企业纳税的基本程序讲义

合集下载

纳税基本程序概述PPT课件

应加收滞纳金数额=滞纳税款×滞纳天数×加收率
=10万元×5×0.5‰ =250（元）
三、税款征收的其他规定
减免税的类别
报批类减免税备案类减免税
1、税款的延期缴纳制度 2、滞纳金征收制度 3、减免税征收制度
纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。并持有关文件到主管税务机关办理。
减税、免税期满或条件发生变化，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告
一、税款征收的概念
（四）税款征收二、税款征收的方式
三、税款征收的其他规定 1、税款的延期缴纳制度
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
特殊困难是（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险后，不足以缴纳税款的
适用范围
由纳税人依据账簿记载，先行计算缴纳，已建立会计账册，且会计
事后税务机关查账核实，多退少补
记录完整的单位采用
查定征收
由税务机关根据纳税人情况对其生产的应税产品查定数量和销售额并依照税法规定的税率征收
生产经营规模小，产品零
星，税源分撒，会计制度不健全的小型厂矿和作坊
查验征收
税务机关对纳税人的应税商品、产品
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
（5）发生纳税义务，但未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
5、关联企业的税收调整制度

企业纳税会计的工作程序

企业纳税实务 ppt 课件
重点、难点
1
重点：税务登记业务办理、纳税申报流程、减免税申请及税务检查有关规定
2
难点：税务登记业务办理，纳税申报办理
任务1 税务登记
学习情景新成立的企业办理税务登记
企业纳税实务 ppt 课件
某企业2010年10月20日已在工商局办理了开业登记，该企业负责人认为现在企业已经取得合法经营资格即可进行业务经营，因此一直也未到税务机关办理登记，因此也没有申报纳税。
二、变更登记
注意事项
1、纳税人改变单位名称的必须先缴销发票； 2、如果纳税人未在规定期限内办理变更税务登记的，税务机关按照规定进行违章处罚； 3、纳税人经营地址发生跨征收区域变更（指迁出原主管税务机关）的，必须按照迁移税务登记程序办理跨区迁移。
三、注销税务登记
纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止纳税义务情形的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
任务三纳税申报任务四税款缴纳
任务五减免税第任一务节六会税计务要检素查
学习目标
学习目标
企业纳税实务 ppt 课件
知识目标：
了解税务会计工作程序，熟悉税务登记的种类，掌握纳税申报流程，熟悉减免税规定，理解税务检查知识
能力目标：
能办理税务登记业务，能进行纳税申报和税款减免申请，能够处理税务检查工作
企业纳税实务 ppt 课件
二、变更登记
变更税务登记是指纳税人原税务登记表上的内容发
生变化需要重新办理的税务登记变更手续。
纳税人名称、法定代表人（负责人）或个体业主姓名及其居民身份证、护照或其他合法证明的号码、注册地址、生产经营地址、生产经营范围、经营方式、登记注册类型、隶属关系、行业、注册资本、投资总额、开户银行及账号、生产经营期限、从业人数、财务负责人、办税人员、会计报表种类、低值易耗品摊销方式、折旧方式。

企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1

注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法一、企业所得税的基本规定（一）纳税人1.法人所得税制，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法【例题·多选题】（2009年）下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）。

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定[答疑编号6496090101]『正确答案』AC『答案解析』提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地，选项B 错误；股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地，选项D 不正确；不动产转让所得按照转让不动产的所在地确定所得来源地，选项E 错误。

（二）征税对象企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

（三）税率企业所得税的计税依据应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损（1）按税法规定计算应纳税所得额（2）应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额企业所得税的常见考核要求（1）扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。

（2）正确计算××年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税，并作出补税的相关分录。

二、年度收入总额的审核收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入（一）不征税收入和免税收入（二）视同销售收入（三）企业所得税中收入确认的条件与时间（四）收入确认的金额（五）收入方面常考的内容（一）不征税收入和免税收入注意对二者进行区分，容易出选择题。

