房屋买卖契税知识讲座
《契税知识讲座》课件
避免重复征税
通过税收政策协调，避免 对同一纳税人的同一项收 入进行重复征税。
促进税收公平
通过税收政策协调，实现 税收公平和社会公正。
提高税收征管效率
通过税收政策协调，提高 税收征管效率，减少税收 流失。
06
常见问题解答
如何确定契税的纳税人？
总结词
根据土地、房屋权属的承受的单位和 个人为契税的纳税人。
银行代扣代缴
纳税人可以与银行签订代 扣代缴协议，按照税务机 关规定的期限和金额进行 扣缴。
契税的征收管理机构
税务机关
各级税务机关是契税征收管理的法定机关，负责契税的征收、管 理和监督。
财政部门
财政部门负责契税的预算安排和资金管理，确保契税及时入库。
土地、房产管理部门
土地、房产管理部门负责提供土地、房产交易等相关信息，协助税 务机关进行征收管理。
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04
智能化管理
运用大数据、云计算等技术手 段，实现契税管理的智能化和
精细化。
国际化接轨
逐步与国际税收体系接轨，加 强与其他国家的税收合作与交
流。
服务型转变
从管理型向服务型转变，为纳 税人提供更加便捷、高效的服
务。
绿色税收
将环保理念融入契税政策中， 鼓励绿色发展和低碳经济。
契税与其他税种的协调发展
房地产税收知识培训内容
房产税征收范围与标准
征收范围
城市、县城、建制镇和工矿区的经营 性房屋，包括房产的所有人、经营管 理单位、承典人、房产代管人或者使 用人。
计税依据
税率
依照房产余值计算缴纳的，税率为 1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的 ，税率为12%。
房产税的计税依据是房产的计税价值 或房产的租金收入。
契税、印花税等辅助性税种
未来发展趋势预测与应对策略
发展趋势
未来房地产税收将更加注重公平性、 合理性和可持续性，逐步建立与社会 主义市场经济相适应的房地产税收体 系。
应对策略
加强政策宣传和解读，引导社会各界 正确理解房地产税收改革的目的和意 义；完善征管措施，提高征管效率； 加强部门协作，形成工作合力。
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案例分析：房地产税收 实务操作
强化税务人员培训
定期对税务人员进行培训和教育，提高其税收法规知识和实务操作能力，确保企业纳税工 作的顺利进行。
积极配合税务机关工作
在日常经营过程中，积极配合税务机关的各项工作，如实申报纳税、按时缴纳税款、接受 税务检查等，以树立良好的纳税信用形象。
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注意税收法规变化风险
随着税收法规的不断变化，房地产企业要及时关注并了解 最新政策动态，避免因不了解新政策而导致税收风险。
防范税务稽查风险
在日常经营过程中，房地产企业要规范财务管理和会计核 算，确保涉税资料的真实性和完整性，以防范税务稽查风 险。
契税法知识点总结
契税法知识点总结
契税的法律依据
契税的法律依据主要包括《中华人民共和国契税法》、《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国不动产登记条例》等法律法规。
《中华人民共和国契税法》于1986 年 12 月 16 日第六届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过，《契税法》实施以来表现出灵活性，因地制宜加以了调整。主要内容包括了对不动产交易所涉及的土地、建筑物及其附属设施等范围内的契税税率、契税的征税对象、减免办法和契税的征收。
《中华人民共和国土地管理法》是中国土地管理领域的一部基本法律，是土地管理的根本性规范。《土地管理法》中有关土地转让的内容，都包含了契税的相关规定。
《中华人民共和国不动产登记条例》规定了不动产登记的内容、范围，为契税的征收提供了法律依据。
契税的征税对象
契税的征税对象主要包括不动产的买卖、转让等交易行为。不动产通常包括土地、建筑物及其附属设施等。
（一）不动产的买卖
不动产的买卖是指出卖人将不动产的所有权转移给买受人，买受人为出卖人给付对价并办理过户手续的法律行为。
（二）不动产的转让
不动产的转让是指建筑物的在建工程、土地使用权、林木和其它不动产的所有权或使用权等的转移行为。在建工程是指在建筑起来尚未竣工的工程。土地使用权是指土地使用权人依法对属于国家所有的宅基地、农田、林地等土地使用权进行继承、赠与、出资人转让、附赠等方式由一个土地使用者转移给另一土地使用者的行为。
契税的征税标准
