帐户与复式记帐基本原理

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1、概念
按照经济内容对会计要素所作的进一步分类

例如: 资产科目——现金、银行存款、固定资产、原材料等
负债科目——应付账款、应付票据、其它应付款等
所有者权益科目——实收资本、盈余公积
收入科目——产品销售收入、营业外收入等 费用科目——生产成本、制造费用、管理费用等
二、负债

指企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳 务偿付的债务。
1、 特 征 现时存在由过去经济业务所产生的一种经济责任 也可能是或有负债 需在将来用资产或劳务偿付的 能用货币确切计量或估计的 有确切的受款人和偿付日期，或可以合理地估计确定
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2、分类：按偿还期限分
3、特点
所代表的资产，可供企业长期使用，在 破产之前，没有归还义务 所代表的资产，是企业清偿债务的物资 保证，是企业亏损的承担者 只是在整体上，在抽象意义上与企业资 产保持数量关系，与企业特定的具体的 资产并无直接关系
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四、收入
由于销售商品、提供劳务及提供他人使 用本企业的资产而发生的或即将发生的 现金流入，或债务的清偿
负 债 及 所 有 者 权 益 总 计 492 000
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例1 购买原材料5 000元，货款未付
资产 现金 银行存款 应收票据 应收账款 原 材 料 (+ 5 0 0 0 ) 固定资产 资产总计 2 000 50 000 60 000 30 000 105 000 250 000 497 000 负债及所有者权益 短期借款 应付票据 应 付 账 款 (+ 5 0 0 0 ) 实收资本 盈余公积 本年利润 负债及所有者权益总计 36 000 34 000 57 000 300 000 48 000 22 000 497 000
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2、 分 类 ： 以 在 一 年 以 内 或 超 过 一 年 的 一 个 营 业周期以内可以变现作为分类标准
流动资产 非流动资产
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3、内容 ⑴流动资产——指可以在一年以内或长于一年 的一个营业周期以内变现或耗用的资产。 例:现金及银行存款、对外短期投资、应收及预 付款项、存货(各项商品、原材料、产品)等。 ⑵长期投资——指不准备在一年以内变现或收 回的投资。 例:对外的股权投资、一年以上的债券投资等。 ⑶固定资产——指使用年限较长(一年以上)， 价值较高,在使用过程中依然保持原有物质形 态的资产。 例:房屋及建筑物、机器设备、工具器具等。
以上三者的关系为：利润=收入—费用
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第二节 会计等式

一、会计等式
资产=权益

静态等式
资产=负债+所有者权益
动态等式
资产=负债+所有者权益+收入—费用


回到原有等式
资产=负债+所有者权益
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盈余公积：从税后利润中提取的，可用于弥补亏损以 及转增资本金 未分配利润：没有任何指定用途的留待以后年度分配 或待分配的利润
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2、与负债的区别
偿付义务和使用期限不同 企业亏损和破产时的责任风险不同 投资所得内容不同 对企业的管理权不同
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1、 特 征 一种经济资源 能为企业提供未来经济效益 为企业所拥有或控制 可以用货币计量 可以是有形的，也可以是无形的
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举例说明企业所控制的资产
出租给 A 购买设备
A企 业
定期支付租金 准备上新项目 但缺资金
B 企业
有资金 但不愿贷款给 A
（融资租入固定资产）
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利润科目——本年利润
2、设置会计科目应遵循的原则
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⑷在建工程——指为购建固定资产或对固定资产 进行更新改造而发生的,尚未转作固定资产的各种 支出。 例:工程耗用的专项物资、预付工程价款、购入后 正在安装的设备等。 ⑸无形资产——指企业长期使用但无实物形态的 资产。 例:专利权、商标权、著作权、场地使用权、商誉 等。 ⑹递延资产——指不能全部计入当年损益，应当 在以后年度内摊销的各项费用。 例:开办费、租入固定资产改良支出等。 ⑺其它资产——指不属于以上各项的资产。 例:银行冻结存款、诉讼资产等。
流动负债：一年或长于一年的一个营业 周期内归还 长期负债：偿还期在一年或长于一年的 一个营业周期以上
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3、内容