企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义13

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义13企业所得税纳税申报和纳税审核第一节企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法第二节特别纳税调整一般纳税调整：会计与税法的差异特别纳税调整：税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整一、关联申报（一）关联关系（二）关联交易的主要类型（一）关联关系1.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

2.一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。

3.一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理，下同）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。

4.一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员，或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。

5.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。

6.一方的购买或销售活动主要由另一方控制。

7.一方接受或提供劳务主要由另一方控制。

8.一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到第1项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。

税收实务操作指南第一章-企业纳税的基本流程

第一章企业纳税的基本流程第一节税务管理基础工作一、企业纳税的流程企业纳税应当包括如下五个基本流程：第一是税务管理基础工作，包括税务登记、账簿凭证设置、账簿凭证备案、税控装置安装；第二是纳税义务的计算工作，包括发票的开具和索取、收入和支出的核算、纳税义务的计算；第三是纳税申报工作，包括填写纳税申报表、提交纳税申报表、缴纳税款；第四是税务检查与退补税，包括补税与退税、接受税务机关的检查、接受税务机关的处罚；第五是税务争议的解决，包括提起税务行政复议、提起税务行政诉讼。

二、税务登记税务登记是企业纳税之前的基础性工作，是企业开始履行纳税义务的第一步。

企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。

纳税基本流程税务管理基础工作纳税义务的计算纳税申报工作税务检查与退补税税务争议的解决扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。

【例题·单选题】企业应当自领取营业执照之日起（）日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

A ．10B ．15C ．30D ．60 【答案】C【解析】企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

三、账簿设置与备案纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

第二章企业纳税的基本程序

四、纳税期限
（一）增值税纳税申报期限（二）消费税纳税申报期限（三）营业税税纳税申报期限（四）企业所得税纳税申报期限（五）个人所得税纳税申报期限 1．自行申报纳税的申报期限 2．代扣代缴申报期限
第二章企业纳税的基本程序
（六）城市维护建设税、教育费附加（七）资源税（八）土地增值税（九）房产税（十）车船税（十一）烟叶税（十二）耕地占用税（十三）城镇土地使用税 1．征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土第二章企Βιβλιοθήκη 纳税的基本程序二、税款征收方式
（一）查账征收（二）核定征收具体包括： 1．查定征收。 2．查验征收。 3．定期定额征收。（三）自核自缴（四）代扣代缴、代收代缴 (五)委托征收
第二章企业纳税的基本程序
三、税务机关设置和征收管理范围
（一）税务机关的管理（二）国税和地税的征收管理范围
纳税人、扣缴义务人遗失地方税务登记证件，包括税务登记证正本及其副本、临时税务登记证正本及其副本、扣缴税款登记证正本及其副本的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管地方税务机关。
第二章企业纳税的基本程序
七、外埠经营登记
从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。在经营活动结束后向外出经营地税务机关申报核销。
第二章企业纳税的基本程序
二、财务会计制度及核算软件备案报告
从事生产、经营的纳税人应当在领取税务登记证件后将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

纳税工作流程培训

在进行纳税筹划时，需要掌握一些技巧，如深入研究税收政策、合理利用财务报表、制定科学的税务规划等。
纳税筹划的风险与防范
纳税筹划的风险
纳税筹划虽然能够带来税收利益，但也存在一定的风险，如政策风险、操作风险、法律风险等。
VS
纳税筹划风险的防范
为了降低纳税筹划风险，纳税人需要加强政策学习和研究，规范财务管理和会计核算，合理安排税务活动，并寻求专业税务咨询和代理机构的帮助。
税务审计常见问题及解决方案
1 2
税务审计通知
未收到税务审计通知或通知内容不明确。解决方案：保持与税务机关的沟通，确保及时收到通知，并仔细阅读通知内容。
税务审计资料不齐全
影响审计进度和结果。解决方案：提前准备相关审计资料，确保资料完整、准确。
3
对税务审计结果有异议
对审计结果存在疑问或不同意。解决方案：与税务机关沟通，了解审计结果的具体情况，如有异议可提出申诉或行政复议。
审核与评估
对收集到的资料进行审核，评估纳税申报的合法性、真实性和准确性
。
出具审计报告
根据审核与评估结果，出具税务审计报告，提
出处理意见和建议。
税务审计的结果处理
纳税调整
对于发现的纳税问题，要求被审计对象进行相应的纳税调整
。
处罚与追缴
对于违反税收法律法规的行为，依法进行处罚，并追缴税款和滞纳金。
填写纳税申报表
根据税种和申报表类型，选择合适的纳税申报表，并按照要求填写申报表中的各项内容。
确保申报表填写完整、准确，并符合税法规定。
提交纳税申报表
将填好的纳税申报表提交给税务机关，可以选择线上或线下提交方式。
提交前应仔细核对申报表内容，确保无误。

