新准则下商品期货会计处理的探讨
现行准则下企业商品期货交易会计处理的探讨
（ ） 品期 货交 易 的有关各 方 一 商
一
般 企业 （ 非会 员 ）期 货公 司 、 货 交 易所 是 商 品期 货交 剑 。如果 不在 表 内进行确 认 。 、 期 将不 能 正确反 映企 业风 险 管理 的
业绩 和企 业期 货交 易 中的重 大风 险。 因此 ， 需要 在表 内对 期货 合约进 行确 认。如 果商 品期货 合约 可能 引起未 来经济 利益流入
期货 交易所 组织 并监督 交 易 、 与会 员进 行结 算和交 割。
（ Ｊ 品期 货交 易会计 科 目设 置的原则 一 商
《 业 商 品期 货 业务会 计 处理 暂行规 定》 企业 商 品期货 企 和《 业务会 计 处理 补充 规定 》 以下简 称暂 行规定 和补 充规 定 ） （ 把商
货。这里 的 ４ ０万元是原材 料的公允价 值而不是 期货合约 的公允
图 １ 商 品 期 货 交 易 程序
价值。 期货合 约的价值源 于标的资产 价格 的变动。 刚开仓时 ， 的 标
期货 交易 一般 都在 期货 交 易所 内进行 ， 有会 员 才可 以进 资产 的价格没 有发生 变化 ，期货合 约的初始确认价 值应 为零 ， 只 不 场交 易。 一般企 业 都是非 会 员。 业要 想进行 期货 交易 ， 需委 需要进行 任何账 务处理 ； 以后 随着 标 的资产 的价 格发 生改 变 ， 企 则 而 托期 货公 司代 为进场 交易 。期货公 司按 照企业 的指令 以自 己的 再将期货合 约按其公 允价值确认 为一项资产 或一项负债 。
易的有 关各方 。 二、 品期货合 约 的确认 与计量 商 （ ） 品期货 合约 的确认 一 商
一
、
商品期 货交 易的 有关各 方及会 计核 算主体 的界 定
套期保值会计准则下商品期货会计处理思考
套期保值会计准则下商品期货会计处理思考【摘要】套期保值是企业为规避价格波动风险而进行的一种金融工具操作，而套期保值会计准则下的商品期货会计处理是一个复杂而重要的问题。
本文从套期保值会计准则下商品期货会计处理的背景介绍和研究目的开始，详细探讨了套期保值的会计处理方法和商品期货的会计处理方法，并对两者进行了比较分析。
文章也发现了在实操过程中可能出现的一些问题。
结论部分强调了套期保值会计准则下商品期货会计处理思考的重要性，同时展望了未来的发展趋势。
通过本文的研究，读者能够更深入地了解套期保值会计准则下商品期货会计处理的重要性，以及未来可能面临的挑战和发展方向。
.【关键词】套期保值、会计准则、商品期货、会计处理方法、比较分析、实操问题、重要性、发展趋势。
1. 引言1.1 背景介绍套期保值是企业在面临价格波动风险时采取的一种风险管理工具，可以有效地降低风险暴露。
随着商品期货市场的不断发展壮大，越来越多的企业选择利用商品期货进行套期保值操作，以应对市场价格的波动。
在进行套期保值过程中，企业需要遵守一系列的会计准则和规定，对商品期货的会计处理进行规范和规范。
在套期保值会计准则下，商品期货的会计处理涉及到多个方面，包括会计确认、计量、报告和披露等。
为了确保会计处理的准确性和合规性，企业需要根据会计准则和法规的规定，采取相应的会计处理方法。
在实际操作中，企业应该结合市场情况和公司实际情况，选择合适的套期保值策略，并制定相应的会计处理方案，以保证套期保值操作的有效性和合法性。
1.2 研究目的研究目的是为了探讨套期保值会计准则下商品期货的会计处理思考。
通过对套期保值的原理和实施方法进行深入研究，可以更好地理解商品期货的会计处理方式，并比较不同的会计处理方法。
通过分析实操中可能遇到的问题，可以为企业提供更科学合理的套期保值决策参考。
此研究旨在揭示套期保值会计准则下商品期货会计处理方法的重要性，为企业在面对风险管理和财务报告方面提供更多的思考和建议。
对商品期货套期业务的会计处理分析3800字
对商品期货套期业务的会计处理分析3800字摘要：2016 年年初《期货套期保值业务会计处理暂行规定》正式使用，该规定是财政部以实体企业的套期保值会计处理需求为依据进行的针对性政策修订，旨在合理控制企业在运用套期会计过程中的成本，降低套期会计的要求，进而鼓励企业积极参与商品期货交易。
文章对新规定下商品期货套期业务的会计处理进行了梳理，根据新规定在内容上的变化，深入分析了商品期货套期业务会计处理的现状，目的是为商品期货套期业务的相关工作提供参考。
毕业关键词：商品期货；套期业务；会计处理一、暂行规定的新变化（一）扩大了项目内容关于项目的内容与范围，暂行规定拓展了“项目的组成部分”，也就是说企业可以就项目的组成部分来考虑套期。
项目的组成部分是指低于某项目（指一项存货、未确认的确定承诺和预期发生的预期交易，下同）整体公允价值变动或现金流量变动的部分，并分为风险成分和名义金额两个部分。
其中，前者是指项目价格风险中特定的风险组成部分，例如，航空煤油价格中的风险成分取决于原油的基准价格，而铜的基准价格决定了铜线价格中的风险成分。
而后者则包含项目金额或数量的某一部分，可以占据整体中的一定比例。
之前实行的《24 号准则》是规定需要在项目金额整体套期保值的，新增的项目组成部分还包括项目整体的某一层级，比如在钢铁企业月销售的8000 吨产品中，允许其对该销售量的前20%进行套期保值。
（二）套期有效性的调整根据之前的《24号准则》，套期关系的制定需要确保在套期工具的作用下，被套期项目风险导致的公允价值或现金流量变动得到有效抵消，并且实际抵销的结果应限于80%至125%。
而《暂行规定》则对套期有效性评估作出了一定程度的调整：被套期项目与套期工具之间满足形成经济关系的条件；被套期项目进行套期的套期工具的实际数量能有效反映被套期项目的实际数量；信用风险的影响对经济关系产生的价值变动不产生决定性作用。
总之，《暂行规定》更注重预期有效性的评估，这也是对企业套期业务影响较大的一个调整。
关于期货会计的探讨
关于期货会计的探讨引言 (1)一、期货交易的特点和要紧业务流程 (1)（一）期货交易的特点 (1)（二）期货交易业务涉及的要紧环节 (2)二、期货交易中会计咨询题的辨析 (3)（一）期货交易开仓的会计咨询题 (3)（二）期货交易持仓的会计咨询题 (5)（三）期货交易对冲平仓的会计咨询题 (7)（四）实物交割的会计咨询题 (8)三、期货交易中的会计信息披露咨询题 (11)（一）目前期货交易信息披露的咨询题 (11)（二）对加大会计信息披露的建议 (11)结束语 (13)注释 (14)参考文献 (15)致谢 (16)引言随着我国市场经济体系的逐步建立和世界经济一体化进程的加快，包括期货交易在内的衍生金融产品交易差不多成为世界经济不可也不能忽视的力量。
作为一个新兴和持续创新的领域，对企业期货交易业务的规范和监管除有关法律法规外，财务会计方面的规范化处理也是一个重要的方面。
企业治理当局承担着向有关利益人提供高质量财务会计信息的重担，这涉及到金融市场的稳固和投资人利益，因此对期货交易中的会计核算加以规范，提供高质量的会计信息就显得专门重要。
现行的会计信息披露是在未改变原先财务报表框架下的披露方式，更多的期货交易信息是通过表外附注方式进行披露，这要紧是由于期货交易中的经济、法律事项未得到会计确认和计量，不能在会计报表中列示，从而使得期货业务差不多上是以表外业务的方式存在。