契税的征税标准主要包括契税税率、契税计算方法和契税的纳税价款的确定方法。
（一）契税税率
契税法规定了不同情况下的契税税率。具体可以根据不同地区的实际情况来制定。一般来说，契税税率会根据不同的不动产交易金额来确定。
第十三章契税17页PPT
（5）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权， 并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
（6）经外交部确认，依照我国有关法律规定以及我国缔 结或参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国 驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事 官员和其他外交人员承受土地、房屋权属。
教育成就未来，专业铸就价值
（2）企业股权重组
在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土 地、房屋权属不发生转移。不征收契税。
国有控股公司投资组建新公司有关契税政策 ①对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有 控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有 控股公司土地、房屋权属免征契税。
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（7）房屋的附属设施 对于承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、 自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同)所有权或土地使 用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税；对 于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收 契税。
（8）继承土地、房屋权属
对于法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖 父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税；非法定 继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠 与行为，应征收契税。
（7）对于个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除 外），应对受赠人全额征收契税。
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税收筹划精品课程系列讲座第7讲个人出售房屋纳税
土地增值税计算步骤
1.扣除项目金额=(1)+(2)+(3)+(4)+(5) 2.增值额=应税收入-扣除项目金额 3.增值率=增值额÷扣除项目金额 ×100% 4.应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣
除系数
土地增值税实行4级超率累进税率：
级数
土地增值额率
1 不超过50%的部分
2 超过50%至100%的部分
（1）应纳税所得额
=财产转让收入-财产原值-合理费用
=60000-(36000+2000)-2500=19500（元）
（2）应纳税额=19500×20%=3900(元)
5．土地增值税
《土地增值税暂行条例》规定，转让地上 建筑物并取得收入的个人按规定缴纳土地 增值税。纳税人建造普通标准住宅出售， 增值额未超过扣除项目金额20％的免征土 地增值税。
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BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
100×1%=1 (万元）
选第一种方式，可省下0.1万元的个税。
（三）税费转移法：将税款从房价中剥离。
《契税政策解读》课件
征收过程中存在一些问题，如征收标准不统一、征收效率低下等。
某企业土地使用权转让涉税案例分析
1 2
某企业土地使用权转让背景
企业因业务发展需要，需将部分土地使用权转让 给其他企业。
契税政策适用
根据契税政策，企业土地使用权转让需缴纳契税 、印花税等税费。
3
涉税案例分析
在土地使用权转让过程中，企业需关注契税税率 、土地增值额等涉税问题，以避免税收风险。
