【备考2018】精美中级会计师《经济法》第六章增值税法律制度
增值税的征收范围--中级会计师辅导《经济法》第六章讲义2
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中级会计师考试辅导《经济法》第六章讲义2
增值税的征收范围
二、增值税的征收范围
（一）一般规定
【例题·单选题】（2010年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（ ）。
A.销售电力
B.销售热力
C.销售天然气
D.销售房地产
[答疑编号5677060103]
『正确答案』D
『答案解析』增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除
土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销售不动产不是增值税征税范围。
【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。
A.汽车的租赁
B.汽车的修理
C.房屋的修理
D.受托加工白酒
[答疑编号5677060104]
『正确答案』BD
『答案解析』本题考核增值税的征税范围。
选项A 是营业税的征税范围，选项B 、D 是交
增值税。
选项C 修理是针对的房屋修理，房屋是不动产，所以C 不属于增值税的征税范围。
（二）特殊行为
1.视同销售货物
（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方
【注意】纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。
若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。
（2）销售代销货物——
代销中的受托方。
中级会计经济法第六章增值税法律制度要点归纳
第六章增值/税法律制度一、增值/税纳税人经营规模具体情形纳税人类型年应征增值/税销售额500万元及以下会计核算健全，能够提供准确税务资料可以成为一般纳税人不能满足上述条件小规模纳税人年应征增值/税销售额超过500万元个体工/商户以外的其他个人只能按小规模纳税人纳税(1)非企业性单位(2)不经常发生应税行为的单位、个体工/商户可以选择按小规模纳税人纳税一般情况应当向税务机关办理一般纳税人登记1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
2、除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
二、增值/税征税范围（一）视同销售★对象业务是否视同销售货物代销将货物交付其他单位或个人代销√销售代销货物√设两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一机构移动至另一机构用于销售相关机构设在同一县（市）×相关机构跨县（市）√自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费√1、作为投资提供给其他单位或个体户2、分配给股东或投资者3、无偿赠送给其他单位或个人√外购的货物用于集体福利或个人消费×1、作为投资提供给其他单位或个体户2、分配给股东或投资者3、无偿赠送给其他单位或个人√服务、无形资产、不动产向其他单位或个人无偿提供服务；无偿转让无形资产或不动产用于公益事业×以社会公众为对象×其他情形√Flatwhite_imp1、将自产的酸奶赠送儿童福利院，属于将自产货物用于无偿赠送，视同销售2、为儿童福利院免费修建住宿楼，属于向公益事业无偿提供服务，不视同销售三、增值/税税率和征收率（一）税率税率档次业务税率基本税率1、销售或进口货物（适用低税率除外）2、加工、修理修配劳务3、有形动产租赁服务13%低税率11、粮食等农产品（初级产品，如粗加工面粉）、食用植物油、食用盐2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品（工业用炭为13%）3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物4、饲料、化肥、农/药、农机、农膜（农机配件为13%）5、其他9%交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权（记忆：“房地产”是“交邮”的“基础”）低税率2增值电信、金融、现代（有形动产租赁和不动产租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）6%（二）征收率（简易办法计税项目综述）：轻松过关1，P383-P389★1、纳税人销售“旧东西”（不动产除外）的增值/税处理纳税人类型销售对象具体情况税务处理一般纳税人自己使用过的物品固定资产按规定不得抵扣且未抵扣过进项税（注意2009年1月1日期限）依3%征收率减按2%应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%按规定可以抵扣进项税按适用税率征收销项税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率固定资产以外的其他物品小规模纳税人其他个人销售自己使用过的物品免征小规模纳税人发生应税销售行为3%征收率自己使用过的固定资产依3%征收率减按2%应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%固定资产以外的其他物品3%征收率应交增值/税=含税售价/（1+3%）*3%不区分，统一处理旧货（他人用过的物品）（1）从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车：应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）*0.5%（2）其他二手物品：应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%Flatwhite_imp2、纳税人提供建筑工程服务增值/税处理（老项目指合同开工日期在2016-4-30前的建筑工程项目）纳税人建筑工程性质计税方法税务处理一般纳税人老项目选择简易计税，按3%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