代扣代缴税金手续费返还的常见误区分析

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个人所得税手续费返还：千万不要私分了

个人所得税手续费返还：千万不要私分了个税返还即个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。

《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

”《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

”根据上述文件规定，对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还，从用途上讲应该有两种，一种是用于代扣代缴工作的管理性支出，另一种是用于奖励有关工作人员。

1、收到返款：借：银行存款 21200贷：其他收益 20000应交税费-应交增值税-销项税额12002、公司拿出1万元奖励财务部办税员：借：应付职工薪酬 10000贷：银行存款10000特别提醒：1、如果企业将这笔手续费改变了用途，发给代扣代缴个人所得税非相关人员，应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。

2、这笔钱应缴纳企业所得税。

（1）根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业的这笔钱应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。

（2）与此收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。

比如用于办税员的奖励，就可以以工资薪金支出税前进行扣除。

（3）如果企业取得了这笔钱，并且没有实际发放，则需要全额缴纳企业所得税。

3、这笔钱应缴纳增值税。

（1）依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费返还属于经纪代理服务，应缴纳增值税。

我到几家规模较大的公司了解情况，很多单位账务上不显示个人所得税返还业务，据了解，办税人员和财务领导，把钱领回来后，两个人直接分了。

这是很要命的问题。

一个单位有的个人所得税代扣代缴一年一百多万，返还有几万元，这样不明不白私分了，有可能是贪污。

如果按规定把税局返还的金额在公司账务上处理，奖励多少办税人员，这是没有明确规定的，但“不走账”，显然涉及到违反财经纪律的问题，也可能涉及违法（单位举报就是违法）。

代扣代缴三代手续费返还会计处理及相关依据

代扣代缴三代手续费返还会计处理及相关依据代扣代缴三代手续费返还会计处理及相关依据一、收到手续费收入时1.执行《企业会计准则》的企业：借：银行存款贷：其他收益应交税费-应交增值税（销项税额）2.执行《小企业会计准则》的企业：借：银行存款贷：营业外收入应交税费-应交增值税（销项税额）注：一定要记得缴纳增值税哦二、用于奖励办税人员时借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款注：用于奖励办税人员的，免征个人所得税。

发放其他人员的，应缴纳个人所得税。

三、相关政策依据*根据2019年4月30日财政部会计司发布的《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》关于“三代”手续费返还的填列规定，企业作为“三代”的扣缴义务人，根据《财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）收到的“三代”手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

故，企业取得代扣代缴个税手续费返还按照新的规定应计入“其他收益”会计科目。

*根据2019年4月30日财政部会计司发布的《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》关于“三代”手续费返还的填列规定，企业作为“三代”的扣缴义务人，根据《财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）收到的“三代”手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

故，企业取得代扣代缴个税手续费返还按照新的规定应计入“其他收益”会计科目。

*根据现行税法规定，个税手续费返还收入属于财税〔2016〕36号规定的现代服务中的经纪代理服务，应缴纳增值税。

需要补充说明的是，如果公司是小规模纳税人，其月销售额不超过10万或季度销售额未超过30万免征增值税是包含手续费返还收入的，具体可参照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）。

个人所得税等手续费返还的税务处理问题(总局口径更新版2017.2.28)【经验】

个人所得税等手续费返还的税务处理问题（总局口径更新版2017.2.28）一、个人所得税手续费征收增值税：总局口径：国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

”地方口径：目前就营改增后个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区有深圳国税、内蒙古自治区国税、厦门国税、福建国税、大连国税、安徽国税、辽宁国税(咨询12366)按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

（注：适用于所在地区的所有公司）1、深圳国家税务局全面推开“营改增”试点工作指引（之一），四、代扣代缴个人所得税的手续费返还，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

2、内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答三，一、代扣代缴个人所得税的手续费返还纳税问题，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。

3、厦门国税，代扣代缴个人所得税返还的手续费收入如何征税？答：代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

4、福建国税，12366营改增热点问答（7.11）于2016年7月15日发布，我公司为员工代扣代缴个人所得税，收到地税部门返还的手续费，需要缴纳增值税么？税率多少？答：需要按照提供经纪代理服务征收增值税，税率6%，征收率3%。

