
2005年7月通过的《中国审计学会2005至2009年审计理论研究规划》中明确指出，信息化条件下审计人才的队伍建设以及计算机审计技术和联网审计技术今后5年审计理论研究的主要任务之一。
财政部会计司刘玉廷司长在2008年7月召开的中国会计学会学术会上指出，中国会计改革应朝着实现审计准则体系、内部控制体系和会计信息系统技术国家标准三位一体的方向努力。
2007年1月开始实施的中国注册会计书审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响，以及中国内部审计协会发布的、于2009年1月施行的《内部审计准则第28号——信息系统审计》等都对审计人员提出了新的要求。
在此背景下，高校会计、审计等财经类相关专业开设计算机审计实验课程已变得越来越重要和迫切。
计算机审计是融合财务会计、审计、数据库、计算机信息系统等多学科领域的交叉学科，因此在财经类专业开设该门课程具有一定的难度。
2005年国际会计师联合会（IFAC）特别强调，审计师应具备财务报表审计、财务会计报告和信息技术这三个方面的知识，其中审计人员应掌握的信息技术有：处理财务会计和报告的信息系统，包括相关问题与发展；评价财务会计和报告的准则与实践，包括评估控制和风险评估；辅助计算机审计的组件和技术。
计算机审计
一、概念
• 计算机审计是一种以计算机为先进的审计 工具来执行经济监督、鉴证和评价职能的 审计方式。 • 我国相关部门曾经对计算机审计作如下描 述：“简单地讲，计算机审计包括对计算 机管理的数据进行检查和对管理数据的计 算机进行检查。 • 概括：对计算机进行审计和利用计算机进 行审计
二、计算机审计的方法
三、开展对会计电算化系统审计的 必要性
• 会计信息存贮方法 • 在传统的手工会计系统中，从原始凭证到 记账凭证，由过账到财务报表的编制，每 一步都有文字记录，审计是针对这些文字 记录而言。但在会计电算化系统中，会计 处理集中由计算机完成，会计信息集中存 贮在磁性介质上，只留下肉眼看不见的线 索
• 会计核算形式 • 在会计电算化系统中，不一定要遵循手工 操作方式下的会计核算方式，而是直接输 入数据由计算机按程序自动进行处理得出 结果。如果会计电算化系统的应用程序出 错或被人非法篡改，则计算机只会按给定 的程序以同样错误的方式处理有关的会计 事项，从而得出错误的结果。
• 通过计算机审计(Audit through the computer) • 通过计算机审计是指除了审查输入和输出 数据以外，还要对计算机内的程序和文件 进行审查。 • 缺点：1、审计技术较复杂；2、审计成本 较高。
• 利用计算机审计(Audit with the Computer)
• 利用计算机审计是指利用计算机的设备和 软件进行审计。 • 利用计算机审计的优缺与通过计算机审计 的优缺点基本相同。
感谢
• 本文第四、五、六部分参考张歌浩 发表于 《中国科技财富》2011年 第6期 的《浅谈 计算机审计的现状与发展趋势》。
• 从审计对象的涵义来看，计算机审计包含 审计项目管理系统的计算机辅助审计、手 工会计系统的计算机辅助审计和会计电算 化系统审计三个方面的内容。 • 电算化信息系统审计的基本方法可归纳为 三种：绕过计算机审计、通过计算机审计 和利用计算机审计。
电子数据审计方法与现状
电子数据审计方法与现状【摘要】电子数据审计方法与现状是当前信息化社会中一个重要的议题。
本文首先介绍了电子数据审计方法的概念和意义，然后探讨了传统审计与电子数据审计的区别，接着详细讨论了电子数据审计的方法和工具。
随后分析了电子数据审计的发展趋势和面临的挑战。
结论部分强调了电子数据审计的重要性，指出了该方法的不断完善以及未来的发展方向。
通过本文的阐述，读者可以深入了解电子数据审计的相关概念和方法，同时也能够对未来的发展趋势有所预测和思考。
电子数据审计作为信息化时代的重要环节，将在未来持续发挥重要作用，引领着审计的新方向。
【关键词】电子数据审计方法与现状，概念，意义，传统审计，区别，方法，工具，发展趋势，挑战，重要性，完善，发展方向。
1. 引言1.1 电子数据审计方法与现状电子数据审计方法在当今信息化社会中扮演着至关重要的角色，其发展与运用已经成为企业管理和监管部门的必备手段。
随着信息技术的不断发展和普及，电子数据审计方法不断创新和完善，为审计工作提供了更高效、更精准的解决方案。
电子数据审计方法的概念涵盖了利用信息技术手段对大量、杂乱的电子数据进行筛选、分析和审计的过程。
其意义在于通过对电子数据的深层次审查，揭示企业运营状况、财务风险，保障信息安全，防范欺诈行为等方面起到关键作用。
与传统审计相比，电子数据审计具有更高效、更精准的特点。
传统审计主要依靠手工抽样、检查文书凭证等方式，效率低下且容易出现遗漏。
而电子数据审计则可以通过数据分析工具，对整个数据集进行全面分析，减少了主观性和误差，提高了审计的准确性。
电子数据审计的方法和工具主要包括数据挖掘技术、数据分析软件、人工智能技术等。
这些工具能够帮助审计人员在海量数据中发现异常情况、隐藏问题，并提供可靠的依据进行进一步审计工作。
未来，随着信息技术的不断创新，电子数据审计仍将面临着挑战，例如数据隐私保护、数据质量控制等问题。
但也会不断完善和发展，为审计工作带来更多可能性和机遇。
计算机数据审计_(2014年下)
“数据项”举例
销售业务中有很多数据项，其中“科目代码”数据项可 以描述如下：
数据项编号：Item001
