盈余管理与补丁公告对会计信息可比性影响的实证研究
上市公司盈余管理实证研究报告及其启示
上市公司盈余管理实证研究及其启示—以通用电气为例摘要上市公司一定期间内的盈余信息，表达了上市公司的财务状况，经营成果和生产经营能力等根本信息。
上市企业盈余管理本身是一柄双刃剑，具有正反两方面的作用，适度的盈余管理是上市企业运营管理成熟的标志之一。
由于上市公司的盈余管理披着合法的外衣，以致监管机构往往也对其束手无策，盈余管理一旦泛滥成灾，危害性很大，所以要对盈余管理进展控制与规X。
应计利润是按权责发生制原那么应确认但尚未实现先进流入的利润局部，它们确实认在很大程度上依赖于管理当局的职业判断和会计估计，因此应计利润工程容易被用作盈余管理的工具。
“关键词〞：盈余管理上市公司盈余管理方法通用电气盈余管理启示AbstractThe surplus in the listed pany within a certain period, reflecting the listed pany's financial condition, results of operations and production and management capacity, and other basic information. The surplus of the listed panies to manage their own double-edged sword, with both positive and negative aspects of the role of moderate earnings management is a sign of maturity of operational management of listed panies. Earnings management of listed panies wrapped in a cloak of legitimacy, that regulatory agencies are often able to do, earnings management, once flooded, the great danger, so to earnings management, control and specification.Accruals but not yet advanced inflow part of the profits should be recognized on an accrual basis, they confirm to a large extent dependent on the professional judgment of the authorities and accounting estimates, accruals projects easily be used as a surplus management tools.“Key words〞：Earnings management IS it a listed pany Accounting methods of earnings management GE's earnings management Enlightenment目录一、盈余管理概述及其研究回忆，研究意义错误!未定义书签。
应计项目盈余管理还是真实活动盈余管理基于我国所得税改革的研究
应计项目盈余管理还是真实活动盈余管理基于我国所得税改革的研究一、本文概述盈余管理作为企业财务策略的重要组成部分，对企业的经营成果和财务状况具有深远影响。
随着我国经济的持续发展和资本市场的日益成熟，盈余管理问题逐渐成为学术界和实务界关注的焦点。
特别是在我国所得税改革的背景下，盈余管理策略的选择及其对企业价值的影响显得尤为重要。
本文旨在探讨我国所得税改革背景下，企业应计项目盈余管理与真实活动盈余管理之间的选择及其对企业价值的影响。
本文将对盈余管理的相关概念进行界定，明确应计项目盈余管理和真实活动盈余管理的内涵及特点。
在此基础上，分析我国所得税改革的发展历程及其对企业盈余管理策略的影响。
通过梳理相关文献，总结国内外学者在盈余管理领域的研究成果，为本文的研究提供理论支撑。
本文将运用实证研究方法，选取我国上市公司为研究对象，探讨所得税改革对应计项目盈余管理和真实活动盈余管理的影响。
通过构建计量经济模型，分析所得税改革前后企业盈余管理策略的变化趋势及其对企业价值的影响。
考虑到不同行业、不同规模企业可能存在的差异性，本文将进行分组研究，以揭示所得税改革对不同类型企业盈余管理策略选择的异质性影响。
本文将对研究结果进行深入讨论，提出针对性的政策建议。
通过本文的研究，旨在为企业制定合理的盈余管理策略提供理论支持和实践指导，同时也为政策制定者提供有益的参考，以促进我国资本市场的健康发展。
二、文献综述盈余管理一直是会计学领域的研究热点，它涉及到企业如何通过合法或非法的手段来调整其盈余信息，以达到特定的经济目的。
盈余管理的方式可以分为应计项目盈余管理和真实活动盈余管理两种。
近年来，随着我国所得税改革的不断深入，这两种盈余管理方式在我国的应用及其影响逐渐引起了学术界的关注。
在应计项目盈余管理方面，学者们主要关注其手段、动机以及经济后果。
应计项目盈余管理主要通过会计政策和会计估计的选择与变更来实现，例如调整坏账准备计提比例、变更存货计价方法等。
盈余管理研究综述