5、大连国税，企业从税务机关取得的代扣代缴企业所得税和增值税的手续费，是否需要缴纳增值税？如果缴纳增值税，属于哪一税目？（营改增之前，地税机关不就该项所得征收营业税。

）答：按经纪代理服务缴纳增值税。

6、安微国税，12366咨询热点问答解答（2016年9月）问题三、企业为员工代扣代缴个人所得税，税务机关返还的代扣代缴收入是否缴纳增值税？答：代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

代扣代缴个人所得税取得的手续费返还收入要缴纳增值税吗？

代扣代缴个⼈所得税取得的⼿续费返还收⼊要缴纳增值税吗？代扣代缴个⼈所得税取得的⼿续费返还收⼊要缴纳增值税吗？结论：应当按照商务辅助服务——经纪代理服务缴纳增值税。

理由如下：（⼀）法律赋予的义务并⾮判断⼀个⾏为是否属于经营性⾏为的根据，《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号⽂附件1）第⼗条规定：“销售服务、⽆形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让⽆形资产或者不动产，但属于下列⾮经营活动的情形除外：（⼀）⾏政单位收取的同时满⾜以下条件的政府性基⾦或者⾏政事业性收费。

1.由国务院或者财政部批准设⽴的政府性基⾦，由国务院或者省级⼈民政府及其财政、价格主管部门批准设⽴的⾏政事业性收费；2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政，代扣代缴纳税⼈从税务机关取得⼿续费收⼊是履⾏扣缴义务的⼀种报酬。

（⼆）单位或者个体⼯商户聘⽤的员⼯为本单位或者雇主提供取得⼯资的服务。

（三）单位或者个体⼯商户为聘⽤的员⼯提供服务。

”因此，代扣代缴个⼈所得税的⼿续费返是有偿的服务收⼊，不属于⾮经营活动，应就其取得的有偿服务收⼊征收增值税。

（⼆）《财政部、国家税务总局、中国⼈民银⾏关于进⼀步加强代扣代收代征税款⼿续费管理的通知》（财⾏〔2005〕365号）规定：“三代（代扣代缴、代收代缴、委托代征）单位所取得的⼿续费收⼊应该单独核算，计⼊本单位收⼊，⽤于“三代”管理⽀出，也可以适当奖励相关⼯作⼈员”，因此，单位取得的⼿续费收⼊应确认收⼊和⽀出。

（三）参考《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个⼈所得税⼿续费收⼊征免税问题的通知》（国税发〔2001〕31号）第⼀条规定，根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个⼈所得税的实施办法》的法规，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时2%取得⼿续费。

对储蓄机构取得的⼿续费收⼊，应分别按照《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例》和《中华⼈民共和国企业所得税暂⾏条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。

个人所得税手续费返还的税务及账务处理

个人所得税手续费返还的税务及账务处理在我们的日常生活和工作中，个人所得税是一个常见的税种。

而对于企业来说，代扣代缴员工的个人所得税有时还能获得一笔手续费返还。

这不仅是一项经济利益，还涉及到一系列的税务和账务处理问题。

接下来，咱们就详细聊聊这方面的事儿。

一、个人所得税手续费返还的概念首先，咱们得明白啥是个人所得税手续费返还。

简单来说，企业按照税法规定，履行代扣代缴员工个人所得税的义务，税务机关会按照一定比例向企业返还代扣代缴手续费。

这相当于对企业协助税务工作的一种奖励或补偿。

二、个人所得税手续费返还的相关政策根据现行政策规定，企业代扣代缴个人所得税所取得的手续费返还，应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

同时，这笔返还收入还需要计入企业的收入总额，计算缴纳企业所得税。

在增值税方面，如果企业是一般纳税人，适用 6%的税率；如果是小规模纳税人，则适用 3%的征收率（疫情期间可能有优惠政策）。

三、个人所得税手续费返还的税务处理1、增值税处理企业收到个人所得税手续费返还时，应计算增值税销项税额。

假设某企业收到手续费返还 10600 元（含税），如果是一般纳税人，增值税销项税额＝ 10600÷（1 ＋ 6%）×6% ＝ 600 元；如果是小规模纳税人，假设征收率为 3%，增值税税额＝ 10600÷（1 ＋ 3%）×3% ＝30874 元。