数据项名称：KMDM 数据项含义说明：唯一标识每个科目
别名：科目代码
数据类型：字符型
数据长度：9 取值范围：100000000至999999999 取值含义：前3位是一级科目，后面每2位是一个科目级别 与其他数据项的逻辑关系：
信贷部
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分布式架构
纽约分行
香港分行
巴黎分行
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客户机/服务器架构
客户
客户
客户
iMac
d i gi t a l
数据库
服务器
Data General
应用 服务器
网络 服务器
数据
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浏览器/服务器架构
客户
客户
客户
iMac
d i gi t a l
终点 逐步细化 逐步细化
起点
与信息系统相关的电子数据 审计内容所涉及的信息系统 审计内容与重点 审计目标
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审前调查的内容和方法
管理体制
•管理集中度高，系统相应是集中式的 •数据由下级部门录入并上传的，下级部门 可能未知数据结构
•上传前可能进行具体的数据处理，也可能 直接上传原始数据
第二页，共229页。
教材目录
• 第三篇 分析应用篇
–第9章 审计数据分析概述 –第10章 查询型分析技术 –第11章 验证型分析技术 –第12章 发掘型分析技术
第三页，共229页。
附录：
• 介绍分析软件 • 《审计数据采集分析3.0》的使用 • 教材配套光盘中提供安装程序 • 属于本课程考核的上机操作部分的内容
我国计算机审计的发展及应用研究
中文摘要20世纪40年代人类开始步入计算机时代，至今随着计算机技术的迅猛发展，人类社会的方方面面也发生着巨大的改变。
而审计作为一门历史悠久的职业,也在计算机技术的冲击下发生着一场变革.在过去，财会人员凭借纸质凭证、账簿及报表来对各种经济业务活动进行记录分析管理。
而在今天，随着企业内部计算机的普及，纸质会计资料逐渐被存储在计算机数据库中的电子信息所代替.企业内ERP等管理系统的应用以及用友、金蝶、SBO等财务软件的应用使审计环境发生了翻天覆地的变化。
这使得传统手工审计不再符合时代发展的需要，必须在信息化时代探索新的审计方式。
在这样的背景下，计算机审计诞生了。
本文主要阐述计算机审计的基本概念，介绍计算机审计的主要技术方法，并研究我国计算机审计的发展过程。
最后举出计算机审计在目前审计工作中的具体应用.计算机审计是与当前环境相适应的和先进的.我国的计算机审计还处于起步阶段,当前对计算审计的研究，不仅具有完善和推动相关理论发展的重要的理论意义，还具有促进我国计算机审计实务发展的现实意义。
关键词:计算机审计,发展历程,技术方法,应用实例1ABSTRACTHumans have stepped into the computer age since the 1940s。
With the great development of computer hi—tech, computers have been widely used and have significant impact on all aspects of our society. Nowadays, paper accounting information is gradually being replaced by invisible electromagnetic signals. Traditional auditing can’t be carried out properly. Therefore, we have to look for new ways of auditing。
药企实验室电子数据与审计追踪审核管理规程
质量管理规程[ 文件名 ] 实验室电子数据与系统活动日志审核管理规程编制部门：质量部颁发部门：质量部起草（修订）人：日期：文件编号和版本号：编制部门审核人：日期：原文件编号和版本号：质量部门审核人：日期：页码： 1/3批准人：日期：生效日期：分发单位：质量部目的：建立实验室电子数据与系统活动日志的管理规程，确保所产生的电子数据与系统活动日志都得到审核和评估。
范围：适用于检验中心计算机化系统检验仪器产生的电子数据及相应的纸质记录、仪器审计追踪活动日志。
责任人：质量部负责人、质量部 (QC)副经理、检验主管、检验员责任人职责：1.质量部负责人：督促检查本规程的执行情况，可有因或临时发起审核指令。
2.质量部副经理：分配检查人执行电子数据和审计追踪的审核；对纠正和预防措施进行批准；批准审核结果在审核表单上签名和标注日期。
3.检验主管：每月执行一次电子数据和审计追踪审核，在审核表上记录所有发现的缺陷；对不合规项提出偏差调意见；对偏差进行纠正和预防；对审核表进行归档；审核完成后在检查表单上签名和注明日期。
4.系统管理员（ IT ）：为审核员分配执行电子记录和审计追踪审查活动所需要的权限。
5.检验员：全面配审核，对检查中发现的偏差进行调查和纠正预防措施。
内容：1.定义1.1 电子数据：指文字、图、数据、声音、图标或其他数字形式信息的任何组合，其创建、修订、保存、归档、撷取或分发由计算机系统管制。