-支付的分包款）/（1+3%）*3%选择一般计税，按适用税率销项税额=（全部价款+价外费）/（1+适用税率）*适用税率新项目只能一般计税，按适用税率小规模不区分新老选择简易计税，按3%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-支付的分包款）/（1+3%）*3%3、纳税人销售不动产的增值/税处理纳税人不动产来源计税方法税务处理一般纳税人（非房地产企业）2016-4-30前自建选择简易计税，按5%征收率应纳税额=含税销售额/（1+5%）*5%2016-4-30前外购选择简易计税，按5%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-购置原价）/（1+5%）*5%2016-4-30前自建或外购选择一般计税，按适用税率销项税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率2016-5-1后自建或外购只能一般计税，按适用税率小规模纳税人（非房地产）自建只能简易计税，按5%征收率应纳税额=含税销售额/（1+5%）*5%外购只能简易计税，按5%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-购置原价）/（1+5%）*5%上述外购指直接购买、接受捐赠、接受投资入股、抵债取得。
《经济法基础》经典题解第六章所有题目
第六章其他税收法律制度第一部分房地产相关税种关卡一房产税【例题1·判断题】（2018年其他批次）产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。
（）（2012年）关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。
【例题2·单选题】A.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人【例题3·单选题】（2016年、2018年其他批次）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。
A.建制镇工业企业的厂房B.农村的村民住宅C.市区商场的地下车库D.县城商业企业的办公楼【例题4·判断题】（2015年、2016年）房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用或出租、出借的，不缴纳房产税。
（）【例题5·单选题】（2017年）甲企业厂房原值2000万元，2015年11月对该厂房进行扩建，2015年年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值500万元，已知房产税的原值扣除比例为30%，房产税比例税率为1.2%，计算甲企业2016年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.2000×（1-30%）×1.2%+500×1.2%=22.8（万元）B.（2000+500）×（1-30%）×1.2%=21（万元）C.2000×1.2%+500×（1-30%）x1.2%=28.2（万元）D.2000×（1-30%）×1.2%=16.8（万元）【例题6·单选题】（2017年）甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元，已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司2016年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。
中级会计师经济法讲义
中级会计师经济法讲义一、经济法的基本概念经济法是调整国家在管理和协调经济运行过程中所发生的经济关系的法律规范的总称。
它旨在维护社会经济秩序，保障国家经济的稳定和发展，保护市场主体的合法权益。
经济法的调整对象包括市场主体组织管理关系、市场秩序管理关系、宏观经济调控关系以及社会经济保障关系等。
这些关系涵盖了从企业的设立、运营，到市场竞争规则的制定和执行，再到国家对整体经济的调控和保障措施等多个方面。
二、经济法的体系经济法体系通常包括市场主体法、市场秩序法、宏观调控法和社会保障法等几个主要部分。
市场主体法主要规范各类市场主体的组织形式和设立、变更、终止等方面的法律制度，如《公司法》《合伙企业法》等。
市场秩序法侧重于维护市场竞争的公平和有序，包括《反不正当竞争法》《反垄断法》《消费者权益保护法》等。
宏观调控法着眼于国家对经济的宏观调控，涵盖了财政、税收、金融、价格等方面的法律法规，例如《预算法》《税法》《中国人民银行法》等。
社会保障法旨在保障社会成员的基本生活权益，如社会保险法、社会救助法等。
三、公司法律制度（一）公司的设立公司设立需要满足一定的条件，包括股东或发起人符合法定人数、有符合公司章程规定的全体股东认缴的出资额、股东共同制定公司章程、有公司名称和符合要求的组织机构、有公司住所等。
在出资方面，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。
（二）公司的组织机构公司的组织机构通常包括股东会（股东大会）、董事会、监事会。
股东会是公司的最高权力机构，决定公司的重大事项。
董事会负责执行股东会的决议，对公司的经营管理进行决策。
监事会则对公司的财务和董事、高级管理人员的行为进行监督。
（三）公司的合并、分立、解散和清算公司的合并包括吸收合并和新设合并两种形式。
公司分立则分为存续分立和新设分立。
公司解散的原因包括公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；股东会或者股东大会决议解散；因公司合并或者分立需要解散；依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，可以请求人民法院解散公司。
中级会计师考试辅导-中级经济法-分章节习题精析_增值税法律制度(1)
计税方法的销售额房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列表述中不符合“营改增”行业销售额规定的是（）。
