现金流量表附表会计电算化的新思路

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【会计实操经验】现金流量表的编制思路

【会计实操经验】现金流量表的编制思路现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。

审计过程中，大家往往比较头疼，一方面是因为部分客户工作中并不编制现金流量表，审计报告中的现金流量表需要审计师自己编制；另一方面，部分客户虽然编制了现金流量表但是编制方式不对或者勾稽关系不对，审计师不光要自行编制现金流量表还要找出与客户的差异并说服客户。

本文主要讨论现金流量表的编制思路。

一、主表的编制思路。

经营活动现金流的内容及编制1）、销售商品、提供劳务收到的现金：分析与收入相关的项目来统计，一般等于营业收入加：应收票据的减少、应收账款的减少、预收账款的增加、应交税金—销项税额，减：应收票据背书支付应付款项或预付款项、计提坏账准备与应收账款转销、应收票据贴息；特别提示，如果应收票据贴现终止确认了，相关现金流计入经营活动，如果应收票据贴现未终止确认，相关现金流计入筹资活动。

2）、收到的税费返还：主要为出口退税；3）、收到的其它与经营活动有关的现金：主要为政府补助，单位往来等；4）、购买商品、接受劳务支付的现金：一般等于营业成本加：存货的增加、应付票据的减少、应付账款的减少、预付帐款的增加、应交税金—进项税额，减：制造费用中的折旧、工资及福利、应收票据背书支付应付款项、预付账款中购买固定资产、在建工程的增加额、应付账款和其他应付款中购买固定资产、在建工程的增加额；5）、支付给职工以及为职工支付的现金：一般等于应付职工薪酬的借方，当然要扣除非货币性薪酬福利；同时将应付职工薪酬的贷方与相关资产和成本费用核对以检验数据的准确性，如果将工程人员的工资计入在建工程核算，那么就要在此项目中扣减下来，避免重复统计；6）、支付的各项税费：根据应交税费的借方发生额统计，加直接计入费用的税费，比如印花税如果没有通过应交税费核算而直接进入管理费用，那么就要在应交税费借方发生额的基础上加上管理费用中的印花费；特别提示，代扣代缴的个税不属于支付的各项税费，属于支付给职工以及为职工支付的现金。

现金流量表附表的会计电算化研究

现金流量表附表的会计电算化研究［摘要］本文基于对现金流量表附表的会计电算化情况的研究，提出了新的方法，并对电算化的方法和实现步骤进行详细分析。

［关键词］现金流量表；会计电算化；逐步序时一、附表的编制情况概述现金流量表附表的编制，即使用间接法编制，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。

现金流量表附表的编制方法，从手工的编制上看，一般是在汇总数据中取数，然后剔除或调整汇总数据中不符合填列要求的特殊数据。

这种方法主要是考虑到业务量繁多，在整个会计期间内无法对会计业务逐个重新分析。

笔者认为，这种方法在会计电算化中并不适合。

原因在于汇总数据比较容易取得，但是对于剔除调整汇总数据中的不符合填列要求的数据，较多的是要依靠复杂的分析判断，在电算化实现上非常困难。

目前商品财务软件编制现金流量表主要有两个方面的缺点：第一，需要会计操作人员在编制会计分录的时候，对现金流量表附表设计的项目进行特殊标记。

从用户学习操作的角度来说还不够理想, 用户抱怨“设置繁, 操作难, 公式定义更茫然”。

该方法主要是通过在数据库上对设计附表的项目进行编码，事实上，这要求会计分录的录入人员对附表的编制要非常熟悉，但实务中不太可能。

第二，复杂的取数原理。

计算机自动取数公式非常繁杂，对项目的数据选取多为汇总数据，这使得后期的电算化出现了众多的剔除调整步骤，导致筛选数据多有疏漏，因此使编制现金流量表的效果不佳。

二、新方法的提出针对这样的问题，本文提出新的编制方式，采用逐步序时分析编制的方法，主要是对每一张原始凭证进行分析提取数据，对现金流量表附表项目进行数据库编码，通过详细剖析附表调整项目与会计分录之间的对应原理，设计出完备的数据筛选过程和编制逻辑，保证了附表的会计电算化的准确性。

