第九章 房产税
《税法》第九章房产税法城镇土地使用税法耕地占用税法和契税法
《税法》第九章房产税法城镇土地使用税法耕地占用税法和契税法《税法》第九章主要涉及房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法和契税法。
这些法律法规的出台和实施，旨在调控和规范与房产、土地和不动产相关的税收事务，促进经济的稳定和可持续发展。
本文将分别对这四部税法进行说明。
首先，房产税法是一种对个人和组织拥有的房产进行税收管理和征收的法律。
它包括了房产的登记、评估、税率、纳税义务和税收优惠等内容。
通过房产税法的实施，可以实现对房地产市场的稳定和调控，促进资金的合理流动，提高国家财政收入。
在城镇土地使用税法方面，它是对城镇土地进行使用征税的一种税收管理法律。
该法规定了土地面积、土地评估和税率等各项细则，详细阐明了城镇土地使用税的征收和管理制度。
通过这项税法的实施，可以引导和规范城镇土地的开发和利用，推动城市建设和土地资源的合理利用。
耕地占用税法是对耕地占用进行征税和管理的法律规定。
该法规定了耕地占用的评估、税种、计税单位和税收征收等细则。
通过耕地占用税法的实施，可以保护和维护农业资源的可持续利用，促进农业现代化和农民收入的增加，同时也可以增加国家财政收入。
最后，契税法是对不动产买卖和转让行为征收契税的一种税收管理法律。
该法规定了不动产契税的计算方法、税额、纳税义务和纳税期限等内容。
通过契税法的实施，可以规范不动产交易行为，保护买卖双方的权益，同时也可以增加国家财政收入。
综上所述，《税法》第九章其中包括了房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法和契税法。
这些法律的出台和实施，对于调控和规范与房产、土地和不动产相关的税收事务，具有重要的意义。
通过这些税法的实施，可以促进经济的稳定和可持续发展，同时也可以增加国家的财政收入。
医学课件税法第九章房产税法城镇土地使用税
注意：
（1） 投资联营的房产
1）投资者参与投资利润分红，共担风 险的，应按房产余值计算纳税；
2）以房产投资，收取固定收入，不承 担风险的，按租金收入计算。
（2）融资租赁房屋，按房产余值计算缴 纳。
（3 ）关于附属设备和配套设施的计税规定
凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和 配套设施，应计入原值征税。
5、无租使用其他单位房产：按照房产 余值代缴房产税。
从2009年1月1日起，外企以及外籍个人， 缴纳房产税。
三、征税对象
以我国境内用于生产经营的房屋为征税 对象，与房屋不可分割的各种附属设备或一 般不单独计价的配套设施，也一并征税。
房地产企业建造的商品房，在出售前不 征房产税，但对出售前企业已使用、出租、 出借的商品房按规定应征房产税。
要求：
（1）该企业2009年应纳城镇土地使用税。
（2）该企业2009年应纳房产税。
应纳城镇土地使用税 （65000 3000 1200） 4 243200 元
应纳房产税 4000万（1 20%）1.2% 200万（1 20%）1.2% 6
12 1.5万 612% 500万（1 20%）1.2% 4
住房，用于居住的，按4%征收。
五、应纳税额的计算
应纳税额 =计税余值*1.2% =应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2% 或： =租金收入*12%（4%）
例：某企业的经营用房原值5000 万，按照规定允许扣除30%后的余值计 税。
应纳税额
=5000×（1-30%）×1.2% =42万
例：某公司出租房屋3间，年租金 收入30000元。
三、征收范围
包括纳税人为建房或从事其他非农 业建设而占用的国家所有和集体所有的 耕地。
房产税知识点总结
房产税知识点总结1. 房产税的类型房产税在不同国家和地区的实施方式有所不同，一般包括以下几种类型：- 房产价值税：按照房产的市场价值征收一定比例的税率；- 地方税：由地方政府根据房产的使用情况和地段特点征收的税收，用于地方公共设施建设和社会福利开支；- 固定财产税：根据房产的面积和建筑结构征收的固定税款；- 转让税：在房产买卖和转让时征收的税费；- 土地增值税：在土地使用权转让和开发时征收的税金。