调整房地产价格
通过契税政策的调整，可以影响房地产市场的供求关系，进一步影 响房地产价格。
促进房地产市场健康发展
合理的契税政策能够调节房地产市场的过热现象，促进房地产市场 的健康发展。
对地方财政的影响
增加地方财政收入
契税作为地方税种之一，其政策 的调整能够直接影响地方财政收
入。
优化地方财政结构
通过契税政策的调整，可以优化地 方财政结构，提高地方财政的可持 续性。
经济发展具有重要作用。
CHAPTER
02
契税政策的主要内容
契税的纳税人
契税的纳税人是指在中华人民共 和国境内转移土地、房屋权属， 承受的单位和个人为契税的纳税
人。
转移土地、房屋权属是指土地使 用权出让、转让，房屋买卖、赠
与、交换等。
承受的单位和个人包括自然人、 法人和其他组织。
房产契税知识点总结图
房产契税知识点总结图
一、什么是房产契税？
房产契税是指购房者在办理房屋买卖手续时需要向国家缴纳的税款，也叫做契税或者营业税。按照我国相关法律规定，房产契税是房地产交易所需要缴纳的税别，购房者需要按照房产价值的一定比例向国家交纳契税。
二、房产契税的税率及计算方法
1. 税率
目前，我国对房产契税的税率政策由各省市自行制定，一般情况下，契税税率在1%至3%之间。具体的税率根据各地政策和房屋的性质来定，例如，一手房屋和二手房屋的契税税率可能有所不同。
2. 计算方法
房产契税的计算方法通常采用的是按照房产的成交价或者评估价的一定比例来计算。例如，某地区规定契税税率为1%，那么购房者需要按照房产成交价的1%来交纳契税。具体计算方法为：契税 = 房产成交价 × 契税税率。
三、哪些房产需要缴纳契税？
1. 一手房屋
一手房屋指的是由开发商或者房产公司直接销售的新建住宅，购房者购买这类房产时需要按照成交价缴纳契税。
2. 二手房屋
二手房屋指的是购房者从个人或者二手房屋经纪人处购买的房产，同样需要按照成交价缴纳契税。
3. 商业用房
商业用房包括商铺、写字楼等用于商业经营的房产，购房者购买商业用房时也需要缴纳房产契税。
四、房产契税的优惠政策
1. 首套房优惠
对于首次购买房产的购房者，一些地区实行了首套房契税优惠政策，即减免或者减半缴纳契税。
2. 满五唯一
对于购买非普通住房的购房者，持有该房产满五年以上且唯一一套房的，有些地区可以减免或者减半缴纳契税。
3. 农村居民购买城镇住房
农村居民购买城镇住房时可以享受一定的契税减免政策，减轻购房负担。
《契税政策介绍》课件
04
契税政策的国际比较
国际上契税政策的一般情况
01
契税政策在不同国家和地区的差异
契税政策在不同国家和地区存在差异，主要取决于各国的税收制度和社
契税的计税依据一般为权属转移合同中约定的成交价格，但成交价格明显低于市场 价格且无正当理由的，税务机关有权核定征收。
契税的特点
01
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03
04
契税是一种财产税，以土地、 房屋等不动产权属为征税对象
。
契税的税率一般为4%-5%， 根据不同的权属转移行为和地
区有所差异。
契税的征收管理由地方税务机 关负责，实行属地管理原则。
调整契税税率
调整契税税率也是契税政策改革的重要方向之一。通过合 理调整契税税率，可以平衡国家税收和经济发展之间的关 系，促进经济社会的可持续发展。
调整契税税率需要综合考虑各种因素，包括经济发展水平 、房地产市场状况、居民收入水平等，以制定出科学合理 的税率政策。
加强契税征管
加强契税征管是契税政策改革的必要措施之一。通过加强征管力度，可以提高契税征收的效率和准确性，减少税收流失和浪 费。
契税的税率
契税的税率一般为3%到5%，具体税 率根据土地、房屋权属转移所处的地 区和用途等因素确定。
契税政策介绍(讲课稿)
把握原则：在进行政策认定时，不要去对期间的
过程做判断，只遵循一个原则，房产证最后登记的是 谁，谁就是纳税人。现行政策对法定继承人继承房产
是免税的。房产证上写的是法定继承人的名字，法定
继承人就免税;要是非法定继承人就按赠与征税。
一、契税基本政策规定
案例二：未办理权属登记而受让土地权属后再进 行转让问题。有甲乙丙三公司，甲公司将土地转让给 乙，乙公司没有办理产权证，直接又转给丙，由丙办 理了产权证，对乙该不该征税，如何征税？ 政策依据：《总局关于未办理土地使用权证转让 土地有关税收问题的批复》（国税函〔2007〕645号） 规定，只要受让人享有占有、使用、收益或处分其受 让土地权属的权利，且有证据表明其实质转让、抵押 或置换了土地并取得了相应的经济利益，该土地权属 受让人即为契税纳税人。
土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
