财经法规与会计职业道德的知识点

第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成会计法律制度体系①《中华人民共和国会计法》（《会计法》）一、会计法律（会计法律制度中层次最高的法律制度）（由全国人民代宗旨：规范会计行为（会计核算、会计监督），保证会计资料（会表大会及其计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他书面资料）真实、完常委会制定整，加强经济管理，提高经济效率，维护社会主义市场经济秩序。

适用范围：（1）办理会计事务的单位和个人，主管机关和其他机关（2）除中国香港、澳门、台湾地区的中华人民共和国领域会计②《中华人民共和国注册会计师法》（《注册会计师法》）法律宗旨：为了发挥注会在社会经济活动中的鉴证和服务作用，制度加强对注会的管理，维护社会公共利益和投资者的合法权益，体系促进社会主义市场经济的健康发展。

适用对象：注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会二、会计行政法规由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布三、国家统一的会计制度由财政部制定，如财政部（是指国务院财政部门根据26号部长令签发的《会计从业资格管理办法》，《会计法》制定的关于会计财政部33号部长令签发的《企业会计准则----核算、会计监督、会计机构基本准则》和会计人员以及会计工作管理的制度）②会计规范文件38项具体准则及应用指南、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》第二章支付结算法律制度第一节支付结算法律制度概述（一）支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

（二）支付结算的特征（1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行（2）支付结算是一种要式行为（3）支付结算的发生取决于委托人的意志（4）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制（5）支付结算的当事人必须严格依法进行支付结算活动二、支付结算的基本原则（一）、恪守信用，履行付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款三、支付结算的主要支付工具3票1卡+3结算凭证（1）汇票（2)本票（3）支票（4）信用卡（5）汇兑（6）托收承付（7）委托收款四、支付结算的主要法律依据五、办理支付结算的主要法律依据（一）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证（三）填写票据和结算凭证的基本要求（1）中文大写金额数字应当用正楷或行书填写（2）到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。

大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白（4）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

（5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“¥”阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写。

（6）票据的出票日期必须使用中文大写。

在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。

票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。

（四）填写票据和结算凭证上应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签章或盖章票据贺结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。

对票据贺结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

第二节现金管理一、开户单位使用现金的范围(l)职工工资、津贴。

(2)个人劳务报酬。

(3)根据国家规定颁发绘个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。

(6)出差人员必须随身携带的差旅费。

(7)结算起点以下的零星支出。

（结算起点定为一千元）(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

二、现金使用限额企业库存现金最高限额一般以3-5天的零星开支所需的现金；边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支三、现金收支的基本要求开户单位现金收支应当依照下列规定办理：1.开户单位现金收入应于当日送存开户银行。

2.开户单位支付现金可以从本单位库存现金限额中支付，或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

3.开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，注明用途，有本单位财会部门负责人签章并经开户银行审核后，予以支付现金。

4.因特殊情况需使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签章并经开户银行审核后，予以支付现金。

5.不得“白条抵库”四、建立健全现金核算与内部控制（一）实行职能分开原则（二）现金收付的交易必须有合法的原始凭证，以保证现金收入的来源合法（三）建立收据和发票领用制度（四）加强监督与检查（五）企业的出纳人员定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念和种类1．银行结算账户的概念银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

2．银行结算账户的种类（1）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

（2）银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

二、银行结算账户管理应当遵循的基本原则（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（三）守法合规原则（四）存款信息保密原则四、银行结算账户的开立、变更和撤销1．银行结算账户的开立存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书。

银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。

银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行当地分支行备案的义务；需要核准的，应及时报送人民银行核准。

银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。

2．银行结算账户的变更银行结算账户的变更是指存款人的名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明，开户银行办理变更手续并于2日内向人民银行报告。

3．银行结算账户的撤销（三）基本存款账户1．基本存款账户的概念基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。

2．基本存款账户使用范围基本存款账户的使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

3．基本存款账户开户要求单位银行结算账户的存款人职能在银行开立一个基本存款账户开立基本存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。

（营业执照正本）（四）一般存款账户1．一般存款账户的概念一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

2．一般存款账户的使用范围一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

3．一般存款账户的开户要求开立一般存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。

4.特点①只存不取（可以转账）②与基本存款账户是不同银行③可以不开，也可以开n个（五）专用存款账户1．专用存款账户的概念专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

2．专用存款账户的使用范围专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。

(选择题)（六）临时存款账户1．临时存款账户的概念临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

2．临时存款账户的使用范围临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

临时存款账户有效期最长不得超过2年。

3.开立临时存款账户的要求有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）设立临时机构（2）异地临时经营活动（3）注册验资（4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等（七）个人银行结算账户1．个人银行结算账户的概念个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证以自然人名称开立的银行结算账户。

本人名下的个人结算账户和活期储蓄账户之间可以相互转账下列款项可以转入个人银行结算账户：（一）工资、奖金收入。

（二）稿费、演出费等劳务收入。

（三）债券、期货、信托等投资的本金和收益。

（四）个人债权或产权转让收益。

（五）个人贷款转存。

（六）证券交易结算资金和期货交易保证金。

（七）继承、赠与款项。

（八）保险理赔、保费退还等款项。

（九）纳税退还。

（十）农、副、矿产品销售收入。

（十一）其它合法款项。

2．个人银行结算账户使用范围个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

（八）异地银行结算账户1．异地银行结算账户的概念异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

十一、银行结算账户的管理（一）中国人民银行的管理中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立、使用、变更和撤销进行检查监督。

（二）存款人的管理1.存款人应加强对预留银行签章的管理2.存款人应加强对开户许可证的管理3.存款人应妥善保管其密码十二、违反银行结算账户管理制度的罚则（一）存款人开立、撤销银行结算账户，不得有下列行为：（1）违反本办法规定开立银行结算账户（2）伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户（3）违反本办法规定不及时撤销银行结算账户存款人使用银行结算账户，不得有下列行为：（1）违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户（2）违反本办法规定支取现金（3）利用开立银行结算账户逃避银行债务（4）出租、出借银行结算账户（5）从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户（6）法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行非经营性的存款人有上述所列（1）至（5）项行为的，给予警告并处以1000元罚款；经营性的存款人有上述所列（1）至（5）项行为的，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款；存款人有上述所列第（6）项行为的，给予警告并处以1000元的罚款（二）银行在银行结算账户的开立中，不得有下列行为：（1）违反本办法规定为存款人多头开立银行结算账户（2）明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储（三）银行在银行结算账户的使用中，不得有下列行为：(1)提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行批准开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户。