ISACA信息系统审计准则体系浅析
信息系统审计的内容、范围、流程和策略的探讨
从信息系统审计的上述定义和内容，可以看出，信息系统审计除了传统审计所具有的特性外，还具有以下几个专有特点：1、审计的所有领域将全面运用现代信息技术。
这就是在审计的理论研究、实务工作、管理模式、知识构等方面都将运用现代信息技术，使技术与审计高度融通，大大提高审计的工作质量和效率。
在实务工作方面，要使审计工作面向计算机内在审计和使用计算机审计转变；审计人员不再只依赖于纸张记录的会计数据而大部分或全部依赖于磁盘、光盘等介质记录的电子数据，或直接从网络下载的子数据，诸如电子商务之类；审计底稿和审计证据及有关审计档案也全部电子化；审计工作将从定期的现场审转向实时或定时的在线网络审计，即通过网络分散和连续抽取证据进行审计。
在管理模式上，要利用现代信技术来管理责任与风险俱在的审计行业。
知识结构上，审计人员除了掌握传统审计的基本知识外，还应掌握计算知识及其应用技术、数据处理和管理技术，掌握现信息技术的应用等；不仅要会操作审计软件，而且要能根据需要编写出测试审查程序；使所审计人员都应成为完全意义上的IT审计人员。
2、信息数据安全性、可靠性是IT审计的特点。
在会计信息化条件下，企业所提供的最主要的会计信息将是各种明细信息，因此，审计的工作重点是验证信息的真实可靠性，以及审核进入外网络的明细信息的安全性。
企业内部形成的明细信息的真实可靠性如何，取决企业会计信息化系统内部控制的强弱程度，而审计人员主要工作将是证实从数据库存取信息的可靠性。
为此，应当侧重于验证机内原始凭证数据是否真实可靠，会计凭证数据库的存取是否得当，以及这些数据被不留痕迹修改的风险有多大等问题。
对于进入外部网的明细信息，必须通过对整个系统的网络进行安全控制以保证此信息的安全性。
在会计信息化条件下，必须对会计信息进行连续审计，这种审计不仅应延伸到进入企业内部网络的明细信息，而且应延伸到进入外部网络系统的详细信息。
3、计算机专家参与审计工作。
在会计信息化环境下，审计工作所面临的会计系统非常复杂，对审计人员的信息技术掌握程度要求非常高，审计人员必须充分利用计算机专家的专业能力进行审计工作。
isaca_cisa_信息系统审计标准_审计独立性_s2
信息系统（IS）审计的专业性和进行这类审计所需的技术，要求制定出专门适用于信息系统审计的标准。
推进全球适用的标准以实现这个目标是信息系统审计与控制协会（ISACA®）的宗旨之一。
信息系统审计标准的发展和传播是ISACA为审计业界作出专业贡献的基础。
信息系统审计标准的框架提供了多层次的指引：标准为信息系统审计和报告定义了强制性的要求。
它们宣告：– 根据ISACA职业道德规范中关于职业责任的规定，信息系统审计师的执行绩效所应达到的最低标准。
– 管理层和其他利益方对执业者在专业工作上的期待。
– 认证信息系统审计师（CISA®）资格持有人的相关特定要求。
CISA资格持有人未能遵守上述标准的可能会导致ISACA 董事会或相应ISACA委员会对其进行调查直至最终的纪律处分。
指南为信息系统审计标准的实施提供了指引。
信息系统审计师在标准的实施程序中应参考指南，同时作出职业判断，对背离标准的做法应随时提供解释。
信息系统审计指南的目标是为达到信息系统审计标准提供进一步信息。
程序为信息系统审计师提供审计项目中可以遵循的步骤范例。
程序文件提供信息系统审计工作开展中如何达到相关标准的 信息，但并非硬性规定。
信息系统审计程序的目标是为达到信息系统审计标准提供进一步信息。
C OBI T®资源应被当作最佳操作实施指南的来源。
C OBI T框架强调，“保护企业的所有资产是管理层的责任，为履行这一责任以及实现企业的期望，管理层必须建立起一套完善的内部监控体系。
” C OBI T为信息系统管理环境提供了详细的监控和监控方法。
基于特殊的C OBI T信息技术程序选择和对C OBI T信息标准的考虑来选用与特定审计范围最相关的材料。
依C OBI T框架中所定义，以下各项由IT管理程序进行组织。
C OBI T为商业及IT管理层以及信息系统审计师而计，所以它的运用有助于商业目标的理解，最佳操作实施的交流和围绕已经达成共识和广受尊重的标准参考体系的意见的形成。
信息系统审计概念及其四个国际准则
信息系统审计概念及其四个国际准则精选公文范文管理资料信息系统审计概念及其四个国际准则一、引言信息系统审计(IS Audit)的概念最早出现于20世纪60年代，会计电算化的发展使得审计人员开始关注电子数据的采集、分析与处理，被人们称为EDP审计，这是信息系统审计的早期萌芽。
20世纪90年代，信息系统日益复杂，如何保障信息系统的安全、可靠和有效变得越来越重要，信息系统审计开始在美、日、澳、英等国普及起来。
2001年，国家审计署将注册信息系统审计师(CISA)考试引入我国，十余年来各行各业都开展了如火如荼的信息系统审计实践。
准则是审计工作的基本规范，信息系统审计准则是信息系统审计师共同遵循的标准，对于促进信息系统审计行业发展具有重要意义。