盈余管理研究综述盈余管理是公司财务管理中一个极为重要的课题，它涉及到公司的经营绩效、公司治理结构、投资者利益保护等多个方面。
盈余管理一直以来都备受学术界和实务界的关注，对于公司的财务稳健和风险管理具有重要的影响。
本文将通过对盈余管理研究的综述，探讨盈余管理的内涵、影响因素以及研究现状，为深入理解盈余管理提供参考和借鉴。
一、盈余管理的概念和内涵盈余管理是指公司在编制财务报表的过程中，通过选择会计政策、会计估计和会计处理方法，来影响盈余水平和财务报表的真实性，从而达到管理者所期望的目标。
盈余管理既可以是合法的，也可以是违法的，它可以通过合理的会计政策选择和会计估计做出调整，也可以通过不正当手段来操纵盈余水平，以实现公司的经营目标。
盈余管理的实质是通过会计信息的制作和披露，来达到操纵公司的盈余和资产负债表的目的，从而影响公司的财务状况和经营绩效。
盈余管理通常包括盈余造假、积极盈余管理和消极盈余管理。
盈余造假是指公司通过虚构交易或扭曲事实，并且在财务报表上进行虚假披露，以达到操纵盈余的目的。
积极盈余管理是指公司通过选择不同的会计政策和估计方法，来调整盈余水平，以实现公司的利益最大化。
消极盈余管理则是指公司为规避潜在的风险和责任，通过掩盖或延迟损失和负债的确认，来操纵盈余水平。
盈余管理的内涵不仅包括操纵盈余和财务报表，还包括对外部利益相关者的信息披露和分配决策。
盈余管理不仅仅产生于会计核算过程，还涉及公司的治理结构和管理者的激励机制，它会对公司的经营绩效、股东权益和投资者利益产生重要的影响。
研究盈余管理的内涵和影响因素对于揭示公司的真实财务状况和风险管理具有重要的意义。
二、盈余管理的影响因素盈余管理的产生和发展受到多种因素的影响，其中包括公司特征、市场环境、法律法规和会计准则。
在公司特征方面，公司规模、所有权结构、盈余稳定性和内部治理结构等都会影响公司盈余管理的行为。
不同规模和所有权结构的公司在盈余管理行为上存在差异，同时盈余稳定性对于盈余管理行为也有重要的影响。
新会计准则下盈余管理空间变化的实证研究
年 了。新 准则 制定 时 ， 制定 者们 设 法在 会计 选 择 和 盈余 管理两者 间找 到平 衡 点 ， 望 在扩 大会 计 选择 希 范 围的同 时控 制 盈余 管 理 行 为 的发 生 。本 文 从 实 证角度 对盈 余 管 理 水 平 的参 考 量—— 总 体 应 计 利 润和可操 纵应计利 润进 行 了分析 ， 希望 对 上述 问题
得 到 的。
２ 研究假设及模型
２ １ 假设 １ ．
新会计准则实施后 ， 盈余管理空 间降低， 实施
后 总应计 利润显 著低 于实施前 。 假设 １中总体应 计 利润 的计 量 ， 要方 法 有资 主 产 负债 表法和 现金 流量 表法 两 种 ， 文使 用 较 为 常 本 用 的 资产 负债 表 法 测 量 总 体 应 计 利 润 。虽 然 资产 负债表 法相对应 用更 多 ， 也有 学 者 指 出在 某 些情 但 况下 ， 资产 负债表 法计 算 总应 计 利 润不 如 现 金 流 用 量表法 好 。例 如 ， 当有 些 样 本 公 司存 在 收购 兼 并 、 非持续 性项 目、 币 转 换 等 情 况 时 ， 资 产 负 债表 外 用 计算 总应计利 润时 ， 这些 特 别情 况 产 生 的应 计利 将 润也包 括在 其 中 ， 而 被 计 算 为操 纵 性 应 计 利 润 ， 进
会计 准则 与盈 余 管 理 行 为 之 间 存 在 着 十 分 紧
密的联 系。沈烈 和张 西 萍 （ ０ ７ 总结 了会 计 准则 ２０ ）
式 分别 从分期 收款 销售 商 品 、 公允 价 值计 量 和债 务 重 组三方 面考 察 了新 准则 下 上 市 公 司损 益 变 动 情
和盈余管理间的关系： 会计准则天生不是盈余管理
我国上市公司盈余管理对股价影响的实证分析
公 司 盈余 管 理 对股 价 的影 响 大小 ， 对 投 资 者 的行 为 提 出相 关 建 议 。 并
关 键 词 ： 市 公 司 ； 余 管理 ： 价 ； 上 盈 股 实证 分 析 中图 分类 号 ：２ ０ Ｆ３ 文 献标 识 码 ： Ａ 文章 编 号 ： ７ — ８ Ｘ ２ １ ）５ ０ ７ — ７ １ ３ ６ ０ （０ ０ ０ — ０ ４ ０ ６
在证 券市 场上 ， 股价 是影 响投 资者 决策 的重要 因素 。根据 价值 规律 的基 本原 理 ， 票 的 内在 投资 价 股 值 是形 成 股票 价 格 的基 础 ． 股票 内在投 资 价值 的确定 ， 大 程 度上 依 赖 于对 发 行该 股票 的股份 公 司 的 很 经 营业绩 的预 期 。公 司 的经 营业 绩通 常 由披露 的会 计信 息来 反映 ， 管理 报酬 契约 的存 在 ， 又可能 会促使
随着我 国证券 市场 的蓬勃发 展 ， 会计 信息越来 越受 到投资者 和证券 监管 部 门的关 注 。 了使公 司能 为 够适应 复杂 多变 的经济环境 ， 国会 计准 则和制度 中存在 一些 职业判 断和会计 方法选 择 的空 间 ， 各 以提高 其会计 信息 的相关性 。 但这 往往被公 司管 理 当局利 用会计 盈余进 行调节 ， 这种 调节一 旦过度 便会造成 会 计信 息失真 ， 损害相 关者 的利益 。 由于上 市公 司的盈余 管理会使 会计信 息失 去客观性 、 相关 性 、 比性 。 可 从而有 可能影 响到 投资者 、 权人 等外部 信息使用 者 的决 策行 为。 因此 ， 实证角度 研究盈 余管理对 股 债 从