表外附注方式的规范性和揭示信息的可比性、有关性都难以保证，在包括期货交易在内的金融衍生工具交易量和对企业经营的阻碍日益扩大的情形下，目前的披露状况势必会导致表外业务的风险得不到充分揭示而任其野马奔腾，对决策的支持作用下降，最终会损害会计信息使用者的利益。
我们认为期货合约交易市场与最后的实物交割存在内在的因果联系，实际上持仓合约至截止日并未对冲，即交易双方并未做与其持仓方向相反的合约买卖，反而是拒绝进行对冲平仓，以便将双方的权益和义务固定下来，使其先前在期货市场上进行的投资有效转换为自己需要的其它类型的资产，这不是金融资产和金融负债形式上的消逝，而是与实物资产之间的有效转换。
我国期货公司财务会计核算问题及对策探讨
我国期货公司财务会计核算问题及对策探讨随着我国期货市场的不断发展壮大，期货公司作为期货市场的核心参与者之一，在市场交易、风险管理等方面发挥着重要作用。
随着市场竞争的加剧和金融监管环境的不断变化，期货公司的财务会计核算问题也日益凸显。
本文将对我国期货公司财务会计核算问题进行探讨，并提出相应的对策，以期为相关从业人员提供参考。
1. 会计准则不统一我国期货公司在财务会计核算中，存在会计准则不统一的问题。
目前，我国期货公司的财务会计核算主要以《企业会计准则》和《证券公司财务会计核算指引》两大标准为主，而这两大标准在会计政策选择、会计初次认定和后续计量、财务报告等方面存在较大差异，导致期货公司在财务会计核算中存在执行难度，同时也增加了监管部门的审计难度。
2. 金融工具会计处理困难期货公司在日常经营中，涉及大量的金融工具交易，如股票、债券、期货合约等。
由于这些金融工具的复杂性和多样性，使得期货公司在金融工具的分类、初始计量、后续计量、减值准备等方面存在较大困难，容易导致财务会计处理出现错误或不规范。
3. 风险管理与会计核算脱节期货公司的核心业务是进行金融衍生品交易，而这种交易涉及到大量的风险管理工作。
但在实际的财务会计核算过程中，往往存在风险管理与会计核算脱节的问题，即期货公司往往难以将实际风险管理的效果准确地体现在财务报表之中，导致公司的财务报表信息失真，丧失了对外部投资者和监管部门的透明度。
4. 内部控制不完善期货公司在财务会计核算中往往存在内部控制不完善的问题。
由于期货公司的业务复杂性和风险性，要求其建立健全的内部控制体系，以确保财务报表的准确和完整。
然而在实际情况中，部分期货公司对内部控制的重视程度不够，导致存在内部控制缺陷，容易导致会计核算失误和风险管理不当。
二、对策探讨针对我国期货公司财务会计核算中会计准则不统一的问题，应当加强相关部门的配合，推动期货行业会计准则的统一。
可以通过与财政部、证监会等相关部门的沟通，推动期货公司会计准则的修订和完善，从而提高期货公司财务会计核算的透明度和准确性。
新准则下商品期货会计处理的探讨
新准则下商品期货会计处理的探讨作者：财税小屋商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货合约属于衍生金融工具的一种。
财政部分别于1997年和2000年颁布了《企业商品期货业务会计处理暂行规定》和《企业商品期货业务会计处理补充规定》,对我国商品期货业务的会计处理予以规范。
2006年2月15日，财政部发布了新的企业会计准则体系，其中的《金融工具计量和确认》和《套期保值》对金融工具的会计处理做出了详细规定。
本文从商品期货合约的公允价值着手，探讨新准则下企业运用商品期货合约规避和管理价格风险或投机如何进行会计处理。
一、商品期货合约的公允价值商品期货交易是通过买卖合约进行的，商品期货合约是标准化的合约，它对合约标的物规定有统一标准的数量、质量和交割月份等，在合约成交后，所有的因素中只有价格是变动的，企业进行商品期货交易的动机，是预期价格的变动能给企业带来增值收益或避免现货价格损失。
以买入铜期货合约为例，在持仓期间，若铜期货价格上涨，则该项交易将给企业带来增值收益，若铜期货价格下跌，则该项交易将给企业带来损失，具体而言，对尚未结算的商品期货合约来说，其公允价值是由交易日的结算价格和报告日的结算价格决定的。
如企业在2007年8月15日买入1手铝期货合约，交割月份为2008年1月，每手5吨，每吨结算价格19,330元，2007年8月31日，每吨结算价格上涨到19,360元，假如企业在此时卖出同样的铝期货合约作对冲平仓操作，将给企业带来150元的收益，铝期货合约的浮动盈亏为盈利150元，这也就是期货合约的公允价值。
二、商品期货交易中的保证金企业进行商品期货交易，需要向期货经纪公司划入保证金，期货经纪公司为其设立一个保证金账户，保证金账户中的资金一部分作为交易保证金，被企业持有的商品期货合约所占用，它按商品期货合约的结算价格的一定比例计算；对于账户中尚未被占用的保证金，企业可以随时划回。
我国期货公司财务会计核算问题及对策探讨
我国期货公司财务会计核算问题及对策探讨随着我国金融市场的快速发展和期货市场的逐渐成熟，我国的期货公司也面临着越来越多的财务会计核算问题。
本文将探讨一些常见的问题，并提出相关对策。
期货公司的财务会计核算中存在着虚报、滞报等问题。
一方面，一些期货公司为了提高自身的业绩，可能会虚报利润或隐瞒亏损。
由于期货市场的风险性和复杂性，期货公司在对一些交易进行核算时可能存在滞报的情况，导致财务信息的不准确。
对于这一问题，可以采取以下对策。
加强对期货公司的财务监管，建立完善的内部控制机制，严格审计制度，加强对期货公司财务会计核算的监督和检查。
加强对期货公司从业人员的培训和教育，提高他们的财务会计核算水平和意识，防止虚报、滞报等行为的发生。
加强信息公开和透明度，及时披露重要财务信息，提高社会监督和公众的知情权，有效防止虚报、滞报等行为的发生。
期货公司财务会计核算中的准则选择和标准制定问题也需要关注。
由于期货公司的特殊性，传统的财务会计准则和标准可能无法完全适应其经营活动的特点。
这就需要我国的标准制定机构对期货公司的财务会计核算准则进行研究和修订，使其更加符合实际情况。
为了解决这一问题，可以采取以下对策。
加强与期货公司相关的研究和调研，深入了解其经营活动的特点和规律，为准则制定提供科学依据。
加强与国际标准接轨的工作，借鉴国际上先进的财务会计准则和标准，结合我国实际情况进行修订和制定。
建立健全与期货公司相关的专业委员会或专家咨询机构，加强专业的指导和咨询，提高准则制定的科学性和可操作性。
期货公司财务会计核算中缺乏信息技术支持也是一个问题。
随着科技的发展和信息化的推进，信息技术在财务会计核算中的应用已经成为一个趋势。
目前我国一些期货公司在财务会计核算中的信息技术应用还不够充分。
为了解决这一问题，可以采取以下对策。
加大对期货公司信息技术应用的投入，建设先进的财务会计核算系统，提高财务信息的准确性和及时性。
加强对期货公司从业人员的信息技术培训和教育，提高其信息技术应用水平和意识。
新准则下企业商品期货套期保值会计核算办法之浅见
新准则下企业商品期货套期保值会计核算办法之浅见摘要：2006年新会计准则之套期保值准则系新增内容，套期保值是从事套期保值业务企业会计核算的重难点，套期保值准则未就具体套期保值业务及其会计账务处理有详细的例解。
本文结合新准则，简单介绍了套期保值有关的概念，根据套期保值的确认计量要求设置相关会计科目，并就现金流量套期业务提出账务处理见解。
关键词：套期保值；套期保值会计核算；套期账务处理在新准则颁布以前，企业从事商品期货套期保值业务是执行财政部于1997年10月发布的《企业商品期货业务会计处理暂行规定》及2001年颁布的《金融企业会计制度》等。