日本通产省 (Ministry of Economy Trade and [键入文字] [键入文字] [键入文字]精选公文范文管理资料Industry,简称METI)早在1985年就颁布了信息系统审计准则，还成立了日本系统审计师协会 (JSSA)。
美国也成立了信息系统审计与控制协会(ISACA)，制定和颁布了一系列信息系统审计准则指南，并在全球范围内应用推广。
我国审计署以实务公告形式颁布了《信息系统审计指南》，中国内部审计协会也以具体准则形式颁布了信息系统审计准则，为规范我国的信息系统审计实践提供了重要参考。
然而，由于信息系统审计的技术复杂性，以及我国信息化发展的阶段特征等客观原因，目前我国的信息系统审计理论与实务研究都尚处于百花争放时期，关于信息系统审计对象、范围和目标等基础概念的理解众口不一，更是缺少系统化的信息系统审计准则体系，严重制约了我国信息系统审计行业的发展。
二、信息系统审计概念内涵信息系统审计概念，国内外尚没有统[键入文字] [键入文字] [键入文字] 精选公文范文管理资料一定义。
美国着名学者Ron A?Weber认为，IS审计是一个获取证据，对信息系统是否能保证资产的安全，数据的完整，以及是否有效的使用了组织资源并有效地实现了组织目标做出评价和判断的过程。
浅谈信息系统审计研究
浅谈信息系统审计研究信息系统审计是一种新得审计类型.国外对信息系统审计得研究非常多,国内得研究与应用在近年来也呈上升趋势.本文通过对信息系统审计得内涵、信息系统审计方法、信息系统审计过程和信息系统审计建议得阐述使读者对信息系统审计有个差不多得了解.一、信息系统审计得内涵信息系统审计得内涵与财务报表审计有较大得不同.以下通过对信息系统审计得定义、目标和类型来阐述信息系统审计得内涵.1信息系统审计得定义由于信息系统审计得进展非常快,因此对其始终没有一个通用得定义.下面分不介绍三种比较有代表性得定义.（1）日本通产省情报处理开发协会信息系统审计委员会1996年对信息系统审计定义为“为了信息系统得安全、可靠与有效,由独立于审计对象得信息系统审计师,以第三方得客观立场对以计算机为核心得信息系统进行综合得检查与评价,向信息系统审计对象得最高领导层,提出咨询题与建议得一系列活动”.该定义中强调独立性得咨询题.（2）信息系统审计领域得闻名专家威伯教授得定义（1999）是：“信息系统审计是收集并评估证据,以推断一个计算机系统是否有效做到爱护资产、维护数据完整、完成组织目标,同时最经济得使用资源”.（3）信息系统审计妨碍最大得国际组织——国际信息系统审计和操纵协会（isaca）得定义是：信息系统审计是一个猎取并评价证据,以推断计算机系统是否能够保证资产得安全、数据得完整以及有效率得利用组织得资源并有效果得实现组织目标得过程”.该定义比威伯得更详细一些.Wwwm通过对相关信息系统审计定义得分析,本文认为,所谓得信息系统审计,是指通过对被审单位得信息系统组成部分得审查来猎取和评价审计证据,由此对信息系统得安全性、可靠性、数据得完整性以及信息系统能否经济得使用组织资源并有效地实现组织目标发表审计意见.我们必须清晰得识不信息系统审计、it审计、审计工程之间得区不.一般而言,1t审计（计算机审计）包括信息系统审计和审计工程.信息系统审计得研究对象是企业得信息系统或信息资产,采纳得研究方法是传统得审计方法和计算机技术等；而审计工程得研究对象是企业得电子财务和业务数据,研究方法采纳计算机技术、系统工程方法和数学理论等.2信息系统审计得目标审计本质上是依照审计目标对收集得证据进行分析评价并得出结论得过程.一切得审计活动基本上为了实现一定得审计目标,并围绕审计目标来进行.能够讲,审计目标是审计工作得“纲”.它贯穿审计活动得各个方面和审计过程得始终.（1）真实性.信息系统中得数据要真实得反映企业得生产经营活动.要通过数字签名等一系列技术手段和保留不可更改记录、定期审计等治理手段确保数据得真实性.（2）完整性.完整性信息不被偶然或蓄意得删除、修改、伪造、乱序、重放、插入等破坏和丢失得特性.完整性是一种面向信息得安全性,它要求保持信息得原样,即信息得正确生成、存储和传输.（3）合法性.系统在购买、使用、开发、更新、维护、转移等过程中必须符合相关法律、法规、准则、行规以及企业内部得规定等.（4）安全性.安全性是指信息系统在遭受各种因素破坏得情况下,仍然能够正常运行得概率.威胁信息系统安全得因素有外部和内部两种.外部要紧是黑客得入侵、病毒得攻击、线路得侦听等；内部要紧是被授权得用户访咨询和修改、删除等操作.安全性是真实性得基础之一.（5）可靠性.可靠性是指信息系统在遭受非人因素破坏或人为差错妨碍得情况下仍然能够正常运行得概率.威胁信息系统可靠性得因素包括自然灾难对硬件和坏境得破坏以及误操作对软件和硬件得破坏等.可靠性也是真实性得基础之一闭.（6）效果和效率.效果是指应用信息系统以后,企业在生产操纵、治理质量、提供产品和服务等方面产生得变化.效率是指信息系统得应用在企业劳动生产率得提高方面所起得作用.3信息系统审计得类型依照信息系统审计得定义和审计目标,我们能够将信息系统审计分为三个差不多类型：（l）信息系统得真实性审计是对传统审计得补充,防止“错”账真审.（2）信息系统得安全性审计是对企业信息资产安全性得审核,防止由信息系统造成得经营风险.