会计制度设计

名词解释：会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的程序。

集体设计：是指由合格的会计师或专家，企业管理人员共同组成设计小组或委员会来承担设计业务。

共同设计：是指由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师共同参加设计工作。

会计与财务合并设置：是将会计资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集，调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。

会计与财务分别设置：是将会计资金运动的反映，监督职能与财务管理对资金的筹集，调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。

会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围，具体内容和要求并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。

预计负债：是指企业对外提供担保，商业承兑汇票贴现，未来诉讼，残品质量保证等，很可能产生的负债，这种负债取决于有关的未来事件是否发生。

成本控制：是指在生产过程中将原材料，人工等各项费用支出限制在规定的标准范围之内，保证企业达到较低成本的目标。

盘点控制：是指通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。

交易性金融资产：是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，包括短期债券投资，短期股票投资和短期其他投资。

持有至到期投资：是指符合短期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

直接筹资：是指企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动。

间接筹资：是指企业借助银行等金融机构融通资本的筹资活动，这是一种传统的筹资类型。

平行结转分步法：又称为“不计算半成品成本法”，是先计算各步骤发生的生产费用中应计入完工产品成本的“份额”，然后由财会部门进行评价汇总，形成企业最终产品成本的一种成本计算方法。

坏账损失报告书：是一种用来批准将某些应收款项注册为坏账的，仅在单位内部使用的凭证。

订货销售发票：是指发票与外来交货的订单结合起来的一种凭证。

财务报告：是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量等会计信息的文件。

合并财务报表：是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表由母公司编制的综合反映企业集团财务状况，经营成果及现金流量的财务报表。

银行借款报告单：是对企业各种银行借款的借入，偿还和结欠情况进行详细反映的报表，由主管银行借款的会计人员在每月末根据短期借款、长期借款、账簿记录以及相关资料编制。

财务状况分析表：是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表，也称资产负债分析表。

简答题：1.企业会计制度设计意义？（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度（2）有利于提高宏观和微
观经济管理水平（3）有利于加强会
计管理，及时、准确地提供会计信息
2.企业内部分工的设计模式？一般的
设计模式有以下几种：（1）总会计师
领导下的集中核算模式，通过设置，
形成一个以总会计师为领导，以会计
部、财务管理部，审计部为主管，各
个科（室）分工负责的会计机构内部
组织体系（2）会计部经理领导下的
集体核算模式（3）财会主管领导下
的集体核算模式（4）总会计师（或
会计部经理）领导下的分散核算模式
3.会计科目设计原则？（1）统一性和
灵活性相结合的原则（2）内部兼顾
原则（3）简明实用原则（4）相对稳
定原则（5）符合会计电算化的需要
4.会计科目设计步骤？(1)根据企业的
经济业务，确定《企业会计准则》规
定的会计科目（2）根据企业的经济
业务，进行明细分类科目的设计（3）
编写会计科目使用说明及主要经济
业务分录（4）会计科目的修改与补
充
5.会计科目表设计包括哪些内容？
（1）会计科目分类排列的设计（2）
会计科目编号的设计（3）会计科目
使用说明的设计（4）撰写主要会计
事项会计分录举例
6.货币资金业务会计制度设计目标？
（1）保证货币资金的安全性和完整
性（2）保证货币资金的合规性和合
法性（3）保证货币资金业务会计核
算资料准备性和可靠性（4）保证货
币资金业务结算的及时性和准确性
7.存货业务会计制度的设计目标？(1)
严格各种存货收发手续的规定，保护
实物财产的安全（2）正确反映各种
存货增减变动和结存情况，保证企业
生产活动的正常进行（3）正确计算
物化劳动，考核存货资金以及防止存
货超储积压
8.投资业务内部职责分离制度的主要
内容？（1）对外投资的决策人员与
执行人员相分离（2）对外投资计划
的编制人员与审批人员相分离（3）
负债对外投资业务人员与会计核算
人员相分离（4）对外投资处置的审
批与执行人员相分离
9.成本计算对象的计算类型？及各自
适应情况？（1）以产品品种为成本
计算对象，适用于大批大量单步骤生
产的产品，或者大批大量但是管理上
不要求分步计算半成品成本的多步
骤生产的产品（2）以产品批别为成
本计算对象，适用于小批单件组织生
产的产品，或者小批单件但是管理上
不要求分步计算半成品成本的多步
骤生产的产品（3）以生产步骤为成
本计算对象，适用于大批大量而且管
理上要求分步计算半成品成本的多
步骤生产的产品
10.固定资产业务会计制度设计目
标？（1）保证固定资产取得的合理
性（2）保证固定资产确认与计量的
正确性（3）保证固定资产的安全和
完整（4）保证折旧方法和处置措施
的合理性
11.会计报表设计原则？（1）完整性
与系统性（2）统一性与灵活性（3）
稳定性（4）简便易行，使会计信息
迅速生成
12.销售与收款业务会计制度设计目
标？（1）保证销售收入的真实性和
合理性（2）保证产品的安全性和完
整性（3）保证销售折扣措施恰当（4）
保证销售折让和退回的合理与正确
（5）保证贷款及时足额地收回
综合题：1（1）制造企业调查研究的
重点？制造企业调查研究的重点：第
一，材料的流动特点，包括材料的采
购、保管、出库、结算等过程；第二，
产品生产过程的特点，是成批生产还
是单件小批生产，是多步骤的连续生
产还是单步骤生产；第三，产品销售
的特点，是直销还是中间商代理，是
建立自己的销售公司还是直接将产
品交给商品流通企业等。