A.提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额B.贷款服务，以取得的全部利息及利息性质的收入扣除存款利息后为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款【答案】B【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
2.营改增一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税的情形①公共交通运输服务；包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。
②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。
③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
④以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
⑤在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
【提示】一般纳税人一经选择适用简易计税方法计税，36个月内不得变更。
【例题·多选题】一般纳税人所从事的下列应税服务，可选择简易计税方法计算缴纳增值税的有（）。
A.仓储服务B.收派服务C.电影放映服务D.装卸搬运服务【答案】ABCD3.纳税地点其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。
中级经济法知识点第六章(增值税法律制度)
第六章 增值税法律制度【章节解读】本章主观题会涉及简答题甚至综合题，随着营改增，本章相关知识点最近几年变动较大，请考生回归教材作为出发点，沿增值税应纳税额的计算作为思路，结合历年真题对进行重点学习和掌握。
【高频考点】1.增值税的征收范围与税率2.征收率3.当期进项税额的确定第一节 增值税法律制度知识点1：增值税的纳税人（2018多、单）增值税纳税人在中华人民共和国境内（以下简称中国境内）销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
中国境内销售货物 货物起运地或者所在地在境内 销售劳务应税劳务发生地在境内 销售服务（租赁不动产除外）或者 无形资产（自然资源使用权除外） 销售方或者购买方在境内 销售或者租赁不动产 不动产在境内销售自然资源使用权所销售自然资源使用权的自然资源在境内不属于中国境内销售服务或无形资产2018单（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形单位企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位个人个体工商户和其他个人承包、承租、挂靠单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
在境内未设有经营机构的境外单位或个人中国境外的单位或者个人在中国境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人小规模纳税人（2019修订）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
【年应税销售额】指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
初级会计经济法第六章知识点归纳总结
初级会计经济法第六章知识点归纳总结嘿，朋友们！咱们今天来好好唠唠初级会计经济法第六章的那些知识点。
先来说说税收法律制度基础。
这就好比盖房子的地基，要是这基础不牢，那后面可就容易出问题啦！你想想，税收的概念、特征和分类，不就像是认识一个新朋友，得先搞清楚他的基本情况嘛。
什么强制性、无偿性、固定性，这可都是税收的特点，少了哪个都不行。
再讲讲增值税法律制度。
增值税啊，那可是个“大主角”！它的征税范围，从销售货物到提供劳务，再到进口货物，那是无所不在。
就像一张大网，把经济活动中的好多环节都给罩住了。
进项税额和销项税额的计算，可别搞混了，不然就像迷路的小羊找不到回家的路。
还有消费税法律制度。
这消费税，有点像个挑剔的管家，只对特定的消费品“下手”。
什么高档化妆品、贵重首饰珠宝玉石，这些可都是它关注的对象。
从价计征、从量计征还有复合计征，这计算方法可得记清楚，不然一不小心就会算错账。
企业所得税法律制度也不能落下。
企业的收入、扣除项目，那都得算得明明白白。
就像给自己家过日子算账一样，收入有多少，哪些能扣除，哪些不能扣，都得心里有数。
个人所得税法律制度也很重要。
不同的所得项目，有不同的计算方法和税率。
这就好比不同的水果，有的甜，有的酸，得分清楚。
还有一些小税种，像城市维护建设税、教育费附加、车辆购置税、耕地占用税等等。
它们虽然单个看起来不那么起眼，但是加在一起也能发挥大作用，就像一颗颗小星星，聚在一起也能照亮夜空。
总之，初级会计经济法第六章的知识点可不少，每个都得认真对待，用心去学。
就像打游戏过关一样，一个一个攻克，才能取得最后的胜利！朋友们，加油学，拿下这些知识点不在话下！。
第六章 增值税法律制度
9、某企业为增值税一般纳税人。2014年1月进口一批化妆品，关税完税价格 40万元。已知：化妆品关税税率为20%、消费税税率为30%。该企业进口化 妆品应纳进口增值税税额为（ ）万元。 A、2.06 B、6.80 C、8.16 D、11.66 【答案】 D 【解析】 该企业进口化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×（1+关税 税率）÷（1-消费税税率）×增值税税率=40×（1+20%）÷（1-30%） ×17%=11.66（万元） 【知识点】进口货物应纳税额的计算
4.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货 物的有（ ）。 A.将购进的货物用于扩建职工食堂 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其他单位 【答案】A 【解析】（1）选项AD：将外购的货物用于“飞机人”，不视同销售；如果 将外购的货物用于“投分送”，视同销售；（2）选项BC：自产、委托加工 的货物不论用于“投分送”，还是用于“飞机人”，均视同销售。