（3）信息系统得绩效审计是对信息系统投入产出比得审核.二、信息系统审计得特点信息系统审计具有其独特得特点,具体特点如下：1信息系统审计是一个过程.它是一个猎取并评价证据,以推断信息系统是否能够保证资产得安全、数据得完整以及有效率地利用组织得资源并有效果地实现组织目标得过程,它贯穿于信息系统生命周期得全过程.2信息系统审计得对象具有综合性和复杂性.信息系统审计得对象是以计算机为核心得信息系统,它包含了除财务信息以外得其他与生产经营流程有关得所有信息系统,事实上质是审计对象及内容得拓展.从纵向（生命周期）看,覆盖了信息系统从规划、分析、设计到维护得全生命周期得各种业务；从横向（信息系统构成）看,它包含对软硬件审计、应用程序审计、安全审计等.从那个意义看,信息系统审计拓展了传统审计得内涵,将审计对象从财务范畴扩展到了同经营活动有关得一切信息系统.3信息系统审计拓展了传统审计得目标.传统审计目标仅仅包括了“对被审计单位会计报表得合法性、公允性及会计处理方法得一贯性发表审计意见”,《。
信息系统审计准则
国际信息系统审计准那么国际会计师联合会(IFAC )下设的国际审计实务委员会(IAPC )对计算机信息系统环境下的审计的讨论较早，先后发布了一系列的相关准那么。
到目前为止公布了六个有关计算机信息系统环境下审计内容的国际审计准那么。
它们分别就单机、联槌口数据库系统下的电子数据处理环境对会计制度和有关内部掌握的讨论和评价产生的影响作出补充规定。
现将这几个准那么法律规范的内容作一汇总介绍。
第一，《信息系统环境下的审计》。
该准那么明确了在计算机信息系统环境下审计的目的与范围，技术与力量的要求，审计方案的考虑，内部掌握讨论、评价及风险评估的影响，制定与实施审计程序应关注的方面等。
该准那么只是为在计算机信息系统环境下的审计制定一般原那么和指导，其他五个准那么或实务公告均为该准那么的补充或扩展。
当在一个计算机信息系统环境下进行审计时，审计人员应对商定方案中的计算机硬件、软件和处理系统有充分的了解，并且要了解计算机信息系统对内部掌握的讨论与评价以及对审计程序有怎样的影响，包括计算机帮助审计技术。
审计人员还应对执行审计程序的计算机信息系统处理有足够的学问，这将视所采纳的具体的审计方法而定。
其次，《风险评估和内部掌握一计算机信息系统环境特征和考虑因素》。
该实务公告为第一项准那么的补充，该公告明确了计算机信息系统环境的特征，计算机信息系统环境下内部掌握的内容及评价方法。
审计人员应收集与审计方案有关的计算机信息系统环境的资料，包括计算机信息系统的功能状况以及计算机处理的集中或分布程度、使用的计算机硬件和软件、数据重置状况等。
审计人员在编制全面方案时，应考虑以下事项：在对内部掌握的全面评价中确定对计算机信息系统掌握的可信任程度；制定关于怎样、何处与何时检查计算机信息系统功能的方案；制定关于采用计算机帮助审计技术进行的审计程序方案。
第三，《计算机信息系统环境一独立微型计算机》。
该实务公告为第一项准那么的补充，该公告明确了微型计算机系统及其特征、在微型计算机环境下的内部掌握、彳微型计算机环境对审计程序的影响等。
国际审计准则与中国注册会计师审计准则对应关系
国际审计准则与中国注册会计师审计准则对应关系国际审计准则（International Standards on Auditing，以下简称ISA）是由国际审计与鉴证准则委员会（International Auditing and Assurance Standards Board，以下简称IAASB）颁布的全球范围的审计准则。
中国注册会计师（China Certified Public Accountant，以下简称CPA）审计准则则是由中国注册会计师协会（Chinese Institute of Certified Public Accountants，以下简称CICPA）颁布的国家范围的审计准则。
虽然ISA与CPA审计准则之间存在一定的相似性，但也存在一些差异和对应关系。
本文将就ISA与CPA审计准则之间的对应关系进行探讨。
首先，就审计准则的文字性质而言，ISA是国际性的准则，其适用范围超出了各个国家和地区的边界，而CPA审计准则是中国国家性的准则，其适用范围仅限于中国。
由于ISA的地域性较强，因此其内容更加宽泛和普遍，而CPA审计准则的内容则更加具体和详细。
其次，就审计准则的结构和目的而言，ISA主要包括一般准则、审计程序和若干审计问题的其他准则，旨在为审计师提供技术指导和标准化框架。
CPA审计准则则由《注册会计师审计准则》和《注册会计师审计报告准则》两部分组成，分别对审计报告和审计程序进行了规定。
CPA审计准则的目的是确保注册会计师在履行审计职责时具有一致的准则依据，从而提高审计工作的质量和可比性。
再次，就ISA与CPA审计准则之间的对应关系而言，可以分为四个方面进行对照和比较：一是目标和原则的对应，二是指导性要求的对应，三是审计程序的对应，四是审计报告的对应。
就目标和原则的对应而言，ISA和CPA审计准则在审计的目标和原则上基本保持一致。
例如，ISA强调了审计的公正性、审计师的独立性和对于财务报表是否真实和公正的判断，而CPA审计准则也强调了注册会计师在审计过程中的独立性和专业判断的重要性。