２ １ 第 ５期 ０Ｏ年 总第 １１ ０ 期
上 海 金 融 学院 学 报
Ｊ ｕ ｎ ｌ ｏ ｈ ｎ ｈ ｉ Ｆ ｎ ｎ ｅ Ｕｎ ｖ ｒｉ ｏ ｒ ａ ｆ Ｓ ａ ｇ ａ ｉ ａ ｃ ｉ ｅ ｓ ｙ ｔ
盈余管理问题对新会计准则制定的影响
盈余管理问题对新会计准则制定的影响摘要：政府对证券市场的监管严重依赖会计盈余数据，这就要求会计信息具有更强的相关性与可靠性，会计准则是保证会计信息相关性与可靠性的会计规范，因此，它必然成为制约盈余管理的重要因素之一。
但同时会计准则由于种种原因也可能成为上市公司盈余管理的工具。
因此，会计准则在制定的过程中，如何即保持一定的前瞻性，又符合国际惯例的要求，同时还要尽量减少机会主义者可以利用的空间，这将是会计准则制定过程中最为困难的选择。
关键词：会计准则盈余管理上市公司我国自1990年设立上海证券交易所和深圳证券交易所，截至2007年6月底，中国境内上市公司数（AB股）1477家，市价总值166232.79亿元，流通市值55572.81亿元，总股本达到16892.43亿股，投资者开户数10705.65万户。
经过十几年的发展，我国证券市场已经成为资源配置的重要渠道之一，能否高效率的配置资源，提高宏观经济效率，已经成为证券市场建设的重要任务之一。
然而，随着我国证券市场的发展，上市公司中普遍存在的盈余管理行为严重影响了资本市场资源配置的效率，侵害了广大中小投资者的利益。
因此，上市公司盈余管理有关问题的研究已经成为我国证券市场发展过程中投资者、债权人、证券监管部门、会计准则制定机构等所关注的焦点之一。
我国证券市场与发育完善的其他国家的证券市场在很多方面有很大不同，其中许多因素是制度制约因素，在短时间内是“刚性”的，是不可改变的。
政府对证券市场的监管严重依赖会计盈余数据，这就要求会计信息具有更强的相关性与可靠性，会计准则是保证会计信息相关性与可靠性的会计规范，因此，它必然成为制约盈余管理的重要因素之一。
会计准则虽然一方面有力地制约了盈余管理的发生，但另一方面由于种种原因也可能成为上市公司盈余管理的工具，准则的实施效果甚至完全违背了准则制定的初衷。
比如2000年底我国财政部发布的《企业会计制度》给予资产以新的科学定义，并专列一节来规范有关资产减值的相关处理问题，强调了资产减值会计政策的执行。
会计信息质量与盈余管理
会计信息质量与盈余管理
引言：
- 会计信息质量的重要性
- 盈余管理对会计信息质量的影响
- 本文旨在探讨会计信息质量与盈余管理之间的关系以及其可能的影响
一、会计信息质量的定义和特征：
- 会计信息质量的定义和意义
- 会计信息质量的特征，如可靠性、相关性、一致性和可比性等
二、会计信息质量对决策者的影响：
- 决策者对高质量会计信息的需求
- 会计信息质量对决策者决策效果的影响
三、盈余管理的定义和手段：
- 盈余管理的定义和意义
- 盈余管理的手段，如合理化会计政策选择、收入和费用的延后或提前确认、资产负债表的调整等
四、盈余管理对会计信息质量的影响：
- 盈余管理对会计信息质量的潜在影响
- 以利益相关者为导向的盈余管理对会计信息质量的影响
- 盈余管理可能导致的信息失真和不可靠性
五、保障会计信息质量的措施：
- 审计制度的建立和有效运行，以保证会计信息的可靠性
- 内部控制的完善，防范盈余管理等不当行为
- 激励机制的设立，鼓励会计人员提供高质量的会计信息
- 透明度的提高，公开披露会计信息，增强其可信度
六、进一步的研究：
- 评估会计信息质量和盈余管理之间的关系的实证研究
- 考察不同行业和国家的会计信息质量和盈余管理情况
- 探索其他可能影响会计信息质量的因素和机制
结论：
- 强调会计信息质量对决策者的重要性
- 盈余管理对会计信息质量的潜在影响需要引起关注
- 加强保障会计信息质量的措施对于维护市场秩序和投资者权益具有重要意义以上是一份大致的范文提纲，根据这个提纲你可以进一步展开、详细阐述每个部分的内容，同时注意避免涉及政治和使用网址链接。
希望对你的写作有帮助！。
真实盈余管理对会计稳健性影响的实证研究——来自中国A股上市公司的面板数据
实 现当期平滑盈 余 的 目标 ，会 以牺 牲公 司长远 价值 为 代价操控 实际 活动。ｔ ￣ Ｒ ｏ ｙ ｃ ｈ ｏ ｗ ｄ ｈ ｕ ｒ ｙ （ ２ ０ ０ ６ ） 实证检验 了 公司 为达 到保盈 目的更 有可 能实施 真实活 动操控 的盈
收 稿 日 期 ：２ ０ ｌ ３ — ０ ３ — ０ ７
计 利 润 的盈 余 管 理 （ Ａ ｃ ｃ ｒ ｕ ａ ｌ － ｂ ａ ｓ ｅ ｄ ｅ ａ ｎｉ ｒ ｎ ｇ ｓ ｍａ ｎ ａ ｇ ｅ ．
ｍｅ ｎ ｔ ） 。 已有研 究发 现 ， 公 司高 管会参 与到 企业 的盈余
突破 传 统 的应 计 利 润 盈 余 管理 研 究 。在 弥 补 Ｒ ｏ ｙ ．
余 ； ￣ ２ ］ Ｇ ｒ ａ ｈ ａ ｍ ｅ ｔ ａ １ ． （ ２ ０ ０ ５ ） 通 过对 ４ ０ １ 位 高 管 问卷调 查 和访 谈 ， 不仅证 明上述现 象 ， 更 发现 ７ ８ ％的 高管人 员为
Ｓ ｃ ｈ ｉ ｐ ｐ ｅ ｒ （ １ ９ ８ ９ ） 是 最 先把真 实 活动 操控 包含在 盈
Ｈ ｅ ａ ｌ ｙ和 Ｗａ ｈ ｌ ｅ ｎ（ １ ９ ９ ９ ） 明确 提 出 ， 盈 余 管理 是 指 企 业 内部 管理 层运 用会计 手段 或者 安排交 易来 改变财
融 资的公司会 通过 真实 活动操 控管理盈余 ，并且相对