6、根据增值税法律制度的规定，下列情形属于应按销售额依照增值税税率计 算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票的有（ ）。 A.一般纳税人会计核算不健全 B.一般纳税人不能够提供准确税务资料 C.除特殊情况外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，但未申请办理一般 纳税人认定手续 D.纳税人使用了其他企业虚开的增值税专用发票 【答案】 ABC 【解析】 有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不 得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； （2）除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不 经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售额超 过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。 【知识点】 不得抵扣的进项税额
中级会计职称《经济法》学习：054讲_增值税的纳税人、视同销售、销售服务、不征收增值税的情形
【考点1】增值税的纳税人（P257）（★）1.增值税的纳税人，是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。
【解释】无形资产包括技术（包括专利技术和非专利技术）、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（如土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权和取水权等）和其他权益性无形资产（冠名权、域名、代理权等）。
2.境内的含义（2018年新增）（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；（2）销售劳务的应税劳务发生地在境内；（3）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（4）所销售或者租赁的不动产在境内；（5）所销售自然资源使用权的自然资源在境内。
3.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
小规模纳税人采用简易办法征收增值税，不得抵扣进项税额。
【考点2】视同销售（P259）（★★★）1.视同销售货物（2011年多选题、2012年综合题、2013年单选题、2015年单选题、2016年简答题、2017年单选题、2017年简答题、2017年综合题）【例题1•多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）。
（2011年）A.将自产的货物分配给投资者B.将购进的货物作为投资提供给其他单位C.将购进的货物用于扩建职工食堂D.将委托加工的货物用于职工食堂【答案】ABD【解析】（1）选项C：将外购的货物用于集体福利，不视同销售货物；（2）将自产或者委托加工的货物用于集体福利，视同销售货物。
【例题2•单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售货物的是（）。
（2013年）A.将购进的货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于个人消费C.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童D.将自产的货物分配给投资者【答案】A【例题3•单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售货物的是（）。
【表格串讲】中级《经济法》第六章 增值税法律制度
判断题
简答题 综合题 合计
1题1分
— 1题12分 7题20分
1题1分
1题6分 — 8题14分
—
1题6分 — 8题14分
2018《经济法基础》 中级会计师《经济法》
第六章 增值税法律制度
本章在最近3年的考试中，平 均分值为14分。 8 2018年核心变动为《营改增》 内容增值税税率及抵扣政策的调整 。今年考核主观题的可能性很大， 2018 8 同学们必须理解基本原理，掌握基 本计算。
2018《经济法基础》 中级会计师《经济法》
2018
全国中级会计专业技术资格
《经济法》串讲
重要考点串讲全表格非图片可修改
2018年中级会计资格考试
第六章 增值税法律制度
2018《经济法基础》 中级会计师《经济法》
最近题型题量分析
题型 单选题 多选题 2017年1批 2017年2批 3题3分 2题4分 5题5分 1题2分 2016年 6题6分 1题2分
2018《经济法基础》 中级会计师《经济法》
【考点二】增值税的税率
17%
1.销售或者进口货物，除税法规定适用11%税率或者零税率的外 ，税率为17%； 2.销售加工、修理修配劳务，税率为17%； 3.销售有形动产租赁服务，税率为17%。 粮食等农产品、农药、农膜、化肥、沼气； 涉农 【提示】适用11%税率的农产品，是指各种植物、动物 的初级产品。 涉民 自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷 气、热水、煤气、居民用煤炭制品，食用盐；
2018《经济法基础》 中级会计师《经济法》
【解释】价外费用
价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、 奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、 属 代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费 于 及其他各种性质的价外收费。 【解释】包装物租金是价外费用，包装物押金不是。
增值税和消费税法律制度--中级会计师考试辅导《中级经济法》第六章练习
中级会计师考试辅导《中级经济法》第六章练习增值税和消费税法律制度一、单项选择题1、根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。
2009年1月1日起，我国增值税实行（）。
A、消费型增值税B、收入型增值税C、生产型增值税D、消耗型增值税2、根据增值税法律制度规定，下列各项中，不属于增值税视同销售范围的是（）。
A、将外购的货物分配给股东B、将外购的货物用于投资C、将外购的货物用于集体福利D、将外购的货物无偿赠送他人3、下列货物适用13%税率征收增值税的有（）。