信息系统审计准则
国际信息系统审计准则国际会计师联合会（IFAC）下设的国际审计实务委员会（IAPC）对计算机信息系统环境下的审计的研究较早，先后发布了一系列的相关准则。
到目前为止颁布了六个有关计算机信息系统环境下审计内容的国际审计准则。
它们分别就单机、联机和数据库系统下的电子数据处理环境对会计制度和有关内部控制的研究和评价产生的影响作出补充规定。
现将这几个准则规范的内容作一汇总介绍。
第一，《信息系统环境下的审计》。
该准则明确了在计算机信息系统环境下审计的目的与范围，技术与能力的要求，审计计划的考虑，内部控制研究、评价及风险评估的影响，制定与实施审计程序应关注的方面等。
该准则只是为在计算机信息系统环境下的审计制定一般原则和指导，其他五个准则或实务公告均为该准则的补充或扩展。
当在一个计算机信息系统环境下进行审计时，审计人员应当对约定计划中的计算机硬件、软件和处理系统有充分的了解，并且要了解计算机信息系统对内部控制的研究与评价以及对审计程序有怎样的影响，包括计算机辅助审计技术。
审计人员还应当对执行审计程序的计算机信息系统处理有足够的知识，这将视所采用的具体的审计方法而定。
第二，《风险评估和内部控制--计算机信息系统环境特征和考虑因素》。
该实务公告为第一项准则的补充，该公告明确了计算机信息系统环境的特征，计算机信息系统环境下内部控制的内容及评价方法。
审计人员应当收集与审计计划有关的计算机信息系统环境的资料，包括计算机信息系统的功能情况以及计算机处理的集中或分布程度、使用的计算机硬件和软件、数据重置情况等。
审计人员在编制全面计划时，应当考虑下列事项：在对内部控制的全面评价中确定对计算机信息系统控制的可信赖程度；制定关于怎样、何处与何时检查计算机信息系统功能的计划；制定关于利用计算机辅助审计技术进行的审计程序计划。
第三，《计算机信息系统环境--独立微型计算机》。
该实务公告为第一项准则的补充，该公告明确了微型计算机系统及其特征、在微型计算机环境下的内部控制、微型计算机环境对审计程序的影响等。
ISACA信息系统审计标准
ISACA信息系统审计标准S1 审计章程(Audit Charter)•信息系统审计职能机构或信息系统审计任务的目的、责任、权限及职责，应在审计章程或审计业务约定书中载明。
•审计章程或审计业务约定书应得到组织中适当的管理层的同意和批准。
S2独立性职业独立性•信息系统审计师在从事审计事项时，应该在实质和形式上独立于被审计方。
组织独立性•信息系统审计职能机构应充分独立于被审计单位，以实现审计目标。
S3职业道德及准则•信息系统审计师应遵守信息系统审计及控制协会规定的职业道德准则。
•信息系统审计师应保持应有的职业审慎态度，并坚持以审计准则为执业标准。
S4专业胜任能力•担任信息系统审计工作的审计师应当具备审计工作所必须的专门技能与学识。
•信息系统审计师要通过充分且持续的职业后续教育，以保持和提高其专业胜任能力。
S5计划•信息系统审计人员应依据审计目标和相应的法律和审计准则，对信息系统审计工作编制审计计划。
•信息系统审计人员应编制基于风险的审计方法•信息系统审计人员应编制详细的审计计划，包括审计性质、目标、范围和所需的资源。
•信息系统审计人员应编制审计程序和步骤。
S6审计工作的实施•监督一信息系统审计人员应受到适当的监督，以确保实现审计目标，并遵守审计准则。
•证据在信息系统审计过程中，信息系统审计人员应当搜集充分的、可靠的、相关的和有用的证据，以有效实现审计目标。
审计师的审计发现和审计结论必须以合理的分析、利用审计证据为基础。
•审计底稿一审计过程应该有书面记录，以表明审计工作和审计证据支持信息系统审计人员的发现和结论。
S7报告•信息系统审计人员在完成审计工作后，应向委托者出具按照适当的格式编制的审计报告。
审计报告应当标明机构名称、审计报告报送对象以及报告使用限制。
•审计报告应当说明审计范围、审计目标、审计工作所涵盖的期间及所执行审计工作的性质和内容。
•审计报告应当说明审计人员执行审计工作中所发现的问题、形成的结论和建议以及审计师关于审计的任何保留意见。
ISACA信息系统审计准则体系浅析
ISACA信息系统审计准则体系浅析［摘要］鉴于ISACA颁布的信息系统审计准则的权威性和代表性，本文指出ISA准则体系中标准、指南和程序3个层次的结构关系及标准与指南之间的交叉关联，并总结出最新的、有效的ISA相关准则，以便更深刻地认识ISA准则。
［关键词］ ISACA；ISA准则；标准；指南；程序［中图分类号］F239．１［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2007）03-0069-03国际上信息系统审计（ISA）的概念起始于20世纪60年代，纸质会计凭证的电子化使得审计人员在开展传统审计业务的过程中不得不关注电子数据的取得、分析、计算等数据处理业务。
那时人们开始称这种审计为计算机审计（Computer Audit）或电子数据处理审计（EDP审计）。
20世纪90年代以来，信息系统日趋复杂，网络技术得到广泛应用，如何确保网络平台上的信息系统的安全、可靠和有效变得越来越重要，在发达国家ISA逐渐普及起来，人们对ISA准则的作用更加重视。