三、附表的会计电算化设计完整实现会计电算化编制，采用逐步序时分析编制的方法，由3个方面组成：第一是计算机按照发生日期对每个原始凭证进行拆分，形成一借一贷的标准分录。

电算化条件下现金流量表编制的优化

结账处理。
、
明确现金类科目范围，合理设置核算程序
通过财务软件编制现金流量表，要问题是明确现金流首
量表中与现金对应的会计科目范围，是现金流量表的数据它
现金流量表编制的依据是：现金＝债＋有者权益一负所非
一
二、根据业务处理要求，正确设置现金流量项目
利用项目辅助核算方式编制现金流量表，需要恰当地设
置现金流量项目。会计准则规定现金流量项目分为三类，共
２０项。据会计准则规定的类别和项目，以满足电算化条依难件下现金流量表编制的需求，要问题是无法解决现金内部主
“ 金内部流人 ” “ 金内部流出 ” 个项目，此来解决现现和现两以金内部变动业务的人账问题。为了利于区分现金流量项目的类别，可按下页表１示的方式设置现金流量项目编码和名所
在企业实务处理过程中，一般将三个月内到期的投资看做是现金等价物。个月内到期的投资既包括三个月到期的三短期投资，包括三个月到期的长期投资。了便于核算，也为需要在 “０１１短期投资 ” 目下增设 “ 个月到期的短期投资 ” 科三二级明细科目， “４１期股权投资 ” 目下增设 “ 年内到在１０长科一期的长期股权投资” “ 和三个月到期的长期股权投资 ” 级明二细科目， “４２长期债权投资 ” 目下增设 “ 年内到期的在１０科一长期债权投资 ” “ 个月到期的长期债权投资 ” 级明细科和三二目，样可以根据投资到期的情况，相关明细科目之间进这在行调整。这种设置既可以满足现金流量表编制的要求，又可以满足资产负债表中“ 年内到期的长期债券投资 ” 目一项

财税实务：现金流量表的实用电算化编制技术

现金流量表的实用电算化编制技术
现在国内已有大批企业的会计核算实现了电算化，但目前所使用的各种通用帐务处理软件都尚未直接提供编制现金流量表的辅助核算功能。

虽然许多财务软件公司都相继开发了编制现金流量表的专用软件，但从所采用的编制原理、编制方法以及编制的准确性和使用的方便程度等方面来看，效果大都不能令人满意。

因此，实现会计电算化后如何准确、快速、方便、自动地完成现金流量表的编制，是广大会计核算软件用户都迫切希望解决的问题。

本文将介绍如何利用大多数通用帐务处理软件都提供的辅助核算功能，在基本不增加工作量的前提下，准确、快速、方便、自动地编制现金流量表的原理和方法。

其基本思想和原理还可供各财务软件公司在今后帐务处理软件版本升级时参考。

关于现金流量表附注的电算化编制技术和方法，将在另文中论述。

一、编制原理
由于用直接法编制的现金流量表仅涉及“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个科目的收付业务，因此从信息共享和确保数据的一致性这两个信息处理的基本原则可知，在帐务处理系统中输入现金和银行存款收付凭证时，就应当及时录入该项业务所对应的现金流量表项目的信息。

这就是电算化条件下编制现金流量表的基本原理。

其原理和实现方法与目前大多数通用帐务处理软件都提供的。

论实现会计电算化后编制现金流量表

论实现会计电算化后编制现金流量表我国于1998年1月1日起在全国颁布施行《企业会计准则—现金流量表》，要求企业提供现金流量表。

现金流量表主要反映“现金流”，以现金收付实现制原则为基础编制，与会计帐务处理的权责发生制在数据上要进行调整。

由于编制信息量大、专业性强，再加上编制现金流量表在国内起步较晚，相当一部分的企业在编制过程中存在许多问题。

目前国内多数企业都已不同程度的实现了会计电算化，因此研究一种科学实用的、利用计算机实现的现金流量表编制方法是非常必要的。

手工编制现金流量表分析现金流量表的结构现金流量表分正表和补充资料两部分。

现金流量表正表部分是以“现金流入—现金流出二现金流量净额”为基础，采取多步式，分别经营活动、投资活动和筹资活动，分项报告企业的现金流入量和流出量。

现金流量表补充资料部分又细分为三部分，第一部分是不涉及现金收支的投资和筹资活动；第二部分是将净利润调节为经营活动的现金流量，即所谓现金流量表编制的净额法；第三部分是现金及现金等价物净增加情况。