A、寄售商店代销寄售物品B、销售旧货C、一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）D、销售图书、报纸、杂志4、某从事商品零售的小规模纳税人，2011年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企业应纳的增值税是（）元。
A、1496.58B、1751C、309D、3005、甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（开具了一张发票）。
则甲企业此项业务的销项税额为（）。
A、20800元B、27200元C、33660元D、34000元6、某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。
根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。
A、2420元B、2600元C、3020元D、3062元7、某企业为增值税一般纳税人，2011年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。
该企业8月份可以抵扣的进项税额为（）。
A、0B、6C、12D、188、某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）。
A、组成计税价格B、同类消费品最高售价C、同类消费品中间价D、同类消费品加权平均价9、下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（）。
中级经济法第六章随堂练习
内部真题资料，考试必过，答案附后第一节增值税法律制度概述一、增值税的概念【例题·多选题】甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑料制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。
按照我国《增值税暂行条例》的有关规定，在上述交易过程中需缴纳增值税的环节有（）。
A.甲乙之间的交易环节B.甲丙之间的交易环节C.丙丁之间的交易环节D.丁向消费者销售的环节二、增值税的类型三、我国增值税的历史沿革（略）四、增值税的计税方法第二节增值税法律制度的主要内容一、增值税的纳税人【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是（）。
A.进口固定资产设备的企业B.销售商品房的公司C.零售杂货的个体户D.生产销售家用电器的公司【例题·多选题】根据现行增值税的规定，下列选项属于增值税小规模纳税人的有（）。
A.某生产企业年销售货物应税销售额为45万元B.某商业企业年批发货物应税销售额为90万元C.某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元D.某商业企业年零售货物应税销售额为70万元二、增值税的征收范围（一）销售货物【考题·单选题】（2010年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。
A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.销售房地产【考题·多选题】（2011年）根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）。
A.将购进的货物用于扩建职工食堂B.将本企业生产的货物分配给投资者C.将委托加工的货物用于集体福利D.将购进的货物作为投资提供给其它单位【例题·单选题】下列各项中，属于应纳增值税混合销售行为的是（）。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务D.歌厅为客户提供服务的同时又销售零食、饮料【例题·多选题】下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。
中级会计职称《中级经济法》第六章增值税法律制度知识点汇总
第六章增值税法律制度第一节增值税法律制度概述知识点一：增值税的概念增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。
知识点二：增值税的类型我国2009年1月1日后全面改征消费型增值税。
消费型增值税，是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担增值税。
知识点三：增值税的计税方法增值税的计税方法主要有三种，即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。
各国最常用的是购进扣税法。
第二节增值税法律制度的主要内容知识点一：增值税的征收范围增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。
(一)销售货物1.一般销售货物包括电力、热力、气体在内。
2.视同销售货物3.混合销售4．增值税特殊应税项目属于增值税征收范围的特殊项目，主要有：(1)货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节征收增值税；(2)银行销售金银的业务，征收增值税；(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税；(4)缝纫业务，征收增值税；(8)电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。
5．非增值税应税项目非增值税应税项目，即不征收增值税而征收营业税的项目，主要有：(1)供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税；(2)体育彩票的发行收入，不征收增值税；(3)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税；(4)对增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税；(5)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税；(二)提供应税劳务(三)进口货物知识点二：增值税的税率增值税均实行比例税率征收率1．征收率统一化为3%纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：（1）一般纳税人+ 销售自己使用过的+ 未抵扣进项税额+ 固定资产，按简易办法3%征收率减按2%征收增值税。