2. 房产税的征收标准房产税的征收标准一般根据房产的市场价值确定，包括以下几个方面：- 房产的地理位置：通常地理位置、交通便利程度和周边环境等因素会影响房产的市场价值，因此在征收房产税时需要综合考虑这些因素；- 房产的建筑结构和面积：房产的建筑结构和面积直接影响其市场价值，因此这些因素也需要在征收房产税时予以考虑；- 房产的使用情况：房产的使用情况一般包括出租、自用和空置等，不同的使用情况也会影响房产的市场价值和征税标准。
3. 房产税的征收周期房产税的征收周期一般包括以下几种：- 年度税收：一般指每年按照房产的市场价值征收的税金，征收周期为一年；- 一次性税收：一般指在房产转让、继承等情况下一次性征收的税款，征收周期为一次性；- 土地增值税：一般指在土地使用权转让和开发时征收的税金，根据土地的增值情况确定征收周期。
4. 房产税的征收对象房产税的征收对象一般包括以下几种：- 房地产所有者：即房产的产权所有者，可以是自住房产的业主，也可以是出租房产的房东等；- 房地产使用者：即房产的实际使用者，可以是租客、承租人等；- 房地产交易参与者：即房产的转让、继承等交易参与者。
5. 房产税的作用房产税作为国家和地方政府的一种财政收入来源，具有以下几种作用：- 激励房产合理利用：通过征收房产税来激励房地产的合理利用，防止房地产空置和滞销现象；- 调节房地产市场：通过征收房产税来调节房地产市场，防止房产泡沫和市场过热现象；- 支持地方公共服务：通过征收房产税来支持地方公共服务建设，改善城市基础设施和社会福利条件；- 促进土地资源节约利用：通过征收房产税来促进土地资源的节约利用，防止过度开发和浪费土地资源。
房产税知识点总结
房产税知识点总结一、房产税的定义和作用房产税是指对个人或企业拥有的房地产进行征税的一种税种。
它的主要作用是调节房地产市场，促进资源合理配置，同时也是国家财政收入的重要来源之一。
二、房产税的分类房产税可以分为以下几种类型：1. 基准房产税基准房产税是根据房产的面积、用途等属性确定税率和税额的一种税种。
不同的地区和国家对于基准房产税的征收标准和税率有所不同。
2. 差别化房产税差别化房产税是根据房产的市值或者租金收入确定税率和税额的一种税种。
它的征收标准更加灵活，可以根据市场变化进行调整，能够更好地反映房产的实际价值。
3. 遗产和赠与税遗产和赠与税是对房产的继承和赠与行为进行征税的一种税种。
在一些国家和地区，继承和赠与房产会产生相应的税费，这对于遗产的分配和家族财富的传承有一定的影响。
三、房产税的征收方式房产税的征收方式可以分为以下几种：1. 一次性征收一次性征收是指在购房或者产权转移时一次性缴纳房产税的方式。
这种方式简单明了，但对于购房者来说可能会增加一笔较大的负担。
2. 年度征收年度征收是指每年按照一定的税率和税额征收房产税的方式。
这种方式可以分散房产税的负担，但对于税务部门来说需要进行频繁的征收工作。
3. 租金征收租金征收是指根据房产的租金收入来确定税额的方式。
这种方式可以更加准确地反映房产的实际价值，但需要对租金收入进行监管和核实。
四、房产税的影响因素房产税的征收和税额大小受到多种因素的影响，包括：1. 房产市值房产市值是决定房产税税额的重要因素之一。
市值越高，征收的税额就越大。
2. 房产用途不同的房产用途对应的房产税税额也不同。
例如，商业用房的税额可能会高于居住用房。
3. 地区差异不同地区对于房产税的征收标准和税率有所不同。
一些繁华地区的房产税可能会更高。
4. 政府政策政府的税收政策也会对房产税产生影响。
政府可以通过调整税率和税收优惠等方式来影响房产税的征收。
五、房产税的优缺点房产税作为一种税收方式，具有以下优点和缺点：优点：1.能够调节房地产市场，防止房价过快上涨。
第九章.房产税
八、房产税会计处理
纳税人对房产税的核算，应设置“应交税 费——应交房产税”账户。计提房产税时， 借记“管理费用”，贷记本账户；缴纳房产 税时，借记本账户，贷记“银行存款”账户； 期末贷方余额为应交未交的房产税。
【案例】分析确定下列房产租赁谁为房产税的纳税人？ A、企业从免税单位有偿租入房产。B、企业从免税单位无偿租入房产。 C、企业从另一企业有偿租入房产。D、企业从另一企业无偿租入房产。 E、企业将房产有偿租给免税单位。F、企业将房产无偿租给免税单位。 分析：A、B、承租人是纳税单位，出租人是免税单位，承租人从免税单 位租入房产，如果该房产为应税房产，不论是无偿租入还是有偿租入， 承租人为房产税的纳税人。C、D、承租人是纳税单位，出租人也是纳税 单位，承租人从纳税单位租入房产，如果该房产为应税房产，有偿租入 的以出租人为房产税的纳税人，无偿租入的，以承租人为房产税的纳税 人。E、F。承租人是免税单位，出租人是纳税单位，出租人将房产租给 承租人，如果该房产为应税房产，不论是有偿租出还是无偿租出，都以 出租人为纳税人。