现金流量表的手工编制方法现金流量表主表的编制基础是收付实现制下的会计凭证和账簿资料，附表的编制基础是权责发生制下的资产负债表等账簿和报表资料。

在会计实务中我们一般通过对损益表、资产负债表项目进行调整编制现金流量表。

采取调整编制的资料来源包括资产负债表项目的期初期末数、损益表的本期发生数及有关帐户的明细记录，必要时可能需要追索到原经济业务的具体内容。

现行会计准则要求在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息，也就是用间接法来计算经营活动的现金流量。

现金流量表正表一般采用直接法编制，具体编制方法有两种：工作底稿法和下形帐户法。

两种编制方法出发点不同，编制过程也有差异，但其依据是相同的，以工作底稿法为例，列示现金流量表正表的编表程序：第一步，设计工作底稿并将资产负债表期末期初数、损益表的本年发生数过入工作底稿。

第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录，将调整分录过入到工作底稿中的相应部分。

刍议会计电算化环境下现金流量表的编报方法——以用友财务软件U8版本为例

定会计期间现金和现金等价物流人和流出的情况。包括经营活［收稿日期］１－９２２１０—２０动、资活动及投资活动现金流量的详细资料，筹旨在提供有关评［基金项目］０１２１年广西教育厅新世纪教育改革课题《高职高专会价企业的流动性、存能力和财务灵活性的信息。现金流量表对生计专业职业能力培养体系的建设》助项目。资
以上是笔者对公允价值应用方面存在的疑问．是理论界没也有定论的问题。从上面的阐述可以看出，广公允价值计量的难推点在于对资产或负债价值可靠性的保证。无论是理论上的技术
也就没有意义了
的公允性，些信 பைடு நூலகம் 是什么？是没有引人公允价值的会计报表．这
还是企业的发展战略，是其他？如果是旧规则下的会计报表．或
则编制或使用两套会计报表都会加大成本。第三。设报表编制者是诚实的．于未来现金流量的估计假由存在很大的主观性，何保证计量错误在规定的范围内呢？如
合，助现金流量项目函数，ＵＦ报表系统中快速准确地完成现金流量表的编制工作。使用该种编报方法．借在Ｏ不仅可以极大地提高会计人员的工作效率，而且使更多的会计人员从繁重的核算工作中解脱出来，企事业单位的管理献计献策，最终为对实现会计信息化有着重要的现实意义。

浅谈会计电算化下充分利用现金流量表

2020.5上104工作交流浅谈会计电算化下充分利用现金流量表◎文/孙敏杰摘要：探讨在会计电算化软件编制现金流量表的过程中，利用会计电算化对数据录入、数据关联、数据统计等方面的优势，将会计科目和现金流量项目充分关联起来，使现金流量数据更为具体，提高现金流量表的使用效率，提升企业对现金流量指标分析的准确性以及定制化现金流量分析的可行性。

关键词：现金流量表；会计电算化；会计科目核算1 现金流量表在会计电算化软件中的编制现金流量表是财务三大报表之一，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。

早些年的现金流量表编制往往是通过现金银行等现金等价物科目的明细账，逐一进行现金流量的归类，或者通过对应收账款、应付账款等主要往来会计科目的借方或者贷方的累计额来统计对应的现金流量项目［1］。