房屋的买卖、赠与和交换。 土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权 的转移。
一、契税基本政策规定
关于国有土地使用权出让。细则第五条明确：是指土 地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有 土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。
这里需要讲清楚三个问题：
实际征管中,因为房地产权属的确定以登记为要件，
在实际工作中，征收人员一般可以按照登记要件原则 进行判断，房产证或土地使用权证上写的是（或准备
写）谁的名字，谁就是纳税人。这个问题，看似简单，
房地产交易税收宣传商品房教学
房地产交易税收宣传商品房教学
房地产交易税收是指在房地产交易过程中，对交易行为征收的税收，
主要包括契税、增值税、个人所得税等。而商品房教育则是指对购房者普
及相关税收知识和政策，以提高购房者对税收的认识和理解，从而增强购
房者的税收意识和合规性。本文将从税收宣传、商品房教学的背景出发，
介绍税收宣传商品房教学的必要性、内容和方法，以提高购房者对税收的
认识和合规性。
首先，由于房地产交易涉及的税收种类繁多，税收政策也经常调整，
购房者对税收的认识和了解程度相对较低。许多购房者并不知道自己在购
房过程中需缴纳的税收有哪些，税率是多少，缴税的时间节点等。这就容
易导致购房者在交易过程中出现税收缴纳错误，给自己带来经济和法律风险。因此，进行税收宣传商品房教学，可以帮助购房者更加全面地了解税
收相关知识，减少不必要的纠纷和风险。
税收宣传商品房教学的内容应包括以下几个方面：
1.税收种类和税率：介绍契税、增值税、个人所得税等各种税收的具
体含义，以及适用的税率。例如，契税是指购房者购买商品房产生的交易
税收，税率一般为购房总价的一定比例。
2.税收优惠政策：介绍各种购房税收优惠政策，例如首套房购房者免
征增值税、个人所得税等。购房者可以根据自己的情况，了解并合理利用
这些优惠政策，减少购房成本。
3.税收申报和缴纳流程：介绍购房者应如何进行税收申报和缴纳流程。包括填写纳税申报表、选择缴税方式、缴税时间节点等。
针对税收宣传商品房教学的方法，可以采用多种形式：
1.宣传材料和手册：编制税收宣传手册和宣传材料，内容简洁明了，易于购房者理解和接受。可以通过邮寄、电子邮件等方式发送给购房者，或在售楼处、办公室等地方免费提供。
房产税车船税契税分析课件
建议我国在制定房产税、车船税、契税政策时应该注重公 平性和效率性，同时加强税收监管和征收管理，确保税收 政策的顺利实施。
房产税
对房价有一定的压制作用，同时能够增加地方财政收入，用于改 善民生和城市基础设施建设。
车船税
能够鼓励节能环保和绿色出行，同时为道路建设和维护筹集资金 。
契税
能够为国家财政收入提供支持，用于国家各项建设和事业发展。
05
CATALBaidu NhomakorabeaGUE
我国房产税、车船税、契税的改革方向
改革目标与原则
改革目标
完善税收体系，优化税收结构，促进社会公平和经济可持续发展。
02
案例概述：日本对土地和房屋交易征收契税，税率根据土地和
房屋用途不同而有所差异。
案例分析：分析日本契税政策对土地和房屋交易市场的影响，
03
以及该政策对土地和房屋所有者的影响。
案例启示与建议
从国内典型案例中得到的启示是，房产税、车船税、契税 政策的制定需要综合考虑税收公平、税收效率和社会效应 等多方面因素。
计算方法
契税的计算方法是根据合同或协议中约定的土地、房屋价款或评估价值的一定比例来计算。具体的计算方法也由 当地政府规定。
新契税法知识要点
新契税法知识要点
随着社会经济的发展和房地产市场的繁荣，税收问题一直是各国政府关注的重点。契税作为一种重要的地方税，在房地产交易中扮演着重要的角色。近年来，为了应对社会发展的需求和调控房地产市场的需要，许多国家都进行了税法的修订与调整。在中国，新契税法的颁布实施对房地产市场有着深远的影响。本文将介绍新契税法的几个重要要点。
1. 契税的定义和范围
新契税法明确了契税的定义和范围。契税是指在不动产（房地产）交易中，按照交易价格的一定比例向政府征收的税款。新契税法适用于所有的不动产交易，包括住宅、商业地产、工业地产等各类房地产交易。
2. 契税的计算方式
根据新契税法，契税的计算方式有所调整。在过去，契税的计算是按照交易价格一定比例来计算的，比例根据地区的不同而有所不同。而在新契税法中，契税的计算是按照不同的地区和不同的房产类型来进行分类计算的。比如，住宅交易的契税比例可能与商业地产交易的契税比例不同。这样的调整可以更加符合不同类型房产的实际情况，促进了市场的健康发展。