【例题·单选题】某供热企业2007年拥有的生产用房 原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其 中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规 定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2007年 应缴纳房产税( )（2008年） A.13.44万元 B.28.56万元 C.42万元 D.60万元 【答案】B 【解析】该企业应纳房产税= 5000×（1-30%） ×1.2%×（2500-800）÷2500=28.56（万
第九章 房产税法 主讲:刘宏洲
2012 、 04
一、房产税基本原理
一、房产税基本原理 （一）概念 房产税是以房屋为征税对象 房屋为征税对象，按照房屋的计税余值 房屋为征税对象 计税余值 或租金收入，向产权所有人 产权所有人征收的一种财产税。 或租金收入 产权所有人 （二）房产税的特点 1．属于财产税中的个别财产税； 2．征税范围仅限于城镇的经营性房屋 城镇的经营性房屋； 城镇的经营性房屋 3．区别房屋的经营使用方式 经营使用方式规定征税办法。 经营使用方式 （三）房产税的作用
第九章 房产税课件
6
从租计征：按房产的租金收入征税，以 房屋产权所有人出租房产使用权所得的 报酬，包括货币收入和实物收入。劳务 抵付收入根据当地同类房产的租金水平。
7
二、税率
从价计征：税率为1.2% 从租计征：税率为12% 个人按市场价格出租的居民住房：暂减按 4%
8
第四节、 应纳税额的计算
从价计征的计算其公式为
标准答案：C、D
12
第六节、征收管理
纳税义务发生时间
生产经营，从生产经营 之月起 纳税人将原有房产用于 于生产经营，从建成之 次月起 纳税人自行新建房屋用 设的房屋，从办理验收 手续之次月起 纳税人委托施工企业建
纳税期限
房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法
纳税地点
房产税在房产所在地缴纳,如房产不在同一地方的,应按房 产的座落地分别向房产所在地的税务机关纳税
房产税
会计一班 张文亮
1
房产税是以房产为征税对象，依据房产价 格或房产租金收入向房产所有人或经营人 征收的一种税 征税目的是运用税收杠杆，加强对房产的 管理，提高房产使用效率，控制固定资产 投资规模和配合国家房产政策的调整，合 理调节房产所有人和经营人的收入。
2
第一节、纳税义务人
一、纳税义务人 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人
4
第三节、 计税依据与税率
一、计税依据 计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入， 分为：
从价计征：按房产的计税价值征税，具体是依照房产 原值一次减除10%-30%后的余值计算纳税 原值是指会计帐面原始价值 原值包括与房屋不可分割的各种附属设备 如对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房 屋的原值
13
例：下列有关房产税纳税义务的规定，表述正确的是 （ ）。 A．纳税人自建房屋的自房屋建成之日起开始缴 纳房产税 B．纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应 自使用之日的次月起缴纳房产税 C．纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为 出典人纳税义务发生时间 D．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验 收手续之日的次月起缴纳房产税
《税法》教学课件 《税法》第九章
三、计税依据和应纳税额计算
（二）计算应纳税额
1．地上建筑物房产税
