第五章 第六章 (2012修)

三．经办行的处理 （一）发报行的处理（发报行：是填发联往 报单或发出电报的行处） 1. 发报行的任务：正确、及时地向收报行 填发联行往来凭证；并按规定要求填报 联行往账报告表。
2．填发报单、作会计分录： （1）代收报行收款，填发贷方报单： （如：受理信汇业务，汇出款） 借：活期存款（或现金等）--×企业 贷：联行往来—往户—×行处 （2）代收报行付款，填发借方报单： （如：兑付银行汇票,代收账） 借：联行往来—往户—×行处 贷：活期存款--×企业 3．发报行的业务处理手续.
（二）再贷款与再贴现的核算 • 1．账户的开立： 商业银行通过“向中央银行借款”科 目核算； 央行通过“××银行贷款”、 “再贴现”等科目核算 。 向中央银行借款的明细科目及期限: 明细科目 一般期限 不超过 • 年度性贷款 1年 2年 • 季节性贷款 2个月 4个月 • 日拆性贷款 10天 20天 • 再贴现
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
金融机构往来概述 与中央银行往来的核算 系统内资金调拨及汇差资金调拨 同业往来的核算 同城票据交换
第一节 金融机构往来概述
一 . 金融机构往来的意义 （一）金融机构往来产生的原由 • 1．中央银行的宏观金融调控引起； • 2．结算活动引起； • 3．资金融通活动引起； （二）金融机构往来的意义
• 2．再贷款的核算
（1）发放： 手续； 核算； • 商业银行作： 借：存放央行准备金 贷：向中央银行借款--×借款户 • 中央银行作： 借：××银行贷款 贷：××银行存款
（2）到期收回： • 商业银行作： 借：向中央银行借款--×借款户 借：金融企业往来支出--利息支出 贷：存放央行准备金 • 中央银行作： 借：××银行存款 贷：××银行贷款 贷：金融企业往来收入--利息收入
(三）总行清算中心作：借：系统内存放款项 贷：系统内存放款项 （四）收报清算行作: 借：存放系统内款项 贷：辖内往来—某下属行 （五）收报经办行作：借：辖内往来—管辖分行 贷：活期存款—收汇单位
第六章 金融机构往来的核算
一．教学目的要求： 明确金融机构往来的基本内容、核算 要求，初步掌握缴存存款、再贷款、再 贴现，系统内资金调拨及跨系统往来等 业务的核算方法。 二．教学重点： 跨系统往来的基本做法及账务处理。 三．教学时间： 3节
行、发报中心与收报中心之间不发生直 接的横向关系； （3）每日营业终了，全国处理中心和各收 （发）报中心之间将数据核对无误后， 结平当日电子联行账务，同时反映各行 上存或借用资金的存欠关系。
• 4．一组概念：
汇出行：受理并到人行办理发出汇划业务 的行处称汇出行； 发起行：办理电子联行往账的行处； 发报中心：向上转发电子联行往账信息 的分行； 全国处理中心：指总行清算中心； 收报中心：向下转发电子联行账务信息 的分行； 接收行：办理电子联行来账的行处； 汇入行：收到汇划业务的行处称汇入行.
（四）联行往来的特点 （问答12） 联行往来业务量大，牵涉面广，政策性 强，管理体制特别，组织形式和核算方式 多样，账务处理手续复杂。其特点： • 1．既执行会计基本制度，又要执行联行往 来制度； • 2．与国内结算、国际结算及内部资金调拨 紧密结合； • 3．有一套有效的安全控制手段和工具； • 4．有独特的联行往来账务处理方法。
(以集中监督，集中对账方式的全国联行 往来为例) 一.基本做法及图解 “直接往来，分别核算；往来报告，分 行录磁；总行对账，双向监督” （图解） 二．会计科目设置及使用方法
银行会计为了核算全国联行往来业源自务，通常是使用 “联行往来—往户”和 “联行往来—来户” 两个会计科目：
联行往来—往户 联行往来—来户 填发联往借方报单：填发联往贷方报单：收到联往贷方报单：收到联往借方报单： （发报行代对方行 （发报行代对方行 （收报行受托代 （收报行受代 向收款人付） 向付款人收） 向收款人付） 向付款人收） 本期发生额合计: 本期发生额合计: 期末余额： 期末余额： （净存放联行款） （联行净存放款） （净存放联行款） （联行净存放款）
• 说明：填发报单的业务集中在“联行往来—往户”
科目中核算；收受报单的业务集中在 “联
行 往来—来户” 科目中核算。 另设“上年联行往来—往户”和“上年联 行
往来—来户” 两个会计科目，用来核算监
督 上年度的联行往来账务。新年度开始后，将 上年底联行往来“往户”和“来户”科目的 余额 不通过会计分录分别过入其上年户，在新年
第四节 商业银行系统内资金汇划清算
一．基本程序（与“电子联行往来”的做法类似， 只是五个环节的称谓有些不同。见示意图） 二．会计科目设置 （核算内容）（P144） 三．账务处理 （五个环节，注意对照） （可参见教材P145--150） 仍以汇款业务为例： （一）发报经办行作：借：活期存款—汇出单位 贷：辖内往来-管辖分行 （二）发报清算行作：借：辖内往来—某下属行 贷：存放系统内款项
第三节 电子联行往来的处理
一.电子联行往来的概念、意义 （一）概念：指发有电子联行行号的行与行 之间，通过电子计算机网络进行异地资 金划拨的资金账务往来。 （二）意义：人行开办的电子联行往来系统, 可为央行和商业银行提供资金划拨清算 服务。现称央行现代化支付系统，是全 社会资金流通的“大动脉”。分为大额 支付系统和小额支付系统。
第二节 与中央银行往来的核算
一 . 向中央银行缴存存款的核算 （一）缴存存款业务的意义 • 1．有利于减少商业银行的经营风险。 • 2．有利于国家宏观金融调控。 （二）有关规定 • 1．财政性存款的内容：中央预算存款；发行国 债收款；地方预算存款；预算外存款等。 一般性存款的内容：企事业单位存款；储蓄 存款；农村存款等.