中级会计职称《经济法》章节测试：第六章增值税法律制度判断题
中级会计职称《经济法》章节测试：第六章增值税法律制度判断题中级会计职称《经济法》章节测试：第六章增值税法律制度（判断题判断题1、年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。
( )2、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。
( )3、甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。
( )4、某制造厂是一制造电视机的国有企业，属于增值税一般纳税人，2011年8月上旬外购一批价格10万元(不含税)的电子元件用于生产电视机。
结果由于管理不善，8月下旬库房发生火灾，元件损失了70%。
则该厂当月准予抵扣的进项税额为10×17%×(1-70%)=0.51(万元)。
( )5、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起30日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
( )6、纳税人生产销售的增值税应税货物或劳务可以选择某一免税项目放弃免税权，或者根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
( )7、对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率执行不一致的，纳税人应按其取得的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额抵扣进项税额。
( )8、甲企业为增值税一般纳税人，8月份销售一批货物，取得不含税收入100万元，同时收取包装物租金11.7万元。
则甲企业8月份的销项税额是17万元。
( )9、小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额的计算不适用扣税法，而是实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。
( )10、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入：对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等，都要征收增值税。
中级会计师考试辅导-中级经济法-各章节详解_第六章：增值税法律制度
第六章增值税法律制度考点1：征税范围的基本规定【提示1】货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
【提示2】管道运输服务属于交通运输服务，装卸搬运服务、仓储服务和收派服务属于现代服务——物流辅助服务。
【提示3】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。
【提示4】贷款服务，是指各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
【提示5】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
【提示6】融资性售后回租按照金融服务征收增值税。
【提示7】无形资产是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（例如，土地使用权）和其他权益性无形资产（例如，高速公路经营权、特许经营权等）。
考点2：视同销售（一）视同销售货物1.代销业务⑤软件服务；⑥电路设计及测试服务；⑦信息系统服务；⑧业务流程管理服务；⑨离岸服务外包业务；⑩转让技术。
（4）财政部和国家税务总局规定的其他服务。
考点5：增值税的纳税人1.根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。
2.区分标准（1）经营规模（2019年调整）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
（2）特殊标准①会计核算水平小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以成为一般纳税人。
②可选择按小规模纳税人纳税年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可以选择按小规模纳税人纳税。
③只能作为小规模纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
例题--中级会计师辅导《经济法》第六章讲义6
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中级会计师考试辅导《经济法》第六章讲义6例题【例题·简答题】（2010年）某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。
2009年8月生产经营情况如下：（1）购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%；从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款10万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。
（2）材料领用情况：企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元。
该材料适用的增值税税率为17%。
（3）销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元。
销售白酒时支付销货运费3万元，装卸费0.2万元，取得货运普通发票。
销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。
假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。