1.2 审计追踪：安全的、计算机产生的、有时间印记的电子记录，依据该记录，可以重建作业者进行创建、修订或删除电子记录等系统活动的事件过程。
1.3 计算机化系统：包含硬件、软件、外围装置、人员及管理规程。
2. 审核频次检验主管定期审查每个系统的电子记录和系统活动日志，频次为每月一次。
质量负责人可根据系统复杂性、既定用途或其它需要，可以增加审核频率。
3.审核目标：液相色谱、气相色谱、原子吸收分光光度计、红外光谱、紫外分光光度计所产生的电子数据。
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《审计实务》
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二、审计实施阶段 审计实施阶段的内容主要包括：
（一）详细审核和评价内部控制系统 （二）对内部控制系统进行符合性测试
（三）对被审计系统的数据处理结果进行实 质性测试
（四）作出审计评价 （五）整理审计工作底稿
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三、审计终结阶段 （一）整理和分析审计工作底稿 （二）编写电算化审计报告，提交给有关部
第十四章 电子数据处理系统审计
第一节 电子数据处理系统审计的 概念及意义
一、电子数据处理系统审计的概念
电子数据处理系统是人机共同构成的系 统，由计算机硬件、软件和人等要素构成 。电子数据处理系统审计又称计算机审计 ，是基于计算机进行的审计活动，包括数 据审计和系统审计。
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《审计实务》
个方面的内容：
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（一）一般控制
一般控制是指对计算机数据处理活动的 安全、可靠的控制措施，它包括：
1.组织与管理控制 2.应用系统开发和维护控制 3.操作控制应保证 4.系统软件控制 5.数据和程序控制
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《审计实务》
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（二）应用控制
应用控制是设计用来合理地保证计算机 数据处理系统在特定的应用方面能够正确 地完成数据的记录、处理和报告功能，它 主要包括：
（一）对会计电算化软件应用预置审计程序 技术
（二）建立审计信息化系统 （三）信息系统审计
（四）审计软件将由查账型向分析型和专家 系统方向发展
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几个方面： （一）系统程序易于被非法调用甚至被篡改 （二）信息系统的网络化容易造成数据丢失
或被破坏 （三）削弱了手工系统下的内部控制
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（四）系统处理软件与客户要求的不匹配 （五）由于错误程序引起的高风险 （六）审计难度加大 （七）具有先天的脆弱性
二、电子数据处理系统内部控制的主要内容 电子数据处理系统内部控制包含以下两
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二、电子数据处理系统审计意义
（一）开展电子数据处理系统审计，可以提 高审计工作效率
（二）查错防弊，促使会计电算化向更高目 标迈进
（三）加强信息反馈，促进信息化建设 （四）推动审计工作规范化、办公自动化
2020/8/16Leabharlann 《审计实务》第3页
第二节 电子数据处理系统 的内部控制及其评审
一、电算化会计信息系统的风险 电算化会计信息系统的风险体现在以下
1.输入控制 2.计算机处理与数据文件控制 3.输出控制
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三、电子数据处理系统内部控制的评审 对电子数据处理系统内部控制的评审
主要包括以下方面： （一）调查了解电子数据处理内部控制系统 （二）记录调查了解内部控制的结果 （三）测试内部控制系统 （四）评价和报告内部控制系统的评审结果
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第三节 电算化会计信息系 统的审计程序
电算化会计信息系统的审计程序与传统手工审 计的程序基本相同，它主要包括以下几个阶段： 一、审计准备阶段
审计准备阶段的内容主要包括： （一）初步调查 （二）组织电子数据处理审计组 （三）进一步调查研究，掌握情况 （四）制定审计实施方案 （五）签署审计业务约定书或发出审计通知书
门及人员使用 （三）建立审计档案
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第四节 电算化会计信息系 统的审计方法
一、电算化会计信息系统的主要审计方法 电算化会计信息系统的主要审计方法有
： （一）绕过计算机审计法 （二）通过计算机审计法 （三）计算机辅助审计
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二、计算机辅助审计技术的发展趋势展望