于应计 利润 管理而 言 ，由真 实 活动操控所 形成 的股权
摘
要 ：传 统 盈 余 管 理 研 究重 在 考 察 应 计 利 润操 控 ， 较 少 探 索真 实 盈 余 管 理 。文章 基 于 ２ ０ ０ ６至 ２ ０ １ ０年在 深 沪 两 市 上 市 的 Ａ股 上 市公 司 面 板 数 据 ， 通过 分析经营活动现金流（ Ｃ Ｆ Ｏ） 、 生产 成 本 与 斟 酌 性 费 用 来 识 别 为 满足 保 盈 目 标 的真 实 盈 余 管 理 ， 并 分 析 了这 一 行 为 对 会 计 稳 健 性 的 影 响 ， 检 测 了通 过 真 实 活 动 操 控 公 司 的报 告 盈余 与未
会计信息披露与盈余管理
会计信息披露与盈余管理一、引言在现代市场经济中，会计信息披露作为一种重要的信息传递手段，对于投资者、债权人、管理层以及社会公众来说具有举足轻重的作用。
然而，会计信息披露也往往面临盈余管理的挑战。
本文将探讨会计信息披露与盈余管理之间的关系，分析盈余管理对会计信息披露的影响，并提出相应的措施和建议。
二、会计信息披露的重要性1. 提供透明度：会计信息披露可以向投资者和债权人提供关于企业财务状况和经营绩效的透明度，使其能够做出明智的投资和贷款决策。
2. 降低信息不对称：通过披露相关的财务信息，可以降低企业与各利益相关方之间的信息不对称，提高市场效率和公正性。
3. 信任建立：充分披露的会计信息有助于建立企业与投资者、债权人之间的信任关系，为企业的长期发展提供良好的基础。
三、盈余管理的定义与影响1. 盈余管理的定义：盈余管理指企业使用各种手段和会计策略来调整财务报表上的盈余水平，以达到某些特定的目标或利益。
2. 盈余管理的影响：盈余管理可能会扭曲真实的财务状况和业绩，误导投资者和其他利益相关方对企业的评估。
同时，过度的盈余管理也会损害企业的声誉和信任度。
四、会计信息披露与盈余管理的关系1. 会计信息披露的限制：不完善的会计信息披露制度和规范可能给盈余管理提供了空间，使得企业可以利用信息不对称来进行盈余管理行为。
2. 信息披露的品质：会计信息披露的品质与盈余管理有密切关系，高质量的会计信息披露可以减少盈余管理的可能性。
3. 披露透明度的提高：加强会计信息披露的监管和规范，提高披露的透明度，对于减少盈余管理行为有积极影响。
五、解决措施与建议1. 完善的会计信息披露制度：建立健全的会计信息披露制度和规范，加强对企业财务报表的监管，提高信息披露的透明度和可靠性。
2. 强化内部控制：加强企业内部控制，促进真实、准确的财务信息披露，减少盈余管理行为的发生。
3. 加强投资者教育：加强对投资者的教育，提高其对会计信息披露的理解和辨识能力，减少因信息不对称而导致的盈余管理误判。
新会计准则下上市公司盈余信息质量的实证研究
新会计准则下上市公司盈余信息质量的实证研究摘要：新会计准则实施后对上市公司盈余管理程度的遏制即上市公司盈余信息质量的提升问题一直是大家关注的焦点。
本文就这一问题做实证研究。
采用扩展的琼斯模型计算盈余管理程度，然后将上市公司实施新会计准则前后的盈余管理程度进行比较，结论表明，上市公司盈余管理程度没有得到很好的改善，新会计准则的实施没有很好的遏制盈余管理行为。
关键词：新会计准则；盈余管理；盈余管理程度中图分类号：f233 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）10-0-02上市公司盈余信息的质量是投资者、债权人以及政府部门等信息使用者关心的问题。
该信息质量的高低很大程度上取决于上市公司是否进行了盈余管理行为。
healy和wahlen将盈余管理定义为“盈余管理发生在管理当局运用职业判断编制财务报告以及通过构造交易变更财务报告时，其目的是为了误导股东对公司内在经济业绩的判断，或者影响那些以报告会计数字为基础的契约的博弈结果”。
关于我国盈余管理的研究一直是会计界的热点。
财政部于2006年颁布了《企业会计准则》和38项具体准则（以下简称新会计准则），并规定于2007年1月1日起在上市公司开始实行。
新会计准则实施后对上市公司盈余管理程度的遏制即上市公司盈余信息质量的提升问题一直是大家关注的焦点。
本文就这一问题做实证研究。
一、相关研究综述新会计准则实施后，利用数据对上市公司盈余管理程度进行全面检验的研究不是很多，主要有：王玉涛，薛健，陈晓[2]（2009）将股东权益差异表的项目分为“会计选择项目”和“非会计选择项目”两类，并认定“会计选择项目”属于盈余管理行为。
在此基础上，进一步研究了上市公司的盈余管理动机，发现当期盈利能力较差、盈利增长缓慢或过去盈利持续性较差的公司更倾向于选择这些会计方法。
迟旭升，洪庆彬[3]（2009）选取2005—2007年深圳证券交易所的a股上市公司作为样本，采用了改进后的basu模型，对会计盈余的及时性、反转性两个经典假设以及新会计准则实施对会计盈余稳健性的影响逐一进行了检验。
盈余管理相关理论和研究综述
盈余管理相关理论和研究综述盈余管理相关理论和研究综述盈余管理的概念及其基本特征盈余管理的概念盈余管理(Earnings Management)是目前国外经济学和会计学广泛研究的课题。
对盈余管理的概念会计学界存在着诸多不同意见，现对具有代表性的几种国内外观点梳理如下：(1) 盈余管理是基于会计政策选择的管理美国会计学家斯考特(William K.Scott)所持的最狭义的一种观点：盈余管理是指“在 GAAP 允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”。