《纳税工作流程》PPTPPT

4、申报流程 1）系统登陆 2）报表录入 3）报表修改 4）报表作废 5）全申报 6）扣款 7）打印
2 子情境
浙江经贸职业技术学院精品课程纳税实务
2 子情境
四、地税申报：浙江省地方税务局因特网办税服务系统2006版
浙江经贸职业技术学院精品课程纳税实务
2 子情境
五、福思特多媒体税务教学软件电子报税系统用户手册.doc 税收实务多媒体教学系统用户手册.doc
浙江经贸职业技术学院精品课程纳税实务
1 子情境
四、办理纳税申报业务
1、纳税申报 2、税款缴纳 3、税款退补
浙江经贸职业技术学院精品课程纳税实务
2 子情境
纳税申报方法
2 子情境
一、纳税申报基本方式 1、直接申报（大厅申报） 2、邮寄申报（直接申报有困难，经批准） 3、数据电文申报：电话语音、电子数据交换、网
浙江经贸职业技术学院精品课程纳税实务
3 子情境
税款征收
一、征收方式 1、查账征收 2、查定征收 3、查验征收 4、定期定额征收术学院精品课程纳税实务
3 子情境
二、特殊措施
1、延期缴纳税款制度 2、税收滞纳金征收制度：按日0.5‰ 3、减免税收制度：条件变更的，在15日之内报告 4、税额核定制度：适用的6种情形 5、关联企业的税收调整制度：可追溯3－10年 6、税收保全措施 7、强制执行措施 8、税款的退还和追征制度
一、企业工商登记 1、获取组织机构代码证（质量技术监督局） 2、获取工商登记证（CPA出具验资报告、
生产经营场所证明、房屋租赁合同、卫生、消防、交通等许可） 3、获取银行开户许可证
浙江经贸职业技术学院精品课程纳税实务
1 1 子第情境节

纳税工作流程认知

4.定额申报缴纳
生产经营规模较小，确无建账能力或者账证不健全，不能提供准确纳税资料的固定业户，按照国家税务机关核定的营业(销售)额和征收率，按规定期限向主管国家税务机关申报缴纳税款。纳税人实际营业(销售) 额与核定额相比升降幅度在20%以内的，仍按核定营业(销售)额计算申报缴纳税款;对当期实际营业(销售)额上升幅度超过20%的，按当期实际营业(销售)额计算申报缴纳税款;当期实际营业(销售)额下降幅度超过 20%的，当期仍按核定营业(销售)额计算申报缴纳税款，经主管国家税务机关调查核实后，其多缴税款可在下期应纳税款中予以抵扣。需要调整定额的，向主管国家税务机关申请调升或调降定额。但是对定额的调整规定不适用实行起点定额或保本定额缴纳税款的个体工商户。
上一页下一页返回
1. 1 税务登记
1. 1. 2变更税务登记
纳税人在办理税务登记后，若发生单位名称或法定代表人改变，经济性质或经济类型改变、经营地点改变、生产或经营方式改变、注册资金增减变动、隶属关系改变、生产经营权属改变、开户银行及账号变动等，就应自批准之日起30日内到税务登记机关申请办理变更税务登记。变更税务登记流程见图1一2。
上一页下一页返回
1. 1 税务登记
(7)生产经营范围(主营、兼营)、经营方式; (8)注册资金(本)、投资总额、开户银行及账号; (9)发证日期、证件有效期限、发放税务机关(盖章); (10)其他有关事项。 4.开业税务登记程序办理税务登记时，要携带营业执照，有关合同、章程、协议书，法定
上一页下一页返回
1. 3 纳税申报
1.3.2纳税申报的内容纳税申报的内容主要在各税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴报
告表中体现，还有是随着纳税申报表附报的财务报表和有关纳税资料中体现。我国各税种都有相应的纳税申报表，实行税源控制的税种有代扣代缴、代收代缴报告表。不同税种的计税依据、计税环节、计税方法不同，纳税申报表的格式也不同，但各税种的纳税申报表的主要内容一般都包括纳税人名称、税种、应纳税项目、适用税率、单位税额、计税依据、应纳税额、税款所属期限等。扣缴义务人向税务机关报送的代扣代缴、代收代缴报告表一般包括:纳税人名称、代扣代收税款所属期限、应代扣代收税款项目、适用税率、计税依据、应代扣代收税额以及税务机关规定的其他应当申报的项目。纳税申报表附报的资料主要包括:财务会计报表及其说明材料;与纳税人有关的合同、协议书;外出经营活动税收管理证明;境内或境外公证机关出具的有关证明文件;税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料等。

