企业纳税的基本程序讲义

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应交税费讲义

应交税费

（一）应交增值税的核算

1.设置的科目

2.核算

（1）一般纳税企业的核算

①进项税额

企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除：增值税专用发票；完税凭证；购进免税农产品或收购废旧物资，按照税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。

注：a.对于购入的免税农业产品、收购废旧物资等可以按买价（或收购金额）的一定比率计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。

b.属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本。

【例3—25】甲企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60 000元，增值税额l0 200元，货物尚未到达，贷款和进项税款已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。

甲企业的有关会计分录如下：

借：材料采购60 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200

贷：银行存款70 200

【例3—26】A商场购入免税农产品一批，价款l00 000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。

A企业的有关会计分录如下：

借：材料采购87 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000

贷：银行存款100 000

进项税额=购买价款×扣除率=100 000×13%=13 000（元）

企业购进固定资产所支付的不可抵扣的增值税额，应计入固定资产的成本；企业购进的货物用于非应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。

②销项税额

注：如果企业销售货物或者提供劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按公式“销售额=含税销售额÷（1＋税率）”还原为不含税销售额，并按不含税销售额计算销项税额。

增值税PPT课件讲义(2024)

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04
纳税申报与税款缴纳操作指南
2024/1/29
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纳税申报表填写方法及注意事项
填写方法
根据企业实际情况选择正确的申报表类型。
准确填写纳税人识别号、名称、地址等基本信息。
2024/1/29
19
纳税申报表填写方法及注意事项
• 按照要求填写应税项目、税率、税额等相关信息。
2024/1/29
20
9பைடு நூலகம்
典型案例分析
偷逃增值税案例
分析企业或个人通过虚假交易、隐匿收入等手段偷逃增值税的典型案例，揭示其违法手段和后果。
增值税争议解决案例
探讨涉及增值税争议的解决途径和方式，包括税务行政复议、税务诉讼等，为企业提供法律保障。
增值税筹划案例
介绍合法合规的增值税筹划方法，如合理利用税收优惠政策、合理安排交易结构等，降低企业税负。
优惠政策的种类
包括免税、减税、退税、即征即退、先征后退等。
优惠政策的适用范围
针对不同行业、不同产品、不同业务类型等，有不同的优惠政策适用。
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具体优惠项目申请条件及流程
申请条件
通常需要符合一定的资格要求，如企业规模、业务范围、技术水
平等。
2024/1/29
申请流程
包括申请材料的准备、申请表格的填写、申请材料的提交和审核等步骤。