（2）会计制
度总体设计的程序？○1调查研究收
集资料○2确定设计类型和设计方案
○3选择会计政策和设计手段○4制定
设计策略和设计验收标准○5编写会
计制度总体设计和具体的设计安排
○6提交会计制度总体设计文本，征
求意见后修改定稿。

2（1）完成企业会计制度设计时应提
交的资料？在会计制度设计时需要
企业各个部门之间相互配合，必须完
成并应提交给各个方面的资料清单，
各个方面包括公司办公室、财务部、
业务部、统计部、计划部、人事劳资
部、车间等部门及子公司分公司等下
属机构，具体分为三类：○1企业管
理部门所需的会计资料○2材料供应
等部门所需的会计资料○3其他各部
门所需的会计资料。

（2）企业需要会
计凭证、账簿是否要全部自行设计？
○1企业在提出会计凭证和会计账簿
总体设计方案时，一般小型企业和业
务比较简单的中型企业会计可以直
接到会计用品商店购买记账凭证和
会计账簿。

○2对于企业比较复杂的
大中型企业，在会计核算方面要求比
较高，经营活动有特殊性，企业根据
自身经营情况的特点和会计核算的
要求，自行设计和印制会计凭证和会
计账簿。

3（1）小型企业不能兼任？（2）出
纳不得兼管？（1）出纳与会计、总
账与明细账、应收应付往来账与总
账，管理库存现金、银行存款的人与
编制银行存款调节表的人的职责范
围，并由专人分别任职。

（2）出纳人
员不得监管稽核，会计档案保管和收
入、费用、债券、债务账目的登账工
作。

4某企业总分类会计科目分类的标
准？列举6条、各举1例？根据《企
业会计准则》的规定，按照企业经济
业务的内容，总分类会计科目可以归
纳为资产、负债、共同、所有者权益、
成本和损益六大类：○1资产类会计
科目，如“库存现金”“固定资产”“商
誉”等○2负债类会计科目，如“短
期借款”“应付职工薪酬”“长期借款”
等○3共同类会计科目，如“清算资
金往来”“货币兑换”“衍生工具”等
○4所有者权益类会计科目，如“实
收资本”“资本公积”等○5成本类会
计科目，如“生产成本”“制造费用”
“研发支出”等○6损益类会计科目，
如“主营业务收入”“营业外支出”“所
得税费用”等。

5（1）企业明细科目分类是否符合企
业准则规定？由于在《企业会计准
则》中对有些明细科目不作详细规
定，只提一般要求，设作具体规定，
所以企业对明细科目的设计应当予
以重视。

明细科目是总分类科目核算
内容的进一步分类，所以它的内容和
使用方法要与总分类科目保持一致，
明细科目的设置比较灵活，除《企业
会计准则》统一规定的以外，各企业
可根据其生产经营特点、企业管理的
要求和编制报表的需要进行设置。

（2）明细分类设计标准有哪些？按
总分类科目核算的内容类别设计明
细科目。

（3）与明细分类设计标准相
同的有哪些？“原材料”科目可以按
照原材料的类别和项目设置“原料及
主要材料”，再根据具体材料的名称
设置三级科目；“固定资产”科目可
以按照固定资产的类别和项目设置
“建筑物”，再根据具体固定资产的
名称设置三级科目；“无形资产”科
目可以按照无形资产的类别和项目
设置“商标权”，再根据具体无形资
产的名称设置三级科目，属于该种方
法设置明细分类会计科目的主要有
“应交税费”“长期待摊费用”“长期
应付款”“资本公积”等科目。