该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6+10×13%+0.06=14.96万元销项税额=（200+15）×17%=36.55万元应纳增值税额=36.55-14.96=21.59万元要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。
[答疑编号5677060502]『正确答案』该企业财务人员申报增值税时存在下列问题：（1）运输途中因保管不善丢失的3%原材料的进项税额不得抵扣。
根据规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得抵扣进项税额。
（2）在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。
增值税法律制度--中级会计师辅导《经济法》第六章讲义1
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中级会计师考试辅导《经济法》第六章讲义1
增值税法律制度本章简介：
本章属于计算型章节，学习的角度和前面的章节不一样，需要细致且全面。
本章今年删除了原本的消费税，新增了营改增的内容，但虽然新增，却由于政策还在试点中，所以估计只会考察两三个客观题。
本章注重思路，在有思路的基础之上需要把握其中的细节，建议学员搞清政策背后的故事，细细体会政策要求和做题技巧。
学习主线：
考点精讲：
第一节增值税法律制度概述
一、增值税的概念。
【图文并茂】2018中级会计《经济法》第六章增值税法律制度
第
6
章
增值税法律制度
2.“链条式”的征纳税方式
第
6
章
增值税法律制度
3.价外税与价内税的区别
第
6
章
增值税法律制度
知识点、一般纳税人与小规模纳税人（★）
★ 传统 生产型 业务 非生产型 应税服务 小规模纳税人
年应税销售额≤50万
年应税销售额≤80万 年应税销售额≤500万
一般纳税人
年应税销售额>50万
年应税销售额>80万 年应税销售额>500万
第
6
章
增值税法律制度
2.特殊情况：
【注意1】小规模纳税人会计核算健全，可以申 请登记为一般纳税人 【注意2】除总局另有规定外，纳税人一经登记 为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
第
6
章
增值税法律制度
【习题·单选题】根据增值税法律制度的规定， 下列各项中，属于增值税一般纳税人的是（ ） B A.年应税销售额为60万元的从事货物生产的 个体经营者 B.年应税销售额为100万元的从事货物批发 的个人 C.年应税销售额为60万元的从事生产的企业 D.年应税销售额100万元从事货物批发零售 的企业
第
6
章
增值税法律制度
二、增值税的征税范围（★★★）
销售 货物
征税 范围
+“销售服务、无 形资产或者不动产”
加工修 理修配
进口 货物
14
第
6
章
增值税法律制度
1.销售及进口货物：
（1）销售货物:指在中国境内有偿转让货物的所有 权。 ①货物：是指有形动产，包括电力、热力、气体。 ②有偿：是指从购买方取得货币、货物或者其他经 济利益。 （2）进口货物：进口货物应当在报关进口时征收进 口环节增值税。
中级职称_中级经济法(2019)_高频考点_第06章 增值税法律制度
第六章增值税法律制度一、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物的是（）。
A.将委托加工收回的货物用于个人消费B.将自产的货物捐赠给灾区群众C.将购进的月饼发放给职工作为中秋节福利D.将购进的货物作为投资提供给其他单位2.纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。
该生效之日是指（）。
A.纳税人办理登记的当月1日或者次月1日B.税务机关批准的当月1日C.纳税人销售额达到标准的次月1日D.接到税务机关通知的次月1日3.某服装商店为增值税小规模纳税人。
2019年5月销售服装取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额154500元（未放弃减税优惠）。
该商店应缴纳的增值税为（）元。
A.4950B.4300C.6280D.64504.根据增值税法律制度的规定，无运输工具承运业务，按照（）缴纳增值税。
A.物流辅助服务B.建筑服务C.交通运输服务D.金融服务5.甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年1月销售给乙企业300套服装，不含税价格为800元/套。
由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。
甲服装厂当月的销项税额为（）元。
A.26880B.38400C.33103.45D.23172.416.某金店为增值税一般纳税人，2019年2月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链10条，每条新项链的零售价格为3000元，每条旧项链作价1200元，每条项链取得差价款1800元。
该金店上述业务应缴纳增值税（）元。
A.2880B.2482.76C.4137.93D.48007.某面包生产企业是增值税一般纳税人，2019年2月，该生产企业进口一批机器设备，成交价格为50万元，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计10万元，机器设备从海关运至生产企业支付运杂费2万元，已知关税税率为20%，则该生产企业进口环节应缴纳增值税（）万元。
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第
6
章
增值税法律制度
2.提供应税劳务（加工、修理修配劳务） （1）加工：对象为有形动产。 受托方提供原料 不属于加工业务，属于销售货物 委托方提供原料， 属于加工业务 受托方提供辅料
（2）修理修配：对货物（有形动产）修复。 【分析】汽车修理按照提供应税劳务征增值税，房屋修 缮按照建筑业应税服务征增值税。 【注意】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者 雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
第
6
章