3. 契税的减免和优惠政策
新契税法也对契税的减免和优惠政策做出了明确规定。在一些特定情况下，如首次购房、购买自住房或农民工购买住房等情况下，可以享受契税的减免或优惠政策。这样的政策鼓励了购房人士的积极性，降低了购房成本，促进了市场的稳定发展。
4. 契税的征收程序和合规要求
新契税法还对契税的征收程序和合规要求做出了明确规定。在交易过程中，购房人和卖方需要按照规定的程序进行契税的缴纳，并及时向税务机关申报相关信息。同时，税务机关也要加强对契税的监管和税法宣传，确保契税的征收合规和公正。
第12章契税ppt课件
第十二章 契税
本章学习目标
1．了解契税的概念与作用。 2．掌握契税法律制度的主要内容，能确定纳 税人、征税范围，选择适用税率。 3．熟悉契税的税收优惠，并能加以运用。
此课件下载可自行编辑修改，供参考！ 感谢您的支持，我们努力做得更好！
1．怎样确定契税的征税对象？ 2．如何确定契税的计税依据？ 3．契税有哪些税收优惠政策？ 4．我国现行税法对契税的纳税义务发生时
间、纳税期限和纳税地点是怎样规定的？
单项选择题
1．下列行为中房屋权属发生变更但不需要 缴纳契税的是（ ）。
A．房屋抵债 B．法定继承人继承直系亲属的房产 C．房屋出售 D．房屋赠与
4．熟悉契税计税原理，能计算契税应纳税额。
本章学习目标
5. 熟悉契税征收管理法律规定，能完成税款缴纳任务 。
6.能向企业员工宣传契税法规政策，并共同进行税 收筹划。 7. 能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支持。
第一节 契税概述
第二节 契税纳税人与征税对象
一、纳税人认定
土地、房屋权属以下列方式转移的应视同土地使用权转让 、房屋买卖或房屋赠与征收契税：
A．5.8
B．5.5
C．6
《房产交易税费计算》课件
土地增值税的计算方法
土地增值税概述
土地增值税是对土地使用权转让所得的一种税种，其计算 方法根据土地使用权转让价格、土地评估价值等因素而定 。
计算公式
土地增值税税额=（土地使用权转让价格-土地评估价值） ×土地增值税税率（一般为30%到60%）。
注意事项
在计算土地增值税时，需了解土地使用权转让价格和土地 评估价值的确定方法，同时也要了解税务部门对土地增值 税的减免和优惠政策。
《房产交易税费计 算》ppt课件
目录
• 房产交易税费概述 • 房产交易税费计算方法 • 房产交易税费计算实例 • 房产交易税费注意事项 • 房产交易税费相关法律法规
01
房产交易税费概述
房产交易税费的定义
定义
房产交易税费是指在房产交易过 程中，根据国家相关法律法规， 由卖方或买方向国家缴纳的税费 和相关费用。
并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人。
02
土地增值税的税率
土地增值税的税率一般为30%到60%，具体税率根据土地、建筑物及其
附着物的实际情况而有所不同。
03
土地增值税的计税依据
土地增值税的计税依据一般为土地使用权、建筑物及其附着物的转让价
格，这个价格一般由税务机关评估或者由交易双方协商确定。
解释
房产交易税费是国家为了调节房 地产市场、增加财政收入和保障 公共利益而设立的税收制度。
契税PPT课件
投入本人独资经营的企业，免纳契税。
3．买房拆料或翻建新房，应照章征收
契税。
土地使用权的 转让不包括农 村集体土地承 包经营权的转 移。
(一)国有土地使用权出让 (二)土地使用权的转让
（三）房屋买卖 （四）房屋赠与 （五）房屋交换 （六）承受国有土地使用权支付的土地出让金
精品课件
5
【例题·单选题】
• 下列有关契税的表述中，正确的是（ ）。（2009年原制 度）
精品课件 经济管理学院
1
目录
1 契税基本原理
2 征税对象
3 纳税义务人与税率
4 应纳税额的计算 5 税收优惠
6 征收管理
精品课件
2
第一节 契税基本原理
• 一、契税
是以在中华人民共和国境内转移 土地、房屋权属为征税对象，向 产权承受人征收的一种财产税。
精品课件
3
• 二、契税的特点： • 1.属于财产转移税； • 2.由财产承受人纳税； • 三、契税的作用： • 1.广辟财源，增加地方财政收入； • 2.保护合法产权，避免产权纠纷；
精品课件
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1.以房产抵债或实物交换房屋。
例如：甲某因无力偿还乙某债务，而
以自有的房产折价抵偿债务。经双方
第二节 征税对象
同意，有关部门批批准，乙某取得甲 某的房屋产权，在办理产权过户手续 时，按房产折价款缴纳契税。
《契税知识讲座》课件
完成过户后，需进行税款登记申报并 向税务局缴纳剩余的契税。