纳税流程级主要税种课件

和增加财政收入。
消费税的税率根据不同商品和服务类型而有所不同，一般采
用比例税率或定额税率。
消费税的征收方式通常为在商品销售或服务提供时由商家代扣代缴。
消费税的缴纳方式通常为按月或按季征收，并由税务机关进行征收和管理。
关税
01
关税是对进出口商品征收的税种，旨在保护国内产业和维护国家利益。
纳税申报
纳税申报是纳税人按照税收法规规定，定期向税务机关申报应纳税款的过程。
纳税申报是税收征收管理的重要环节，纳税人需要根据税收法规规定，定期向税务机关申报应纳税款，并缴纳税款。纳税申报需要提供准确的财务数据和纳税信息，一旦发现错误或遗漏，可能会面临税务处罚。
税款缴纳
税款缴纳是纳税人按照税收法规规定，将应纳税款缴纳至税务机关的过程。
个人所得税
个人所得税是对个人所得收入征收的税种，是税收体系中的重要组成部分。
个人所得税的征收方式通常为按年征收，并由个人自行申报和缴纳。
个人所得税的税率根据不同收入水平而有所不同，一般采用超额累进税率或比例税率。
个人所得税的缴纳方式通常为按月预缴，年终汇算清缴。
消费税
消费税是对特定商品和服务征收的税种，旨在调节消费行为
个人所得税纳税流程
个人所得税纳税申报流程
申报时应提供个人收入、扣除项目等资料。
ABCD
个人应在法定期限内，向税务机关申报上一纳税年度的个人所得税并进行缴纳。
税务机关对申报资料进行审核，确定应纳税额。
消费税纳税流程
消费税纳税申报流程
申报时应提供销售数量、销售额等资料。
纳税人应在法定期限内，向税务机关申报上一纳税期的应纳消费税额。
法律诉讼