六. 全国联行外汇往来 （注意它与全国联行本币往来业务的不同之处） • 1. 概念：加上“外汇资金”以限制； • 2. 使用科目：联行外汇往来 • 3. 有些行外汇资金集中总行统一管理，不存 在汇差清算问题； • 4. 使用报单：专用格式，与本币报单不大相 同，联次也有差别； • 5. 往来报告表：往来账合并编表每日上报， 分币种填制。
（2）保证财政预算款项的及时上缴、下拨 有计划地组织资金供应，灵活调剂资金 （3）保证正确处理账务，防止差错事故， 提高核算质量，提高资金使用效益。 2 .人民银行联行往来的意义 作为央行的联往系统，除办理本系统的 资金划拨、国家金库款的缴拨外，还要为 各商业银行系统内的资金调拨、商业银行 跨系统资金往来，以及其他金融企业结算 提供清算服务。
• 2．有关规定：定期缴存；按上期末余额或上期
净增数与规定比例缴存；迟缴要罚 滞纳金，每日万分之六。 （三）缴存存款的核算 • 1． 调整缴存财政性存款（按上期净增数） 商业银行作： 借：划缴央行财政存款 贷：存放央行准备金 中央银行作： 借：××银行存款 贷：××银行缴来财政性存款
• 2．缴存一般性存款
（四）联行往来未达账清查与年终结清 1.出现未达账的原因 2.未达账查清的标志 • （1）全国的联行往账、来账发生额全年累计 数、余额平衡； • （2）往账报告卡与来账报告卡全部配对，“未 配对”、“待查对”户已无余额； • （3）全国汇总的“联行往来”上年户借贷余额 相等； • （4）总行、管辖分行、经办行的“联行往来” 账上发生额、余额已核对相符。
二．金融机构往来的核算要求 （一）必须有利于中央银行宏观金融调控 （二）必须有利于加速各单位的资金周转 （三）必须有利于金融企业的资金使用和账务处 理 三．金融机构往来的内容 （一）金融企业与中央银行的往来 （划缴财政性存款；划缴准备金；交现；支 现；再贷款；再贴现） （二）系统内资金调拨 （联行汇差资金调拨；系统内资金调拨） （三）同业往来 （跨系统往来；同业拆借）
• 基本做法解释：
（1）在总行设立全国处理中心，各分行设 立发（收）报中心； （2）发报中心收到发起行发来的支付指令 确认无误后，按收到时间的先后顺序逐 笔实时转发全国处理中心；全国处理中 心收到发报中心发来的支付指令，确认 无误后，将支付指令实时转发收报中心 ，收报中心收到支付指令，逐笔发送接 收行，以实现款项划拨。发起行与接收
商业银行作： 借：存放央行准备金 贷：现金 中央银行作： 借：发行基金往来 贷：××银行存款 注：从准备金存款户支取现金时， 作相反分录。
二．再贷款与再贴现的核算 （一）再贷款与再贴现的意义 是央行重要的资产业务,是央行实施货 币政策,对信贷资金进行宏观管理并运用 基础货币调节社会货币供应量的重要手 段 ,其作用主要有三个方面: • 1. 支持商业银行业务发展; • 2.调节信贷规模; • 3.调整贷款结构,进而调整产业和产品结构
（二）收报行的处理 （收报行：是指收受联行往来报单或信息 的行处） 1. 收报行的任务：认真审核联往凭证，及 时办理转账；并按规定要求填报联行来 账报告表。
2．审核报单、作会计分录(对正确报单转账) （1）收到贷方报单，受托代向收款人付款: （如：收到信汇凭证,代入账） 借：联行往来—来户—×行处 贷：活期存款--×企业 （×单位） （2）收到借方报单，受托代向付款人收款: （如：签发行结清汇票） 借：汇出汇款—汇款人户 贷：联行往来—来户—×行处
五.总行对账中心的处理 （一）账务组织: 建立联行往账、联行来账两大 计算机对账体系，对发报行和收报行的往来 账务进行对账、销账；发现问题，及时查询。 （二）账务处理: 根据联行往来报告表、报告卡 上的信息，经查对后，进行转账。 （三）账务核对: 每天，往账、来账借贷发生额 和余额的总数应与各管辖分行传输的总数相 符；定期检查上述三个账户的核算情况，当 “未配对”、“待查对”户已销平，全部转入 “已
二.联行往来的管理体制 （一）管理体制：“统一领导，分级管理” 三级：总行、分行、支行； 三个层次：大、中、小； （二）联行往来核算的基本环节 1．日常往来 2．对账 3．年终结平 （三）基本要求 • 1．树立全局观念； • 2．认真执行联行制度； • 3．严格核算手续。
第二节 一般联行往来的处理