原制度没有对套期保值、套期工具、被套期项目、套期分类进行系统的规定，也没有对套期会计方法及应用条件作出规定，只对商品期货套期保值业务规定了简单的会计处理方法，随着从事大宗商品贸易、加工的企业为规避商品价格风险而进入商品期货业务的越来越多和新准则的普及使用，相关企业财务必须直面套期业务会计核算，而套期保值会计是金融会计中最复杂的部分，是新准则中的重点和难点部分，期货套保业务是我国新生事物，新准则未就相关业务作详细例解。
本文主要针对商品期货套期保值会计核算办法提一点浅薄见解，希望能给涉及相关期货业务的同行起到抛砖引玉作用。
1 套期保值概念套期保值是指以规避现货价格风险为目的的期货交易行为（即通过套做期货实现现货保值），企业开展套期保值交易，是将期货市场当做转移价格风险的场所，利用期货合约作为将来在现货市场上买卖商品的临时替代物，对现在买进但准备以后售出的商品或对将来需要买进的商品的价格进行“锁定”的交易活动。
概言之，套期保值的本质在于“风险对冲”和“风险转移”。
《企业会计准则第24号-套期保值》（以下简称套期保值准则），是针对企业的套期保值业务会计处理作出的规范。
从会计角度看，套期保值是企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。
商品期货合约会计探讨
商品期货合约会计探讨商品期货是指以标准化合约形式进行交易的金融工具，通过买卖这些合约可以对商品的价格进行投机与套期保值。
作为金融衍生品，商品期货合约在会计处理上面临一些特殊的问题与挑战。
本文将探讨商品期货合约会计处理的相关问题，并提供一些解决方案。
一、商品期货合约的会计认定首先，需要确定的是商品期货合约是否符合会计确认的条件。
根据相关会计准则，资产或负债的确认需要满足以下条件：该项资产或负债存在，预计会给企业带来经济利益或经济负担，并能够可靠地进行计量。
商品期货合约符合上述条件，因为它们是可以进行交易的金融工具，可以给企业带来经济利益。
二、商品期货合约的初始计量商品期货合约的初始计量应基于公允价值。
公允价值是交易各方在公正、公平市场条件下自愿交易所得的价格。
在大多数情况下，商品期货合约的公允价值等于合约的交易价格。
因此，在初始计量时，可以将商品期货合约的公允价值确认为资产或负债的初始成本。
三、商品期货合约的后续计量1. 套期保值的商品期货合约如果合约用于套期保值的目的，会计上需要把其视为现金流量套期保值关系的一部分进行后续计量。
后续计量的变动应分别记录为盈余或亏损，与被套期保值的现金流量的计量方法保持一致。
2. 投机的商品期货合约如果合约用于投机的目的，会计上应将其视为投资工具进行后续计量。
后续计量的变动应直接计入损益表。
四、避免重复计量由于商品期货合约的交割是以一定的期限来进行的，会计上需要避免对同一商品进行重复计量。
在交割日前，应对商品期货合约的公允价值进行调整，以充分反映市场价格的变动。
调整金额应计入损益表。
五、相关会计记录在会计记录方面，应建立相应的科目和账户。
针对商品期货合约的会计记录可以包括以下科目：商品期货投资、商品期货盈余或亏损、商品期货交易成本等。
在进行会计处理时，可以将这些科目与其他相关科目进行分录，以便准确记录和反映公司在商品期货交易中的经济业绩。
六、披露要求最后，根据会计准则的要求，公司需要在财务报表中充分披露与商品期货合约相关的信息，包括计量方法、公允价值变动、盈余或亏损等。
商品期货业务会计
商品期货业务会计首先，商品期货交易的会计处理主要包括以下几个方面：1. 期货保证金的会计处理：在进行商品期货交易时，双方需要向期货交易所缴纳一定的保证金作为交易的担保，以保证交易的顺利进行。
企业需要将缴纳的期货保证金进行会计核算，作为资产或负债进行登记，并在保证金变动时进行调整。
2. 期货合约的会计处理：企业在进行商品期货交易时，需要签订期货合约，并对合约进行会计处理。
期货合约通常包括合约头寸、交割日期、价格、归属单位等信息，企业需要将合约进行登记，并在合约交割时进行结算。
3. 期货交易盈亏的会计处理：商品期货交易存在盈亏的情况，企业需要对交易的盈亏进行会计处理。
盈利交易应记入收益，亏损交易应记入损失，并进行会计分录和核算。
4. 期货交割的会计处理：当期货合约到期或进行实际交割时，企业需要进行期货交割的会计处理。
交割包括现金交割和实物交割两种方式，企业需要对交割结果进行会计记录和核算。
其次，商品期货业务会计的目的和意义在于为企业提供及时、准确的财务信息，并为企业的风险控制和决策提供支持。
1. 提供及时的财务信息：通过商品期货业务会计的记录和处理，企业可以及时获取交易活动的财务信息，包括期货保证金变动、合约交割、交易盈亏等方面的数据。
这些财务信息可以帮助企业了解自身的交易状况和盈利能力，为企业提供明确的财务基础。
2. 支持风险控制：商品期货交易存在一定的风险，会计记录和处理可以帮助企业及时掌握交易的风险情况，并采取相应的风险控制措施。
通过对期货保证金、盈亏等方面的会计处理，企业可以及时了解交易的质量和风险水平，帮助企业制定风险管理策略。
3. 支持决策制定：商品期货交易活动的会计记录和处理可以为企业的决策提供支持。
通过对交易盈亏、涨跌行情等方面的会计处理，企业可以分析交易的收益和风险特征，为企业的决策制定提供可靠的依据。
综上所述，商品期货业务会计是指对商品期货交易活动进行会计处理和记录的一种会计方法。
期货会计处理
一、新会计准则下期货会计处理新会计准则将期货合约作为一项金融资产或金融负债在资产负债表中确认，并按公允价值进行计量。
(一)投机的会计处理根据新准则的规定，不作为有效套期的衍生工具，应划分为交易性金融资产或金融负债。
作为投机目的的期货合约，在取得时应按公允价值在资产：负债表中确认为一项资产或负债，其交易费用记人损益。
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，应当计人当期损益。
以投机为目的的商品期货因持仓而形成的浮动盈亏应在发生当期确认为损益。
(二)套期保值的会计处理运用期货进行的套期保值可以分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
公允价值套期是指对归属于特定风险的已确认资产或负债，或未确认的确定承诺的公允价值变动敞口的套期。
该类价值变动来源于某特定风险且影响企业损益。
确定的承诺是指在未来某特定日期或期间以约定价格交换特定数量资源的不可撤消协议，即签定了合同就不能随意更改，由于更改就要付出沉重的代价，以至于为了降低未来确定承诺的风险而进行套期。
现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的特定风险，且将影响企业的损益。
境外经营净投资套期是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。
《企业会计准则第24号——套期保值》规定，对于符合套期工具条件的衍生工具，在套期开始时，通常应当将其整体或其一定比例指定为套期工具。
同时，准则还对可以运用套期保值会计进行处理的范围作了界定，弥补了目前我国对套期保值企业应具备的条件尚无明确规定的缺陷。
准则规定套期关系需要满足规定的条件才能按照相应的会计处理方法在报表中进行确认。
包括企业对套期关系有明确指定，套期高度有效，能可靠计量且应持续地对套期有效性进行评价并确保在套期关系被指定的报表期间该套期高度有效。
运用期货进行的套期保值，其公允价值变动(即利得和损失)的会计处理取决于套期保值的类型。