纳税筹划讲义

主题：企业纳税筹划学员课件

第一讲

企业纳税筹划管理

一、企业纳税筹划管理概述

（一）、引言：

（二）、问题：

（三）、企业纳税筹划管理的重要性（四）、企业纳税筹划管理的主要目的（五）、企业纳税筹划管理的发展趋势

二、增值税纳税人类别不同的纳税筹划

三、商品房定价的纳税筹划

四、选择加工方式进行纳税筹划

第二讲

企业纳税管理流程

一、企业纳税管理流程

（一）引言

（二）税款是怎样产生的？

（三）企业日常管理产生涉税风险

（四）企业纳税管理产生风险的原因

（五）企业纳税管理行为产生风险的原因分析（六）财务部门产生法律风险的原因

（七）企业纳税管理流程

二、增值税纳税人促销方式的纳税筹划

第三讲

企业纳税筹划理论基础一、什么是纳税筹划？

（一）引言

（二）纳税筹划的概念

（三）纳税筹划特点及比较（四）纳税筹划工作流程

二、工业企业运输费用纳税筹划

三、利用税收优惠进行纳税筹划第四讲

企业纳税筹划管理内容一、企业纳税筹划管理原则（一）税法体制结构

（二）税法的严肃性

（三）税法的权威性

（四）纳税筹划行为原则

(五)企业纳税筹划管理原则

二、企业纳税筹划管理职能（一）企业纳税筹划职能风险分析

1、纳税筹划职能法律风险分析

2、纳税筹划职能经营风险分析（二）企业纳税筹划管理职能

1、企业纳税筹划管理职能

2、企业纳税行政管理岗位基本职能

3、企业纳税行政组织结构管理岗位

三、企业纳税筹划管理内容

（一）企业纳税筹划管理系统

（二）企业纳税筹划管理制度

（三）减轻纳税负担

（四）维护自身的合法权利

四、纳税筹划的基本步骤

五、纳税筹划的人员

六、纳税筹划评估

七、营业税建筑行为的纳税筹划

小规模纳税人报税流程

小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方，工业企业6％、商业企业4％，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。

一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。

没有收入的情况下（包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的），则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。

做凭证时税金直接计提

小规模纳税人识别号填税务登记证号

货物或应税劳务名称填主营项目

销售额填不含税收入金额

征收率填你公司适用税率：如为销售为主企业4%加工修理企业6%本期实际应纳税额=销售额某征收率。

应补退税额=本期实际应纳税额

必填

小规模纳税人怎样申报？

2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告；如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》

国税，我们这边全是网上申报，是用数字证书的，进去了网站后会有提示。

地税，也是在网上申报，不同的是有专门的软件报税，地税给的1、增值税一般纳税人纳税申报

新会计准则与纳税处理课件讲义

税收与会计的关系
• 税收与会计 • 目标的差异 • 纳税调整：帐务 • 税收与会计没有关系 • 税收与会计的协调
税法与会计差异的处理原则
企业在会计核算时，应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告。
按照会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，不得调整会计帐簿记录和会计报表相关项目的金额。
以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。
会计准则第2号——长期股权投资
二、长期股权投资的税务处理
3．投资收益
国税发[2000]118号）规定：
（1）只要是从被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得的股息性质的投资收益，都算是投资收益。不论这些累计未分配利润和累计盈余公积是企业投资前产生的，还是投资企业投资后产生的。
新会计准则
涉税处理技巧
新会计准则
涉税处理技巧
主要议题
• 新会计准则与政策空间 • 新会计准则与税务处理 • 税收筹划经典案例点评
第1 讲
• 新会计准则变革与政策空间分析
企业会计准则变革
2006年2月15日，财政部发布了新的和修订的会计准则，新准则体现了与国际财务报告准则的趋同，标志着一个新时代的开始！
会计准则第2号——长期股权投资

企业报税的流程(全)