他认为只要企业的经理人有选择不同会计政策的自由，他们必定会选择那种使其效用最大化或使企业市场价值最大化的会计政策。
因此，盈余管理也被称为“会计政策管理”，它主要是针对会计盈余或利润的控制，是一种典型的“经济收益观”。
(2) 盈余管理是一种披露管理雪普(Katherine Schipper)在其著名的《盈利管理的评论》一文中指出，盈余管理实际上就是企业经理人为了获取某些私人利益，而在允许范围内有目的地控制对外财务报告的过程，是一种“披露管理”(disclosure management)的概念。
(3) 盈余管理是通过规划交易以变更财务报告的管理Paul M.Healy 和 James M.wahlen 对盈余管理作如下解释：“盈余管理是发生在管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告时，旨在误导那些以公司的经济业绩为基础的利益关系人的决策或影响那些以会计报告为基础的契约的成果”。
这种定义较之上述概念包括了交易的规划和构造，使得那些对公司没有产生实际现金流的业务也可能成为盈余管理的一部分。
(4) 盈余管理是企业的欺诈性行为这种定义方式是从报表上盈余信息的质量出发，它使得财务报表反映管理层期望的盈余水平而非企业真实的业绩表现，从而损害财务报表的可信度，旨在欺骗报表使用者，是一种不道德的行为，所有的盈余管理活动都是欺诈性行为。
实证分析中衡量会计信息质量常用方法简评
实证分析中衡量会计信息质量常用方法简评作为一种公共产品，会计信息是广大信息使用者进行决策的依据，也是市场经济有序、规范运行的保障。
其质量如何，不仅关系到企业内部管理的成败，而且关系到广大投资者的利益，关系到国家宏观经济政策的制定以及现代企业制度的建立和完善。
财政部于2006年颁布的《企业会计准则——基本准则》中，明确提出会计信息质量要求，包括如实反映、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性八个方面，其中可比性包括纵向可比和横向可比。
学术研究对会计信息质量的问题给予了极大关注，但大多属于规范研究——从理论上探讨会计信息质量的衡量标准、影响因素以及如何提高会计信息质量等。
在实证研究方面，目前学术界主要以三种方法来衡量会计信息质量。
一、财务舞弊财务舞弊研究主要是以那些因违反会计准则而遭受证券监管机构处罚的公司作为研究样本而进行的研究。
采用财务舞弊公司为研究样本的，国外例Dechow、Sloan and Sweeney（1996）通过对美国因盈余管理而遭受证券交易委员会（SEC）处罚的公司的研究，以验证公司股权结构、公司治理结构对会计信息质量的影响；Beasley （1996）也进行了类似的研究。
国内如刘立国、杜莹（2003）选取了1994～2002年6月因财务报告舞弊而被证监会处罚的26家上市公司为样本，研究验证了公司治理结构——公司股权结构和董事会特征对会计信息质量的影响。
这是一种极端情况，并不能反映事情的全貌。
二、盈余管理盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为。
从某个角度来说，盈余管理可以保障企业契约的履行、向市场传递公司内部信息，因此适度的盈余管理是一件好事（司可托，2000）。
盈余管理虽然是管理者利用会计管制的弹性空间操纵会计数据的合法的机会主义行为，但目的是为了逃避管理者的契约限制，过多的盈余管理必然会导致会计信息质量的下降。
盈余管理综合评价之实证研究
Ｆ．Ｅ Ｄ Ｆ ＰＩ Ｎ Ｓ
ｏ燕 Ｎ—＿ Ｈ ＧＩ一 ＡＭ ■— （Ｎ — ） — ＂
盈余 管理综合评价之 实证研究
桂林理工大学
【 摘
刘焕峰
吴
蔚
要】 随着我国市场经济的发展 ， 上市公 司运用盈余手段操纵利润的问题 日趋凸显 ， 系列公 司造假、 一 财务丑闻事件相继爆发 ， 造成了严
年实施 配股 。因此 ， 满足配股 条件 的 １３家公 司中 ， 在 ４ 只有 １ ５家
在三年 内没有 配股 。 验证 了符合配 股条件 的上市公 司大多会推 出 配股 方案 。 具有 强烈 的股权再融 资偏好 。 国 内外 研究 学者 普遍 采用 了实 证研究 和定 量研 究方 法研 究 公司 的盈余管 理行 为， 得 了显 著成果 。其研 究 结果对于 我 国上 取
【 关键词 】 盈余管理； 实证研究； 会计信息质量
一
、
研 究背景 与问置 的提 出
提 出配股要 求的公司有 ４ ４家 ，其 中有 ２ ９家上市 公司 已在 １ ９ ９８
盈余 管理在西 方国 家已经研究 了将近 四十年 ， 在我 国盈余 管 理 的实证研 究也 日趋成熟 。 但我 国上市 公司 目前普遍存 在盈余 管
本 文选 取 ２ ０ － ２ １ 年 Ａ股 上市公 司 随机 抽取 的通 讯行 ０ ７ ００ 业作 为研究对 象。我 国通 讯行业 有着 良好 的发展前 景 ，由于 ３ Ｇ 网络 的大规模 建设及 国内通讯设 备需 求旺盛 、 通讯 运营商 重组等 原 因， 国通讯 业上市公 司有着高 投入 、 我 高技 术性 、 高风险 性等特 点， 但各 个 公司 之间 的成长 有 明显的 差异 ， 本文 以通讯 行 业作 为
企业盈余管理对会计信息质量的影响探究
企业盈余管理对会计信息质量的影响探究引言：在当今日益竞争激烈的商业环境中，企业为了实现盈利最大化往往采取盈余管理策略，以达到对股东、债权人等相关利益相关者的期望。