（4）
明细分类设计标准的其他方法？○1
按总分类科目的核算对象设计明细
科目○2按总分类科目来源或支出的
用途设计明细科目○3按总分类科目
涉及的部门设计明细科目○4按总分
类科目核算的种类或存放地点设置
明细科目
6（1）支票付款签发的业务流程？（1）
业务部门将外单位收款通知或自制
付款凭证经本部门审核后，送会计部
门（2）会计部门经审核后交出纳部
门支付（3）出纳员签发支票并在支
票登记簿上做好记录（4）出纳部门
和会计部门根据支票回执分别登记
银行存款日记账和其他有关账簿（2）
控制要点？○1付款前由业务部门和
会计部门主管审核○2签发的支票作
备查记录○3签发支票的印鉴由会计
主管保管○4银行存款日记账与相关
账簿核对相符
7（1）出纳部门收现程序的业务流
程？出纳部门零星项目的现金收入
业务处理流程，该流程反映企业因收
取租金、押金、罚金、赔款等在出纳
部门直接收取现金的业务处理过程。

○1由业务部门开出一式两联收款通
知，经本部门负责人审核后交出纳部
门○2由出纳员根据收款通知收取现
金，编制收据一式三联，其中一联给
客户，一联留存，另一联随同收款通
知在登记库存现金日记账后送交会
计部门登帐○3定期进行账账核对
（2）控制要点？○1开票人和收款人
相分离，出纳员只有凭审核过的收款
通知才可办理收款，出具收款收据
○2库存现金日记账和明细账分别由
出纳员和会计员登记和保管○3定期
进行收款通知单、库存现金日记账和
明细账核对，以便发现是否多收、少
收以及登账错误等
8（1）采购付款业务的不相容岗位有
哪些？○1清购人员与审批人员分离
○2询价人员与确定供应商人员分离
○3采购合同的订立人员与审核人员
分离○4采购、验收人员与相关会计
记录人员分离○5付款的申请、审批
人员与执行付款人员分离（2）材料
采购验货付款流程的控制点？○1采
购材料入库验收、记账与付款分管
○2加强收料单与合同的核对，保证
材料名称、规格、数量和金额的正确，
材料验收入库后才支付货款○3定期
进行账账、账卡和账实核对
9为某企业设计材料采购，验货付款
的过程程序？○1供货单位在材料发
运后，将材料发票、运单和提货单经
银行寄往购货单位○2购货单位财会
部门收到寄来的单据，将其送交供应
部门，供应部门审核合同后据此编制
收货单，通知仓库准备收货，另将提
货单交企业运输部门提货○3仓库验
收后登记保管卡，并将签收的收货单
交送供应部门○4供应部门将收货单
与合同再次审核无误后，将供货单位
的发票、代垫运单以及收货单一并送
财会部门○5财会部门对照合同副本
进行审核无误后，授权出纳办理货款
结算，出纳付款后在发票上加盖“付
记”及日期戳记，与订购单副本一并
归档。

10实际成本核算的一般流程？○1审
核原始凭证，根据审核无误的原始凭
证和费用的受益对象，编制各项费用
分配表○2编制辅助生产费用分配
表，按所设计的分配方法将其分配记
入基本生产成本、辅助生产成本、制
造费用、废品损失等总账与明细账
○3编制制造费用分配表，将制造费
用分配记入基本生产成本、废品损失
等总账和明细账○4不可修复废品成
本的转账，将不可修复废品成本由基
本生产成本账户转至废品损失总账
与明细账○5编制废品损失与分配
表，将废品净损失分配记入基本生产
成本总账与明细账○6期末转账、期
末计算完工产品成本与在产品成本，
将完工产品成本结转到库存商品总
账和明细账
11（1）固定资产设备报废清理流程？
○1由设备使用部门提出设备报废申
请，经设备部门审核同意后，注销固
定资产卡片，并在固定资产登记簿上
做好记录○2分别通知申请部门注销
固定资产卡片，清理部门清查报废的
设备和财会部门注销固定资产卡片
后登记有关账户（2）控制要点？○1
设备报废必须经过审核后才能办理
○2对固定资产增减变动及时做好记
录○3定期核对使用部门、设备部门
和财会部门的固定资产卡片，并保证
账卡和账实相符
12（1）合同发货制销售业务处理程
序设计要点？○1销售部门根据销售
合同编制发货通知单，分别通知仓库
备货和企业内部运输部门办理发货
○2货物发出后，销售部门根据仓库
签收的发货通知单开具销售发票，登
记产成品明细账○3运输部门在办理
托运手续后，将提货单和运单送交销
售部门，销售部门将其与销售发票一
并送交会计部门○4会计部门审核无
误后，开具代垫运费清单，并通知出
纳员办理货款结算，同时进行销售账
务处理（2）控制要点？○1销售发票、
发货、收款和记账分管○2严格按合
同发运商品，结算货款○3定期进行
账账、账实核对。