第一章 注会版 税法概论

（六）纳税地点 （七）减免税
1、相关概念 （1）起征点 （2）免征额 2、减免税的形式 税基式减免 、税率式减免 、税额式 减免
（八）罚则
四、税法的分类
（一）按税法的基本内容和效力不同，
可分为税收基本法和税收普通法
（二）按照税法的职能wenku.baidu.com用不同，可
分为税收实体法和税收程序法
（三）按照主权国家行使税收管辖权 的不同，分为国内税法、国际税法和
链接：税收收入小常识
根据不同的征管范围和统计口径，税 务、海关、财政等部门公布的税收收 入数据有一定差异： 1．税务部门统计的税收收入数据 （即国家统计局公布的税收收入数 据），包括：各级国税和地税部门征 收的国内税收收入（不包括耕地占用 税和契税）和海关代征的进口货物增 值税和消费税，并扣除了税务部门办 理的企业所得税和增值税等退税（退 税在帐务上直接冲减收入，下同）。
2、程序法体系 由税务机关负责征管的税种，按《税收征收 管理法》执行。 由海关负责征管的税制，按照《海关法》及 《进出口关税条例》等执行。
七、我国税收管理体制
1 分税权的制度
2、税收立法权的划分 （1 （2 3 （1）税收征管权----重点
分权限、分机构、分职责、分收入
（2）税务检查权 （3）税务稽查权
本书结构
流转类税 理论 部分
税法概论 第1章
增值税 消费税 营业税 关税 资源税 土地增值税 城镇土地使用税 房产税 车船税 城建税、车辆购置税 耕地占用税 烟叶税
资源类税
税收 实体法 （第2-11章） 法律 部分
财产类税 特定目的类税
行为类税
印花税 契税
税收程序法 第12-14章
所得类税
企业所得税 个人所得税
税法的实施包括税收执法和守法两个方面。 1、执法 一是层次高的法律优于层次低的法律；二是 同一层次的法律中，特别法优于普通法；三 是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程 序法从新。 2、守法
六、我国现行税制体系
（一）我国税收制度的沿革
1、1950年统一全国税政、建立新税制 2、1953的税制修正 3、1958年税制调整 4、1973年的税制简化 5、1978-1994年之间的税制改革 6、1994年的税制改革
立法权的分布
全国性税种的立法权 经全国人大授权税收立法权 税收基本法律的解释权 税收基本法律实施细则的制定权 税目、税率的调整权 准法律的解释权 准法律实施细则的制定权 地方性税种的立法权 地方税法的解释权、实施细则的制定权 地方税法实施细则的制定权
立法类型
基本法律 准法律 行政法规 同上 同上 部门规章 地方性法规 地方规章 同上
税收关系？
2、税收法律关系的构成 （1）权利主体 （2）权利客体 （3）关系的内容 3、税收法律关系变更的条件 税法+税收法律事实
4、税收法律关系的保护 （1）保护的实质 保护国家正常的经济秩序、保障国 家财政收入、维护纳税人的合法权 益。 （2）保护的形式：税法 刑法 （3）保护的对象：双方
二、税法原则
（五）按照税收收入归属和征管权限的不同，
分为中央税、地方税和中央地方共享税 还有很多分类方法如： 按税收与价格关系，分为价内税与价外税； 按税负是否易转嫁，分为直接税和间接税； 按计税依据的性质，分为从价税和从量税。
五、税法的制定与实施
（一）税法的制定
1、立法机关和立法类型 立法机关： 全国人大及常委会、国务院、国务院 税务主管部门、地方人大及常委会、 地方政府。 法律类型： 法律、法规、规章、规范性文件。
税法要素是构成一个税种的基本元素，包括纳税 义务人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、 减税免税、违章处理等内容，其中：纳税人、课 税对象和税率是税法的三大基本要素。
（一）纳税义务人
1、定义 又称纳税主体，是指税法规定的直接负有纳 税义务的单位和个人，它包括自然人和法人。 它主要解决向谁征税的问题。 2、相关概念 （1）负税人 （2）扣缴义务人 （3）代收代缴人
（一）基本原则 所谓基本原则，是统领所有税收法律规范的根本 准则，是包括立法、执法、司法在内的一切税收 活动所必须遵守的。 1、税收法定原则： 要件法定+程序法定（税务合法性） 2、税收公平原则 横向公平+纵向公平 3、税收效率原则 经济效率+行政效率 4、实质课税原则 要求依据纳税人真实负担能力决定其税负，不能 仅考核其表面是否符合课税要件。
（三）税率
1、定义 是征税对象的征收比例或征收额度， 是计算应纳税额的尺度，体现了征税 的深度，是税制的中心环节。 2、分类 （1）比例税率 （2）累进税率 （3）定额税率
（四）纳税环节 （五）纳税期限
1、按期纳税。 以纳税人发生纳税 义务的一定时期为标准纳税。如： 1、3、5、10、15天；1个月；1个 季度；1年等。 2、按次纳税 。
第一章 税法总论
本章主要内容
一、税法的概念 二、税法原则 三、税法要素 四、税法的分类 五、税法的制定与实施 六、我国现行税制体系 七、我国税收管理体制
一、税法的概念
（一）税法及相关概念
1、税法概论
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规 范的总称。
2、与税法相关的概念—税收
7、2003年至今的税制改革
（二）我国现行税法体系的构成