然而，这种盈余管理行为给会计信息质量带来了一定的挑战。
本文将探讨企业盈余管理对会计信息质量的影响，并就如何提高会计信息质量提出建议。
盈余管理的概念：盈余管理是指企业通过操纵会计数据，以达到实际盈余与期望盈余之间的一致性。
这种操纵通常包括收入、费用、准备金等方面的调整，以在合法范围内对盈余进行优化。
虽然盈余管理在特定情况下是合法的，但滥用盈余管理可能导致会计信息质量的下降。
盈余管理对会计信息质量的影响：1. 报表失真：企业通过盈余管理可能会将某些费用计入更迟或更早的期间，以使当期盈余呈现较高或较低的水平。
这种做法可能会导致财务报表失真，使投资者等利益相关者难以准确评估企业的真实状况。
2. 信任缺失：频繁、过度的盈余管理可能会破坏投资者对企业财务报告的信任。
一旦投资者对会计信息质量产生怀疑，他们将对企业的投资决策保持谨慎态度，从而可能降低企业的融资能力。
3. 公信力下降：会计信息质量的下降将使企业的公信力受到质疑，影响企业与供应商、客户等外部利益相关者的合作关系。
公信力的下降可能会导致企业在市场上的声誉受损，进而影响企业的发展和竞争力。
提高会计信息质量的建议：1. 加强内部控制：企业应加强内部控制机制，建立完善的财务管理制度，确保会计信息的准确性和完整性。
通过规范流程、优化系统以及加强内部审核等方式，有效减少盈余管理的可能性。
2. 提高财务人员素质：培训财务人员专业知识和职业道德意识，使其具备辨别和防范盈余管理的能力。
加强对会计准则的学习、强调职业道德要求，并建立相应的激励和惩罚机制，以保证财务人员能够遵守规范，提高会计信息质量。
3. 加强外部监管：加强监管部门对企业财务报告的审查和监督，对于存在盈余管理的企业，要依法进行惩处，以维护市场秩序和公平竞争环境。
《2024年我国上市公司盈余管理的理论与实证研究——基于行业视角》范文
《我国上市公司盈余管理的理论与实证研究——基于行业视角》篇一一、引言随着中国资本市场的日益成熟，上市公司盈余管理问题逐渐成为学术界和实务界关注的焦点。
盈余管理作为企业财务报告和会计决策的一部分，其目的是影响外界对企业经济业绩的认知和评价。
本文旨在从行业视角出发，深入探讨我国上市公司盈余管理的理论及其实证研究，以期为相关领域的理论发展和实务操作提供有益参考。
二、理论框架盈余管理是指在遵循会计准则和企业会计准则的前提下，企业管理者运用自身拥有的财务信息和权力，通过会计政策选择和实际业务交易等方式来影响企业对外报告的盈余信息。
理论框架上，上市公司盈余管理涉及的主要理论包括信息不对称理论、委托代理理论、管理层激励理论和资本市场预期管理理论等。
这些理论为企业如何通过盈余管理影响利益相关者的决策提供了重要支撑。
三、行业视角下的盈余管理（一）不同行业的盈余管理特点不同行业由于业务性质、市场竞争、政策环境等方面的差异，其盈余管理的特点和手段也存在较大差异。
例如，制造业的盈余管理主要关注成本控制和收入确认等方面，而金融业的盈余管理则更注重资产估值和风险准备等方面。
因此，从行业视角研究盈余管理有助于更深入地了解不同行业的财务报告特点和会计政策选择。
（二）行业间盈余管理的比较分析通过对不同行业上市公司盈余管理的比较分析，可以发现不同行业在盈余管理手段、程度和效果等方面存在较大差异。
例如，某些高风险行业可能更倾向于通过调整资产减值准备等手段来平滑收益，而某些竞争激烈的行业则可能更倾向于通过调整成本和费用等手段来提高报告盈余。
这些差异反映了不同行业在面对市场环境和政策变化时的不同应对策略。
四、实证研究（一）研究设计本文采用实证研究方法，以我国A股上市公司为研究对象，通过收集相关财务数据和信息，运用统计分析方法对上市公司盈余管理的现状、趋势和影响因素进行深入研究。
具体而言，本文通过构建盈余管理指标体系，运用多元回归分析等方法来探讨不同行业、不同企业特征对盈余管理的影响。
盈余管理与审计关系实证研究综述
6年第6期总第期&信息决策（下半月刊）盈余管理与审计关系实证研究综述□谢景芳摘要近年来，由于上市公司利用盈余管理来操纵利润而导致公司利益相关者受害的事件屡见不鲜，因而对盈余管理与审计关系的研究越来越多。
本文主要从盈余管理与注册会计师和审计的意见关系、盈余管理与会计师事务所的关系、盈余管理与其他审计业务之间的关系三方面进行回顾，并提出了今后还需继续研究的问题。
关键词盈余管理审计实证研究综述中图分类号：F234．4文献标识码：A一、引言本文采用的是Healy 等对盈余管理的定义，即当公司管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告时，旨在误导以公司经济业绩为基础的利益关系人的决策或者影响那些以会计报告数字为基础的契约行为。
对盈余管理主要从可控应计利润、非经营性项目等来衡量。
本文涉及的审计是指广义上的审计，包括鉴证的审计业务和其他审计业务。
二、盈余管理与审计的关系文献回顾（一）盈余管理与注册会计师、审计意见的关系。
1．国外实证研究综述。
对注册会计师、审计意见和盈余管理之间的关系，西方学者早已开始了研究。
Ferdinand 和Judy (1998)首先将盈余管理与审计意见联系起来。
其潜在逻辑是：盈余操纵扭曲了会计信息，增加企业的可能风险；在有效的审计市场上，注册会计师应能审计出企业的盈余操纵情况。
因此，他们研究结论为企业盈余操纵程度越高，被出具有保留意见审计报告的可能性越大。