地上建筑物房产税应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝房产计税余值（或租金收入）×适用税率
其中：
房产计税余值＝房产原值×（1－原值减除比例）
2．地下建筑物房产税
（1）工业用途房产，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值。 应纳税额＝应税房产原值×（1－原值减除比例）×1.2%
二、征税范围、纳税义务人和适用税额 （二）纳税义务人
城镇土地使用税的纳税义务人
凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个 人，为城镇土地使用税的纳税义务人。 （1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。 （2）土地使用权未确定或权属纠纷款解决的，由实际使用人纳税。 （3）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
（2）商业和其他用途房产以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。 应纳税额＝应税房产原值×（1－原值减除比例）×1.2%
（3）出租的地下建筑，按照出租地下房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
四、减免税优惠
（五）经财政部批准免税的其他房产 （四）个人拥有的非营业用的房产
（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产 （二）国家财政部门拨付事业经费单位自用的房产 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产
合城市住房制度改革
基本 政策
（一）房产税的概念
是以房屋为征税对象，以房屋的计税 余值或租金收入为计税依据，向房屋产权 所有人征收的一种财产税。
（二）房产税的特点
1．房产税属于财产税中的个别财产税 2．征税范围限于城镇的经营性房屋 3．区别房屋的经营使用方式规定征税办法
二、征税范围、纳税义务人和税率
（一）概念
第九章 房产税 《国家税收》PPT课件
之次月起,缴纳房产税。 8.自2009年1月1日起,纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房
产税的的 当月末。 二、纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。具体纳税期限由省、自治区、 直辖市人民政府确定。 三、纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人,应按房产的坐落地点 分别向房产所在地的税务机关缴纳。
第九章 房产税
第一节 房产税概述 一、概念和特征 ◆概念 以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或
经营人征收的一种税。
◆特征 （1）房产税属于财产税中的个别财产税,其征税对象只是
房屋。（2）征收范围限于城镇的经营性房屋。（3）区别 房屋的经营使用方式规定不同的征税办法,对于自用的按房 产计税余值征收,对于出租、出典的房屋按租金收入征收。 2、房产税针对的是“经营使用行为”，而不是针对“转让 行为”。经营使用行为分为两类：一为将房产用于营业使 用；二为将房产用于出租。
第九章 房产税
四、税率 1、按年计征，税率为1.2% 2、从租计征，税率一般为12%. 对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税; 对企事业单
位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减 按4％的税率征收房产税。 五、减免税 1.公益性用房。 机关、事业单位等公益性单位，若将房产用于生产经营或出租，应照章 纳税，不免征房产税。 2.个人所有非营业用的房产免税 3.其它房产
第二节 房产税的计算 一、计税依据 1.从价计征，适用于“将房产用于生产营业使用”的情形，其计税依据
第九章-房产税PPT课件
讨论