在制定ISA准则，开展ISA研究方面，美国走在了前面。
早在计算机进入实用阶段时，美国就开始提出系统审计（System Audit）。
1969年在洛杉矶成立了电子数据处理审计师协会（EDPAA），1994年该协会更名为信息系统审计与控制协会（Information System Audit and Control Association，ISACA），总部设在美国芝加哥，目前已经在世界上140多个国家设立了200多个分会，现有会员5万多人。
ISACA是从事信息系统审计的专业人员唯一的国际性组织，它通过制定和颁布ISA标准、实务指南等专业准则来规范和指导CISA的工作；它还设立了信息系统审计与控制基金会，从事相关领域的研究工作，以使该组织的成员能够分享其最新研究成果；通过在世界各地举办各种形式的研讨会、培训班等活动，增进国际间同业人员的交流。
ISACA还在许多国家举行一年一度的注册信息系统审计师（Certified Information System Auditor，CISA）考试，考试合格并获得执业资格者可在全球范围内开展ISA工作。
isa和csa会计准则
isa和csa会计准则
ISA和CSA都是国际上通用的会计准则。
ISA，即国际审计准则，是由由国际审计和保证准则委员会（IAASB）制定的。
ISA的主要目的是规范审计的工作程序，并确保审计工作的执行质量，提高审计工作的标准和合法性。
ISA的适用范围涵盖所有形式的金融报表审核，包括公共公司、私营公司、政府机构、非营利组织等。
CSA，即中国注册会计师协会（The Chinese Institute of Certified Public Accountants，CICPA）会计准则，是由中国注册会计师协会
颁布和实施的。
CSA的主要目的是规范会计上的会计制度、会计法律
和规则，以及会计信息的处理，以确保会计信息的真实、准确、完整
和合法，保护利益相关者的合法权益。
尽管ISA是一个国际上通用的标准，但是在中国，ISA的使用有一定
的局限性。
因为ISA是面向全球范围内的审计工作而制定的，对一些
中国本土特殊情况的处理方式不一定符合中国国情。
因此，在中国，CICPA研究和制定的CSA更符合本土特色，更加适应中国的实际情况。
如果一个中国公司想在国际上进行业务，那么该公司需要依据ISA进
行审计，并提交符合ISA要求的金融报表。
目前，中国的注册会计师资格考试也将ISA的知识作为考试内容，以确保中国的审计人员能够熟练掌握ISA的规定。
总之，ISA和CSA是国际上通用的会计准则，它们都是为了确保会计行业的规范化和合法化而制定的。
虽然在一些地区会出现ISA在当地实施局限性的情况，但是这并不影响ISA的全球通用性。
而对于一些特殊的情况，本土制定的会计准则更加符合当地特色和实际需求。
IS审计和鉴证标准-InformationAssuranceISACA
信息系统 (IS) 审计和鉴证的专业性以及完成此类工作所需的技术需要专门适用于 IS 审计和鉴证的标准。
IS 审计和鉴证标准的发展和传播是 ISACA ® 对审计业界作出专业贡献的基础。
IS 审计和鉴证标准定义 IS 审计和报告的强制性要求，并告知：∙ 根据 ISACA 职业道德规范中关于职业责任的规定，IS 审计和鉴证专业人员的执行绩效所应达到的最低标准 ∙ 管理层和其他利益方对执业者在专业工作上的期望∙ 注册信息系统审计师 (CISA ®) 认证持有人的特定要求。
如果 CISA 认证持有人未能遵守这些标准，则可能会导致ISACA 董事会或适当的委员会对其行为进行调查，进而采取相应的纪律措施。
IS 审计和鉴证专业人员应当根据情况在其工作底稿中包括一项声明，说明已根据 ISACA IS 审计和鉴证标准或其他适用的专业标准完成该项业务。
适用于 IS 审计和鉴证专业人员的 ITAF™ 框架提供了多层次的指引：∙ 标准，分为三类：- 通用标准（1000 系列）——是 IS 审计和鉴证专业人员的工作指导原则。
这些标准适用于所有任务的执行，而且还涉及到 IS 审计和鉴证专业人员的道德、独立性、客观性和应有的审慎性，以及知识、职业能力和技能。
标准声明（其中粗体部分）是强制性的。
- 履行标准（1200 系列）——涉及到任务执行，例如，规划与监督、任务范围、风险与重要性、资源调动、监督与任务管理、审计与鉴证证据，以及专业判断和应有的审慎性。
- 报告标准（1400 系列）——涉及到报告类型、沟通方式以及传达的信息∙ 准则，支持标准，并且同样分为三类：- 通用准则（2000 系列）- 履行准则（2200 系列）- 报告准则（2400 系列）∙ 工具和技术，为 IS 审计和鉴证专业人员提供附加指导，如白皮书、IS 审计/鉴证计划和 COBIT ® 5 产品系列ITAF 中所使用的在线术语表请参见 /glossary 。
isaca审计体系
isaca审计体系
ISACA（信息系统审计与控制协会）是一个国际性的专业组织，致力于提供信息系统审计、控制和安全方面的教育、认证和专业发展支持。