增值税法律制度
二、增值税的征税范围（★★★）
销售 货物
征税 范围
+“销售服务、无 形资产或者不动产”
加工修 理修配
进口 货物
14
第
6
章
增值税法律制度
1.销售及进口货物：
（1）销售货物:指在中国境内有偿转让货物的所有 权。 ①货物：是指有形动产，包括电力、热力、气体。 ②有偿：是指从购买方取得货币、货物或者其他经 济利益。 （2）进口货物：进口货物应当在报关进口时征收进 口环节增值税。
第
6
章
增值税法律制度
第6章 增值税法律制度 章节目录 第3章 固定资产
CONTENTS PAGE
第六章· 第一节
增值税法律制度
第
6
章
增值税法律制度
增值税是对销售货物、提供劳务和销售服务过程 中实现的增值额征收的一种税。
7
第
6
章
增值税法律制度
（一）增值税基本原理
1.购进扣税法（税款抵扣制）
第
6
章
增值税法律制度
2.“链条式”的征纳税方式
第
6
章
增值税法律制度
3.价外税与价内税的区别
第
6
章
增值税法律制度
知识点、一般纳税人与小规模纳税人（★）
★ 传统 生产型 业务 非生产型 应税服务 小规模纳税人
年应税销售额≤50万
年应税销售额≤80万 年应税销售额≤500万
一般纳税人
年应税销售额>50万
年应税销售额>80万 年应税销售额>500万
第
6
章
增值税法律制度
2.特殊情况：
【注意1】小规模纳税人会计核算健全，可以申 请登记为一般纳税人 【注意2】除总局另有规定外，纳税人一经登记 为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
第
6
章
增值税法律制度
【习题·单选题】根据增值税法律制度的规定， 下列各项中，属于增值税一般纳税人的是（ ） B A.年应税销售额为60万元的从事货物生产的 个体经营者 B.年应税销售额为100万元的从事货物批发 的个人 C.年应税销售额为60万元的从事生产的企业 D.年应税销售额100万元从事货物批发零售 的企业
第
6
章
增值税法律制度
文化创意 服务
设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展 览服务 【注意】原此税目下的“商标和著作权转让服 务”自2016年5月1日起按“销售无形资产”征 收增值税 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务 、打捞救助服务、仓储服务、装卸搬运服务和 收派服务 【注意】原此税目下的“货物运输代理服务、 代理报关服务”自2016年5月1日起按“商务辅 助服务——经纪代理服务”征收增值税 【课外阅读】“货运客运场站服务”中的“车辆 停放服务”属于“不动产租赁服务”（教材无 此表述但将货运客运场站服务全部归类为物流 辅助服务亦不太合理）
第
6
章
增值税法律制度
（4）建筑服务（新） 包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装 饰服务、其他建筑服务 （5）金融服务（新） 包括：贷款服务、直接收费金融服务、保险 服务、金融商品转让 （6）现代服务（生产性服务）（调） 包括：研发和技术服务、信息技术服务、文 化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨 询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现 代服务。
综合题 合计
— 8题14分
— 8题10分
1题12分 6题18分
第六章 增值税法律制度
本章在最近3年的考试中，平均分值 为14分。 2017年教材仅删除了部分过时的优 8 惠政策，未对2016年教材的错误进行任 何修改。今年考核主观题的可能性很小， 2018 同学们只需理解基本原理，掌握基本计算， 8 教材编写有误和过时的内容考试会予以回 避。
2018
全国中级会计专业技术资格
《经济法》
最新精美制作
第
6
章
增值税法律制度
2018年中级会计资格考试
第六章 增值税法律制度
最近3年题型题量分析
题型 单选题 2017年 6题6分 2016年 5题5分 2015年 3题3分
多选题
判断题 简答题1Leabharlann 2分1题6分2题4分
1题1分 —
1题2分
1题1分 —
物流辅助 服务
第
6
章
增值税法律制度
融资租赁服务
有形动产融资租赁 、不动产融资租赁
租赁服务
鉴证咨询服务
有形动产经营租赁 、不动产经营租赁 【注意1】“租赁服务”分为“动产租赁 ”和“不动产租赁”分别适用不同税率 【注意2】“融资性售后回租”属于“金 融服务——贷款服务” 认证服务、鉴证服务和咨询服务 【注意1】“技术咨询服务”属于此税目 【注意2】“代理记账服务”按照“商务 辅助服务——经纪代理服务”征收增值 税
软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务 、业务流程管理服务和信息系统增值服务 【注意】自2016年2月1日起，纳税人通过蜂窝数 信息技术 字移动通信用塔（杆）及配套设施，为电信企业 服务 提供的基站天线、馈线及设备环境控制、动环监 控、防雷消防、运行维护等塔类站址管理业务， 按照“信息技术基础设施管理服务”缴纳增值税
第
6
章
增值税法律制度
研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服 务、（专业技术服务） 【注意1】工程勘察勘探服务，属于研发和技术服 研发和技 务 【注意2】2016年教材P340倒数第9行，说法错误 术服务 ，“技术转让服务”按照“销售无形资产”征收 增值税；“技术咨询服务”按照“鉴证咨询服务 ”征收增值税
第
6
章
增值税法律制度
【习题•判断题】单位或者个体工商户聘用的员工 为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不 征收增值税。（ √）（2014年）
第
6
章
增值税法律制度
4.销 售服务、无形资产或者不动产 （1）交通运输服务 包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管 道运输 （2）邮政服务 包括：邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他 邮政服务 【注意】“邮政储蓄业务”按“金融服务” 征收增值税。 （3）电信服务 ①基础电信服务：通话；出租带宽等 ②增值电信服务：短信；互联网接入等