税收基础

所得税



企业所得税：是对在我国境内的企业和其 他取得收入的组织，对其生产、经营所得 和其他所得依法征收的一种税。 个人所得税：是对个人（自然人）取得的 各项应税所得（包括个人的工资、薪金所 得，个体工商户的生产、经营所得等11个 项目）征收的一种税。 收入一成本=所得 所得*税率=所得税
其它税种



车船税：是以在我国境内依法应当到车船管理部 门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶 的所有人或者管理人征收的一种税。（保有的车 辆） 印花税：是对经济活动和经济交往中书立、领受 应税经济凭证所征收的一种税。（经济合同、账 簿贴花） 契税：是以在我国境内转移的土地、房屋权属为 征税对象，向取得土地使用权、房屋所有权的承 受人征收的一种税。（向买方征收）
其它税种




烟叶税：是对收购烟叶（包括晾晒烟叶、烤烟叶） 的单位，按照收购金额的一定比率征收的一种税。 关税：是以进出境的货物和物品为课税对象征收 的一种税。 船舶吨税：是对在中国港口行驶的外国籍船舶和 外商租用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用 的中外籍船舶（包括在港内行驶的上述船舶）征 收的一种税。 固定资产投资方向调节税：（从2000年起暂停征 收）。
税收优惠情况

2015年10月1日起，国家对1.6升及以下排量 乘用车减半征收车购税，10月至12月，共 计减税近150亿元。
我国的税种

税种


“税收种类”的简称，构成一个税种的主 要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、 纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、 免税及违章处理等。 每一个税种都会对以上项目作出自己的规 定。
税收的固定性
（程序上的固定）第二，税收征收具体操作的确定 性。即税法确定了课税对象及征收比例或数额， 具有相对稳定、连续的特点。既要求纳税人必须 按税法规定的标准缴纳税额，也要求税务机关只 能按税法规定的标准对纳税人征税，不能任意降 低或提高。 （税法的调整）当然，税收的固定性是相对于某 一个时期而言的。国家可以根据经济和社会发展 需要适时地修订税法，但这与税收整体的相对固 定性并不矛盾

目前我国税收分为流转税、所得税、资源 税、财产税、行为税五大类，共19种



目前，我国共有19个税种，其中16个税种 由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由 海关征收，进口货物的增值税、消费税由 海关部门代征。 增值税：是对在我国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物的单 位和个人征收的一种税。 营改增的范围:


· 财产税：是指以纳税人所拥有或支配的财产为课 税对象的按课税对象分类的一类税(包括遗产税、 房产税、契税、车辆购置税和车船税等)。 · 行为税：是指以纳税人的某些特定行为为课税对 象的一类税(诸如城市维护建设税、印花税等)。 · 资源税：是指对在我国境内从事资源开发的单位 和个人征收的一类税(如资源税、土地增值税、耕 地占用税和城镇土地使用税等)。
其它税种



耕地占用税：是对在我国境内占用耕地建 房或从事非农业建设的单位和个人，就其 实际占用的耕地面积征收的一种税。 耕地占用税是在全国范围内，就改变耕地 用途的行为征收的税，是一次性征收的； 而土地使用税是在城市、县城、建制镇、 工矿区范围内，就使用土地的行为征收的 税，是按年计征的。
其它税种
税与费的区别

特征不同。税收具有无偿性，纳税人缴纳 的税收与国家提供的公共产品和服务之间 不具有对称性。费则通常具有补偿性，主 要用于成本补偿的需要，特定的费与特定 的服务往往具有对称性。税收具有稳定性， 而费则具有灵活性。税法一经制定，对全 国具有统一效力，并相对稳定；费的收取 一般由不同部门、不同地区根据实际情况 灵活确定。
车辆购置税

车辆购置税：是对购置汽车、摩托车、电 车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位 和个人，按照应税车辆计税价格的一定比 率征收的一种税。
车辆购置税的税率和计税公式

车辆购置税的税率为10%。 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。 应纳税额的计算公式为： 应纳税额=计税价格×税率 (一)纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税 人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用， 不包括增值税税款。 最新车辆购置税计算器使用要注意哪些问题呢? 如何计算新车购置税和税率有着很大的关系，购置税 是由购车款、增值税、购置税率一起计算出来的。购置税 的计算公式为：购车款÷增值税率×10%=车辆购置税。 张小姐看中的是十万元的车，购置税为 100000÷1.17×10%=8548元。
税收的本质
税收的本质是“取之于民、用之于民、造 福于民”。
税收的本质
以2010年为例，全国财政收入达到 83101.51亿元；全国财政支出89874.16亿元， 比上年增加13574.23亿元，增长17.8%。 2010年，党中央、国务院更加关注公共 服务建设、关注基层、关注民生、关注区 域经济的协调发展，财政支出结构得到进 一步优化，重点支持了教育、医疗卫生、 社会保障和就业、住房保障等民生方面的 支出，加大了对“三农”的投入力度。


