税法计算题(增值税、消费税、营业税、个人所得税、企业所得税)

【1、单选题】某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售化妆品取得收入8.5万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，销售化妆品和护肤品的组合礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（ ）万元。
A.6.15 B.8.19 C.3.6 D.2.55
14 、某生产企业（为 小规模纳税人）当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元，其本月应纳增值税（ ）
A、4528.3元 B、 2400元 C、6800元 D、13600元
应纳增值税＝80000×3％＝2400（元）
15、某进出口公司2004年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元，当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。 要求：计算该公司 2004年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。
（3）采取以旧换新方式销售手机300部，旧手机收购价100元/部，新手机零售价为2340元/部。
（4）采用分期收款方式销售本月购进的冰柜10台，每台零售价9360元，合同规定当月收款50％，余款再分5个月收回。
要求：计算该商场当月应缴纳的增值税额。
销项税额＝（40×4680＋40×117＋300×2340＋10×9360× 50％）÷（1＋17％）×17％＝136680（元）
（3）购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，
（4）取得的货物运输业发票上注明运费3万元，
取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。
该企业当月应纳增值税多少万元？
【解析】当期销项税额=500×13％+90÷（1+17％）×17％=78.08（万元）；
D.装有啤酒的容器，单独收取的包装物押金, 逾期不再退还
4、2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元：当期收取包装物押金5万元，到期没收包装物押金3万元。 该厂当月应纳消费税( )万元。
A．106 B．106.85 C．109.08 D．109．42 【答案】D
答案： (1)进口环节应纳的增值税=500×(1＋10%)×17%=93.50(万元)
(2)国内销售应纳的增值税=1400×17%－93.50=144.50(万元)
16、某企业进口服装一批，关税完税价格为150万元，缴纳进口关税30万元，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）。本月售出40％，取得含税销售额270万元。计算进口环节税金和国内增值税。
A.将外购的货物用于对外捐赠B.动力设备的安装
C.销售代销的货物 D.邮政局出售集邮商品 【答案】A C
例：家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（ ）。
销项税额=30000 ? 17%（销货） +1000?（1+17%） ? 17%（运费）=5245.30（元）
答案： 允许抵扣的进项税额＝17＋25＋50×17%＋（100＋10）×13%＋（5＋2）×7%＋50×7%＋2＝102.29（万元）
6、某农机生产企业为增值税般纳税人。
（1）2009年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品。开具的增值税专用发票上注明金额500万元；
（2）向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；
（2）外购各种包装容器，取得增值税专用发票上注明货款2万元；
（3）外购各种散装药酒，取得普通发票上注明货款6.5万（普通发票上的货款不得抵扣，只有增值税专用发票和从海关取得的凭证上的货款可以抵扣）
（4）外购瓶装汽酒，取得增值税专用发票上注明货款4.2万元
（5）本厂生产的散装白酒，直接对外销售，不含税价款15.6万元；另向客户收取包装物的押金1.17万元，财务上单独核算了包装物的押金，未超过1年期限。
当月应纳增值税额＝28595－8000＝20595（元）
5、某一般纳税人2010年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。?
（1）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元；?
（2）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳税额25万元；?
（3）用以物易物的方式换入一批原材料?，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元；?
（4）外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税 10万元；另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金 2万元；?
（5）将货物运往外省销售，支付运输费用50万元；?
（6）上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。
4月份应纳增值税额= 70×17%-3.4-1.7=6.8（万元）
4、某家电公司某月取得专用发票上注明的进项税额为8000元，当月发生如下经济业务：
（1）向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场零售价格5000元；
（2）公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，折价每台300元；换出的新电视机也是50台，市场零售价格为2500元；
（3）自用新产品的销项税额＝20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）
（5）外购货物应抵扣的进项税额＝10.2＋6×7%＝10.62（万元）
（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（30×13%＋5×7%）×（1－20%）＝3.4（万元）
（7）该企业5月份应缴纳的增值税额＝14.45＋4.25＋3.74－10.62－3.4＋0.11＝8.53（万元）
【解析】[480+20/(1+17%)]×20%+100×0.1=109.42（万元）
5、A化工厂为增值税一般纳税人，2004年3月
销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为36万元；
销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为13.60万元；
以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入42万元。
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
答案：（1）销售甲产品的销项税额＝80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元）
（2）销售乙产品的销项税额＝29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）
答案：进口环节增值税＝（150＋30）×17％＝30.6（万元）
本月应纳增值税＝270÷（1+17％）×17％－30.6－0.2×7％＝8.6167692（万元）
19、A企业将产品经过加工以100万元（不含税，下同）销售给B企业，B企业加工后以300万元销售给C企业，C企业加工后以500万元将产品出口。
3、某企业为增值税一般纳税人，2010年3月外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，当月销售货物不含税销售额40万元；
4月外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3.4万元，当月销售货物取得不含税收入70万元，销售货物均适用17%的增值税税率，则该企业4月应纳增值税是多少？
答案：3月份销项税额=40×17%=6.8（万元），进项税额=8.5（万元），应纳税额=6.8—8.5=—1.7（万元） 3月份留抵税额=8.5-6.8=1.7（万元）
11、某汽车配件商店（为小规模纳税人） 2010年3月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元。该商店应纳增值税是（ ）。
A、1018.87元 B、1032.08元 C、692.31 D、 582.52元
应纳增值税＝(18000＋2000)÷(1+3%)×3%＝582.52（元）
假设产品的征税率为17%，退税率为17%。则：
A企业缴纳增值税=100×17%-0=17（万元）
B企业缴纳增值税=300×17%-100×17%=34（万元）
C企业出口免税，且应退缴纳增值税=300×17%=51（万元）
产品在其生产流通的整个环节上总体税负为“零”。
消费税
9、某家电商场为增值税一般纳税人，2010年3月购销业务如下：
（1）购入彩电一批，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为640000元、108800元。取得的法定扣税凭证已在当月通过主管税务机关的认证.
（2）销售上月购入的空调40台（进价3500元/台），每台零售价4680元，并实行买一赠一，赠送的小家电零售价为117元/件。
增值税
【1、多选】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。
A.将自产的货物用于非应税项目
B.将购买的货物投入生产
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.将购买的货物用于集体福利 【答案】AC
【2 多选】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（ ）。
应纳消费税=（8.5+12）×30%=6.15（万元）
【2、多选题】下列包装物押金应征消费税的有（ ）。
A.盛装黄酒的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还
B.盛装啤酒的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还
C.白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还
（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格.
5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。