2、企业所得税处理企业取得的个人所得税手续费返还应作为企业的收入，计入当年的应纳税所得额。

同时，与取得该收入相关的合理支出，如用于奖励办税人员等，在计算企业所得税时可以扣除。

四、个人所得税手续费返还的账务处理1、收到手续费返还时借：银行存款 10600贷：其他收益 10000应交税费——应交增值税（销项税额） 600 （一般纳税人）或借：银行存款 10600贷：其他收益 1029126应交税费——应交增值税 30874 （小规模纳税人）2、用于奖励办税人员时借：管理费用——工资薪金 2000贷：应付职工薪酬 2000借：应付职工薪酬 2000贷：银行存款 2000需要注意的是，如果企业将手续费返还用于其他用途，如弥补办公经费等，相应的账务处理也会有所不同。

代扣个税返手续费有怎样的规定

代扣个税返⼿续费有怎样的规定⼿续费这个词对于⼤多数⼈来说并不陌⽣，现实中它还有很多近亲：中介费、佣⾦、返利等。

虽然有时候⽤在不同的地⽅，但其实都含有你为我做了事，为我赚取了⼀定的利益，我要给你⼀些回报的意思。

但有些读者可能还不知道，代扣个税也有⼿续费的。

个税所得税法第⼗⼀条明⽂规定：对扣缴义务⼈按照所扣缴的税款，付给百分之⼆的⼿续费。

员⼯的⼯资⼀般是所在单位发放，个税也是单位在发放时代扣代缴。

按照个⼈所得税法的规定，代扣代缴⼈在代扣了个税并按时缴纳后，税务局会返还给代扣代缴⼈2%的⼿续费。

啥叫代扣代缴⼈，通俗点说就是付钱的单位。

⽐如发⼯资的⼯作单位，⽀付劳务费的企事业单位，⽀付稿酬的报社、出版社等。

税务局返还给企业的2%的个税⼿续费并不是随便什么⼈都能任意⽀配的，如果使⽤的途径不符合税法的规定，还需要缴纳个⼈所得税：这2%的返还只能⽤于奖励公司财务部负责申报个税的办税⼈员，只有在这个范围内使⽤才可以不⽤缴个税，若是其他⼈使⽤了这笔钱，则使⽤⼈员需要为此缴纳个税。

笔者的⼀个学⽣公司是⼀家⼤型外企，每个⽉⼯资要发数百万元，⼀年累计下来个税⼿续费就能拿到⼏⼗万，⼏年累积下来居然有了数百万，成为名副其实的巨款。

⼿续费的个税问题解决了，其他问题出现了。

有学⽣问，个税的⼿续费返还，算不算提供了劳务，是否要交营业税?还有这笔钱需要并⼊收⼊缴纳企业所得税吗?笔者回答：不⽤缴纳营业税，但是企业所得税应该缴纳的。

可是学⽣说，她所在公司在全国有⼦公司，有的地⽅税务局要求她们企业缴纳营业税。

2010年2⽉4⽇⼴州市地⽅税务局在其⽹站上的答复如下：“取得的⼿续费收⼊，应照章征收营业税，还需照章计算缴纳企业所得税。

”⽽厦门地⽅税务局2010年11⽉24⽇在其⽹站上给出了明确答复：“个税⼿续费收⼊不征营业税，应并⼊收⼊，缴纳企业所得税。

”接受⼿续费返还的企业如果在福建省厦门市则相对幸福，可以不⽤缴纳5%的营业税及附加。

但这个企业如果在⼴东省⼴州市则不太幸运，因为这笔返还收⼊需要缴纳5%的营业税及附加。

代扣代缴个人所得税手续费返还相关要求

代扣代缴个人所得税手续费返还相关要求
西站分局第一税务所从即日起开始受理个人所得税退付手续费申请，具体要求如下：
一、需提交的资料：
1、《北京市地点税务局退税申请书》（一式三份，不可复写）；
2、税款所属期内缴款书复印件，参加财税库行联网的企业能够不提供银行付款凭证复印件（逐份注明“与原件相符”）；
3、个人所得税手续费返还明细表（一份，按税款所属月份顺序填写）。