▪ 中国作为后发外生型现代国家，如何 借鉴国外房产税经验平衡公平和效率 ？
20
一、城镇土地使用税概述
（一）概念
城镇土地使用税是对城镇占 用国家和集体土地的单位和 个人按其使用面积定额征收 的一种税。
开征意义
1．促进土地资源的合理、 节约使用。
2．调节土地级差收入，鼓 励公平竞争
3．筹集地方财政资金，完 善和健全地方税体系
1.大城市1.5元至30元； 2.中等城市l.2元至24元； 3.小城市0.9元至l8元； 4.县城、建制镇、工矿区0.6元至l2元。
单位：元/平方米 24
三、城镇土地使用税的计算
（一）计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面
积为计税依据。
【例2】纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证 书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算 征收城镇土地使用税。（ ） 【答案】√ 【解析】纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证 书的，应由纳税人申报土地面积，以此为计税依据计算征 收城镇土地使用税。待核发土地使用证以后再做调整。
▪ 房地产税的税率是根据预算和税基变化情 况而不断变化的
17
香港模式
▪ 香港的物业税针对个人出租物业的租金进 行征收
▪ 香港“调控”房地产市场的手段并非是税 收，而主要有两种方式，增加土地供应和 收紧银行信贷
18
新加坡模式
▪ 双轨制：政府出资建房；房地产的市场竞 争和控制
▪ 2011年开始，房产税改革，制度更加倾向 于弱势群体，凡是年值(AV)低于6000新币 的，免收房产税。
12
国际房产税经验
▪ 房产税并不是中国首创，在全世界 很多国家早已实施房产税，并取得了 不错的成效，虽然各国国情有所不同， 但其实践过程中的经验仍旧值得中国 学习和借鉴。
第9章 财产类税法 《税法》PPT课件
9.1 房产税法
9.1.7.2 房产税的缴纳办法
1. 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。其具体纳税 期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
2. 房产税在房产所在地缴纳。纳税人房产不在同一地点的， 应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。
3. 房产税纳税人应按税法的有关规定，及时办理纳税申报， 并如实填写《房产税纳税申报表》。
（4）没有扣缴义务人的，纳税人应向主管税务机关自行申报缴纳车 船税。
（5）纳税人缴纳车船税时，应提供反映排气量、整备质量、核定载 客人数、净吨位、千瓦、艇身长度等与纳税相关信息的相应凭证，以及 税务机关根据实际需要要求提供的其他资料。
9.2 车船税法
9.2.4 车船税的税目税率
9.2.4.1 车船税的法定税率
9.1 房产税法
9.1.3.2 纳税人的法律界定
1. 产权所有人 2. 经营管理单位 3. 承典人 4. 代管人和使用人
9.1 房产税法
9.1.4 房产税的税率
我国现行房产税采用比例税率，即从价计税的， 税率为1.2%；从租计税的，税率为12%。
对个人按市场价格出租的居民住房用于居住的， 可暂减按4%的税率进行征税。
9.2 车船税法
9.2.1.3 车船税的作用
○ 1.开辟财产税源，增加地方财政收入。 ○ 2.运用税收杠杆，提高车船使用效率。 ○ 3.配合有关部门，加强交通车船管理。
9.2 车船税法
9.2.2 车船税的征税对象
9.2.2.1 应税车辆
车辆是指机动车。具体包括乘用车、商用车、 挂车、其他车辆和摩托车，不包括拖拉机。
自2009年12月起，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照 房产余值代缴纳房产税；产权出典房产，由承典人依照 房产余值缴纳房产税。
第九章 房产税法
房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产 租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。
征收范围