如何计算契税金额
契税金额的计算涉及房屋面积、房屋性质、交易价格等因素。 具体计算方式可参考当地相关政策或咨询税务部门。
契税常见问题解答
1 契税是否可以减免？ 2 如何查询已缴纳的
契税信息？
根据相关政策，部分购 房人可以享受契税减免 政策，但需符合相应条 件。
购房人可通过税务部门 网站或移动应用查询已 缴纳的契税信息。
3 契税是否可以按揭
缴纳？
根据购房人的实际情况， 可以选择一次性缴纳或 按揭缴纳契税。
契税的合规管理Biblioteka Baidu风险防控
合规管理和风险防控是房地产交易中不可忽视的重要环节。 购房者和相关从业者需充分了解并遵守契税相关规定，避免违法行为。
结语及参考资料
契税的法定依据与政策
契税的法定依据是《中华人民共和国契税法》以及相关政策文件。 契税政策与税率会根据地区、房屋性质、面积等因素有所不同，需根据当地规定进行计算。
契税的每个环节详解
1
过户手续办理
2
过户时，需向相关部门缴纳契税作为
过户手续费用。
3
交易合同签订
在购房合同签订时，需要支付契税一 部分作为合同交纳款。
《契税知识讲座》PPT课 件
契税是房地产交易中的必要环节，了解契税的法定依据、计算方法及常见问 题是每个购房者和房地产从业者都应掌握的知识。
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契税的减免税优惠
成都市地税局纳税人学校
• 3、享受普通住房契税优惠税率。 • ⑴政策依据 • ⑵普通住房如何认定？ • ⑶住房平均交易价格 • ⑷契税税率优惠政策的审核。
16
契税的申报和缴纳
成都市地税局纳税人学校
• （一）纳税义务发生时间
• 契税的纳税义务发生时间是纳税人签 订土地、房屋权属转移合同的当天， 或者纳税人取得其他具有土地、房屋 权属转移合同性质凭证的当天。
12
契税的计税依据及应纳税额的 计算
• （二）应纳税额的计算
成都市地税局纳税人学校
• 应纳税额的计算公式:应纳税额＝计税 依据×税率
• 应纳税额以人民币计算。
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契税的减免税优惠
成都市地税局纳税人学校
• （一）契税减免的基本规定
• 1、国家机关、事业单位、社会团体 、军事单位承受土地、房屋用于办公 、教学、医疗、科研和军事设施的， 免征契税。
契税的计税依据及应纳税额的 计算
成都市地税局纳税人学校
• 5、介绍实施存量房交易计税价格核
定工作有关背景及内容。
• 存量房交易的计税价格，以交易双方 签订的合同成交价格为依据，但申报
的成交价格低于我区制定的计税参考 价格且无正当理由的，自2012年5月1 日起（实际从2012年7月1日执行）， 按计税参考价格核定计征存量房交易 环节各项税款。
成都市地税局纳税人学校
成都市地方税务局纳税人学校 新都分校
Chengdudishui
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成都市地税局纳税人学校
房屋买卖所涉契税
主讲人：李叶华
2
本课主要内容
成都市地税局纳税人学校
一、 契税的概念和特点 二、契税的征税范围、纳税人和税率 三、契税的计税依据及应纳税额的计算 四、契税的减免税优惠 五、契税的申报和缴纳
（二）房屋附属设施有关契税政策
• 1、对于承受与房屋相关的附属设施
（包括停车位、汽车库、自行车库、
顶层阁楼、储藏室等）所有权或土地
使用权的行为，按照规定征收契税；
对于不涉及权属转移变动的，不征收
契税。
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契税的征税范围、纳税人和税 率
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• 2、采取分期付款方式购买房屋附属
设施土地使用权、房屋所有权的，应
按照合同规定的总价款计征契税。
• 3、承受的房屋附属设施权属单独计 价的，按照当地确定的适用税率征收 契税；与房屋统一计价的，适用与房 屋相同的税率。
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契税的征税范围、纳税人和税 率
• （三）契税的纳税人
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• 在中华人民共和国境内转移土地、房 屋权属，承受的单位和个人为契税的 纳税人。
• （四）契税的税率
• 契税实行幅度比例税率，税率幅度为 3％-5％。根据川财税函1999年7号文
，成都市契税的适用税率为3%，从