二、资料填写注意事项：
1、税款所属期为：2005年11月1日至2006年9月30日，税款入库期为：2005年12月1日至2006年10月31日；
2、核对开户银行及帐户是否为最新并与退税申请书上一致（不要写简称）；
3、实际退付的手续费金额务必以每张缴款书上的税款金额为基数分不乘以2％后相加，切勿以税款合计数乘以2％所得为退付金额；
4、退税申请书上“申请人”填写财务或法人的人名；
5、退税申请书及附送资料均必须加盖公章及代码章；
6、退税申请书上的“纳税人”填写单位全称（与公章一致）；
7、退税申请书上的“登记注册类型”及“税务登记证号”与税务登记证上一致；
8、退税申请书上的“联系电话”务必填写座机及手机；
9、退税申请书只填写累计入库金额和累计申请退付金额，并注明“手续费返还明细表附后”，检查补税不退付手续费。

10、手续费退付明细表中缴款书号填写要求：网上申报户在财税库行联网前填写网上申报时生成的16位缴款书号，财税库行联网后，填写18
位缴款书交易流水号，其他户可填7位缴款书号。

三、提交资料时刻：
2006年12月5日前务必交至北京市地点税务局北京西站分局第一税务所（一层纳税服务大厅）。

代扣代缴个人所得税手续费退付明细表。

税局返还手续费是否需要缴纳增值税

企业取得税务局返还的个税代扣代缴手续费要缴纳增值税。

国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日关于个人所得税手续费返还是否缴增值税的答疑：“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

”代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——代理经纪服务”缴纳增值税。

取得的代扣手续费应该计入企业所得税应税所得计算缴纳企业所得税。

个人办理代扣代缴税款，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

专家分析：公司收到代扣代缴个税手续费返建议计入“其他业务收入”。

如果发给从事代扣代缴工作人员时，计入其他业务支出，且不存在代扣代缴个人所得税(如果发给公司其他人，则要代扣代缴个人所得税)。

政策依据：1、《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理得通知》(财行〔2005〕365号)第六条第六款规定，“三代”(代扣代缴、代收代缴、委托代征)单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

2、《中华人民共和国企业所得税法》第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

1.销售货物收入;2.提供劳务收入;3.转让财产收入;4.股息、红利等权益性投资收益;5.利息收入;6.租金收入;7.特许权使用费收入;8.接受捐赠收入;9.其他收入。

3、《中华人民共和国企业所得税法实施细则》第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

4、《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)第二条第五款的规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。

代扣缴个税手续费返还流程及注意事项

代扣缴个税手续费返还流程及注意事项下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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代扣个人所得税返还手续费收入的税收和账务处理方法

一、代扣个人所得税手续费收入的税收处理（一）个人所得税代扣代缴暂行办法第十七条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2％的手续费.扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。

但由税务机关查出,扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。

（二）中华人民共和国个人所得税法第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

第十一条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

上述2条,既规定了企业对于向个人支付款项时负有代扣代缴法定义务，同时也明确了对于企业履行代扣代缴义务的同时还可以相应地从税务机关按2％比例取得返还的手续费。

但是，企业应该如何进行处理这笔返还的手续费呢？很多人认为手续费属于从税务机关返还的款项应该不再涉税,但实际情况是否如此呢？对于企业取得的手续费返还收入是否可以由企业随意支配而不再需要缴纳任何税收呢?答：对于企业所取得的手续费返还收入主要涉及营业税、企业所得税与个人所得税三个税种。

（1）营业税的处理根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）>的通知》(国税发[1993]149号）第七条规定“服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。

本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。

此外，《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001］31号）第一条规定“根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的法规,储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时2%取得手续费。

对储蓄机构取得的手续费收入,应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。

”在这里，对于储蓄机构所取得的返还手续费应征营业税与企业所得税是有着充分的政策依据的，但对于一般性企业所取得的返还个税手续费虽然没有明确规定其应征营业税，但却也无法找到这部分收入应该不征或者免征营业税的规定。

代扣代缴三代手续费返还会计处理及相关依据

代扣代缴三代手续费返还会计处理及相关依据一、收到手续费收入时1.执行《企业会计准则》的企业：借：银行存款贷：其他收益应交税费-应交增值税（销项税额）2.执行《小企业会计准则》的企业：借：银行存款贷：营业外收入应交税费-应交增值税（销项税额）注：一定要记得缴纳增值税哦二、用于奖励办税人员时借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款注：用于奖励办税人员的，免征个人所得税。