1、税收实体法
17个税种，按其性质和作用大致分为六类： （1）流转税类。增值税、消费税、营业税、关税 4 （2）所得税类。企业所得税、个人所得税 2 （3）资源税类。资源税、土地增值税、城镇土地使用税 3 （4）特定目的税类。城建税、车辆购置税、耕地占用税、 烟叶税 4 （5）财产行为税。房产税、车船税、印花税、契税 4
总体上看，财政部门统计的税收收入 数据全面反映了国家的税收收入情况 和实际可支配的税收收入，也是全国 人大审议的预算报告中的税收收入数 据。
国家课税的目的、课税的依据、课税的本质
3、与税法相关的概念—税收制度
税收制度：是在税收分配活动中，征纳双方 应遵守的行为规范。 主要内容：实体法律法规、税收征管制度、 税收管理体制。 二者关系：税法是税收制度的核心
4、税法特点 （1）义务性法规 （2）综合性法规
（二）税收法律关系
1、税收法律关系的涵义 税收法律关系=税收关系+法律保护
6、程序优于实体原则 其含义是：在发生税收争讼时，不管税务机 关作出的纳税决定（非其他税务处理决定） 是否准确，纳税人均应该先纳税再复议或诉 讼，以保障国家课税权的实现。
三、税法要素
任何政府在考虑某一新税种的开设时，都避免不 了这样几个问题：向谁征税、向什么征税、征收 多少及如何征收等。这些内容共同组成了一个税 种的构成要素，简称税法要素。
2．海关统计的税收收入数据，包括： 海关征收的进出口关税、船舶吨税和 代征的进口货物增值税和消费税。其 中，海关代征的进口货物增值税和消 费税，已包括在税务部门统计的税收 收入数据中。
3．财政部门统计的税收收入数据，包 括：税务部门征收的各项税收，海关 征收的进出口关税和船舶吨税，海关 代征的进口货物增值税和消费税，财 政及地税部门征收的耕地占用税和契 税，扣除了出口退税（外贸出口退增 值税和外贸出口退消费税)、财政部门 办理的企业所得税和增值税等退税。
（二）课税对象
1、定义 即纳税客体，是税法规定的征税 的标的物，主要是指税收法律关系 中征纳双方权利义务所指向的物或 行为。它反映了征税的广度问题， 解决了对什么征税的问题，是区分 不同税种的主要标志。
2、相关概念 （1）税目 是税法规定的征税对象的具体项目 （2）税基 也叫计税依据，是计算应纳税额的 依据和标准。 价值形态---从价计征 物理形态---从量计征
外国税法
（四）按照税法征税对象的不同分类
1、对流转额课税的税法：主要包括增 值税、 消费税、营业税和关税----4个。 2、对所得额课税的税法：主要包括企 业所得税，个人所得税----2个。 3、对自然资源课税的税法 ：主要包括 资源税、土地增值税和城镇土地使用 税----3个。
4、对财产、行为课税的税法 ：主要包 括房产税、车船税、印花税、契税----4 个。 5、特定目的税类。包括城市维护建设 税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶 税----4个。
（1）增值税（不含进口）：中央75%、地方25%； （2）营业税和城建税：铁道部、各银行总行、各 保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余部分归 地方； （3）企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石 油企业缴纳的部分归中央，其余部分中央60%， 地方40%； （4）个人所得税：储蓄存款利息所得税归中央， 其余部分中央60%，地方40%； （5）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央， 其余的部分归地方； （6）印花税：证劵交易印花税中央94%，地方 6%。
同上
同上
地方税法税目、税率的调整权
在全国性地方税收条例的幅度内确定地方税率或税额的 权利
同上
同上
2、税收立法程序 税收立法程序是指有权的机关，在制定、 认可、修改、补充、废止等税收立法活动中， 必须遵循的法定步骤和方法。目前我国的税 收立法程序主要有：提议阶段、审议阶段、 通过和公布阶段。
（二）税法的实施
（二）适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 两种例外：
第一，新法是普通法，旧法是特殊法时，援用旧 法。 第二，新、旧法均属于实体法时，旧法可能优于 新法。
4、特别法优于普通法原则 是法律优位原则的例外，即低层次的特别法效力 可以高于高层次的普通法。 这种原则仅限于特别法中的具体规定而言，并不 意味着普通法的整体无效和废止。 5、实体从旧、程序从新原则 所谓实体从旧：实体法不具备溯及力 所谓程序从新：是指程序性税法一般不具备溯及 力，但在特定条件下（？）也具备一定溯及力。 行为发生----新程序法实施----税款缴纳，用新程 序法纳税。
基本法律：全国人大及常委会制定 …..法
法律 准法律 ：国务院：依全国人大授权制定….暂行条例 行政法规 ：国务院制定 ….法实施细则 法规
地方性法规：地方人大及常委会：依法授权制定 部门规章：国家税务主管部门制定….依法授权制定
规章
地方性规章 ：省级人民政府…..依法律、法规授权制定
立法部门
全国人大及常委会 国务院 同上 同上 同上 国家税务主管部门 省级人大及常委会 同上 省级人民政府