税收优惠落实到位 电子信息业发展提速

“海西腾飞正当时产业政策助推进”特别报道之七
税收优惠落实到位电子信息业发展提速
本报记者杜静通讯员王越
今年5月，国务院下发了《关于支持福建加快建设海西经济区的若干意见》，意见明确要建设海峡西岸先进制造业基地，重点发展电子信息、装备制造、石油化工等产业。

加快发展集成电路设计和软件、光电、消费电子、生物医药、精密仪器、环保、新材料等高新技术产业，着力应用高新技术和先进适用技术改造提升建材、冶金、纺织、食品等传统优势产业。

近年来，福建省电子信息产业发展迅速，产业规模不断扩大，产业升级不断推进，企业竞争力逐步增强，产业集聚效应明显。

以福州、厦门为重点的福厦沿海地区作为国家信息产业基地，其效应与作用日趋凸显，福厦沿海地区已成为我国具有国际竞争力的信息产业聚集带。

电子信息产业除了自身的发展，还有效地拉动了其他产业的增长。

据相关人士介绍，信息技术在福建省传统产业的大范围推广应用，促进全省传统生产企业节能降耗，改变运营模式，实现管理创新、技术创新、工艺创新，有效地提高产品的技术含量和附加值，并且提高了企业技术水平和生产效益，大力地促进企业经济增长方式的转变。

据记者了解，目前福建省已有超过80%的企业使用信息技术和利用互联网进行信息采集和数据收集，开展初步的电子商务活动，提高资金周转率达15%以上；50%以上的大中型企业不同程度地应用了计算机管理信息系统，约80%的企业使用信息化技术进行辅助办公，可以提高工作效率3－8倍；全省50%以上的制造业企业应用了信息技术改造生产设备和生产流程，节约能耗达20%以上；超过30%的轻工、化工、建材、制药、冶金、筛煤、林产工业企业应用信息技术实现生产过程计算机自动化控制，产品质量平均提高20%以上，同时还降低了消耗、改善了劳动环境。

一、减轻税负企业轻装上阵
国际金融危机的消极影响还未散去，国外市场需求依旧疲软，福建省的电子信息产业能
否顺利闯过这一关，还得靠税收优惠政策来帮忙。

事实上，科技含量高的电子信息产业历来备受国家财税政策的“优待”，在流转税、企业所得税等方面都享有多项税收优惠政策，具体包括以下内容：
（一）根据《财政部国家税务总局关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税［2000］25号）的规定，自2000年6月24日起至2010年底以前，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品、集成电路产品，按17%的法定税率缴纳增值税后，对其实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

（二）《财政部国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知》（财税［2008］92号）规定，税务机关应按下列公式计算嵌入式软件的即征即退税额，并办理退税：即征即退税额＝嵌入式软件销售额×17%－嵌入式软件销售额×3%。

（三）新《中华人民共和国增值税暂行条例》自2009年1月1日开始施行后，财政部、国家税务总局联合下发了《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税［2009］9号），继续保留对电子出版物适用13%的低税率政策。

目前，由于福建省的电子信息制造企业在一些核心技术上尚未实现突破，一些制造材料仍需依靠进口，对此，国家在进出口税收政策上也予以大力扶持。

根据《财政部关于扶持新型显示器件产业发展有关进口税收优惠政策的通知》（财关税［2009］32号）的规定，从2009年1月1日至2011年12月31日期间，从事薄膜晶体管液晶显示器件等离子显示面板和有机发光二级管显示面板的生产企业进口国内不能生产的净化室专用建筑材料、配套系统，免缴进口环节关税和进口环节增值税；其进口国内不能生产的生产设备零配件，免缴进口关税和进口环节增值税；其进口国内不能生产的自用生产性（含研发用）原材料和消耗品，免缴进口关税，照章缴纳进口环节增值税。

在出口退税方面，国家更是不遗余力地扶持电子信息制造企业。

自2008年以来，国家先后多次上调了电子信息产业部分商品的出口退税率，以减轻企业的税负，缓解出口压力。

根据《财政部国家税务总局关于提高轻纺、电子信息等商品出口退税率的通知》（财税
［2009］43号）的规定，CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源、有衬背的精炼铜制印刷电路用覆铜板等商品的出口退税率提高到17%。

17%的出口退税率已经实现了全额退税，国家扶持电子信息产业的决心和力度可见一斑。

税收优惠政策直接受益的对象就是企业，在采访过程中，福州某信息产品制造企业的财务总监对记者说道：“国家在税收上给予企业优惠政策是我们一直期盼的。

但作为企业不能白白地享受这些优惠，我们要把这些优惠用到创新方面，提高产品的国际市场竞争力。

”
二、投资与否首先考虑能否享受税收优惠
福建省的电子信息产业在发展的过程中还享有一个得天独厚的优势——闽台合作。

尤其是在福建省被国家确立为海峡西岸经济区的主体之后，闽台之间的产业对接将会更加频繁。

台湾的电子信息产业在世界上具有举足轻重的地位，闽台的电子信息产业具有很强的互补性。

据统计，目前在闽落户的信息产业企业中，属大型台资企业的约有70家，年产值约750亿元，占据了全省信息产品制造业的近三分之一。

冠捷、华映光电、友达、厦门建松、宸鸿科技、灿坤、多威电子等已经成为福建省信息产业的佼佼者和骨干企业，在福建成长壮大并为福建信息产业的发展作出了巨大的贡献。

在2008年年底，福州台商投资区已成为祖国大陆四大电子信息产业基地之一，并成为国家级电子显示器件产业园。

那么，台商到福建投资最关心的问题是什么？据记者了解，大部分台商来福建投资，首先就是考虑税收环境，能否享受税收优惠政策。

在采访过程中，一位有意入驻泉州台商园区的台商刘先生告诉记者，他在台湾经营集成电路企业，产品在国外的销量很好，但随着同类企业的日益增多和行业的日渐成熟饱和，竞争越来越激烈。

在朋友的引荐下，刘先生多次到南安、惠安、晋江等地进行考察，多方了解当地的投资环境、税收政策以及产业基地的配套政策。

“这些条件与我在台湾的经营条件一对比，优势比较明显，于是，我决定将企业搬到南安。

虽然搬迁企业是一件很麻烦的事情，但是为了更长远的发展，是值得的。

”刘先生表示。

根据税法规定，台商在福建投资电子信息产业可享受以下税收优惠政策：新《中华人民共和国企业所得税法》施行后，财政部、国家税务总局联合下发了《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税［2008］1号），全面延续软件产业和集成电路产业可以享受的企业所得税优惠政策。

软件产业和集成电路产业与其他产业相比，获得了更大的税收优势。

软件产业和集成电路产业可享受的企业所得税优惠具体包括以下内容：
1、软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，无须缴纳企业所得税。

2、我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免缴企业所得税，第三年至第五年减半缴纳企业所得税。

3、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率缴纳企业所得税。

4、软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

5、企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为两年。

集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

此外，根据《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税［2008］151号）的规定，对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

同时，财税［2008］151号文明确，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销
不得在计算应纳税所得额时扣除。

财税［2008］151号文进一步明确软件产业和集成电路产业取得的增值税即征即退税款的企业所得税处理办法，值得企业关注。