湖北省会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》复习全书-结算法律制度【圣才出品】

【大纲要求】
节次
考点
要求
现金结算
现金管理的基本要求和现金的内部控制
掌握
支付结算概述
支付结算的相关概念及其法律构成
了解
银行结算账户
银行结算账户的开立、变更和撤销
了解
各银行结算账户的概念、使用范围和开户要求
熟悉
票据结算方式
票据的相关概念
熟悉
票据和结算凭证填写的基本要求
掌握
支票、商业汇票结算方式的规定
掌握
大部分不通过银行，国家难以控制，应用过多易造成通货膨胀
④费用较高 虽可减少相关手续费用，但其清点、运送、保管成本较高
渠道
①直接支付 ②委托支付
付款人直接将现金支付给收款人 付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构支付给收款人
二、现金结算的范围和限额
开户单位之间的经济往来，除按条例规定的范围可以使用现金外，其他款项的支付应当
银行卡
银行卡结算方式的规定
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掌握
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其他结算方式
汇兑结算方式的规定
掌握
【本章知识结构图】
一、现金结算
本章结构
①现金结算的概念 ②现金结算的范围和限额
二、支付结算概述
①支付结算的概念 ②办理支付结算的具体要求
支
三、银行结算账户
付
结
算
法 四、票据结算
律
制
度
五、银行卡
六、其他结算方式
①银行结算账户的概述 ②银行结算账户管理的基本原则 ③银行结算账户的开立、变更与撤销 ④违反银行账户管理法律制度的法律责任
①票据结算概述 ②支票 ③商业汇票 ④银行汇票和银行本票
①银行卡的概念和种类 ②银行卡账户与交易 ③银行卡的计息和收费 ④银行卡申领、注销和挂失
1．支付结算的特征 （1）必须由通过中国人民银行批准的金融机构进行； （2）发生取决于委托人的意志； （3）实行统一管理和分级管理相结合的管理体制； （4）是一种要式行为； （5）必须依法进行。
的一种行为。现金结算在我国的适用范围、特点及结算渠道如表 2-1 所示。
表 2-1 现金结算的适用范围、特点和渠道
内容
说明
适用 ①单位与个人 款项收付
范围 ②单位之间 转账结算起点金额以下的零星小额收付
①直接便利 无需中介，最为直接、便利
②不安全性
特点 ③不易宏观
控制和管理
因广泛性和便利性，其成为不法分子觊觎的最主要目标；还容易 因火灾、虫蛀、鼠咬等带来损失
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第二章 结算法律制度
【考情分析】
本章是本考试科目中较重要的一个章节，对零散知识点的考查从未间断，如对汇票、支
票等的考查一直是考试热点。学习时除了要记忆原则性的内容和归纳重点外，还需采用比较
法对各知识点进行掌握，最好是能培养对支付结算法律制度的兴趣。从近几年的考试情况来
①汇兑 ②委托收款 ③托收承付 ④国内信用证
【核心讲义】
第一节 现金结算
一、现金结算的概念
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现金，是指通常存放于单位财会部门，由出纳人员经管的货币，是单位流动性最强的资
产。
现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算
通过开户银行进行转账结算。现金使用的限额，由开户行根据单位的实际需要核定，经核定
的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。
1．开户单位使用现金的范围
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开户单位可以在下列范围内使用现金： （1）支付职工工资、津贴； （2）支付个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 在上述列出的 8 项中，除（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金 每人一次不得超过结算起点（1000 元），超过限额部分，应当以支票、银行本票支付。确 需全额支付现金的，应经开户银行审核后予以支付。 2．现金使用的限额 现金使用的限额一般按照单位 3～5 天日常零星开支所需确定，边远地区和交通不便地 区的开户单位的库存现金限额，可按多于 5 天，但不超过 15 天的日常零星开支的需要确定。
【例 2.1】根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，开户单位可以使用现金的 情形有（ ）。[2013 年真题]
A．收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款 B．支付个人的各种奖金 C．向供货单位支付 1500 元货款 D．职工工资
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【答案】ABD
看，本章考查内容变化不大，所占分值大约为 18～30 分，涉及题型包括单选题、多选题、
判断题和案例分析题。常考形式如下：
1．支付结算的基本规定（单项选择题、多项选择题）；
2．现金管理的基本规定（单项选择题、多项选择题、判断题）；
3．银行结算账户的基本规定（单项选择题、多项选择题、判断题）；
4．票据结算的基本规定（单项选择题、多项选择题、案例分析题）。
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【解析】依据《现金管理暂行条例》规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：①职
源自文库
工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发的个人的科学技术、文化艺术体育等
各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产
品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星支出；⑧
中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
第二节 支付结算概述 一、支付结算的概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托 收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算是一种转账结算。 【扩展】银行、城市信用合作社、农村信用合作社（简称银行）以及单位和个人（含个 体工商户）是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。 支付结算的方式主要包括：支票；银行本票；银行汇票；商业汇票；汇兑；委托收款； 托收承付；信用卡；信用证。