我国期货公司财务会计核算问题及对策探讨
我国期货公司财务会计核算问题及对策探讨随着我国期货市场的发展壮大，期货公司在金融市场中扮演着重要的角色。
期货公司的财务会计核算是期货市场运营的重要组成部分。
随着期货市场的不断发展，一些财务会计核算问题也随之出现，给期货公司的经营管理带来了一定的困扰。
本文将重点探讨我国期货公司财务会计核算问题及对策。
1. 会计准则滞后问题目前我国期货公司财务会计核算面临的一个突出问题是会计准则的滞后。
由于我国期货市场的快速发展，旧的会计准则已经不能满足期货公司的财务会计核算需求。
而新的会计准则的制定和修订需要一定的时间，导致会计准则与市场需求脱节，影响了期货公司的财务会计核算质量。
2. 金融工具会计处理问题期货公司作为金融机构，其业务中涉及大量的金融工具，如期货合约、期权合约等。
这些金融工具的会计处理涉及复杂的公允价值计量、避险会计等问题，由于金融市场变动剧烈，导致金融工具的会计处理面临一定的风险和挑战，影响了期货公司的财务会计核算精度和真实性。
3. 内部控制不完善问题期货公司的财务会计核算过程中，存在着内部控制不完善的问题。
一方面，期货市场的快速变化给财务会计核算带来了一定的复杂性，需要更加严格的内部控制来保障财务会计核算的准确性；一些期货公司对内部控制的重视程度不够，导致财务会计核算中存在潜在的风险和漏洞。
4. 信息系统支持不足问题期货公司的财务会计核算依赖于信息系统的支持，然而目前一些期货公司的信息系统并不完善，存在着一定的问题。
信息系统的数据采集和处理能力不足、信息系统的安全性不够、信息系统的应用范围有限等问题，直接影响了财务会计核算的效率和质量。
1. 加快会计准则的修订和完善面对会计准则滞后的问题，首先需要加快会计准则的修订和完善。
会计准则的修订应该充分考虑期货市场的特点和需求，更加贴近期货公司的实际情况，提高其适用性和指导性，为期货公司的财务会计核算提供更为清晰的规范和指引。
针对金融工具会计处理问题，期货公司应该加强内部会计人员的培训和技能提升，提高金融工具会计处理的能力。
套期保值会计准则下商品期货会计处理思考
套期保值会计准则下商品期货会计处理思考【摘要】套期保值是企业为规避风险、稳定盈利而进行的一种保值操作，其中的商品期货会计处理涉及到诸多规定和原则。
本文首先介绍了套期保值的背景和概念，然后详细探讨了套期保值会计处理的基本原则和商品期货会计处理方式，还就应收应付账款确认、期货交易损益确认、财务报表披露等问题展开讨论。
结尾部分分析了套期保值对企业财务报表的影响以及所面临的问题和挑战，并提出了相应的应对策略。
通过本文的研究，读者能够更好地了解套期保值在会计准则下的处理思考，为企业的财务管理提供一定的参考和指导。
【关键词】套期保值，商品期货，会计处理，应收应付账款，期货交易损益，财务报表披露，企业财务报表，影响，问题，挑战，应对策略。
1. 引言1.1 背景介绍在当前国际贸易和金融市场的快速发展下，企业面临着日益复杂和多变的市场环境。
市场价格的波动使得企业面临着较大的价格风险，特别是在商品交易方面。
为了规避这些风险，企业常常会选择进行套期保值操作。
套期保值是一种通过期货市场来锁定未来商品价格的风险管理策略。
企业可以通过购买或者卖出相应的期货合约，来对冲未来的价格波动风险。
而套期保值会计准则则是规定了企业在进行套期保值操作时应如何进行会计处理的规范。
在实际操作中，企业在进行套期保值时需要遵循一定的会计原则和规定，以确保套期保值操作的合法性和透明度。
了解套期保值会计准则下商品期货的会计处理方式对企业在风险管理和财务报表准确性方面有着重要意义。
接下来将详细探讨套期保值会计处理的基本原则及相关问题。
1.2 套期保值概念套期保值是指企业利用期货合约等金融工具来对冲实体交易中可能产生的价格波动风险。
套期保值的本质是通过建立相反方向的头寸来抵消实体交易中的价格风险，从而减少企业面临的市场风险。
套期保值的目的是在不影响实体交易的基础上，通过期货市场进行对冲操作，降低企业的风险暴露，保障企业的经营利润。
套期保值是企业进行风险管理的重要工具，尤其对于那些面临着价格波动风险的企业来说，套期保值可以帮助企业稳定经营，提高盈利能力。
现行准则下企业商品期货交易会计处理的探讨
现行准则下企业商品期货交易会计处理的探讨【摘要】我国没有专门针对商品期货交易的会计准则。
对从事商品期货交易的企业而言,如何在现行准则体系下对期货交易进行会计处理成为一个急需解决的问题。
文章通过分析商品期货交易的各方来确定商品期货交易会计核算的主体,在总结与分析《企业商品期货业务会计处理暂行规定》和《企业商品期货业务会计处理补充规定》的基础上,参照现行准则对商品期货套期保值业务的会计处理进行探讨与分析。
【关键词】现行准则;商品期货交易;会计处理期货交易是指在期货交易所内买卖标准化期货合约的交易。
根据交易内容不同,可分为商品期货交易和金融期货交易两大类。
商品期货交易与商品现货交易相比,交易目的、交易对象、交易方式、结算方式等都有所不同。
下面先分析商品期货交易的有关各方。
一、商品期货交易的有关各方及会计核算主体的界定(一)商品期货交易的有关各方一般企业(非会员)、期货公司、期货交易所是商品期货交易的有关各方。
它们之间的关系及商品期货交易的程序如图1所示。
期货交易一般都在期货交易所内进行,只有会员才可以进场交易。
一般企业都是非会员。
企业要想进行期货交易,则需委托期货公司代为进场交易。
期货公司按照企业的指令以自己的名义为企业进行期货交易并收取交易手续费,其交易结果由企业承担。
交易过程企业不需要向期货公司缴纳期货合约价值的全部金额,只需要按交易金额的5%到10%缴纳交易保证金。
期货交易所组织并监督交易、与会员进行结算和交割。
(二)商品期货交易会计核算主体的界定企业会计基本准则规定,企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。
对商品期货交易的三主体:一般企业、期货公司、期货交易所,都应该按照准则的规定各自对商品期货交易进行会计处理。
期货交易管理条例规定:期货公司不得从事或者变相从事期货自营业务,期货交易所不得直接或者间接参与期货交易。
这就意味着期货公司与期货交易所在期货交易中起着桥梁作用,连接期货合约买卖双方。
关于新准则下商品期货套期业务会计处理问题的研究