Francis 和Krishnan (1999)认为，具有较高应计利润的公司，更有可能被出具非标准无保留意见，通过对大样本美国上市公司的研究，他们找到了支持其论点的证据。
Jenkins 等（2006）对90年代后期注册会计师与盈余管理的关系研究表明，随着可控的应计利润和盈余管理反应系数的降低，注册会计师的重要性降低，同时注册会计师审计的有效性受到盈余管理程度的影响。
2．国内实证研究综述。
（1）盈余管理与注册会计师及其审计意见的关系。
公司盈余管理对会计信息质量的影响
层的意愿 ， 而笔者提到的是政府直接 暗地 要方式就是“ 了东墙补西墙 ”将较长一 原则要求企业对 交易或者事项 进行会 计 拆 ， 不 施压 ， 可 能违 背 管 理 者 意 愿 的盈 余 管理 段 时期 内的利润 总量和成本费用 总和 依 确认计量和报告应 该保持应有 的谨慎 ， 有
、
盈 余 管理 的概 念
的定义主要有 ： 盈余管理是指在公认会计 筹 资、甚至得 到政府 扶持。这都是一个 管理 ， 但是 出于 企业长远的发展 ， 东在 股 原则允许 的范 围内， 通过对会计政策的选 “ ” 度 的问题 。我们可 以有更极端 的观点： 正常情况下还是不愿意滥用 盈余管理 ， 以 择， 使经营者 自身利益 或企业市场价值达 影响公司的声誉 。 旦盈余管理超过限度 ， 就成为 了盈余操 免被发现， 到最大化 的行 为 （ 威廉姆・ 斯可特） Ｒ・ 及 纵或者会计舞弊 ， 那么所 有没有被定义为 （ ） 三 企业所在地政府 。 政府在现代经
第一位的属性了。所 以， 息观对盈余管 增加 的表 象 ； 当企 业 的经 营 发 生 困难 ， 经济的发展作为其在任业绩的筹码 。 信 ２ 这种
理 的 定位 是 比较 中立 的 。
甚至面临破产， 企业的管理者会出于避免 情况下 ， 政府的要员就很有可能会 出于私
笔者对盈余管理 持有更 为中立 的看 被解雇或者免职 的目的， 尽量会采 取美化 利 ， 强迫或者勾结企业 高管 ， 行盈余 管 进
允许 的范 围 内， 同于 会计 操 作 。 是 ， 不 于 盈 容 易 做 出错 误 判 断 。 同样 的 道 理 ， 时 性 酌量 性 成 本 而 言 ， 业 不顾 自身 的现 实 需 及 企
余 管 理 对 会 计 信 息 应 该 是 不 存 在 破 坏 其 要 求 企业 对 已经 发生 的交 易 或 事项 ， 该 要 ， 味 地 缩 减 费 用 降低 成 本 ， 是 对 企 应 一 这 可理 解 性 、 实质 重 于 形 式 以及 重 要 性 原 则 及 时 确 认 计 量 和 报 告 ， 不 得 提 前 或 者 延 业发 展 的 短 见 行 为 ， 种行 为 通 过会 计信 这
盈余管理与会计信息质量的对立统一关系研究
告使 用人 的需要 ，以实 际发生 的交易 或者事项 为依 据对会 计 信 息进 行确认 、 计量 和报告 ， 达到如 实反 映符合确 认和计 量要 求 的 各项会 计要 素及其他 相关 信息 的 目的 。 第二 ， 盈余 管理 的结果 与 会计信 息质 量要 求背道而 驰。盈 余管理 将使公 司 的真实 状况 不 能全部 反 映在对外 呈报 的财务报 告 中，这必将 使广 大 的外 部信
生对 立 。 四 ， 第 两者在 产生 的风险 上对立 。 严格 按照会 计信息 质 量要 求报送 的财务 报告 ， 现 了公司 的真实现 状和 发展 前景 。 体 有 利于 树立企 业 良好的信 誉 ， 降低 了企业 发展 的风险 ； 经过 盈余 管 理 的财务报 告则相 反 ，一 旦报 告使 用人 发现企 业 进行 了对他 们
第一 ，两者 通过 会 计 政 策 和会 计 估 计 选择 等 职 业 判 断 手 段 实现 对 立 ， 体 途 径 主 要 包 括 ： 具 １利 用 资 本 化 与 费 用 化 分
界 点 对职 业 判 断 的依 赖 ， 对 无形 资产 中 “ 针 开发 阶 段 支 出资
给 出定 义—— 会计 信息 质量 应是 其满 足需 求 者 的程 度 ； 劳 斯 克 从 生 产 者 的 角度 给 出定 义— —会 计 信 息 的质 量 应 是会 计 信 息
【 关键词 】 盈余管理 ； 会计信息质 量； 对立统一 关系
一
、
引言
或部 分人 的利 益需 要 ， 通过 选择 会计 政策 ， 多计或 少计 收 益 ， 少 计或 多计成本 费用 ，将公 司的财务 报表从 其应 有状 态转换 为 编
表者 所期 望呈报 的结果 ； 而会计信 息质 量要 求的是 ： 了所 有 报 为
管理层盈余预测对会计稳健性的影响研究
管理层盈余预测对会计稳健性的影响研究1. 引言1.1 背景介绍管理层盈余预测对会计稳健性的影响一直是会计领域的热点问题。
管理层盈余预测是指公司管理层对未来盈余的预期，通常是以财务报表发布之前的一定期间内进行预测。
管理层盈余预测在一定程度上可以影响公司的会计实践和财务决策，从而对会计稳健性产生影响。
背景介绍的首要内容是会计稳健性的概念和重要性。
会计稳健性是会计准则中的一个基本原则，指的是在不确定性条件下，会计处理的保守性和谨慎性。
具体来说，会计稳健性要求在面临风险和不确定性时，应尽可能避免高估资产价值和收益，同时应该合理预估负债和损失。
会计稳健性对于保护投资者利益、提高透明度和可靠性等方面都具有重要意义。
管理层盈余预测作为管理层主观预期的体现，可能会影响会计数据的真实性和稳健性。
一方面，管理层可能会倾向于进行盈余预测以满足市场预期和提高公司股价，从而可能存在盈余管理等行为。