发放其他人员的，应缴纳个人所得税。

故，企业取得代扣代缴个税手续费返还按照新的规定应计入“其他收益”会计科目。

*根据现行税法规定，个税手续费返还收入属于财税〔2016〕36号规定的现代服务中的经纪代理服务，应缴纳增值税。

代扣代缴个税手续费返还问题的处理

代扣代缴个税手续费返还问题的处理代扣代缴个税手续费返还问题的处理问：税务局个人所得税手续费退还后是否可以作为奖励财务及办税人员发放？这笔收入还需要缴什么税吗？有相应的文件可查吗？答：国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行方法》的通知〔国税发[1995]065〕第十七条规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2％的手续费。

扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。

〞《财政部国家税务总局关于个人所得税假设干政策问题的通知》〔财税字[1994]020号〕第二条第〔五〕款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》〔国税发[2001]31号〕规定：一、根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施方法》的规定，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款的2％取得手续费。

对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。

二、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。

“根据上述规定，扣缴义务人可将取得的扣缴个人所得税手续费用于奖励财务及办税人员。

取得扣缴个人所得税手续费一般不涉及缴纳其他税。

但对储蓄机构取得的扣缴利息个人所得税手续费收入应按上述国税发[2001]31号文件的规定缴纳营业税和企业所得税。

原始凭证处理要点原始凭证是经济业务发生所取得或填制的书面证明，是会计核算的重要依据而且具有法律效力。

原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。

一、原始凭证必须具备的内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称和填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容；数量、单价和金额。

二、外来原始凭证〔如发票、收据等〕，必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码。

返还个税手续费的税务审计方法

返还个税手续费的税务审计方法说实话返还个税手续费的税务审计方法这事，我一开始也是瞎摸索。

我先从基础的资料审查开始吧。

就好比你要检查一个包裹是不是完整，你得先把包裹里的东西都倒出来看看。

那对于返还个税手续费的税务审计，首先得查看企业申报个税手续费返还时提交的各种资料，像代扣代缴税款的明细记录，这就类似于包裹里的一个个小物件。

我试过只粗略看一眼这个明细，结果就差点出大错。

有次我审的一家企业，他的明细乍一看没什么问题，可是我后来发现有一笔数额比较小的代扣代缴税款记录，在某几个月份里居然是一模一样的，这不太正常啊。

后来仔细一查，才发现是他们财务录入数据的时候出了错，差点就导致多申报了手续费返还。

所以这个基础资料得细细查看。

再者呢，关于手续费计算比例这一块。

这就好比你出门买东西算折扣一样，得清清楚楚的。

国家规定的计算比例就是那个固定的折扣算法。

我就计算核对这个比例，把企业代扣代缴的税款总额按照规定的比例来算一下应该得到多少手续费返还。

有一回我审的企业，他们自己算的手续费就高了一点，我开始还以为我弄错了，反复核对好几遍我的计算方式没有错，后来发现是他们把一笔不是个税的代扣款项也算进了这个总额里来计算手续费，这肯定是不行的。

还有就是用途追查。

按照规定，返还的个税手续费是有规定用途的。

我就去查看企业财务账册，看这部分钱花在哪儿了。

这个就相当于你发了一笔钱给别人，你得知道他到底把钱用到哪去了。

我见过一些企业把这部分钱用到了和规定用途完全不相关的地方，这就有问题了。

关于这个审计方法，我可能还有没考虑到全面的地方。

但是以上这些步骤，在我以往的实践中是非常重要的。

另外呢，记账凭证也很关键，它就像一个日记一样，记录着每一笔钱的收支情况。

我也会仔细查看关于返还个税手续费相关的记账凭证，看有没有书写错误或者是不规范的地方。

有时候一个小小的符号错误，都可能代表着背后有着不同的账务处理，这也能帮我们发现一些潜在的问题。

我又想起一个事情，就是关于税款所属期的核查。

代扣代缴企业所得税手续费返还依据的规定是怎样的

代扣代缴企业所得税⼿续费返还依据的规定是怎样的企业所得税是对企业的所得⽽征收的⼀种税费。

企业在年末计算出所得之后。

扣除相应的可以抵扣的费⽤等等之后就是所得税的应纳税所得额。

按照⼀定的利率进⾏计算。

下⾯就由店铺⼩编为⼤家整理的相关资料。

希望对⼤家有所帮助。

代扣代缴企业所得税⼿续费返还的相关规定根据《财政部、国家税务总局、中国⼈民银⾏关于进⼀步加强代扣代收代征税款⼿续费管理得通知》(财⾏〔2005〕365号)第六条第六款规定，“三代”(代扣代缴、代收代缴、委托代征)单位所取得的⼿续费收⼊应该单独核算，计⼊本单位收⼊，⽤于“三代”管理⽀出，也可以适当奖励相关⼯作⼈员。