⑴流动负债——指将在一年或长于一年的一 个营业周期内偿还的债务。 例:短期借款、应付票据、应付及预收款项、 应付工资、应交税金、应付利润、其它应付 款、预提费用等。 ⑵长期负债——指偿还期在一年或超过一年 的一个营业周期以上偿还的债务。 例:长期借款、应付债券、长期应付款项等。
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2、收入的确认
销售时点确认：一般用 销售后确认：分期收款方式 销售前确认：长期工程合同
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五、费用
通过配比方式确定的为取得收入而发生的 各种耗费
直接费用 营业费用 间接费用 期间费用 投资损失 营业外支出 管理费用 财务费用 销售费用
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57
300
48
000 本 年利润 22
例3 收回应收款10 000元存入银行
资产 现金 应收票据 原材料 固定资产 资产总计 2 000 银 行 存 款 (+ 1 0 0 0 0 ) 4 0 0 0 0 60 000 应 收 账 款 (– 1 0 0 0 0 ) 2 0 0 0 0 105 000 250 000 477 000 负债及所有者权益 短期借款 应付票据 应付账款 实收资本 盈余公积 本年利润 16 000 34 000 57 000 300 000 48 000 22 000
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三、所有者权益

指企业投资人对企业净资产的所有权。 (全部资产 – 全部负债=资产净额)
实收资本 包括 资本公积 盈余公积 未分配利润
1、 内 容
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实收资本：企业投资人对企业的投入资本
股本溢价 接受捐赠 资本公积 法定财产重估增值 资本汇兑损益
静态分析：资金占用 = 资金来源 以新婚家庭为例:
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例一: 房屋 家具 首饰 现金 存款 等 → = 全部为自己的收入
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例二: 房屋 家具 首饰 现金 存款 等 → = ①全部为自己的收入 ②父母资助
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六、利润

企业在一定期间内的经营成果，各种收入扣除 费用后的差额
营业利润 投资净收益 营业外收支净额
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营业利润
营业收入 – 营业成本 – 期间费用 – 流转税
投资净收益 投资收入 – 投资损失 营业外收支净额 营业外收入 – 营业外支出
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例2 用银行存款20000元归还短期借款
资产 现金 应收票据 应收账款 原材料 固定资产 负债及所有者权益 2 0 0 0 短 期 借 款 (– 2 0 0 0 0 ) 16 000 34
银 行 存 款 (– 2 0 0 0 0 ) 3 0 0 0 0 应 付 票 据 60 000 000 30 000 应 付 账 款 105 000 000 250 000 实 收 资 本 000 盈 余公积
1、 分 类 主营业务收入 营业收入 附营业务收入 投资收益 营业外收入
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（1）主营业务收入（基本业务收入）
工业企业 商品流通企业 施工企业 产品销售收入 商品销售收入 工程价款收入
（2）附营业务收入（其他业务收入）
如工业企业： 材料销售收入 技术转让收入 固定资产出租租金收入 包装物出租租金收入
例5 经批准将盈余公积30 000元转作资本
资产 现金 银行存款 应收票据 应收账款 原材料 固定资产 资产总计 2 000 40 000 60 000 20 000 105 000 250 000 477 000 负债及所有者权益 短期借款 应付票据 应付账款 实 收 资 本 (+ 3 0 0 0 0 ) 盈 余 公 积 (– 3 0 0 0 0 ) 本年利润 16 000 39 000 52 000 330 000 18 000 22 000
负 债 及 所 有 者 权 益 总 计 477 000
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例4 以10天后到期的汇票5 000元支付前欠购料款
资产 现金 银行存款 应收票据 应收账款 原材料 固定资产 资产总计 2 000 40 000 60 000 20 000 105 000 250 000 477 000
二、会计事项与会计等式
(一）会计事项的概念 引起会计要素增减变化的经济业务 （二）会计事项的分类
经常性会计事项 按发生时间分 定期性会计事项 不定期性会计事项 内部会计事项 按发生地域分
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外部会计事项
（三）会计事项与会计等式

任何会计事项都不会破坏会计等式
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第一节

会计要素
是用一些特定的概念对会计对象所作的 一种分类。
资产 反映财务状况 负债 所有者权益 收入 反映经营成果 费用 利润
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一、资产

企业所拥有或控制的，能以货币计量的经济资源
负债及所有者权益 短期借款 应 付 票 据 (+ 5 0 0 0 ) 应 付 账 款 (– 5 0 0 0 ) 实收资本 盈余公积 本年利润 负债及所有者权益总计 16 000 39 000 52 000 300 000 48 000 22 000 477 000
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例三: 房屋 家具 首饰 现金 存款 等 → = ①全部为自己的收入 ②父母资助 ③向有人或向银行借款