《税务会计》课件第四节企业纳税的基本程序

不是所有的情缘都能拥有，不是所有的爱，都能携手同行，不是所有的故事，都可以写下完美的结局……
最近很流行的一段话： “如果我用
你待我的方式来待你，恐怕你早已离去！” 这句话，适合任何关系 ! 凡事换个角度，假如你是我，未必能有我大度。
男人是条狼，选对了保护你，选错了折磨你！
女人是条蛇，选对了缠着你，选错了毒死你！
（三）开户银行或其他金融机构的法律责任
税务代理是指税务代理人在法律规定的范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项活动的总称。
六、税务代理
原则：依法代理、自愿代理、客观公正、有偿服务
税务代理人：从事税务代理的专门人员（税务师）及其工作机构（会计师事务所、律师事务所、税务咨询机构等）。代理范围：《税务代理试行办法》规定的内容
或许，当一段不知疲倦的旅途结束，只有站在终点的人，才会感觉到累，其实我一直都明白，能一直和一人做伴，实属不易。茫茫人海，有多少人能风雨邂逅？尘缘万千，事不出，不知谁近谁远。人不品，不知谁浓谁淡！有多少人能相依相伴？不是所有的遇见都能守候，利不尽，不知谁聚谁散。人不穷，不知谁冷谁暖！
水不试，不知哪深哪浅，人不交，不知谁好谁坏！
第四节企业纳税的基本程序
本节主要内容
1、税务登记 2、纳税申报 3、税款征收 4、税务检查 5、违章处理 6、税务代理
一、税务登记
税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。
1、税务登记：领取营业执照30日内办理，税务机关30日内核发。 2、登记内容：企业的相关事项 3、注意事项：不得涂改、转借、转让，若遗失应在15 日内报告，并公开声明作废。
违章处理指的是对有违反税收法规行为的单位或个人，按照税收法律、行政法规给予必要的制裁和处罚措施。

企业所得税经典讲义

扣除项目核算与调整方法
扣除项目核算
企业在计算应纳税所得额时，准予扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出。
VS
调整方法
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
• 合理性原则：企业可扣除的成本费用应当符合生产经营活动常规，符合行业惯例和市场规律，且应当具备真实、合法的凭证。
• 一致性原则：企业应当保持会计处理和税务处理的一致性，对于会计上已确认的成本费用，如果符合税法规定的扣除条件，可以在计算应纳税所得额时扣除。
工资薪金支出扣除标准与实务操作
工资薪金支出的范围
加强与税务机关沟通
积极与税务机关沟通，及时了解并解决潜在的涉税问题。
THANKS.
等。
扣除原则
真实性、合理性、相关性、权责发生制等。
申报要求
企业需向税务机关申报并提供相关证明材料，经税务机关审核批准后方可税前扣除。
资产损失税前扣除实务操作
• 货币性资产损失扣除：包括现金、银行存款、应收及预付款项等货币性资产损失，企业应提供相关证据材料并在会计上作损失处理。
• 非货币性资产损失扣除：包括存货、固定资产、无形资产等非货币性资产损失，企业应提供相关证据材料并在会计上作损失处理。对于非正常损失，还需提供专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
成本费用扣除标准与
03
实务操作
成本费用扣除原则及政策依据
• 权责发生制原则：企业应当以权责发生制为基础，合理确定成本费用的归属期间，凡是属于本期的成本费用，不论款项是否支付，均应作为本期成本费用扣除；不属于本期的成本费用，即使款项已经支付，也不能作为本期成本费用扣除。

企业所得税法及纳税实务讲义

【答案】ABCD 【解析】本题考核企业所得税税前扣除税金的种类，以上四
种都可以扣除。
（一）准予扣除项目的标 1、准工资、薪金:企业发生的合理的工资、薪金支出准予
据实扣除.
2、职工福利费、工会经费、职工教育经费:采用据实开支、限额控制方法具体为：
（1）企业实际发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额的14%的部分准予扣除
各项成本.费用.税金和损失后的余额,而不同依据会计制度的规定计算出来的利润总额. 3.征税以量能负担为原则. 4.实行按所计征.分期预缴的办法.
三、企业所得税的立法原则 1.税负公平原则; 2.科学发展观原则;要有利于资源的合理运用,有利于生态平衡,有利于环境
保护. 3.发挥调控作用的原则; 4.参照国际惯例原则; 5.有利于征管原则;简单、易懂、利于操作和执行.
（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
一、收入总额的确定 1、一般规定
（1）销售货物收入；按权责发生制确认收入
（2）提供劳务收入；按权责发生制确认收入
（3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权
以及其他财产而取得的收入；按权责发生制确认收入
（4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入；以被投资方作出利润分配决定的
6、业务招待费按发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售
(营业)收入的5‰.
例题:某企业08年销售收入4000万元,当年实际发生业务招待费30万元,该企业当年可在税前列支的业务招待费是多少.
以及从事建筑安装、装配工程或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现; （3）采取产品分成方式取得收入的,按企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按产品的公允价值确定; （4）企业发生的非货币性资产交换,以及将货物财产劳务用于捐赠、偿债、赞助、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,计算收入.