ISACA制定了一套全球公认的信息技术审核和控制标准，被广泛应用于各种组织的信息系统审计和控制工作中。
ISACA的审计体系主要包括以下几个方面：
1. CISA（注册信息系统审计师）认证：CISA是ISACA颁发的一项全球认可的专业资格证书，它证明了持有人在信息系统审计、控制和安全方面具备一定的专业知识和技能。
2. COBIT（企业IT治理与管理框架）：COBIT是ISACA发布的一套用于企业IT治理和管理的框架，它提供了一套指导性原则和最佳实践，帮助组织有效地管理和控制信息技术，确保其对业务目标的支持。
3. IT审计标准和指南：ISACA制定了一系列的IT审计标准和指南，包括《信息系统审计准则》（Information Systems Auditing Standards）和《信息系统审计指南》（Information Systems Auditing Guidelines）。
这些标准和指南为从事信息系统审计工作的专业人员提供了规范和指导。
4. ISACA知识库和培训资源：ISACA提供了丰富的知识库和培训资源，包括各种专业出版物、研究报告、网络研讨会等，帮助从事信息系统审计的专业人员不断更新和提升自己的
知识和技能。
通过遵循ISACA的审计体系，组织可以建立起一套科学、规范的信息系统审计和控制机制，提高信息系统的安全性和合规性，保护组织的财产和利益。
中国注册会计师审计准则 信息系统审计-概述说明以及解释
中国注册会计师审计准则信息系统审计-概述说明以及解释1.引言1.1 概述信息系统审计是中国注册会计师审计准则中的一个重要部分。
随着信息技术的迅猛发展，企业在运营过程中越来越依赖信息系统，其在企业内部的作用愈发重要。
信息系统不仅仅是处理和存储数据的工具，还应该能够提供有关企业财务状况和运营状况的准确和可靠的信息。
因此，对于信息系统的审计就显得尤为必要。
信息系统审计旨在评估和验证企业信息系统的安全性、完整性、可靠性、有效性以及合规性。
通过对信息系统的审计，可以发现潜在的安全风险和漏洞，及时采取相应的措施来保护企业的信息资产和业务运营。
同时，信息系统审计还可以验证信息系统是否按照相关的规定和准则进行运行，以确保相关法律法规、行业标准和企业内部的政策得到有效的遵守。
信息系统审计的过程主要包括对信息系统的规划和控制环境的评估、安全管理体系的审查、系统开发和采购过程的审计、系统实施和维护的审计等。
通过这些审计活动，可以对信息系统的各个方面进行全面的评估和检查，识别出潜在的问题并提出相应的解决方案。
在中国注册会计师审计准则中，信息系统审计被视为一项重要的工作，其目的是保护企业的信息资产和业务运营的安全，提高信息系统的可靠性和有效性，并促进企业的可持续发展。
通过遵循相关法律法规和行业标准，确保信息系统的运行符合规范，并通过有效的监控和管理来减少潜在的风险和错误。
综上所述，信息系统审计在中国注册会计师审计准则中起到了重要的作用。
通过对信息系统进行全面的评估和审计，可以有效地保护企业的信息资产和业务运营，提高信息系统的可靠性和有效性。
在未来，随着技术的不断进步和风险的不断增加，信息系统审计将会面临更多的挑战和机遇，需要不断更新和完善相关的准则和规定，以适应不断变化的业务环境和需求。
1.2 文章结构文章结构部分内容：文章结构部分旨在提供本文的整体框架和组织结构。
本篇长文按照以下章节进行组织：引言部分主要包括概述、文章结构和目的。
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✓ 熟悉业务运营管理 ✓ 利用规范和相关的审计技术,对信息系统
ISACA
ISACA的另一个强势就是它的分会网 络.ISACA的分会遍布世界60 多个国家,可 提供成员教育、资源共享、支持、专业 网络,以及其他由当地分会提供的诸多利 益.
ISACA
在ISACA创立的三十年来,它已成为一个为信息管理、 控制、安全和审计专业设定规范的全球性组织.
它的信息系统审计和信息系统控制标准为全球执业者 所遵从.它的研究工作针对那些挑战其重要原则的疑难 专业事项.
ISACA
今天,ISACA在全球有两万八千多名成员,他们的组成非 常具有多元性.这些成员在100多个国家内生活和工作, 并涵盖众多专业信息技术的相关职业,比如信息系统审 计师、顾问、教导员、信息系统安全专家、管理者、 首席信息官和内部审计师等.有些职业是本领域内新兴 的,其他为中级管理人员,另外还有许多人担任最高级的 职位.他们几乎遍及所有行业,包括财政金融、公共会计、 政府与公共部门、公用事业和制造业.这种多元性使众 多成员能够相互学习,并在许多专业问题上广泛交流彼 此的观点.该特点一直被认为是ISACA的强势之一.
ISACA
信息系统审计与控制协会〔ISACA创始于1967 年,当时它是由从事同类职业的人所组成的小团 体——计算机系统的审计和控制对他们各自机 构的运作都变得愈发关键——因此他们聚集起 来讨论制定信息集中化资源和本领域指导准则 的必要性.在1969年,这个团体正式组建为EDP 审计师协会.在1976年,这个协会成立一项教育 基金来开展大规模的研究工作,以拓展信息产业 管理与控制领域的知识与价值.