房产税的征收范围为：城市、县城、建制镇和工矿区， 不包括农村。
纳税人
由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单 位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在 房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代 管人或者使用人缴纳。
计税依据与计算公式
计税方法
从价
计税依据
税率
计税公式
应纳税额=应纳房 产原值×(1-扣除 比例) ×1.2%(这 样计算出的是年税 额
按照房产原植一次减除 年税率 10%~30%耗损后的余值扣除 1.2% 比例由省,自治区,直辖市人民 政府确定原值明显不合理的应 予评估;没有原值的由所在地 税务机关参考同类房屋的价值 核定 租金收入(包括实物收入和或被 收入)以劳务或其他形式抵付房 租收入的，按当地同类房产租 金水平确定 个人按时常价格出租的居民用房 (出租后用于居住的居民用房
该企业感到税负大重，进行了房产税的筹划。按税法确关规 定，房产是以房屋形态表现的财产，房区是指有屋面结构，和供 人们在其中生产、工作、居住或储藏物资的场所。不包括独立于 房屋之外的建筑物，如围墙、水塔、变电塔、露天停车场、需大 凉亭、露天游泳池。喷泉设施等。因此，对该企业除厂房、办公 用房外的建筑物，如果把停车场、游泳池都建成露天的，并且把 这些独立建筑物的造价同厂房、办公用房的造价分开，在会计账 簿中单独记载，则这部分建筑物的造价不计入房产原值，不缴纳 房产税。
从租
12% 4%
应纳税额=租金收 入×12%
实例: 南方某企业欲兴建一座花园式工厂，除厂房、办公用
第九章 房产税等讲义
第九章房产税、城镇土地使用税、耕地占用税法一、本章考情分析前两个税种在历年考试中，题型均为客观题，题量2～3小题，分值3分左右。
增加了耕地占用税后，根据考试命题覆盖面广的原则，应相应增加耕地占用税的考题，但分值应该不会增加或者仅增加一分。
本章内容基本结构框架如下：征税对象与计税依据税收优惠纳税申报及缴纳第一节、房产税法房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产产权所有人或经营人征收的一种税。
本章重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税率、税收优惠、纳税期限及地点等。
一、房产税的特点：1.房产税属于财产税类。
2.征税范围限于城镇的经营性房屋。
3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。
同时，房产税属于费用税，纳税人缴纳的房产税计入管理费用，于所得税前扣除。
二、纳税义务人与征税对象（掌握）1.纳税人房产税的纳税义务人包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。
自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
对于无租使用其他单位房产的单位和个人应按照房产余值课税。
2.征税对象房产税的征税对象是房产。
三、征税范围（掌握）城市、县城、建制镇、工矿区，但不包括农村的房屋。
四、计税依据与税率（掌握）1.计税依据（1）从价计征房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的房产计税余值为计税依据，扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。
自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。
对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
改建、扩建的要相应增加房屋的价值。
还应注意以下几点问题：①对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。
第九章房产税等
13
二、征税范围 、
城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有 和集体所有的土地 注意:不包括农村集体所有的土地
回章首