关于新准则下商品期货套期业务会计处理问题的研究张卫宁(四川省粮油集团有限责任公司ꎬ四川㊀成都㊀６１００００)摘㊀要:随着企业外部环境的不断变化ꎬ如何有效规避和管理自身经营风险ꎬ已经成为大多数企业在日常经营管理中的主要目标ꎮ近年来ꎬ我国衍生金融工具得到了不断发展和完善ꎬ更多的企业将关注点集中在如何充分运用衍生金融工具套期保值的功能方面ꎬ并在这方面开展了积极的尝试ꎬ使企业经营风险得到有效防范与规避ꎮ自新准则于２０１８年１月１日正式实施以来在专门针对企业商品期货套期保值业务方面的会计处理还不完善ꎬ存在的问题也逐渐凸显出来ꎬ这对企业实施商品期货套期保值业务的效果产生了重要影响ꎮ基于此ꎬ文章将站在新准则的角度ꎬ详细地研究与分析商品期货套期业务会计处理中的相关问题ꎬ在结合工作实际的基础上提出有效的优化策略ꎬ以期能够为企业在开展套期保值业务ꎬ会计实务处理中提供一定的借鉴和参考ꎮ关键词:新准则ꎻ商品期货ꎻ套期业务ꎻ会计处理中图分类号:Ｆ２３３㊀㊀㊀㊀文献标识码:Ａ㊀㊀㊀㊀文章编号:１６７１－６７２８(２０２３)０６－００４９－０４㊀㊀在不断发展和完善的市场经济与体系的支撑下ꎬ从整体上看ꎬ我国期货市场也由此而赢得了全面的发展机遇ꎬ使得期货市场为实体经济提供服务的能力得到有效提升ꎮ很多实体企业更加清晰㊁明确地认识到对期货市场的价格发现与风险管理这两方面的重要功能与作用ꎬ很多企业在这两方面的要求也越来越强烈㊁越来越突出ꎮ因此ꎬ为了更加及时㊁准确㊁完整的对企业的商品价格风险进行全过程把控与管理ꎬ为了能够更加科学的计量㊁准确的确认㊁完整的披露整个过程ꎬ为了更充分地体现出商品价格风险管理活动对企业带来的影响ꎬ为了激发企业开展商品期货套期服务的积极性与主动性ꎬ为了合理规避企业由于参与期货交易而产生的损益波动性ꎬ为了更好地促进期货市场能够为国家开放战略和实体经济提供优质的服务ꎬ新审计报告准则于２０１８年１月１日正式实施ꎮ随着我国市场经济体制的不断成熟与完善ꎬ为了有效降低企业金融风险的发生很多企业充分运用套期保值的方式来实现这一目的ꎮ但是在具体的应用过程中各种问题不断凸显出来ꎬ特别是应用套期准则完成的会计实务处理带来的问题更是层出不穷ꎮ基于此ꎬ我们将对商品期货套期保值的会计处理问题进行重点研究与分析ꎮ一㊁相关概念解析(一)商品期货套期保值站在经济学的角度可以对商品期货套期保值的基本概念进行界定ꎬ企业采取套期保值的方式使其经营风险得到有效降低ꎬ有效减轻了实施套期保值工具过程中对企业经济效益带来的冲击ꎬ对冲企业所存在的风险敞口ꎬ使风险实现了抵消ꎮ由此可见ꎬ商品期货套期保值主要是指:企业以商品的合约作为标的物的一种期货合约ꎮ我国目前商品期货交易市场已经迈入到高速发展的新阶段ꎬ很多企业已经从根本上真正认识到在风险对冲方面商品期货套期保值的独特优势ꎮ(二)套期保值会计的基本概念被套期项目㊁套期关系㊁套期工具这三者之间的关系主要通过套期保值会计得以体现ꎮ在ＣＡＳ２４准则中对套期保值会计的相关内容进行了明确规定:所谓套期工具主要是通过对衍生金融工具实现预期操作后带来的公允价值的变动ꎬ在实现与被套期项目的９４作者简介:张卫宁(１９８３—㊀)ꎬ男ꎬ汉族ꎬ陕西山阳人ꎮ主要研究方向:套期保值㊁税务管理㊁资金管理㊁会计核算ꎮ有效抵扣后可以将其称为套期工具ꎮ由于套期活动中的财务处理问题十分繁杂ꎬ只是根据一般意义上的会计方法处理和管理金融资产与负债ꎬ更是分开计量和计算套期工具与被套期项目之间的公允价值的变动ꎬ那么企业的损益也就无法得到正确的合并与运算ꎬ无法真实而科学地反映出企业的业务实质ꎮ这与会计计量准确性的要求严重不符ꎬ构与实质重于形式的要求不吻合ꎮ而运用套期会计则很好地解决了上述问题ꎬ会计信息的准确性得到保障ꎬ企业的业务信息得到科学而充分的反馈ꎬ增强了会计报表的可理解性ꎮ二㊁商品期货套期保值会计应用过程中存在的问题旧准则中存在的一些问题在新套期会计准则中得到了全面的完善与改进ꎬ如再平衡机制被引入ꎬ套期工具的范围㊁被套期项目得到增加ꎬ有效改善了超期有效性的评估ꎮ随着新套期会计准则的不断实践ꎬ通过实践得到了不断修订与完善ꎬ使得新套期会计准则更具有原则性ꎮ这也与我国市场经济发展的现状相吻合ꎬ还是我国实现商品期货套期保值业务中的重要准则ꎮ然而ꎬ在新准则实施过程中所面临的问题也不容忽视:(一)开展此项业务的企业对套期会计准则的使用度还不够我国目前使用套期会计的上市公司所涉及的行业范围并不广泛ꎬ主要涉及的行业包括:电力及热力㊁采矿行业㊁燃气㊁水生产及供应㊁制造行业等ꎮ然而在实际中通过衍生金融工具的应用实现套期保值业务㊁有效防范风险的企业较多ꎬ这些企业一直以来保持着从事套期保值活动的激情㊁热情ꎬ但是只有几十家企业使用了套期会计来实现会计核算和处理ꎮ由此可见ꎬ开展套期保值业务的企业在套机会计准则的应用上还缺乏力度ꎬ缺乏参与度ꎮ从根本上看主要是由于我国套期会计准则缺乏完善性㊁套期会计准则在进行操作时较为复杂并且应用的成本较高这两方面因素造成的ꎮ在新的套期会计准则中虽然新增了三个部分ꎬ如信用风险公允价值的选择权和衔接规定㊁对抗期关系的评估等ꎬ但是面对如此复杂的套期活动ꎬ特别是与国际会计准则相比ꎬ我国在内容方面还显得十分单薄ꎬ特别是有的部分还存在缺失ꎬ如信息披露与列报的有关内容就存在缺失ꎮ在我国会计准则中套期会计准则是最复杂㊁最难懂的一项会计准则ꎬ关于这方面的应用解析缺乏透彻性和全面性ꎬ相关的学者和机构对这方面的研究也起步较晚ꎬ这就导致在实际应用中ꎬ无论是企业的财会人员还是管理人员在对套期会计准则目标与内容的理解上并不到位ꎬ应用也缺乏全面性ꎮ套期会计准则在进行业务处理时ꎬ所涉及的信息较为庞杂㊁处理的过程较为复杂ꎬ需要处理人员具有较强的技术性和专业性ꎮ再加之套期信息的列报与披露成本较高ꎬ为了降低企业的经营成本ꎬ很多企业的管理者对及时满足套期会计准则中有关套期有效性评价的要求ꎬ也要进行人为调整ꎬ最后不确认该项套期关系ꎬ最终也就不再使用套期会计ꎮ正是基于上述原因ꎬ最终导致企业开展套期保值业务对套期会计准则的使用度明显不足ꎮ(二)套期会计公允价值的披露缺乏可靠性在对企业资产负债表中的套期会计公允价值进行确认时ꎬ在实践中很多企业在这方面的信息披露并未将自身的实际状况融入其中ꎬ对所选取的公允价值也并未做出综合的㊁全面的考量ꎬ而只是将套期保值准则中的原文在年度报告中照搬照抄过来ꎮ同时ꎬ在公允价值金额的披露方面ꎬ企业更是缺乏合理性㊁可靠性与真实性ꎮ在新准则执行的全过程中ꎬ准确确定公允价值是一个极为重要的计量属性ꎬ并且始终贯穿整个过程ꎬ然而在市场上获得的信息可信度㊁可靠性值得商榷ꎮ我国期货市场在国家政策的扶持下得到了进一步发展和完善ꎬ但是并不能够完全支持企业从期货市场中获得真实的㊁可靠的期货公允价值信息ꎮ在现代信息技术的帮助下ꎬ很多企业在内部搭建了信息管理系统和平台ꎬ然而套期会计准则信息系统并未构建ꎬ这也就导致所获得的期货公允价值缺乏可靠性与真实性ꎬ也增加了运用套期会计准则㊁计量期货公允价值等方面的难度ꎮ(三)企业的业务处理存在重重障碍首先ꎬ各企业缺乏靠其高端专业人才ꎮ高端专业人才是运用好投机会计准则的基础ꎮ这些套期高端０５专业人才ꎬ一方面要熟悉掌握企业所开展的套期保值业务ꎬ另一方面还要深入了解并熟悉国家颁布的关于套期会计准则的相关内容ꎬ始终保持学习的状态㊁紧跟国家修订相关会计准则的发展步伐ꎮ但是就目前套期会计准则在企业运用的实际状况来看ꎬ这方面的高端专业人才十分匮乏ꎬ根本无法满足企业不断增加的套期保值业务的需求ꎮ另外ꎬ在新套期会计准则中赋予了企业较大的自主性ꎬ这也在无形中加大了财务人员的专业判断难度和空间ꎬ在进行判断时很可能出现主观的错误判断ꎬ最终为企业带来巨大的经济损失ꎮ其次ꎬ企业的业务部门和财务部门在业务处理过程中缺乏科学而有效的沟通ꎮ新套期会计准则的一个目标是为了使企业所进行的套期保值业务的过程与结果能够在企业的财务报表中更加客观㊁真实㊁清晰地得以反映ꎬ从而帮助企业实现商品期货套期保值业务ꎬ达到对风险进行有效管控的目的ꎮ然而反观目前企业的实际状况ꎬ虽然很多企业开展了套期保值业务ꎬ但是这些业务的交易策略只是以一种形式存在于业务人员的头脑中ꎬ与之相匹配的规范㊁制度㊁业务流程并未形成ꎮ由于企业的业务部门和财务部门之间缺乏科学而有效的沟通ꎬ导致企业已经开展的套期保值业务及时有效的建立套期关系ꎮ企业的财务部门则相对谨慎ꎬ与业务部门的看法和角度并不相同ꎬ与财务部门相比业务部门的目标主要以盈利为目的㊁相对较为激进ꎮ由此可见ꎬ企业的财务部门和业务部门所处的不同视角和出发点ꎬ最终导致企业套期保值工作无法顺利开展ꎮ三㊁新准则下商品期货套期业务会计处理问题的有效解决策略(一)进一步完善商品期货市场㊁全面促进衍生金融工具的发展我国衍生金融工具的发展起步较晚ꎬ并且种类相对较