it审计 标准
it审计标准
IT审计的标准主要包括以下几项：
1. 信息系统审计准则（ISACA）：该准则是国际上广泛接受的IT审计标准，为IT审计的程序和框架提供了详细的指导。
2. 内部控制整体框架（COSO）：这个标准为企业提供了对内部控制系统进行评估和改进的框架，对IT审计来说也是重要的参考依据。
3. 萨班斯法案（SOX）：该法案对上市公司财务报告的内部控制提出了严格的要求，也是IT审计的一个重要标准。
4. 信息及相关技术控制目标（COBIT）：这是一个由美国信息系统审计与控制协会（ISACA）制定的一系列IT治理和控制的流程和目标，为IT审计提
供了详细的指南。
5. 中国IT审计标准：我国也有自己的IT审计标准，如《中华人民共和国计算机信息系统安全保护条例》等。
在进行IT审计时，应遵循上述标准，确保审计的准确性和有效性。
国际审计准则全面解读国际审计准则(ISA)的要点
国际审计准则全面解读国际审计准则（ISA）的要点国际审计准则全面解读国际审计准则（ISA）的要点国际审计准则（ISA）是由国际会计准则理事会（IAASB）制定的一系列准则，旨在规范和指导审计专业人员进行质量审计工作。
本文将全面解读国际审计准则，重点介绍ISA的主要内容和应用要点。
一、ISA的背景和作用国际审计准则的制定背景是为了提高审计质量、统一全球审计标准，并增强国际市场对审计的信任度。
ISA的应用范围涵盖各种企业类型和规模，包括上市公司、非营利组织以及中小企业。
同时，ISA也适用于其他审计领域，如内部审计和合规审计等。
ISA的主要作用在于：1. 提供适用于不同环境和对象的审计准则，确保审计专业人员在进行审计工作时具有统一的标准；2. 确保审计过程和工作质量符合行业和国际要求，提高审计报告的可信度；3. 强调独立性和道德准则，确保审计师在执业过程中遵守专业道德要求；4. 为利益相关方（如股东、投资者等）提供准确、可靠的审计信息，增强对企业财务状况的理解和信心。
二、ISA的核心要点1. 审计责任的界定：ISA明确了审计师的职责和责任，包括负责制定审计计划、评估风险、进行审计程序、形成审计意见等。
审计师应当具备适当的专业知识和技能，以完成审计任务。
2. 审计程序的执行：ISA规定了一系列审计程序，包括审阅文档、采集证据、进行抽样等。
审计师需要根据风险评估和企业特点，制定并执行相应的程序，以获得充分的审计证据。
3. 风险评估的重要性：ISA强调风险评估在审计过程中的重要性。
审计师需要全面了解企业的内部控制，评估其存在的风险，并根据评估结果确定适当的审计程序。
4. 关联方交易的审计：ISA对关联方交易进行了详细规定，要求审计师识别和评估与被审计实体存在的关联方交易，并确认交易是否符合公允原则和法律法规。
5. 审计报告的内容和格式：ISA规定了审计报告的基本要素和格式，包括审计师对财务报表的意见、审计范围和方法的说明等。
isa和csa会计准则
isa和csa会计准则一、概述会计准则是用于规范和指导企业财务会计报告和信息披露的规则和准则。
isa和csa是国际上广泛使用的两种会计准则体系，分别代表国际准则审计（International Standards on Auditing）和中国审计准则（China Standards on Auditing）。
在全球范围内，isa被广泛接受并采用，在中国，csa是审计实践的核心准则。
二、isa会计准则1. isa会计准则的背景isa会计准则由国际注册会计师协会（IFAC）发布，旨在确保审计人员在审计过程中遵循一致的范例和规范，提高审计质量和透明度。
2. isa会计准则的特点•可适用性广泛：isa会计准则适用于各类企业和组织，无论其规模和性质如何。
•高标准要求：isa会计准则对审计人员的独立性、审计程序、风险评估等方面提出了严格要求。
•持续更新：isa会计准则不断更新和修订，以适应会计环境和经济条件的变化。
3. isa会计准则的应用根据isa会计准则，审计人员需要遵循一系列步骤和程序，包括：1.确定审计范围和目标；2.进行风险评估和内部控制评价；3.收集和分析审计证据；4.对财务报表的真实性和合规性进行审计意见的表达。
三、csa会计准则1. csa会计准则的背景csa会计准则由中华人民共和国财政部发布，旨在规范中国境内企业和组织的审计实践，提高财务报告的可靠性和透明度。
2. csa会计准则的特点•中国特色：csa会计准则考虑到中国特定的会计环境和经济条件，更加适用于中国企业。
•综合性要求：csa会计准则不仅关注财务报告审计，还包括对内部控制和法律法规的遵循等方面的要求。
•强制执行：csa会计准则是中国境内企业的强制性准则，违反者将受到法律和监管机构的制裁。
3. csa会计准则的应用根据csa会计准则，审计人员需要进行以下工作：1.对财务报表进行审计，并发表合规性意见；2.评估企业的内部控制制度的设计和运行效果；3.监督企业遵循相关的法律法规和会计准则。
isa315审计准则
isa315审计准则ISA 315审计准则是国际审计准则委员会（IAASB）发布的一项重要准则，用于指导审计师在进行风险评估和相关方面的工作。
本文将探讨ISA 315审计准则的重要性以及其在审计工作中的应用。
ISA 315审计准则的重要性不言而喻。
它为审计师提供了一个系统的方法来评估被审计实体的风险，确保审计工作能够全面、准确地揭示财务报表的真实状况。
审计师通过遵循ISA 315准则进行风险评估，能够更好地理解被审计实体的经营环境、内部控制体系以及相关风险，并相应地调整审计计划和程序。
ISA 315准则要求审计师首先了解被审计实体的业务性质、运营环境、财务状况等方面的信息。
这有助于审计师对被审计实体的风险进行全面评估。
在这个过程中，审计师需要与被审计实体的管理层和内部控制负责人进行沟通，获取相关信息，并对其进行分析和评估。
ISA 315准则要求审计师对被审计实体的内部控制进行评估。
内部控制是被审计实体保证财务报表准确性和可靠性的重要手段。
审计师需要了解被审计实体的内部控制结构，并根据其效力和有效性评估其对审计工作的影响。
如果审计师发现内部控制存在缺陷或不足之处，将会相应地调整审计计划和程序，以更好地应对相关风险。
ISA 315准则还要求审计师根据对被审计实体的风险评估，确定重大类别和相关科目，并设计相应的审计程序。
审计程序的设计应该能够获得适当的审计证据，以支持对财务报表的审计意见。
审计师需要根据风险评估的结果，确定对财务报表的关键项目进行重点审计，并选择合适的方法和技术进行审计工作。