1999年7月1日起执行。
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契税的计税依据及应纳税额的 计算
• （一）计税依据
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• 契税的计税依据按照房屋交易的不同 情况确定：
• 1、房屋买卖计税依据为成交价格。
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契税的概念和特点
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一、契税的概念
契税是以所有权发生转移的不动产为征 税对象，向产权承受人征收的一种财产 税。
二、契税具有以下特点：
（一）契税属于财产转移税
（二）契税由财产承受人缴纳
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契税的征税范围、纳税人和税 率
（一）征税范围
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（房屋买卖）契税的征税对象为发
生房屋所有权权属转移的房屋。具体 征税范围是房屋买卖。
• 以下几种特殊情况，视同买卖房屋：
• 1、以房产抵债或实物交换房屋。
• 2、以房产作投资或作股权转让。
• 3、买房拆料或翻建新房，应照章征 税契税。
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契税的征税范围、纳税人和税 率
（一）征税范围
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• 4、房屋赠与。
• 5、房屋交换。
差额明显不合理且无正当理由的，由 征收机关参照市场价格核定。
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皮肌炎图片——皮肌炎的症状表现
• 皮肌炎是一种引起皮肤、肌肉 、心、肺、肾等多脏器严重损害 的，全身性疾病，而且不少患者 同时伴有恶性肿瘤。它的1症状表 现如下：
• 1、早期皮肌炎患者，还往往伴 有全身不适症状，如-全身肌肉酸 痛，软弱无力，上楼梯时感觉两 腿费力；举手梳理头发时，举高 手臂很吃力；抬头转头缓慢而费 力。
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契税的申报和缴纳
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• （二）纳税期限及地点
• 纳税人应当自纳税义务发生之日起10 日内，向土地、房屋所在地的契税征 收机关办理纳税申报，并在契税征收 机关核定的期限内缴纳税款。
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契税的申报和缴纳
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• （三）征收管理
• 纳税人办理纳税事宜后，征收机关 应向纳税人开具契税完税凭证。纳税 人持契税完税凭证和其他规定的文件 材料，依法向房地产管理部门办理有 关土地、房屋的权属变更登记手续。
• 2、城镇职工按规定第一次购买公有 住房的，免征契税。。
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契税的减免税优惠
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• 3、因不可抗力丧失住房而重新购买 住房的，酌情准予减征或免征契税。 （二）财政部规定的其他减征、免征 契税的项目
• 1、拆迁居民因拆迁重新购置住房的
• 2、对廉租住房经营管理单位购买住 房作为廉租住房、经济适用住房经营 管理单位回购经济适用住房继续作为 经济适用住房房源的，免征契税。
• 2、房屋赠与，其计税依据由征收机 关参照房屋买卖的市场价格核定。
• 3、房屋交换，其计税依据是所交换 的房屋的价格差额。
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契税的计税依据及应纳税额的 计算
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• 4、房屋买卖的契税计税价格为房屋
买卖合同的总价款，买卖装修的房屋
，装修费用应包括在内。
• 对于成交价格明显低于市场价格且无 正当理由的，或者所交换的房屋价格