少㊁规模也较小ꎬ这些与西方经济发达国家相比存在较大的差距ꎮ我国衍生金融工具近年来经过快速发展后及时总结经验㊁积极吸取教训ꎬ帮助企业充分的㊁全面的运用已经成熟的衍生金融工具ꎬ从而加强对企业所面临经营风险的管理与控制ꎮ近年来ꎬ我国商品期货交易市场正逐渐走向完善与成熟ꎬ很多企业积极开展套期保值业务ꎮ在这样的大环境下ꎬ商品期货交易市场必须尽快得到全面完善ꎬ才能为衍生金融工具的全面发展奠定基础㊁提供良好的实施氛围ꎮ通过不同措施的保障ꎬ可以帮助商品交易所吸引到更多的企业积极参与其中ꎬ可以搭建科学而完善的套期保值和套期交易识别机制ꎬ来严格区分套期保值者和套利交易者ꎻ使期货合约的手续费和保证金得到有效降低ꎬ为契机鼓励更多的企业积极参与到套期保值业务中ꎮ(二)加大对套期保值活动的监督与指导力度在瞬息万变的国内外经济环境下ꎬ企业经营业务范畴不断拓展ꎬ必须通过合理的方式才能规避在日常经营管理中存在的风险ꎬ而套期保值方式具有独特优势ꎮ企业经营的目的是实现利润最大化ꎬ为了赢得更多的收益ꎮ有的企业不惜通过投资交易的方式来承担巨大的风险ꎬ还有的企业利用套期保值实现了对利润的操纵ꎮ特别是在新旧套期会计准则实施的过程中ꎬ必须要对企业进行严格的监督与相应的指导ꎮ例如ꎬ对企业内部的监管而言ꎬ企业的内部风险管理部门㊁内部控制部门是与业务部门联系最为密切的两个职能部门ꎬ在进行套期保值业务的过程中加大对风险的管控力度ꎬ这两个部门首当其冲㊁责无旁贷ꎮ在此基础上ꎬ企业还可以在内部搭建一个内部审计部门ꎮ该部门一方面要独立于业务部门ꎬ另一方面还要独立于财务部门ꎬ这样才能确保内部审计部门站在真正客观㊁独立㊁权威的角度对企业存在的风险进行监控ꎮ在监控的过程中ꎬ如果发现企业存在投机交易的行为ꎬ应当对财会部门对企业所从事的套期保值业务的会计核算工作进行监督ꎬ要求财务部门的会计核算工作必须客观㊁真实ꎬ特别是在会计确认㊁计量㊁列报以及披露等方面不能出现丝毫大意ꎮ由于在实际中ꎬ很多企业在进行内部监管时容易出现相互推诿的现象ꎬ可以聘请专业的会计师事务所进行外部监管ꎮ因此ꎬ必须同时加强企业内部监管和外部监管ꎬ这样才能确保套期保值业务时拥有更加完善的运行环境ꎮ(三)加强对专业人才的培养十年树木ꎬ百年育人 高端套机专业人才的培养需要多方面的共同努力才能达到ꎮ为了使企业能１５够更好地开展套期保值业务ꎬ为了使企业会计信息能够更加真实㊁客观地将企业套期保值的实际状况充分反映出来ꎬ这就要求财务人员必须加强对新套期会计准则的学习ꎬ充分理解其中的内容与改变之处ꎬ以此来全面提升自身的实际操作水平㊁准则应用的能力ꎮ企业要根据会计实际情况开展针对性较强的培训活动ꎬ讲解主要的工作要点ꎬ同时还需要融入丰富的工作案例ꎬ逐渐提高工作人员的思想认知ꎻ按照新时期的发展方向以及最新的规章制度ꎬ实现工作模式的成功转型以及升级ꎬ灵活应对在新准则实施中存在的各项问题ꎻ之后再按照企业的工作需要ꎬ充分利用自身的工作职能ꎬ处理好商品期货套期业务会计工作中的问题ꎬ在工作岗位中发挥最大的价值ꎬ彰显培训活动的作用ꎮ(四)全面提升估值技术㊁进一步完善准则的应用环境新准则要求企业只有具备更强的能力才能完成套期保值活动中获取并对公允价值估值的工作ꎮ然而从整体上看我国期货市场并不完善ꎬ特别是在公允价值获取方面存在的难度还十分明显ꎮ由此可见ꎬ要想通过大量运用公允价值的套期会计准则实现会计计量存在的难度可想而知ꎮ但是毋庸置疑的是:通过公允价值实现计量是未来套期会计发展的必然趋势ꎬ而对公允价值估值的技术要求ꎬ也会在未来的发展中得到全面提升ꎮ正是基于此ꎬ为了深入推动新套期会计准则在企业商品期货套期业务会计处理中的应用ꎬ应为其提供更加充足的现代信息技术做支撑ꎬ并以此为契机全面提升公允价值计量技术ꎬ以此来为套期会计准则的应用提供一个更完善的环境氛围ꎮ(五)以业财融合为基础㊁加强套期保值管控平台体系的构建不同于传统业务ꎬ企业开展的套期保值业务要求企业的业务部门和财务部门这两个部门要充分地相互学习ꎬ才能够确保套期保值业务在开展过程中的会计处理工作ꎬ使企业的利益相关者满意ꎮ作为企业业务部门和财务部门的相关人员应充分了解双方在实务处理中的流程ꎬ认真学习相关的专业基础知识ꎮ例如ꎬ财务部门的会计人员应充分了解企业开展套期业务时风险的控制目标ꎻ对业务部门从事此项工作的业务人员而言ꎬ要对业务的操作流程等方面有一定的了解ꎬ帮助财务部门在企业决策事务中起到指导㊁支撑的重要作用ꎬ并积极主动的参与企业相关决策的事前㊁事中㊁事后的全过程中ꎮ另外ꎬ企业的套期保值业务并不是由单独的一个部门完成的ꎬ需要企业其他各个部门相互学习㊁通力合作㊁有效协调㊁深入了解是才能帮企业真正规避在风险管理中的问题ꎬ并形成合力ꎮ四㊁结语综上所述ꎬ作为企业财务管理中的一项重要内容ꎬ商品期货套期业务在企业的发展中起着极为重要的作用ꎮ因此ꎬ企业要积极采取有效的策略加大对套期保值活动的指导和监督力度ꎬ培养专业的高端人才ꎬ全面优化新套期准则的应用环境ꎬ在充分而合理的应用基础上帮助企业规避经营中的风险ꎬ为促进企业的可持续发展奠定基础ꎮ参考文献:[１]于晓蓓.浅析朗源股份商品期货套期保值[Ｊ].环渤海经济瞭望ꎬ２０２０(４):１６７.[２]严佳.涉棉企业利用期货进行套期保值的会计处理[Ｊ].经营者ꎬ２０２０ꎬ３４(１０):２２２ꎬ２２４.[３]王新春.关于商品期货套期保值的会计处理研究[Ｊ].企业改革与管理ꎬ２０１８(４):１６４.[４]郭怡彤.新准则下的套期保值会计处理[Ｊ].财会学习ꎬ２０１７(２１):１２－１３.[５]吴钦军.从战略高度推进钢铁企业参与期货套期保值[Ｊ].今日财富ꎬ２０２０(３):２１.２５。
期货的会计处理
一、新会计准则下期货会计处理新会计准则将期货合约作为一项金融资产或金融负债在资产负债表中确认，并按公允价值进行计量。
（一）投机的会计处理根据新准则的规定，不作为有效套期的衍生工具，应划分为交易性金融资产或金融负债。
作为投机目的的期货合约，在取得时应按公允价值在资产负债表中确认为一项资产或负债，其交易费用记入损益。
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，应当计人当期损益。
以投机为目的的商品期货因持仓而形成的浮动盈亏应在发生当期确认为损益。
（二）套期保值的会计处理运用期货进行的套期保值可以分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
公允价值套期是指对归属于特定风险的已确认资产或负债，或未确认的确定承诺的公允价值变动敞口的套期。
该类价值变动来源于某特定风险且影响企业损益。
确定的承诺是指在未来某特定日期或期间以约定价格交换特定数量资源的不可撤消协议，即签定了合同就不能随意更改，由于更改就要付出沉重的代价，以至于为了降低未来确定承诺的风险而进行套期。
现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的特定风险，且将影响企业的损益。
境外经营净投资套期是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。
《企业会计准则第24号——套期保值》规定，对于符合套期工具条件的衍生工具，在套期开始时，通常应当将其整体或其一定比例指定为套期工具。
同时，准则还对可以运用套期保值会计进行处理的范围作了界定，弥补了目前我国对套期保值企业应具备的条件尚无明确规定的缺陷。
准则规定套期关系需要满足规定的条件才能按照相应的会计处理方法在报表中进行确认。