企业报税的流程

一、准备工作

1.确定报税的时间周期

2.收集必要的报税资料和文件，如营业执照、财务报表、税务登记证等

3.审查报税资料的完整性和准确性

二、税务登记

1.前往税务局办理企业税务登记

2.提交相关文件，如营业执照、法人联系等

3.完成税务登记手续，领取税务登记证件

三、报税申报

1.根据报税周期，填写纳税申报表，并核对准确性

2.将纳税申报表及相关附件提交给税务局

3.缴纳应纳税款或申请退税

四、税务审查与处理

1.税务局对纳税申报表进行审查，核对申报的准确性和合规性

2.如发现问题，税务局将与企业进行沟通，并要求补正或补缴相应税款

3.如申报无误，税务局会予以批准，完成报税流程

五、税务登记变更

1.如企业发生税务登记信息变更，需前往税务局办理变更手续

2.提交变更登记的相关文件，如公司章程、经营范围变更通知等

3.完成变更登记手续，领取变更登记证件

六、税务汇算清缴

1.在报税年度结束时，需要进行税务汇算清缴

2.根据税务局要求，填写并提交税务汇算清缴申报表

3.根据汇算清缴结果，缴纳相应的税款

附件：

1.营业执照复印件

2.法人联系复印件

3.财务报表

4.税务登记证复印件

法律名词及注释：

1.税务登记：依法将纳税人的税收义务信息和享受税收优惠条件登记录入税收机关

2.纳税申报表：纳税人向税务机关报送个人或单位所得税、增值税、企业所得税等相关税种的申报表格

3.税务审查：税务机关对纳税人纳税申报的真实性和合规性进行核查的活动

4.税务汇算清缴：指纳税人在报税年度结束时，根据税务部门要求将经营得到的收入和支出进行明细、清算，并进行相应的缴款或退税的过程。

企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1

注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1

企业所得税纳税申报和纳税审核

一、企业所得税的基本规定

二、年度收入总额的审核

三、扣除项目的审核

四、资产的税务处理

五、税收优惠

六、应纳税所得额的审核

七、企业重组的税务处理

八、应纳税额的计算

九、代理填制企业所得税申报表的方法

一、企业所得税的基本规定

（一）纳税人

1.法人所得税制，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法

【例题·多选题】（2009年）下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）。

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定

C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定

E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

[答疑编号6496090101]

『正确答案』AC

『答案解析』提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地，选项B 错误；股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地，选项D 不正确；不动产转让所得按照转让不动产的

所在地确定所得来源地，选项E 错误。

（二）征税对象

企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

（三）税率

企业所得税的计税依据

应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损

（1）按税法规定计算应纳税所得额

（2）应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

企业所得税的常见考核要求

（1）扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。

（2）正确计算××年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税，并作出补税的相关分录。

税务师第一章税法基本原理讲义

第一章税法基本原理

第一节税法概述一、税法和税收

二、税法原则

三、税法的效力

1.空间效力

全国范围有效（个别特殊地区除外）

地方范围有效

2.时间效力

3.对人的效力

属人、属地、属地兼属人原则。

我国采用的是属地兼属人原则。

四、税法的解释

1.法定解释的特性

（1）专属性

应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。（2）权威性

与被解释的法律法规规章有相同效力

（3）针对性

其效力不限于具体的法律事件或事实

2.税法法定解释分类

（1）按解释权限分

（2）按解释尺度分

（2）按解释尺度分类

第二节税收法律关系

一、税收法律关系的特点

1.主体的一方只能是国家：征税主体固定

2.体现国家单方面的意志

3.权利义务关系具有不对等性：但法律地位平等

4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

二、税收法律关系的主体权利义务

三、税收法律关系的产生、变更、消灭

税收法律事实会导致税收法律关系的产生、变更、消灭。法律关系变更情形：

1.纳税人自身的组织状况发生变化

2.纳税人的经营或财产情况发生变化

3.税务机关组织结构或管理方式的变化

4.税法的修订或调整

5.因不可抗力造成破坏

法律关系消灭情形：

1.纳税人履行纳税义务

2.纳税义务因超过期限而消灭

3.纳税义务的免除

4.某些税法的废止

5.纳税主体的消失

第三节税收实体法与程序法

一、税收实体法

谁来交税？------纳税人

对什么征税？----课税对象、税目

怎么算税？------计税依据、税率

怎么交税？------纳税时间、期限、地点

有没有减免？----税收优惠

（一）纳税义务人

比较：纳税人与负税人

税法讲义第十四章税务代理和税务筹划

第十四章税务代理和税务筹划

◆考情分析:

本章为《税法》科目考试的非重点章,除单项选择题、多项选择题命题之外，每年的综合题涉及纳税筹划方案比较，一般不超过5分。

◆本章内容结构：共4节

第一节企业涉税基础工作的代理

第二节商品和劳务税纳税申报代理

第三节所得税纳税申报代理

第四节税务筹划

◆本章基本内容框架

◆本章内容讲解

第一节企业涉税基础工作的代理

税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。

税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：1.公正性；2.自愿性；3.有偿性；4.独立性；5.确定性。

税务代理业务：

办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；办理纳税、退税和减免税申报；建账建制，办理账务；办理除增值税专用发票外的发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；制作涉税文书；开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务；税务行政复议手续；审查纳税情况；办理增值税一般纳税人资格认定申请；利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；国家税务总局规定的其他业务。