前者，对于业务量庞大的企业来说，编制方法非常费力，而后者统计出的数据也和实际金额有着一定误差，现金流量表的数据可能并不精确。

随着会计电算化软件不断完善，编制现金流量表已经融入日常凭证编制过程中。

如果凭证的借方或者贷方出现了现金银行等现金等价物的科目，则会计凭证便会要求将所产生的现金流量的金额分配到对应的非现金等价物科目中，并指定现金流量科目。

例如，收到客户款项的时候，借方为银行存款，贷方为应收账款，金额为1万，此时将“销售商品、提供劳务收到的现金”的现金流量科目分配到应收账款中，金额记1万。

到了月度、年度结账时，现金流量表也同资产负债表和利润表一样，通过每张凭证的记录自动汇总而成。

这样，既不需要使用现金银行存款明细账编制现金流量表，还可以让现金流量的数据更为准确。

通过这样的编制方式，现金流量的科目和会计科目牢牢绑定在一起，更进一步说，现金流量科目成了会计科目的一个附属属性。

类似应付账款，企业往往将应付账款的核算项目设置为供应商，同样的，任何非现金等价物的会计科目都可以把现金流量科目作为附属属性。

因此，在编制现金流量的工作量大幅降低的情况，可以将现有的现金流量进一步优化，以达到更高效的现金流量分析作用［2~4］。

会计电算化下现金流量表编制分析

会计电算化下现金流量表编制分析1. 会计电算化下现金流量表编制方法的研究现金流量表是企业财务报表中的一种重要情况呈现方式，是衡量企业现金流动情况和偿债能力的核心参考指标。

在会计电算化时代，现金流量表的编制方法因应技术变化也发生了相应的优化和变化。

本文将分析现金流量表编制方法的发展过程和现状，探讨其中的技术创新和实操经验，并对会计电算化下的现金流量表编制方法做出探究和总结。

2. 工商银行现金流量表编制中的技术创新作为我国经济最为互联网化和数字化的行业之一，银行业的现金流量表编制同样采用了众多的会计电算化技术。

本文将以工商银行为样本，探讨其现金流量表编制方法中运用的技术创新，如何优化了编制效率并带来了具有竞争力的财务信息。

3. 会计电算化下现金流量表质量控制的经验方法现金流量表作为财务报表的一部分，是企业管理者决策的重要指标。

但会计电算化带来的数据冗余和系统漏洞等都对现金流量表的编制质量和准确性提出了新的验收挑战。

本文将以管理经验为主线，总结研究会计电算化下现金流量表质量控制的经验方法。

4. 会计电算化下企业现金流量变动的影响机理与规避策略现实中，企业现金流量变动的因素虽众而杂，但根据统计分析，行业政策变化、客户需求变更、企业管理失误等几大主要因素对现金流量变动具有直接影响。

本文将探讨会计电算化技术在企业现金流量变动的影响机理中的作用，并尝试总结出相应规避的策略，为企业管理者决策提供参考。

5. 基于大数据的会计电算化下现金流量长期预测“大数据”已经成为企业经营分析和预测的核心手段之一，也在会计电算化下的现金流量预测中得以应用。

本文将基于大数据的方式，探讨会计电算化环境中实现现金流量长期预测的方法，为企业管理者提供有科学预判未来的方式和思路。

6. 会计电算化下企业现金流量稳定性评估及影响因素分析现金流量稳定性的评估对企业财务数据的管理和经营分析至关重要。

会计电算化带来的数据统计和管理优势也极大增加了现金流量稳定性分析的可操作性和科学性。

创新现金流量表电算化编制二法

创新现金流量表电算化编制二法【摘要】现金流量表在企业财务管理中扮演着重要的角色，而电算化编制现金流量表可以提高工作效率和准确性。

本文通过介绍现金流量表电算化的重要性，提出了两种创新的编制方法，分别是利用财务软件自动生成和采用人工智能技术进行预测。

在实施步骤中，详细说明了如何运用这两种方法进行编制，并探讨了应用范围。

结论部分总结了创新电算化方法的优势，包括节约时间和减少错误率，同时展望了未来发展方向，指出会有更多智能化技术应用于现金流量表的电算化编制中，提高财务决策的效率和精准度。

