营业税、房产税等税金的会计分录

如何处理企业土地使用税实例分析

1.按规定计算出应缴的土地使用税时

借：管理费用

贷：应交税费－应交土地使用税

2.实际将土地使用税款上缴税务机关时

借：应交税费－应交土地使用税

贷：银行存款

3.计算出应补缴的土地使用税税额时，作会计分录

借：管理费用

贷：应交税费－应交土地使用税

4.年终实际上缴税金，作有关会计分录如下

借：应交税费－应交土地使用税

贷：银行存款

5.如税务机关退回多缴纳的土地使用税，应调整以前年度的损益，作会计分录如下

①借：银行存款

贷：应交税费－应交土地使用税

②借：应交税费－应交土地使用税

贷：以前年度损益调整

免征土地使用税的单位和企业，由于其不需要计算缴纳土地使用税，因而不存在相应的会计核算。

营业税、房产税等税金的会计分录

一、企业计提缴纳的各种税金，不是都通过“应交税金”科目来核算的。

二、通过“应交税金”科目核算的有：营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等

1、营业税的计提和结转

月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金

（1）提取时

借:主营业务税金及附加

贷：应交税金--营业税

应交税金--城建税

其他应交款--教育费附加

（2）结转时

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加

（3）上缴税金时

借：应交税金--营业税

应交税金--城建税

其他应交款--教育费附加

贷：现金或银行存款

2、所得税

1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）

借：所得税

贷：应交税金--应交所得税

（2）结转所得税

借：本年利润

贷：所得税

（3）上缴时

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款或现金

3、增值税

（1）购货时计“应交税金--应交增值税（进项税额）”

（2）销售货物时记“应交税金--应交增值税（销项税额）”

（3）上交时计“应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）”

4、消费税

（1）计提消费税时

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交消费税

（2）上交时

借：应交税金——应交消费税

贷：现金或银行存款

三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税

1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：

借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）

贷：银行存款或现金

2、代扣代缴个人所得税

（1）付工资时

借：应付工资

贷：其他应付款--个人所得税

现金

（2）上交个人所得税时

借：其他应付款--个人所得税

贷：现金或银行存款

1.房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：

借：管理费用

贷：应交税费

（注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。）

2.印花税

（在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税

等初始直接费用，也计入融资租赁固定资产价值。企业购买股权投资交纳的印花税，应计入股权投资的初始投资成本），其他情况：

借：管理费用

贷：银行存款

3.营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加：

借：营业税金及附加

贷：应交税费

4.契税、车辆购置税：

借：固定资产/无形资产

贷：银行存款

5.土地增值税：

①一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税：

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税

②一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时按实际收到的金额：

借：银行存款

累计摊销

贷：无形资产

应交税费——应交土地增值税

营业外收入（或借：营业外支出）

③兼营房地产业务的企业，应由当期负担的土地增值税，通过“其他业务成本”科目核算（旧准则）：

借：其他业务成本

贷：应交税费——应交土地增值税

④房地产开发企业，应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目（旧准则）：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

6.企业按规定计算交纳耕地占用税时：

借：在建工程

贷：银行存款

【要点】

①在“管理费用”科目核算的有房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税；

②在“应交税费”科目核算的房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加、土地增值税。