涉税签证业务范围包括：

（1）企业所得税汇算清缴纳税申报签证；

（2）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证；

（3）其他涉税签证业务。

基础工作的代理包括：

企业税务登记代理、发票领购代理、建账记账代理

【考题·多选题】下列各项中，属于涉税鉴证下列税务代理业务中，属于涉税鉴证业务范围的有（）。

企业所得税培训讲义说课讲解

企业所得税培训讲义

第一讲纳税人

纳税人

税法第1条：

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

条例第2条：

企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

税法第2条：

企业分为居民企业和非居民企业。

条列：第3条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的

企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

税法：第3条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

税法：第4条企业所得税的税率为25%。

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，

适用税率为20%。

第二讲国、地税征管范围划分

根椐国家税务总局《关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发【2008】120号）规定：

（一）以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。

（二）2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：

⑴企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；

⑵银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理；

⑶外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。

企业所得税会计讲义课件

3、投资收益包括持有收益和处置收益例：长期股权投资权益法会计：持有期间按份额确认投资收益，调整投资账面价值；处置时按卖价减去账面价值确认投资收益税法：持有期间以宣告分配股利才确认投资收益，处置时按卖价减最初的成本确认投资收益，持有收益和处置收益二者均存在差异
4、按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益会计：借：长期股权投资
企业将外购或自产的货物用于捐赠，应分解为按公允价值销售货物（视同销售）和捐赠两项业务进行所得税处理
4、期间费用
【例】某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2008年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000 万元，贷款年利率是4.2％，2008年4月1日该厂房开始建设， 2009年12月31日房屋交付使用，则2008年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5 【正确答案】 D 4月1日开始资本化。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.2％÷12×3＝ 31.5（万元）
【正确答案】 B 销售收入×5‰＝[2000+1404÷（1+17%）+80]×5‰＝
16.4万元实际发生数×60%＝20×60%＝12（万元）业务招待费扣除限额为两者较小即12万元广告费和业务宣传费扣除限额＝[2000+1404÷（1+17%）

税法基础讲义税收基本知识PPT课件

税收基本知识
1 税收概念及特征
主要内容
2 税制要素
பைடு நூலகம்
3 税种分类
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税收概念及特征
一、税收的概念：税收是国家为了满足公共需要，凭借政治权力，按照法定的标准和程序，向具有纳税义务的社会成员强制、无偿、固定地取得财政收入的一种形式。
（目的范畴主体依据形式）
二、税收的特征：强制性、无偿性、固定性税收的三个特征是互相联系、缺一不可的
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税收基本知识
1 税收概念及特征
主要内容
2 税制要素
3 税种分类
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税种分类
• 一、按征税对象分类 • 流转税、所得税、资源税、财产及行为税等 • 二、按税收负担能否转嫁分类 • 直接税、间接税 • 三、按税收收入归属和征管权限 • 中央税、地方税、共享税 • 四、按税收与计税依据的关系分类 • 价内税、价外税 • 五、按计税依据分类 • 从价税、从量税
• 扣缴义务人
• 负税人
• 二、征税对象：是税法规定征税的目的物，法律术语称为征税客体，是一个税种区别于另一个税种的主要标志，体现着税收范围的广度，包括商品、所得、财产、资源及行为等。
• 三、计税依据：计算应纳税额根据的标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额，分从价计征和从量计征两种类型。

税务实操课程讲义

税额计算案例
某酒厂2003年全年实现销售收入6000万元，销售成本 4000万元，销售税金及附加40万元，其他业务收入200 万元，其中国库券利息收入20万元，企业债券利息收入 20万元。分析计算该酒厂2003年度应缴纳所得税税额。发生其他费用情况如下： 1）业务务招待费30万元。 2）直接向某革命老区捐赠50 万元，帮助老区建设。 3）支付流转税税金滞纳金20万元。 4）向有意进行联营的单位赞助20万元。
增值税
增值税计算公式一般纳税人：当期应缴纳增值税=当期销项税额－当期进项税额销项税额的计算：销项税额=销售额（不含税）×税率销售额=含税销售额/(1+增值税税率) 小规模纳税人：当期应缴纳增值税=当期销售额×税率会计处理月末结转未交增值税，借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税缴纳后，借：应交税费—未交增值税贷：银行存款
增值税税额计算案例 • 某洗衣机厂2004年2月发生以下经营业务： • (1)批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。 • (2)向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。 • (3)将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。 • (4)购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费1.3万元，并取得承运单位开具的普通发票。 • (5)购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20.40万元 • 要求：计算该洗衣机厂 2004年2月应纳的增值税。