ISA 315准则还要求审计师对被审计实体的相关方面进行评估。
这包括与被审计实体有关的法律、法规、行业标准等方面的信息。
审计师需要了解这些信息，并考虑其对审计工作的影响。
如果审计师发现相关方面存在风险或影响，将会相应地调整审计计划和程序，以确保审计工作的准确性和可靠性。
总的来说，ISA 315审计准则在审计工作中起着重要的指导作用。
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ISACA信息系统审计准则体系浅析
［摘要］鉴于ISACA颁布的信息系统审计准则的权威性和代表性，本文指出ISA准则体系中标准、指南和程序3个层次的结构关系及标准与指南之间的交叉关联，并总结出最新的、有效的ISA相关准则，以便更深刻地认识ISA准则。
［关键词］ ISACA；ISA准则；标准；指南；程序
［中图分类号］F239．１［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2007）03-0069-03
国际上信息系统审计（ISA）的概念起始于20世纪60年代，纸质会计凭证的电子化使得审计人员在开展传统审计业务的过程中不得不关注电子数据的取得、分析、计算等数据处理业务。
那时人们开始称这种审计为计算机审计（Computer Audit）或电子数据处理审计（EDP审计）。
20世纪90年代以来，信息系统日趋复杂，网络技术得到广泛应用，如何确保网络平台上的信息系统的安全、可靠和有效变得越来越重要，在发达国家ISA逐渐普及起来，人们对ISA准则的作用更加重视。
在制定ISA准则，开展ISA研究方面，美国走在了前面。
早在计算机进入实用阶段时，美国就开始提出系统审计（System Audit）。
1969年在洛杉矶成立了电子数据处理审计师协会（EDPAA），1994年该协会更名为信息系统审计与控制协会（Information System Audit and Control Association，ISACA），总部设在美国芝加哥，目前已经在世界上140多个国家设立了200多个分会，现有会员5万多人。
ISACA是从事信息系统审计的专业人员唯一的国际性组织，它通过制定和颁布ISA标准、实务指南等专业准则来规范和指导CISA的工作；它还设立了信息系统审计与控制基金会，从事相关领域的研究工作，以使该组织的成员能够分享其最新研究成果；通过在世界各地举办各种形式的研讨会、培训班等活动，增进国际间同业人员的交流。
ISACA还在许多国家举行一年一度的注册信息系统审计师（Certified Information System Auditor，CISA）考试，考试合格并获得执业资格者可在全球范围内开展ISA工作。
信息系统审计准则是由ISACA协会下的准则部（Standard Board）制定的，准则部成员每年通过选举产生，任期一年，负责制定相关的标准、程序等。
在准则发布之前一般先予以公开，广泛征求意见，修改之后再发布生效。
ISA准则随着环境的改变而不断推出新的内容，以适应各个时期社会的要求和有关团体的要求，保证在新的环境下ISA的质量。
ISACA的信息系统审计准则由ISA标准、指南和程序（Standards，Guidelines and Procedures）构成，此框架为CISA执业提供了多层次的指引，ISACA信息系统审计体系如图1所示。
第一层次：信息系统审计标准。
ISA标准是整个ISA准则体系的总纲，是制定ISA指南和ISA程序的基础依据。
它规定了审计章程及审计过程（从计划、实施、报告到跟踪）必须达到的基本要求，是CISA 的资格条件、执业行为的基本规范，表明了管理层和其他利益方对执业者在专业工作上的期待。
最新的ISA 标准分为11大类，共43条，分别于2005年1月、9月和11月起实施（表1）。
只要是CISA执行审计业务，出具审计报告，都必须遵守执行，具有强制性。
如果CISA未能遵守执行，ISACA董事会和相应委员会将会对其进行调查并给予纪律处分。
第二层次：信息系统审计指南。
ISA指南是依据ISA标准制定的，是ISA标准的具体化，为ISA准则体系中11大类标准的实施提供了指引，图1中虚线箭头反映了此关系。
它详细规定了CISA实施审计业务、出具审计报告的具体指引，为CISA在执行审计业务中如何遵守审计准则提供指导。
CISA在执业过程中参考这些指南时要运用职业判断，对任何偏离ISA标准的行为一定要有充分的理由。
到目前为止有效的ISA 指南共有35项，如表2所示。
第三层次：信息系统审计程序。
ISA程序是依据ISA标准和ISA指南制定的。
它为CISA提供了一般审计业务（尤其是审计计划和审计实施阶段业务）的程序和步骤，是遵守标准和指南的一些通常审计程序，它为CISA提供了很好的工作范例。
但这仅是CISA的一个参照而已，它所提供的只是CISA在审计时能满足审计准则要求的通常做法，并不要求强制执行。
CISA在执行具体的审计业务时，要根据特定的信息系统和特定的技术环境做出自己的职业判断，选择适当的审计程序。
到目前为止有效的ISA程序共有9项，如表3所示。
如图1所示，ISA标准中的11大类可以分为4个部分：审计章程或审计业务约定书；对审计师职业资格的要求，包括独立性、职业道德和职业能力的要求；从计划、实施、报告到跟踪这4个审计过程；其他，包括不正当及非法行为、信息系统管理、审计计划中风险评估的利用。
随着信息系统的广泛使用与网络技术的飞速发展，ISACA不断更新和推出符合信息环境的ISA指南，现已生效的就有35项，还有一批计划提出的和计划准备将来提出的指南在广泛征求意见。
作为ISA标准的详细规定和具体说明，ISA指南的更新赋予了ISA标准新的内涵和外延，按生效排序的ISA指南与ISA标准之间的交叉关联如表4所示。
ISACA的信息系统审计准则体系提供了一套规范化、专业化的管理框架，规定了CISA的能力考核、ISA机构的资质认定，指明了审计方、开发方、用户方的关系及各方的定位、权利、义务和职责，提供了覆盖信息系统全生命周期、可供CISA参照的实施ISA的标准和依据等。
CISA按审计准则开展ISA业务，对信息系统进行检查和评价，提出劝告与改进意见，有效地控制与信息系统有关的风险，指导用户最大限度地利用信息技术带来的好处。
主要参考文献
［1］Information Systems Audit and Control Association. IS Auditing Standards, Guidelines and Procedures. 2006.。