通过本文的研究，可以为企业提高财务管理水平提供参考。

【关键词】创新现金流量表、电算化编制、方法、实施步骤、应用范围、优势、未来发展方向、现金流量表、重要性、背景介绍、研究目的1. 引言1.1 背景介绍现金流量表是企业财务报表中非常重要的一部分，记录了企业在一定时间内的现金流入和流出情况。

传统的制作现金流量表是通过手工填写Excel表格来完成的，这种方式存在着效率低、容易出错、难以追踪和分析等问题。

随着信息技术的发展，现金流量表的电算化编制逐渐成为了趋势。

电算化编制现金流量表可以提高工作效率，减少错误率，方便数据分析和报告输出。

也能够更及时地反映企业的财务状况，为企业的资金管理和决策提供更准确的依据。

越来越多的企业开始采用电算化的方式来编制现金流量表。

本文将介绍创新的现金流量表电算化编制方法，帮助企业更好地利用信息技术来提高财务管理效率和质量。

通过本文的研究，读者将了解到现金流量表电算化的重要性以及两种创新的编制方法，为企业实施电算化现金流量表提供指导和借鉴。

1.2 研究目的研究目的是为了探讨如何通过创新的方法实现现金流量表的电算化编制。

现金流量表是企业财务报表中的重要部分，能够反映企业的盈利能力、偿债能力和经营活动的支付能力。

传统的现金流量表编制过程繁琐耗时，容易出现错误，影响了财务报表的准确性和及时性。

通过电算化的方法对现金流量表进行编制，可以提高编制效率，减少错误率，确保财务报表的质量。

会计电算化下现金流量表编制分析

会计电算化下现金流量表编制分析随着信息技术的不断发展，会计电算化已经成为现代企业财务管理的重要手段。

其中包括现金流量表的编制和分析。

本文主要针对现金流量表的会计电算化编制和分析进行探讨，从会计电算化的优势出发，阐述现金流量表编制的具体操作步骤，并结合实例进行分析。

一、会计电算化的优势会计电算化相比传统手工会计有着明显的优势。

首先，电算化能够将数据自动录入，减少了录入错误的可能性，提高了数据处理的准确性和可靠性。

其次，会计电算化能够自动生成财务报表，提高了工作效率。

最后，电算化能够将数据集中管理，保障了财务数据的机密性和完整性。

二、现金流量表的编制现金流量表是反映企业现金收支情况的一张财务报表，它能够为企业管理者提供重要的决策支持。

现金流量表的编制分为直接法、间接法和综合法，本文主要介绍直接法的编制方法。

现金流量表的编制包括三个步骤：第一步是汇总企业的现金流量信息，包括现金流入和现金流出的金额、来源和用途等信息。

第二步是分类汇总企业的现金流量信息，将现金收支情况按照经营、投资和筹资三个方面进行分类。

第三步是编制现金流量表，按照直接法的编制方法，分别列出经营、投资和筹资的现金流量情况。

三、现金流量表的分析现金流量表的分析是企业财务分析的重要环节。

通过对现金流量表的分析，可以了解企业的现金流动情况，判断企业的经营、投资和筹资活动的效果，并为企业管理者提供重要的决策支持。

现金流量表的分析主要包括以下几个方面：1. 经营活动的现金流量分析通过对经营活动的现金流量情况的分析，可以了解企业的盈利情况、收款和付款情况、应付账款和存货的变化情况等，判断企业的经营活动是否稳定。

2. 投资活动的现金流量分析通过对投资活动的现金流量情况的分析，可以了解企业的投资方向和力度，判断企业的投资是否合理、有效。

3. 筹资活动的现金流量分析通过对筹资活动的现金流量情况的分析，可以了解企业的负债结构和融资渠道，判断企业的融资情况是否健康。

浅谈现金流量表附表的电算化处理

浅谈现金流量表附表的电算化处理在已实现电算化的,通过对“现金”、“银行存款"、“其他货币"三个帐户设置现金流量的项目核算，实现现金流量表正表的电算化已成为人们的共叫。