税务师税法Ⅰ讲义第02讲_税收法律关系、税收实体法与税收程序法(1)

B.纳税申报方式选择权
C.税收监督权
D.知情权
【答案】A
【解析】纳税人有索取有关税收凭证的权利。税务机关征收税款时，必须给纳税人或扣缴义务人开具完税凭证。
三、税收法律关系的产生、变更、消灭
要点
内容
1.产生
以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志
（出现应税行为）
2.变更原因—5条（注意多选题）
1.由于纳税人自身的组织状况发生变化
A.纳税人自身组织状况发生变化
B.纳税人履行了纳税义务
C.税法修订或调整
D.纳税人经营或财产情况发生变化
E.纳税义务超过追缴期限
【答案】ACD
【解析】引起税收法律关系变更的原因主要有以下几点：
（1）由于纳税人自身的组织状况发生变化；
（2）由于纳税人的经营或财产情况发生变化；
（3）由于税务机关组织结构或管理方式的变化；
（4）由于税法的修订或调整；
（5）因不可抗拒力造成的破坏。
总结：
本节高频考点
关键词
1.税收法律关系的概念与特点
分配过程的权利义务关系；国家、单方面、不对等、单向
2.税收法律关系的主体
征税主体+纳税主体，各自的权利义务
3.税收法律关系的产生、变更、消灭
法律事实+5变更+5消失
第三节税收实体法与税收程序法

纳税基础与实务讲义

质的具体体现。共有四项职能；组织收入的职能、收入分配的职能、资源配置的职能和宏观调控的职能。
（二）税收的作用
税收的作用是税收职能在社会制度和经济条件下的具体表现。
（三）税收的本质
税收的本质是“取之于民，用之于民”
三、税收制度
税收制度：国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称。（一）税收制度与税法（1）全国人民代表大会及其常务委员会制定并发布的税收法律。《税法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》等。（2）国务院制定和颁布的各种税收法律的实施条例（细则）及各税种的暂行条例、征收办法。《税法实施细则》、《企业所得税法实施条例》、《消费税暂行条例》等（3）财政部和国家税务总局制定和发布的税收暂行条例的实施细则，有关具体征税问题的规定、通知、批复等税收规章。（4）地主政府和有关职能部门制定和发布的地方性税收法规和规章。
1、流转税：以商品和非商品（劳务）流转额（收入额）为课税对象的一个税种。以商品流转额或非商品流转额为纳税对象。在税率确定的情况下，应缴纳的流转税额只与流转额的多少有关，与成本、费用的高低无关。流转税是国家最重要的一个税种，主要有增值税、营业税、消费税、关税等。
2、收益税是以收益额为课税对象的一个税种。目前我国开征的收益税是企业所得税和个人所得税。
扣缴义务人-个人所得税以支付所得的单位或者
个人为扣缴义务人。

企业所得税法及纳税实务讲义

【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的有（）。 A.股权转让收入 B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项 C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D.接受捐赠收入
【答案】C 【解析】财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征税收入。
【Байду номын сангаас题】下列各项中，属于企业所得税法计税收入中“其他收入”的有（）。 A.固定资产盘盈收入 B.固定资产出租收入 C.罚款收入 D.现金的溢余收入
【答案】ACD 【解析】企业所得税法计税收入中“其他收入”，包括固定资
产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。B选项“固定资产出租收入” 属于租金收入，不属于 “其他收入”。
A.股份有限公司 B.合伙企业 C.联营企业 D.出版社【答案】B 【解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。【例题】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。 A.居民企业来源于中国境外的所得 B.非居民企业来源于中国境内的所得 C.非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得【答案】ABD 【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。