《中华⼈民共和国企业所得税法》第六条企业以货币形式和⾮货币形式从各种来源取得的收⼊，为收⼊总额。

1、销售货物收⼊;2、提供劳务收⼊;3、转让财产收⼊;4、股息、红利等权益性投资收益;5、利息收⼊;6、租⾦收⼊;7、特许权使⽤费收⼊;8、接受捐赠收⼊;9、其他收⼊。

第七条收⼊总额中的下列收⼊为不征税收⼊：1、财政拨款;2、依法收取并纳⼊财政管理的⾏政事业性收费、政府性基⾦;3、国务院规定的其他不征税收⼊。

《中华⼈民共和国企业所得税法实施细则》第⼆⼗⼆条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收⼊，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(⼀)项⾄第(⼋)项规定的收⼊外的其他收⼊，包括企业资产溢余收⼊、逾期未退包装物押⾦收⼊、确实⽆法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后⼜收回的应收款项、债务重组收⼊、补贴收⼊、违约⾦收⼊、汇兑收益等。

企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收⼊，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项⽤途并经国务院批准的财政性资⾦。

关于个⼈所取得的代扣代缴税款⼿续费收⼊，根据《财政部、国家税务总局关于个⼈所得税若⼲政策问题的通知》(财税字〔1994〕020号)第⼆条第五款规定，个⼈办理代扣代缴税款⼿续，按规定取得的扣缴⼿续费暂免征收个⼈所得税。

代扣代缴手续费退费申请

代扣代缴手续费退费申请
尊敬的XXX公司财务部：
我是贵公司的一名客户，在过去几个月中，我的账户上发生了一笔代
扣代缴的手续费。

然而，我发现这笔手续费是错误收取的，并且我认为我
有权要求退还这笔费用。

首先，让我向您详细解释一下情况。

在今年X月X日，我在贵公司的
账户上发现了一笔代扣代缴手续费。

根据我过往的经验，代扣代缴手续费
通常是按照一定比例收取的。

我对这笔手续费感到困惑，因为我没有进行
过任何代扣代缴操作，也没有委托任何第三方机构代为操作。

我认为这笔
手续费是错误收取的。

此外，根据相关法律法规，任何代扣代缴手续费都必须有合法合规的
依据和透明的收费方式。

然而，在这个案例中，针对这笔手续费没有提供
任何证明文件或明确的支付计划。

这违反了消费者的权益，也违反了贵公
司遵循的合规操作标准。

基于以上的理由，我希望贵公司能够积极处理我的退费申请。

我要求
退还这笔代扣代缴手续费，并将其返还到我的账户。

同时，我也期待贵公
司能够对此事进行进一步的调查，并采取措施确保此类问题不再发生。

作为一名长期的贵公司客户，我一直对贵公司的服务和信誉给予充分
的肯定和信任。

我相信，在贵公司的高效运营和优质服务下，此次问题能
够得到妥善处理。

再次感谢您对此事的关注和处理。

我期待着贵公司尽快解决这个问题，并将退还的代扣代缴手续费返还到我的账户。

敬祝商祺。

此致,。

代扣代缴个税手续费返还账务处理

代扣代缴个税手续费返还账务处理税务机关对扣缴义务人所扣缴的税款，应按照所扣税款的2%付给扣缴义务人手续费，由税务机关按月填开收入退还书发给扣缴义务人，由扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。