管理层盈余预测的准确性和公正性也对会计报表的质量和稳健性产生直接影响。
研究管理层盈余预测对会计稳健性的影响，有助于揭示会计估计和决策背后的潜在动机和影响机制，为完善会计准则和监管政策提供参考依据。
1.2 研究目的研究目的是为了探究管理层盈余预测对会计稳健性的影响，从而深入理解这一关键议题。
具体目的包括：通过分析管理层盈余预测的定义，揭示其在会计稳健性中的作用和意义；探讨管理层盈余预测对会计稳健性的正面和负面影响，以此评估其对财务报告质量和透明度的影响程度；综合相关研究综述，汲取前人经验和研究成果，为本研究提供理论基础和理论框架；通过科学合理的研究方法和实证结果，进一步验证管理层盈余预测对会计稳健性的影响，为相关决策提供参考依据。
通过明确研究目的，可以系统地探讨管理层盈余预测在会计稳健性方面的作用，为企业和监管机构提供理论支持和管理建议。
1.3 研究意义管理层盈余预测对会计稳健性的影响一直是学术界和实务界关注的焦点问题。
本研究旨在探讨管理层盈余预测对会计稳健性的影响，为相关研究提供理论支持和实证依据。
盈余管理对财务报告质量的影响
盈余管理对财务报告质量的影响一、引言二、盈余管理的定义和原因三、盈余管理与财务报告质量的关系四、盈余管理手段和技术五、盈余管理对股东的影响六、盈余管理对公司的长期发展的影响七、结论引言盈余管理是指企业在编制财务报告时通过合法或非法手段来调整盈余数额，以达到特定目的的行为。
盈余管理的目的可以是满足股东的预期，提高股价或利润率，降低税收负担等。
然而，盈余管理对财务报告质量产生了重要的影响。
本文将探讨盈余管理对财务报告质量的影响，并分析其对股东和公司的长期发展的影响。
盈余管理的定义和原因盈余管理指企业通过合法或非法手段来调整盈余数额，以达到特定目的的行为。
企业进行盈余管理的原因主要有三个：业绩管理，税务规划以及信贷融资需求。
业绩管理是指企业通过调整财务报告的盈余数额，满足投资者的预期，增加股价或利润率。
税务规划是指企业通过盈余管理调整利润来降低税收负担。
信贷融资需求是指企业为了满足借款人对财务指标的要求，进行盈余管理。
盈余管理与财务报告质量的关系盈余管理对财务报告质量有着重要的影响。
首先，盈余管理会降低财务报告的可靠性和准确性。
企业通过盈余管理调整盈余数额，可能会掩盖真实的业绩情况，误导投资者和分析师对企业的评估。
其次，盈余管理可能导致财务报告的一致性和可比性下降。
企业通过不同的盈余管理手段来调整盈余数额，使得不同公司之间的盈余数额无法进行比较。
最后，盈余管理可能导致财务报告的透明度降低。
企业通过盈余管理可能隐藏真实的财务信息，使得投资者和分析师无法准确评估企业的财务状况。
盈余管理手段和技术盈余管理有多种手段和技术，包括收入确认与计提、费用确认与计提、资产和负债管理，以及会计政策选择等。
收入确认与计提是指企业通过调整收入确认和计提时机来调整盈余数额。
企业可以推迟收入的确认或提前计提费用，以减少当期盈余。
资产和负债管理是指企业通过调整资产和负债的确认和计提时机来调整盈余数额。
企业可以延长资产的折旧期限或提前计提长期负债，以减少当期盈余。
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盈余管理与补丁公告对会计信息可比性影响的实证研究
补丁公告是中国资本市场上特有的现象,虽然国内学者在研究补丁公告的相
关问题时,常常将其等同为国外的财务报表重述,也借鉴了国外的财务报表重述
的研究文献对中国资本市场上的补丁公告的现象进行了相关研究,但都不否认补丁公告与国外的财务报表重述之间还存在着一定的差异,美国上市公司的财务报告是通过SEC的电子化数据系统(EDAGR)进行公开披露的。
当发生财务重述时,上市公司以重述后的财务报告替换EDAGR中原有的财务报告,而中国上市公司主要通过发布补充公告、更正公告和补充更正公告等临时公告的形式对原有财务报
告进行补充和修正,原已发布的财务报告并未替换,因而这些临时公告被形象地
称之为“补丁公告”。
现有研究表明,应计盈余管理能够导致补丁公告的发布,而真实盈余管理对补丁公告发布的影响以及补丁公告的发布对会计信息质量究竟
产生何种影响并没有形成一致的结论,因而本文将盈余管理、补丁公告和会计信
息可比性纳入一个研究框架,研究不同的盈余管理活动对补丁公告的影响,以及补丁公告对会计信息可比性的可能影响。
本文首先对补丁公告的经济后果、补丁公告的影响因素以及会计信息可比性的国内外研究文献进行了梳理和分析,然后基于委托代理理论与信息不对称理论、不完全契约理论以及决策有用观理论基础,分别对盈余管理对补丁公告、盈余管理对会计信息可比性以及盈余管理与补丁公
告对会计信息可比性的影响进行了较为系统的理论分析,并提出实证研究假设。
在理论分析基础上,以2005-2013年期间的中国沪深两市A股主板市场上的非金融保险业的上市公司为研究对象,考察了盈余管理、补丁公告和会计信息可
比性之间的关系。
研究发现,实施应计盈余管理后,上市公司更愿意发布补丁公告,而实施真实盈余管理之后,上市公司不倾向于发布补丁公告。
上市公司实施盈余
管理后发布补丁公告,对会计信息可比性可能有正向的影响,这可能表明,样本公司发布的补丁公告可能修正了前期的差错或修正了盈余管理行为,因而提高了上市公司的会计信息质量。
最后根据实证分析结果,分别提出完善补丁公告信息披
露的会计制度和法律体系、提高注册会计师审计质量、加强企业内部控制制度等降低补丁公告发布的政策建议。