由于附表比较复杂、涉及面广，加上广大会计职员对现金流量表还不熟悉，因此在我国尽大部分已实现会计电算化的企业里，现金流量表附表仍然采用手工填列。

这种状况的存在严重了企业会计核算的效率和会计信息的客观性,增加了会计职员的工作量,如何解决现金流量表附表的电算化，已成为广大会计职员急需解决的大。

笔者根据自己长期从事会计师职称和会计师考试辅导的体会及用友财务软件，谈谈现金流量表附表的电算化处理,以抛砖引玉。

现金流量表的编报有直接法和间接法两种。

所谓直接法,是指按现金收进和现金支出的主要种别直接反映企业**种经营活动产生的现金流量.所谓间接法，是指以净利润为起算点,调整不涉及现金的收进、用度、营业外收支等有关项目,据此出经营活动的现金流量。

附表是采用间接法编报的。

由于净利润是按权责发生制原则确定的，且包括了活动和筹资活动收益和用度，因此将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将权责发生制原则确定的净利润调整为收付实现制的净利润，并剔除活动和筹资活动对现金流量的影响，从而反映出净利润和经营活动现金流量两者的关系。

XX附表的基本原理可以用以下公式表示：经营活动现金流量=净利润调整项目需要在净利润基础上进行调整的**项目的基本含义和电算化处理方法如下:XX一、计提的资产减值预备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期预提用度摊销这里所指的资产减值预备包括：坏帐预备、存货跌价预备、短期跌价预备、长期减值预备、固定资产减值预备、无形资产减值预备等（本文只考虑坏帐预备，其他减值预备没有）。

上述四个项目，都是指本期发生的用度或是损失。

它们包括在利润表中，属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。

因此在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。

方案-创新现金流量表电算化编制二法

创新现金流量表电算化编制二法'在电算中，计算机是否能编制某一个会计报表，主要看是否由相应的会计科目编码能提供编表所需的数据。

因而如何对各种现金流量进行编码，就成为编制现金流量表的关键。

对各种现金流量进行编码，主要有两种设计思路：系统内底层编码法和系统外补充编码法。

一、系统内底层编码法系统内底层编码法，就是在现金及现金等价物有关科目的系统编码（如1001、1002、1009等）之下，延伸更下一级反映各种现金流量的底层明细编码，并按现金流量表正表部分各原始填列项目（不含需要计算的项目）的行号，作为设置和使用放映各种现金流量的底层明细编码，通过这些原系统内延伸的底层明细编码提供各种现金流量数据，进而编制现金流量表。

1、设计科目编码如果使用定长（即同级科目的编码宽度完全一致）数位编码方案，一级科目用4个字符位、各级明细科目分别用2个字符位进行编码，如“现金（1001）”科目延伸的反映现金流量的底层明细编码可编码如图表1：图表1会计科目级别顺序号数位码编码现金1 1 1001 1001销售商品、提供劳务收到的现金2 01 01 100101…… …… …… …… ……支付的其他与筹资活动有关的现金2 52 52 100152货币资金科目内部结转2 98 98 100198上年结转的现金余额2 99 99 100199图表1中，“现金”科目所属2级明细科目的“顺序号”和“数位码”就是现金流量表正表部分的行号。

其中，“98”和“99”是两个特殊的明细编码。

“98”编码专门用于现金及现金等价物之间的内部结转，如从银行存款结算户提现备用，借记“100198”，贷记“100298”；将现金送存开户行，借记“100298”，贷记“100198”，如此等等。

“99”编码专门用于上年结转，此明细编码平时不使用，到年终关账编制现金流量表后，再将其余所有明细编码的余额全部转入“99”编码（该项可利用计算机进行自动转账或采用全自动表格输入法），除了“99”编码有余额结转下年以外，其他明细编码均无余额结转下年。

现金流量表附注的电算化编制技术

现金流量表附注的电算化编制技术2006-08-07用间接法编制现金流量表的附注部分，要求将净利润调整为经营活动的净现金流量。

净利润是以权股责发生制原则计算的，并且包括非经营活动（投资和筹资活动）所产生的损益而经营活动产生的现金流量净额则是按收付实现制原则计算的，并且不包括非经营活动的现金流量。