对于该笔手续费收入，存在以下几个问题：1.扣缴义务人在会计上应如何处理？目前通常的做法有，一是计入往来款项；二是计入“其他业务收入”；三是计入“营业外收入”。

2.扣缴义务人收取的返还手续费收入，从扣缴义务人的单位来讲，主要涉及流转税和企业所得税。

这比收入是否应征收营业税和企业所得税？3.如果企业将取得的代扣代缴手续费返还收入奖励给相关人员，这些人员要不要缴纳个人所得税？观点一：该笔收入应作为“应纳税所得的收入”该会计处理最为核心的地方在于对2005年11月14日财政部与国家税务总局、中国人民银行联合发的文件《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）中“单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于‘三代’管理支出，也可以适当奖励相关工作人员”规定的理解。

本人认为财行[2005]365号之所说“收入”虽强调“单独核算”，但并不是强调绝对的企业会计制度意义上的收入，更多的是强调应作为“应纳税所得的收入”。

在会计科目的选择上，我的观点如下：1、首推通过“其他业务收入”。

“其他业务支出”科目进行配比核算，手续费收入计入“其他业务收入”科目，用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员的支出计入“其他业务支出”科目，借记：其他业务支出，贷记：现金、银行存款、管理费用等科目。

“其他业务收入”是指企业除“主营业务收入”以外的日常其他销售或其他业务的收入。

如邮件中所述，代扣代缴手续费是企业提供了一定的劳务后取得的收入，企业只要正常履行了代扣代缴义务，该经济利益就是可以确定获得的，又由于手续费收入的比例是确定的，从而该经济利益也是可以计量的，因而它符合会计制度关于劳务收入的确认原则。

对外支付时扣缴的税费及附加是否可以申请手续费返还？

对外支付时扣缴的税费及附加是否可以申请手续费返还？展开全文对外支付时扣缴的税费及附加是否可以申请手续费返还？点击上面蓝字文字“静税”关注我吧。

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昨天有位朋友跟我探讨一下问题：购买方对境外支付款项时，扣缴境外单位或者个人的税费及附加，是否可以申请手续费返还？目前，代扣代缴手续费最常见的业务就是扣缴个人所得税手续费返还，而对于支付境外款项，代扣代缴税收政策散落在若干个文件当中，下面，我们就从购买方对境外支付款项时的代扣代缴税收政策、扣缴税款手续费规定及手续费收入涉及到的税费及附加等三个方面进行系统梳理。

一、代扣代缴税收政策（一）增值税1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

2.财税【2016】36号文件附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第六条中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

财政部和国家税务总局另有规定的除外。

财税【2016】36号文件中境外单位或者个人在境内发生应税行为包括境内购买方从境外单位购进服务、无形资产、不动产。

注意：以上购买方对外支付时需要扣缴增值税的行为，包括对外支付劳务、服务、无形资产、不动产款项，不包括对外支付货物款项。

进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，不是扣缴义务人，进口货物的增值税由海关代征，纳税人从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额允许抵扣进项税额。

（二）企业所得税《中华人民共和为企业所得税法》第三十七条对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

代扣代缴税费返还手续费文件规定

关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知第一条为加强个人所得税的征收管理，完善代扣代缴制度，强化代扣代缴手段，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及实施细则和有关行政法规的规定，特制定本办法。

第二条凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。

上款所说的驻华机构，不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构。

第三条按照税法规定代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务，必须依法履行。

第四条扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（三）劳务报酬所得；（四）稿酬所得；（五）特许权使用费所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得；（十）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

第五条扣缴义务人向个人支付应纳税所得（包括现金、实物和有价证券）时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。

前款所说支付，包括现金支付、汇拨支付、转帐支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。

第六条扣缴义务人应指定支付应纳税所得的财务会计部门或其他有关部门的人员为办税人员，由办税人员具体办理个人所得税的代扣代缴工作。

代扣代缴义务人的有关领导要对代扣代缴工作提供便利，支持办税人员履行义务；确定办税人员或办税人员发生变动时，应将名单及时报告主管税务机关。

第七条扣缴义务人的法人代表（或单位主要负责人）、财会部门的负责人及具体办理代扣代缴税款的有关人员，共同对依法履行代扣代缴义务负法律责任。

第八条同一扣缴义务人的不同部门支付应纳税所得时，应报办税人员汇总。

第九条扣缴义务人在代扣税款时，必须向纳税人开具税务机关统一印制的代扣代收税款凭证，并详细注明纳税人姓名、工作单位、家庭住址和居民身份证或护照号码（无上述证件的，可用其他能有效证明身份的证件）等个人情况。