企业纳税工作流程

任务三企业纳税工作流程会计与金融学院3.1 税务登记税务登记又称纳税登记，是指税务机关根据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。

一、税务登记申请人企业及其在外设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称为从事生产、经营活动的纳税人）。

前述规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定经营场所的流动性农村小商贩除外，也应当办理税务登记（统称为非从事生产经营活动但依照规定负有纳税义务的单位和个人）。

依据税收法律、行政法规规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。

二、税务登记主管机关县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。

国家税务局（分局）、地方税务局（分局）按照国务院规定的税收征收管理范围，实施属地管理，采取联合登记或分别登记的方式办理税务登记。

有条件的城市，国家税务局（分局）、地方税务局（分局）可以按照“各区分散受理、全市集中处理”的原则办理税务登记。

国家税务局（分局）、地方税务局（分局）联合办理税务登记的，应当对同一纳税人发放同一份加盖国家税务局（分局）、地方税务局（分局）印章的税务登记证。

国家税务局（分局）、地方税务局（分局）之间对纳税人税务登记的主管税务机关发生争议的，由其上一级国家税务局、地方税务局共同协商解决。

三、“三证合一、一照一码”登记制度改革“三证合一、一照一码”登记制度改革是指按照“一窗受理、互联互通、信息共享”模式，将原来企业、农民专业合作社登记时依次申请，分别由工商行政管理部门核发工商营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个加载统一社会信用代码的营业执照的登记制度。

纳税基本程序概述

纳税基本程序概述引言纳税是公民和企业对国家或地方政府缴纳税款的行为，是国家经济运行的重要组成部分。

纳税基本程序是指纳税人按规定参与纳税活动的一系列步骤和要求。

本文将对纳税基本程序进行概述，从纳税申报、税款缴纳、税务审查和纳税检查等方面介绍。

一、纳税申报纳税申报是纳税人向税务机关报告自身税负情况的过程。

纳税人应按照税务机关要求的时间、形式和内容，向税务机关提供完整、准确、真实的纳税信息。

1. 时间要求纳税人应按照税法规定的期限进行纳税申报。

一般情况下，纳税人根据纳税年度对应的申报期限向税务机关申报纳税。

不同国家或地区的税法规定的纳税期限可能有所不同。

2. 形式要求纳税人可以选择不同的形式进行纳税申报。

目前，大多数国家或地区的税务机关提供了多种渠道供纳税人进行纳税申报，包括纸质申报、电子申报和手机 APP 等形式。

3. 内容要求纳税人在纳税申报中需提供涉及其纳税义务和纳税基础的相关信息。

具体内容包括纳税人的身份信息、收入来源、开支明细、扣除项目、减免税项目等。

二、税款缴纳纳税申报后，纳税人还需要按规定缴纳相应的税款。

税款缴纳是纳税人履行纳税义务的重要环节。

1. 缴款方式纳税人可根据税务机关的规定，选择不同的缴款方式进行税款的缴纳。

常见的缴税方式包括银行转账、支付宝缴税、现场支付等。

2. 缴款期限纳税人应按照相关法律法规规定的期限将税款缴纳到指定的税款缴纳地点。

通常情况下，纳税人需在纳税申报期限之后的一定时间内缴纳税款。

3. 税款确认税务机关会对纳税人缴纳的税款进行确认。

确认税款的方式包括发放缴款证明、扣款通知书等。

纳税人应妥善保留这些凭证，以备查验和纳税证明之用。

三、税务审查税务审查是税务机关对纳税申报资料进行审核和核实的程序。

通过税务审查，税务机关能够确保纳税人依法缴纳税款，同时也能减少纳税人的违法行为。

1. 随机审查税务机关会对一部分纳税人进行随机抽查，对其纳税申报材料进行审核和核实。

纳税人被随机选中后，需配合税务机关的审查工作，提供相应的证明材料。