· 流转税：以商品生产流转额和非生产流转 额为课税对象征收的一类税(我国税制结构 中的主体税类，包括增值税、消费税、营 业税和关税等)。 营业税成为历史。
所得税

· 所得税：又称收益税，是指以各种所得额 为课税对象的一类税(我国税制结构中的主 体税类，包括企业所得税、个人所得税等 税种)。

税收的无偿性



税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国 家财政预算统一分配，而不直接向具体纳税人返 还或支付报酬。 税收的无偿性是从个体纳税人角度而言的，其享 有的公共利益与其缴纳的税款并非一一对等。但 就纳税人的整体而言则是对等的，政府使用税款 的目的是向社会全体成员包括具体纳税人提供社 会公共产品和公共服务。 因此，税收的无偿性表现为个体的无偿性、整体 的有偿性。
强制性的体现


如：《中华人民共和国税收征收管理法》全文 （2015年修订版） 第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销 毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者 不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒 不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴 应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务 机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处 不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的 罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
税收的本质

国防支出 外交支出
税收的固定性


税收的固定性是指国家征税之前预先规定了 统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、 纳税期限、纳税地点等。（实体上的固定）这些 标准一经确定，在一定时间内是相对稳定的。税 收的固定性包括两层含义： 第一，税收征收总量的有限性。由于预先规定了 征税的标准，政府在一定时期内的征税数量就要 以此为限，从而保证税收在国民经济总量中的适 当比例。
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什么是税收


税收是国家为满足社会公共需要，凭借 公共权力，按照法律所规定的标准和程序， 参与国民收入分配，强制地、无偿地取得 财政收入的一种方式。马克思指出：“赋 税是政府机器的经济基础，而不是其他任 何东西。” 税收是财政收入的主要来源。组织财政收 入是税收的基本职能 。也是税务机关的基 本职能。
税与费的区别

用途不同。税收收入由国家预算统一安排， 用于社会公共需要支出，而费一般具有专 款专用的性质。
我国税收收入情况

2015年，全国税务部门组织税收收入 110604亿元(已扣减出口退税)，比上年增长 6.6%，与经济增长基本协调。
税收优惠情况


2015年，我国支持大众创业、万众创新共 减免税3000亿元以上。 ，2015年，落实小微企业和个体工商户起 征点政策、小型微利企业所得税减半征收 政策减免税近1000亿元，落实高新技术有 关税收优惠政策减免税1400多亿元，落实 促进高校毕业生、失业人员、残疾人、随 军家属、军转干部、退役士兵等创业就业 税收优惠政策减免税180多亿元。
消费税

消费税：是对在我国境内生产或销售、委 托加工和进口应税消费品的单位和个人征 收的一种税。 消费税的税目有烟、酒及酒精、化妆品、 贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、 汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及 球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、 实木地板，共计14个税目。
营业税


营业税：是对有偿提供应税劳务（包括交 通运输业、建筑业、金融保险业等七个税 目）、转让无形资产和销售不动产的单位 和个人征收的一种税。 （2016年5月1日起已成为历史）
教育支出
教育支出达到12550.02亿元，在教育方面，全 面实行了城乡免费义务教育。从2006年起，逐步 将农村义务教育经费全面纳入公共财政保障范围， 目前全国所有农村义务教育阶段约1.3亿中小学生， 都实现了免费教育。从2008年起，免除城市义务 教育阶段学生学杂费，目前全国共有2900多万学 生受益。同时，将普通高中家庭经济困难学生纳 入国家资助政策体系，高校国家助学金平均资助 标准由每生每年2000元提高到3000元。



土地增值税：是对在我国境内转让国有土地使用 权、地上建筑物（包括地上、地下的各种附属设 施）及其附着物并取得收入的单位和个人，对其 转让所取得的增值额征收的一种税。 房产税：是以城市、县城、建制镇和工矿区范围 内的房屋为征税对象，按照房产原值一次减除 10%~30%后的余值或房产租金收入向房产所有人 或经营使用人征收的一种税。 城市维护建设税：是以纳税人实际缴纳的增值税、 消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。
税收三性的关系

税收的三个特征是统一的整体，相互联系， 缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手 段本质的体现，强制性是实现税收无偿征 收的保证，固定性是无偿性和强制性的必 然要求。三者相互配合，保证了政府财政 收入的稳定。