包括企业对套期关系有明确指定，套期高度有效，能可靠计量且应持续地对套期有效性进行评价并确保在套期关系被指定的报表期间该套期高度有效。
运用期货进行的套期保值，其公允价值变动（即利得和损失）的会计处理取决于套期保值的类型。
商品期货业务会计处理探讨
商品期货业务会计处理探讨□郑传贤国内第_家期货交易所--郑州商 品交易所成立于1990年，于1993年 正式推出期货交易至今已有20多年。
期货交易是一种高度标准化的交易受 到严格的监管，财政部于1997年10 月24日颁布了《企业商品期货业务会 计处理暂行规定》（财会字1997年 51号），对期货业务的会计处理作出 了明确的规定。
2007年7月1日施行 的《企业会计准则》引入了公允价值 计量属性，使得原《企业商品期货业 务会计处理暂行规定》对浮动盈亏的 处理方式不再适用，但《企业会计准 则》又未对企业从事期货交易业务的 会计处理作出明确的规定，期货业务 的会计处理成了困惑会计人员的一大 难题。
―、#1十处理相关规定关于期货业务会计处理的明确规 定最早见于财政部颁布的《企业商品 期货业务会计处理暂行规定》，1998 年1月1曰施行的《股份有限公司会计 制度》以附件形式纳入了该项规定，2001年1月1日开始施行《企业会计 制度》，《股份有限公司会计制度》同时废止，2007年1月1日又开始执 行《企业会计准则》，但《企业会计 制度》和《企业会计准则》都未涉及 期货业务，实务中可参考的似乎只有 中国证券业协会制定的《证券投资 基金股指期货投资会计核算业务细则 (试行）》。
(一）《企业商品期货业务会计 处理暂行规定》的相关规定《企业商品期货业务会计处理暂I a c c o u n t in g ||行规定》对期货业务涉及的期货保证金、期货席位费、交易手续费、对冲平仓、实物交割等的科目设置、账务处理和报表列报作出了详细的规定。
1. 科目设置。
（1)增设“期货保证金”科目，核算企业向期货经纪机构划出或追加的用于办理期货业务的保证金。
（2)增设“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。
2. 账务处理。
（1 )企业划出和追加的保证金，借记“期货保证金”科目，货记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反分录。
浅析新金融工具会计准则对我国期货公司的影响
浅析新金融工具会计准则对我国期货公司的影响随着金融市场的发展和国际金融体系的不断完善，我国期货市场的规模和交易活跃度不断提升，期货公司作为金融市场的重要参与者，其业务范围和风险管理方式也在不断演变。
而新金融工具会计准则的出台，对期货公司的会计核算和风险管理产生了一系列的影响。
本文将就新金融工具会计准则对我国期货公司的影响进行浅析。
一、对期货公司合约的会计处理新金融工具会计准则对期货公司的合约会计处理产生了重要影响。
根据新准则规定，期货公司需要根据合同特性和交易目的将金融工具划分为不同的类别，并对其进行相应的会计处理。
尤其是对于衍生金融工具，期货公司需要进行公允价值计量，并将其变动确认为损益。
这意味着期货公司在计算和确认合约价值上需要更加谨慎和精准，这对于期货公司的风险管理和财务报告具有重要意义。
二、对风险管理的影响三、对财务报告的影响新金融工具会计准则对期货公司的财务报告产生显著影响。
根据新准则规定，期货公司需要更加全面和准确地披露其金融工具相关信息，包括公允价值计量的基础和假设、风险管理策略、市场价格敏感性分析等内容。
这意味着期货公司的财务报告将更加透明和详实，投资者和监管部门可以更好地了解期货公司的财务状况和风险敞口，从而提高市场透明度和风险识别能力。
四、对会计监管的影响新金融工具会计准则也对期货公司的会计监管产生了一定影响。
根据新准则规定，会计监管部门需要对期货公司的金融工具会计处理和披露进行更加全面和严格的审查，确保期货公司的会计信息真实、准确和完整。
这意味着期货公司需要加强内部控制和会计管理，确保符合新准则的要求，同时也需要加强与会计监管部门的沟通和配合，以应对会计监管带来的挑战和压力。
新金融工具会计准则对我国期货公司的会计核算、风险管理、财务报告和会计监管产生了深远影响。
期货公司需要更加关注合约的特性和交易目的，加强对金融工具的公允价值计量，提高风险管理的精准度和实时性，完善财务报告的透明度和真实性，加强会计监管的合规性和有效性。
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作者：财税小屋商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货合约属于衍生金融工具的一种。
财政部分别于1997年和2000年颁布了《企业商品期货业务会计处理暂行规定》和《企业商品期货业务会计处理补充规定》,对我国商品期货业务的会计处理予以规范。
2006年2月15日，财政部发布了新的企业会计准则体系，其中的《金融工具计量和确认》和《套期保值》对金融工具的会计处理做出了详细规定。
本文从商品期货合约的公允价值着手，探讨新准则下企业运用商品期货合约规避和管理价格风险或投机如何进行会计处理。
一、商品期货合约的公允价值商品期货交易是通过买卖合约进行的，商品期货合约是标准化的合约，它对合约标的物规定有统一标准的数量、质量和交割月份等，在合约成交后，所有的因素中只有价格是变动的，企业进行商品期货交易的动机，是预期价格的变动能给企业带来增值收益或避免现货价格损失。
以买入铜期货合约为例，在持仓期间，若铜期货价格上涨，则该项交易将给企业带来增值收益，若铜期货价格下跌，则该项交易将给企业带来损失，具体而言，对尚未结算的商品期货合约来说，其公允价值是由交易日的结算价格和报告日的结算价格决定的。
如企业在2007年8月15日买入1手铝期货合约，交割月份为2008年1月，每手5吨，每吨结算价格19,330元，2007年8月31日，每吨结算价格上涨到19,360元，假如企业在此时卖出同样的铝期货合约作对冲平仓操作，将给企业带来150元的收益，铝期货合约的浮动盈亏为盈利150元，这也就是期货合约的公允价值。
二、商品期货交易中的保证金企业进行商品期货交易，需要向期货经纪公司划入保证金，期货经纪公司为其设立一个保证金账户，保证金账户中的资金一部分作为交易保证金，被企业持有的商品期货合约所占用，它按商品期货合约的结算价格的一定比例计算；对于账户中尚未被占用的保证金，企业可以随时划回。
保证金的管理采取逐日盯市结算方式，每个交易日结束后，根据商品期货合约的结算价格，计算当日盈亏，包括平仓盈亏和持仓盈亏，持仓盈亏视同为平仓盈亏处理，并据此调整企业的保证金余额。
对于账户中尚未被占用的保证金，企业可以自由使用；交易保证金是对企业履行商品期货合约的一种担保，企业在持有商品期货合约的情况下无法使用该部分资金，但它仍然是企业资产的一部分，它与企业的其他货币资金在形态上并无区别，故笔者认为均可在“其他货币资金”科目中核算。
在逐日盯市结算方式下，对于持仓浮动盈亏，期货经纪公司从公司保证金账户实际划入或划出相应的保证金，因其盈亏并未实现，从而形成企业对期货经纪公司的暂收或暂付，故应在“其他应收款”或“其他应付款”科目中核算。
具体对商品期货交易中的保证金，应分别以下业务进行会计处理：(一) 企业向保证金账户划入保证金，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”；划出保证金，作相反分录。