因此报表附注中对净利润的调整项目可分为以下两大类型：1、不涉及本期经营性现金收支但影响本期净利润的收入收益和和支出项目，包括：计提的坏帐准备；固定资产折旧；无形和递管资产摊销；处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；固定资产盈亏报废损益；非经营活动产生的财务费用；投资损益这几项。

2、影响本期经营性现金收支但不影响本期净利润的流动资产和流动负债的增减变动项目，包括：待摊费用的增减；预提费用的增减；递延税款的增减；存货的增减；经营性应收和应付项目的增减这几项。

其中预提费用的增减中必须剔除预提利息的影响；存货的增减中必须剔除在建工程领用生产性材料物资的影响。

由以上分析可知，要利用通知财务报表软件的帐务取数功能准确编制出现金流量表的附注，关键就在于能否在帐务处理中将上述调整项目分别登记入帐。

为此，就需要对所涉及的科目作必要调整，以确保报表软件能从有关科目的本年发生额中读取各调整项目的数据。

基本思路是将经营活动与非经营活动在有关科目中分别登记。

下面以外商投资企业为例说明使用通用财务报表软件编制现金流量表附注的要点。

一、对会计科目作必要调整1、为准确取得固定资产折旧的数据，应分别在“管理费用”和“制造费用”科目下增设“折旧”二级科目。

2、为准确取得无形递延资产的摊销数据，应在“管理费用”科目下增设“无形和递延资产摊销”二级科目。

3、为剔除预提信息对预提费用增减变动的影响，应在“预提费用”科目下设置“利息”二级科目。

4、为取得处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益数据，应在“营业外收入”和“营业外支出”科目下分别增设“处置长期资产收入”和“处置长期资产损失”二级科目。

现金流量表附表会计电算化的新思路

现金流量表附表会计电算化的新思路一、现金流量表附表的手工编制方法手工编制方法是较为传统的附表编制方法。

工作底稿法，以利润表和资产负债表中的数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。

账户编制法，分析填表项目所涉及的有关账户记录编表。

采用的是相关账户的发生额，然后分析调整本项目与相关项目的关系，是一种通过总发生额剔除非填表项目发生额的方法。

多栏式辅助账簿编制方法，就是将附表项目作为多栏式账簿的栏目，设置和使用多栏式辅助账簿，汇总产生间接反映部分所需数据的一种编制方法。

该方法对涉及附表调整事项的会计分录做序时登记，无关事项不登记，主要用于业务简单的企业。

01调节编制法，该方法主要依据是资产负债表上的会计恒等式，从资产负债表的未分配利润开始，对本期发生项进行调整，分几步完成：第一、将未分配利润调整为净利润；第二、调整本期发生的投资和筹资活动的现金流量；第三、调整本期非现金的投资筹资损益事项。

即由未分配利润开始，调整非经营现金事项，直至将它们的发生额调整为0，调整过程中，逐步填列相关的附表项目。

以上各种方法从调整过程看，有两种思路：采用项目的期间总额，再人为判断剔除其中的特殊事项，这需要较复杂的主观判断；逐步分析填列附表项目，这主要用于会计业务较为简单的企业。

二、当前附表会计电算化的方法附表会计电算化的情况主要体现在各会计软件中。

如安易、用友、金蝶、新中大等知名软件公司，都研究各种现金流量表编制软件。

原安易公司财务软件能同时采用三种方法编制现金流量表，即双轨制法、现金流量代码法和补充登记法。

基本原理是同时采用权责发生制和收付实现制两种方法，对同一原始会计资料进行记账，以便其产生的账簿既可用于编制传统会计报表，又可用于编制现金流量表。

浪潮公司的编制方法是：在初始化时，把科目分为收付实现制和权责发生制两类；日常输入凭证时，按是否收付现金而分别记入收付实现制科目和权责发生制科目；期末汇总收付实现制科目金额，自动编制现金流量表。