14
三、应纳税额的计算 、
（一）计税依据 以纳税人实际占用的土地面积（㎡）为计税依据。 1、测定土地面积的，以测定的面积为准； 2、尚未测量的，但有土地证的，以土地证面积为 准； 3、尚未核发土地证的，应由纳税人申报土地面积， 据以纳税，待核发土地证后再作调整。 （二）税率 （三）应纳税额 应税面积（平方米）×适用税率=实际占用应税土 地面积(平方米)X税率
第九章
房产税、城镇土地使用 税和耕地占用税
主讲：徐恩耀
1
教学目的要求
１.了解我国现行房产税以及城镇土地使用税、 耕地占用税的内容 ２.理解现行房产税的概念、特点及意义 ３.掌握房产税、城镇土地使用税的征收制度。
2
授课要目
第一节 房产税 第二节 城镇土地使用税 第三节 耕地占用税
3
第一节 房产税
回章首
15
四、税收优惠 、
(一)《暂行条例》或其他法规中规定的统一免 税项目。 (二)由省、自治区、直辖市地方税务局确定的 减免税项目
回章首
16
五、申报缴纳 、
(一)纳税期限--按年计算，分期-缴纳 (二)纳税地点--土地所在地向其地方税务机 关缴纳。
回章首
17
第三节 耕地占用税
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建 设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的 一种税，它属于对特定土地资源占用课税。 1.兼具资源税与特定行为税的性质； 2.采用地区差别税率； 3.在占用耕地环节一次性课征； 4.税收收入专用于耕地开发与改良。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
新课讲授
知识准备
四、征税范围？ 仅限于境内的城市、县城、建制 镇和工矿区征收的经营性房屋。
★不包括农村的房屋。
新课讲授
知识准备
特别注意: 1 、独立于房屋的建筑物如围墙 、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等 不属于房产。
2、室内游泳池属于房产。
课堂练习
你的学习，你做主
想 一 想
任务1、请判断下列项目是否应交房产税？
新课讲授
任务2、结合资料讨论并尝试完成下列任务
练 一 练
1、属于房产
2、应缴纳房产税 ,属于从价计算的， 因为自用。
3、应缴纳房产税额=300×（1-30%）×1.2% =2.52(万元)
新课讲授
练 一 练
你的思路对了吗？
课堂练习
任务3、请计算以下房产的房产税。
练 一 练
顺德万和公司， 2009 年 12 月 31 日投入使用办公大楼一座，办公大楼 原值 150万元，年折旧额为 15万。请 计算2012年该办公大楼房产税。
房产税启动次数
达到何种目的
（一）提高地方政府财政收入， 稳定土地市场价格 （二）调节居民收入分配，缩小 社会贫富差距 （三）影响住房供求关系
如何改革 （以上海为例）
征收对象：本市居民家庭在本市新购且属于该居 民家庭第二套及以上的住房（包括新购的二手存量 住房和新建商品住房，下同）和非本市居民家庭在 本市新购的住房（以下统称“应税住房”）。
资料： 章雪家城里有房屋5栋，1栋为自住，1栋自 家做生意经营用，3栋出租，另农村还有1 栋老房子
课堂练习
你的学习，你做主
想 一 想
任务1、请结合资料判断下列项目是否
应交房产税？
1、章雪城里自住的房屋。 2、章雪家里出租的房屋。 3、章雪在农村的房屋。 4、章雪家经营生意用的房屋。
新课讲授
知识准备
作 业
3、甲公司拥有一处闲置库房，原值1000万元， 净值800万元。乙公司准备使用甲公司闲置 库房，愿意支付年使用费80万元。 要求： （1）乙公司可以采用哪几种方式使用该库房 （2）分别计算不同方式下甲乙公司应缴纳的 各种税金
对房地产的影响
第三，房产税的影响对最高端层面和低端层面的 消费者较小，而低端层面的消费者主要是满足自 住的刚性需求，这部分人所购的房屋一定是首次 置业，能够满足居住需要就行，所以这部分消费 者所购的房屋在房产税征收范围之外。 第四，受房产税影响最大的为两类消费者，一类 是改善型需求的消费者，另一类为投资型消费者 他们对所购置房屋的处置（停买、变卖、抛售） 将是影响市场最大的因素。
第九章 房产税
想 一 想
你听说过房产税吗？ 你的家里有没有房子 出租?你知道家里的房子出 租是否需要交税吗?