(二) 企业的平仓盈亏，如为收益，借记其他货币资金，分别其作为投机或套期保值工具贷记“投资收益”或“套期工具”；如为亏损，作相反分录。
(三) 企业的持仓盈亏，如为收益，期货经纪公司据此增加企业保证金余额，借记“其他货币资金”，贷记“其他应收款”或“其他应付款”；如为亏损，作相反分录。
平仓时，予以转销冲回。
(四) 交易保证金与企业可用资金之间划转可不必做会计处理，但应在定期报告中披露因持有期货合约占用的交易保证金金额。
期末“其他货币资金”余额应与保证金账户中保证金1占用和可用资金的合计数相符。
三、商品期货合约会计处理例解企业进行商品期货交易按其目的，可分为套期保值进行商品期货交易和为投机获利进行商品期货交易。
商品期货交易能够套期保值，是基于期货市场和现货市场虽然是两个各自独立的市场，但同一商品的期货价格和现货价格，受相同的经济因素的影响和制约，因而，一般情况下两个市场的价格变动趋势相同，其次，商品期货交易的交割制度，保证了现货市场和期货市场价格随合约到期日的临近，两者趋向一致，套期保值就是利用这两个市场上的价格关系，分别在期货市场和现货市场作相反的买卖，取得在一个市场上出现亏损的同时，在另一个市场上实现盈利的结果。
商品期货合约运用于投机获利是因为商品期货交易实行保证金制度，即交易者可以用少量资金做数倍于其资金的交易，以此寻找获取高额利润的机会。
运用商品期货合约进行套期保值又可分为对预期交易和对现有资产进行套期保值，两者分别为对现金流量和对公允价值套期保值。
以下对其会计处理分别进行分析：(一) 对预期交易进行套期保值例1：A公司根据生产经营计划，需要在2007年5月购入铜50吨作原料，为规避该预期采购有关的现金流量风险，公司在2007年3月30日买入 2007年5月到期的铜期货10手，每手5吨，将其指定为对预期采购的套期工具，成交价格为62,530元/吨，发生手续费700元。
假如A公司通过比较预期该套期完全有效。
1. 2007年3月31日，A公司应作如下账务处理：借：财务费用700贷：其他货币资金700手续费直接计入当期损益，并将套期保期作备查登记。
保证金的会计处理见前文所述，例解中从略。
2. 2007年4月30日，铜期货价格68,980元/吨，持仓盈利322,500元，A公司应作如下账务处理：借：套期工具——铜期货322,500贷：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）322,500〔套期工具价值变动=（68,980-62,530）×10×5=322,500〕套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益。
套期工具在套期期间应在资产负债表中的其他流动资产或其他流动负债项目反映。
3、2007年5月10日，A公司按64,500元/吨购入铜50吨，并按70,540元/吨对铜期货合约平仓结算，A公司应作如下账务处理：借：套期工具——铜期货合约78,000贷：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）78,000〔套期工具价值变动=（70,540-68,980）×10×5=78,000〕借：原材料——铜3,225,000贷：银行存款3,225,000借：其他货币资金 400,500贷：套期工具——铜期货合约400,500结算铜期货的平仓盈亏。
借：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）400,500贷：原材料——铜400,500根据准则规定，被套期项目为预期交易，且该预期交易使企业随后确认一项非金融资产的，企业可以选择将原直接在所有者权益中确认的套期工具利得或损失转出，计入该非金融资产的初始确认金额；也可以在该项非金融资产影响企业损益的相同期间转出，计入当期损益。
(二) 对现有资产进行套期保值例2：B公司持有50吨铝产品，成本17,000元/吨，现货价格为19,450元/吨。
为规避其公允价值变动风险，公司在2007年8月31日卖出 2007年10月到期的铝期货10手，每手5吨，将其指定为对该铝产品价格变化引起的公允价值变动风险的套期，成交价格为19,420元/吨，发生手续费 700元。
假如B公司通过比较该铝期货和铝产品的公允价值变动，预期该套期有效。
1．2007年8月31日，B公司应作如下账务处理：借：被套期项目——铝产品850,000贷：库存商品——铝产品850,000 被套期项目在套期期间，应在资产负债中的其他流动资产或其他流动负债项目反映。
其他会计处理同例1。
2．2007年9月30日，铝期货价格19,380元/吨，现货价格为19,370元/吨，假设不考虑其他因素，铝产品的公允价值即现货价格，B公司应作如下账务处理：借：套期工具——铝期货合约2,000贷：套期损益2,000〔套期工具公允价值变动=（19,420-19,380）×10×5=2,000〕借：套期损益 4,000贷：被套期项目——铝产品4,000〔被套期项目公允价值变动=（19,450-19,370）×50=4,000〕套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益，被套期项目公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目账面价值。
3．2007年10月12日，公司按18,900元/吨售出该批铝产品，并按18,950元/吨对铝期货平仓结算，假定不考虑销售相关的增值税及其他因素，B公司应作如下账务处理：借：套期工具——铝期货合约 21,500贷：套期损益21,500〔套期工具公允价值变动=（19,380-18,950）×10×5=21,500〕借：套期损益23,500贷：被套期项目——铝产品23,500〔被套期项目公允价值变动=（19,370-18,900）×50=23,500〕借：其他货币资金 23,500贷：套期工具——铝期货合约23,500借：应收账款945,000贷：主营业务收入945,000借：主营业务成本 822,500贷：被套期项目——铝产品 822,500(三) 投机的会计处理例3：沿用例1的资料，A公司在2007年3月30日买入2007年5月到期的铜期货合约10手，作为一项投机性投资。
1．2007年3月31日，A公司应作如下账务处理：借：投资收益700贷：其他货币资金700 2．2007年4月30日，A公司应作如下账务处理：借：交易性金融资产——铜期货合约 322,500贷：公允价值变动损益 22,500衍生工具不作为套期保值的，应作为交易性金融资产或负债，并按公允价值确认和计量。
本例中铜期货持仓盈利，故作为交易性金融资产，如为亏损，应确认为交易性金融负债。
3．2007年5月10日，A公司应作如下账务处理：借：交易性金融资产——铜期货合约78,000贷：公允价值变动损益 78,000借：其他货币资金400,500贷：交易性金融资产——铜期货合约400,500通过以上举例分析，我们可以看到对于商品期货的会计处理，新准则要求只要企业成为商品期货合约的一方，就应该确认相应的金融资产和负债，并采用公允价值进行计量。
公允价值套期、投机活动中运用的商品期货，其公允价值变动计入当期损益；现金流量套期活动中运用的商品期货，其公允价值变动计入所有者权益。
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