新课讲授
知识准备
一、什么是房产税：
以房屋为征税对象，按房 屋的计税余值或租金收入为 计税依据，向产权所有人等 征收的一种财产税。
谁应该纳税
新课讲授
知识准备
二、房产税的征税对象 征税对象：经营性房产。 三、什么是房产？ 指有屋面和围护结构，能够遮风 避雨，可供人们在其中生产、学习、 工作、娱乐、居住或储藏物资的场所 。
新课讲授
任务4、结合资料讨论并尝试完成下列任务
练 一 练
参考答案： 1、2012年格兰仕应缴房产税= (10 × 12) ×12% = 14.4(万元)
月租金 1年12个月
新课讲授
任务4、结合资料讨论并尝试完成下列丰快递公司不用缴纳。按房产 税条例规定,由产权所有人缴纳。
五、计税依据、税率、计算方法 (适用顺德) 看清楚哦,是原值
项 目
自用的房产
出租的房产
计税依据 适用税率
原值×(1-30%) 1.2%
计税依据×税率
租金收入 12%
计税依据×税率
计算方法
新课讲授
任务2、结合资料及刚才所学知识思考并尝
练 一 练
试完成下列任务
海信科龙电器有限公司建造冰箱 生产厂房一幢，经验收投入使用。该 厂房入账价值为300万元。 1、该厂房是否属于房产？ 自用还是出租？ 2、如是，是否需要缴纳房产税？ 3、如需缴税，请计算房产税。
房产税政策调整
房产税改革（新房产税） 为什么改？ 达到什么目的？ 怎么改？ 对房地产的影响？
为什么改革
1998年，我国实施住房市场化改革，住房开始货币化，随着住房改革不 断深化，我国的房地产市场也日趋活跃。在1998年我国住房制度改革之初 ，私人购房面积仅占城镇住房竣工面积的30%，而现在这个比例已达到70% 。近五年，我国房地产市场发展迅速，房地产成为了新的经济增长点，而 商品房本身除了居住功能以外，又被赋予了投资升值的功能，受投资者追 捧，导致房价持续大幅攀升，全国各一二线城市都出现了购房难的问题， 鉴于此，政府为了稳定持续疯长的房价而出台了一系列宏观政策调控，但 是都收效甚微，阻挡不了房价的上涨，正是在这种背景下，房产税的改革 横空出世，成为了政府制约高房价，打击炒房，遏制游资投机的“杀手锏 ”。
温馨提示：什么是原值？
新课讲授
任务4、结合资料讨论并尝试完成下列任务
练 一 练
广东格兰仕企业集团于 2012年1 月 1 日将自有沿街楼房 ( 原值 1 000 万 元 , 已折旧 300 万元 ) 出租给顺丰速递 有限公司用于经营快递业务，双方签 订租期为 5 年并且金额固定的租赁合 同，合同约定租金为10万元 /月。 要求: 1、计算格兰仕2012年房产税 2、顺丰快递公司需交房产税吗？
4、这属于房产吗？ 如果个人使用， 需缴纳房产税吗？ 如果公司使用， 需缴纳房产税吗？
课堂练习
你的学习，你做主 想
一 想
任务1、请判断下列项目是否应交房产税？
合 肥 奔 达 公 司 的 围 墙
课堂练习
你的学习，你做主
想 一 想
任务1、请判断下列项目是否应交房产税？
教学楼
顺华电器
厂房
课堂练习
你的学习，你做主
课 堂 小 结
房产税、房产的含义及判定
自有房产的房产税计算
出租房产的房产税计算
房产税及 计算
作
业
1、思考：计算应缴纳的房产税应 如何进行相应的会计处理
作
业
2、计算： 小华家里有楼房，共有大小大同的房 间20间，原值80万元。其中：4间小华家 里用来经营小卖部和小食店；3间用于居 住使用；余下的13间全部外租，与租客 约定月租金为200元每间。 要求： 1）小华家里的20间房子是否均需缴房产 税？请说明。 2）请计算小华家房产应缴纳的房产税。
拓展练习
练 一 练
任务5、请完成以下练习。 顺德金田公司在小黄圃有一幢房 产，原值 60 万元，共有 5 层。假定每 层价值相等） 其中(1)第一层作为公司仓库使用。 (2) 2-5层为单独套间，用于出租 ，共20间。已经全部出租。合同约定 300元/间/月。
请计算金田公司当年应缴纳的房产税
拓 展 讨论
纳税义务人：纳税人为应税住房产权所有人。 计税依据：计税依据为参照应税住房的房地产市场价格确定 的评估值，评估值按规定周期进行重估。试点初期，暂以应税 住房的市场交易价格作为计税依据。 房产税暂按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳。
对房地产的影响
第一，房产税改革所针对的目标很明确，就是高 端、高价、大面积的商品住宅，尤其是别墅类的 产品，是房产税的主要来源之一。 第二，房产税一定会带来房价的波动，会给市场 带来下行压力。随着房产税作用的逐步显现，房 价会回归倒一个平稳合理的区间。